公司合同中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)和防范課件

合同中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

合同中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1某企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資案例某公司采購(gòu)建筑鋼材案例引子某企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資案例引子2第一部分合同風(fēng)險(xiǎn)綜述第二部分一般合同條款的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)第三部分特殊合同條款的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)第四部分具體合同的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和應(yīng)對(duì)概要第一部分合同風(fēng)險(xiǎn)綜述概要3一、合同概述二、合同主體三、合同標(biāo)的四、合同權(quán)利和義務(wù)五、合同履行六、違約責(zé)任七、合同檔案管理第一部分合同風(fēng)險(xiǎn)綜述一、合同概述第一部分合同風(fēng)險(xiǎn)綜述4（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展（二）合同的原則（三）合同的作用一、合同概述（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展一、合同概述5

合同在本質(zhì)上是相互之間的諾言。即“我向你承諾，我將為你做什么事情”，與此同時(shí)，作為對(duì)價(jià)，你也得向我承諾某某行為。--超市買賣、菜市場(chǎng)買賣；--坐公共汽車、乘坐飛機(jī)；--股東之間成立公司的協(xié)議；--炒股、買賣債券、到銀行存款；--請(qǐng)律師打官司。合同的形式：口頭合同、書(shū)面合同、默示合同（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展合同在本質(zhì)上是相互之間的諾言。（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展6

合同制度的核心契約自由締約自由相對(duì)人選擇自由內(nèi)容自由變更或解除自由方式自由（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展合同制度的核心（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展720世紀(jì)以后，“契約自由”出現(xiàn)新的挑戰(zhàn)：產(chǎn)品越來(lái)越復(fù)雜，人們已經(jīng)很難搞清楚產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量問(wèn)題；賣方客戶眾多，單個(gè)消費(fèi)者只能接受賣方的條款，不可能與賣方談判；強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力可以使公司有錢聘請(qǐng)律師起草復(fù)雜的合同條款，買方很難搞清楚合同的含義。（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展20世紀(jì)以后，“契約自由”出現(xiàn)新的挑戰(zhàn)：（一）合同的性質(zhì)和發(fā)8當(dāng)代合同法規(guī)發(fā)展的成果和趨勢(shì)某些方面的合同自由受到限制；

格式合同

強(qiáng)制締約（承租人優(yōu)先購(gòu)買，承運(yùn)人的責(zé)任）

誠(chéng)信和公序良俗強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任

過(guò)錯(cuò)推定：教育機(jī)構(gòu)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)，危險(xiǎn)作業(yè)

無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任：高危作業(yè)，環(huán)境污染，產(chǎn)品缺陷（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展當(dāng)代合同法規(guī)發(fā)展的成果和趨勢(shì)（一）合同的性質(zhì)和發(fā)展91、平等自愿原則2、

公平原則3、誠(chéng)實(shí)信用原則4、

公序良俗原則5、鼓勵(lì)交易原則（二）合同的原則1、平等自愿原則（二）合同的原則10平等自愿原則合同當(dāng)事人的法律地位平等，一方不得將自己的意志強(qiáng)加給另一方。當(dāng)事人依法享有自愿訂立合同的權(quán)利，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。（二）合同的原則平等自愿原則（二）合同的原則11公平原則當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定各方的權(quán)利和義務(wù)。程序公平&結(jié)果公平哥哥與弟弟分一個(gè)餅，怎么分才能公平的處理？（二）合同的原則公平原則（二）合同的原則12誠(chéng)實(shí)信用原則當(dāng)事人行使權(quán)利、履行義務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則。維護(hù)經(jīng)濟(jì)交易秩序提高資源配置效率降低交易費(fèi)用和成本（二）合同的原則誠(chéng)實(shí)信用原則（二）合同的原則13公序良俗原則當(dāng)事人訂立、履行合同，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，尊重社會(huì)公德，不得擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，損害社會(huì)公共利益。（二）合同的原則公序良俗原則（二）合同的原則14鼓勵(lì)交易原則限制無(wú)效合同的范圍嚴(yán)格區(qū)分合同的無(wú)效和可撤銷嚴(yán)格區(qū)分無(wú)效和效力待定明確規(guī)定了事實(shí)合同嚴(yán)格限制違約解約條件（二）合同的原則鼓勵(lì)交易原則（二）合同的原則15公司形象化和正規(guī)化的體現(xiàn)當(dāng)事人雙方權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)社會(huì)經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)的工具當(dāng)事人爭(zhēng)端解決的主要依據(jù)（三）合同作用-對(duì)公司的作用公司形象化和正規(guī)化的體現(xiàn)當(dāng)事人雙方權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)社會(huì)經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)16合同主體標(biāo)的數(shù)量質(zhì)量?jī)r(jià)款或報(bào)酬履行期限、地點(diǎn)和方式違約責(zé)任爭(zhēng)議解決方式包裝方式檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和方法結(jié)算方式合同文字及效力合同的構(gòu)成（買賣合同為例）合同主體標(biāo)的數(shù)量質(zhì)量?jī)r(jià)款或報(bào)酬履行期限、地點(diǎn)和方式違約責(zé)任爭(zhēng)17

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。調(diào)整的是動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)關(guān)系。合同主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：合同主體合同標(biāo)的合同權(quán)利義務(wù)合同履行違約合同檔案管理（三）合同的作用（三）合同的作用18（一）合同主體——你在和誰(shuí)交易？（二）合同主體的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（三）合同主體常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析二、合同主體（一）合同主體——你在和誰(shuí)交易？二、合同主體19合同主體可以是平等主體的自然人、法人和其他組織。下列“合同”，是不是真正意義上的“合同”？?jī)?nèi)部承包合同總分支機(jī)構(gòu)間簽訂的合同身份關(guān)系合同（一）合同主體——你在和誰(shuí)交易？合同主體可以是平等主體的自然人、法人和其他組織。（一）合20身份不清身份錯(cuò)認(rèn)能力不足表見(jiàn)代理（二）合同主體法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)身份不清（二）合同主體法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)211、合同主體身份認(rèn)不清『案例一』認(rèn)錯(cuò)借款人，幾十萬(wàn)血本無(wú)歸甲的朋友乙是A公司的法定代表人。2014年3月，乙向甲借款十多萬(wàn)，出具了正式的借據(jù)，蓋A公司公章。事后，乙拒絕還錢。小竅門：把自然人拉進(jìn)來(lái)?。ㄈ┖贤黧w常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析1、合同主體身份認(rèn)不清（三）合同主體常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析22關(guān)于印發(fā)對(duì)失信被執(zhí)行人實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄的通知發(fā)改財(cái)金（2016）141號(hào)關(guān)于印發(fā)對(duì)失信被執(zhí)行人實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄的通知發(fā)改財(cái)232、找準(zhǔn)交易對(duì)象『案例二』中間商無(wú)權(quán)代理，公司欲哭無(wú)淚

出口商甲公司經(jīng)李某介紹曾與某國(guó)多個(gè)買家成交，并通過(guò)李某成功收款。2013年5月，甲公司與李某介紹的A公司簽訂近200萬(wàn)美元的銷售合同，銷售合同中列明的買方為A公司，但簽署人卻為李某。2、找準(zhǔn)交易對(duì)象243、合同相關(guān)方的法律地位認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤『案例三』錯(cuò)將付款人認(rèn)定為責(zé)任方

A為大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，實(shí)力雄厚。B為其供應(yīng)商。后B和其子公司C簽訂5000萬(wàn)元的供貨合同。某知名房地產(chǎn)公司銷售商鋪承諾回報(bào)案肥牛城承包案例3、合同相關(guān)方的法律地位認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤254、缺乏對(duì)合同主體資信情況的調(diào)查『案例四』與小商人做大生意，損失難以彌補(bǔ)我國(guó)某鋼鐵公司A計(jì)劃引進(jìn)一套鑄造設(shè)備，國(guó)外的多家知名廠家的報(bào)價(jià)都在1千萬(wàn)美元以上，A難以接受。某國(guó)商人S得知此情況后主動(dòng)向A報(bào)出500萬(wàn)美元的價(jià)格，保證按要求的技術(shù)水平供貨。4、缺乏對(duì)合同主體資信情況的調(diào)查265、表見(jiàn)代理『案例五』員工簽單，公司買單

A房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理甲和行政部經(jīng)理乙兩人從2012年4月至2013年5月期間，在B餐飲娛樂(lè)公司進(jìn)行簽單消費(fèi)，單位名稱一欄都注明為“A公司”，累計(jì)簽單欠款共3.5萬(wàn)元。后甲、乙兩人離開(kāi)A公司，B公司知悉后多次向A公司催收欠款，A公司以甲乙兩人并無(wú)授權(quán)簽單消費(fèi)為由拒絕支付欠款。

離職后持有公司電話簽訂合同案

空白介紹信簽訂合同案5、表見(jiàn)代理27（一）合同標(biāo)的——交易指向?qū)ο螅浚ǘ┖贤瑯?biāo)的的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（三）合同標(biāo)的常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析三、合同標(biāo)的（一）合同標(biāo)的——交易指向?qū)ο?？三、合同?biāo)的28明確合同交易內(nèi)容

合同目的究竟是什么？合同標(biāo)的是合同法律關(guān)系的客體，是合同當(dāng)事人權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。標(biāo)的是合同成立的必要條件，沒(méi)有標(biāo)的，合同不能成立。（一）合同標(biāo)的——交易指向?qū)ο?？（一）合同?biāo)的——交易指向?qū)ο螅?9不合法不可給付不確定實(shí)際交付的標(biāo)的與合同約定的標(biāo)的不符。（二）合同標(biāo)的的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不合法（二）合同標(biāo)的的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)301、合同標(biāo)的物的合法性『案例一』非法標(biāo)的轉(zhuǎn)讓，賠了夫人又折兵

甲公司擁有A地塊土地使用權(quán)，2010年，在未取得許可的情況下，甲在A地塊上建設(shè)加油站等設(shè)施。甲欠乙債款，雙方達(dá)成還款協(xié)議，甲方將加油站等設(shè)施轉(zhuǎn)讓給乙用于清償債務(wù)。（三）合同標(biāo)的常見(jiàn)問(wèn)題及法律分析1、合同標(biāo)的物的合法性（三）合同標(biāo)的常見(jiàn)問(wèn)題及法律分析312、合同標(biāo)的確定性『案例二』合同標(biāo)的物不清，形成爭(zhēng)議

甲、乙兩單位簽訂設(shè)備租賃協(xié)議，協(xié)議約定甲方將一臺(tái)“真空離子鍍膜機(jī)”出租給乙方，雙方約定了租期、租金等事項(xiàng)。租期屆滿時(shí)，乙方交付設(shè)備時(shí)，甲方發(fā)現(xiàn)不是其出租的設(shè)備。2、合同標(biāo)的確定性323、實(shí)際交付的標(biāo)的不符『案例三』標(biāo)的物被調(diào)包2015年6月1日，楊先生從網(wǎng)絡(luò)上購(gòu)買一臺(tái)筆記本電腦，價(jià)值6000多元，通過(guò)一家快遞公司托運(yùn)給他。6月5日上午11時(shí)許，速遞公司的業(yè)務(wù)員當(dāng)面把包裹交給他。楊先生簽單接收了包裹，但未能當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)看。他回到住處打開(kāi)包裹，吃驚地發(fā)現(xiàn)，包裹里不是筆記本電腦，而是4塊約1厘米厚20厘米長(zhǎng)的木板。銀行取款假鈔案冠字號(hào)碼

3、實(shí)際交付的標(biāo)的不符33（一）合同權(quán)利義務(wù)——具體交易內(nèi)容？（二）合同權(quán)利義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（三）合同權(quán)利義務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析四、合同權(quán)利義務(wù)（一）合同權(quán)利義務(wù)——具體交易內(nèi)容？四、合同權(quán)利義務(wù)34當(dāng)事人雙方應(yīng)明確自身的權(quán)利和義務(wù)，以保證合同的順利履行。合同權(quán)利義務(wù)是互相對(duì)應(yīng)的，特別是在強(qiáng)調(diào)等價(jià)有償?shù)馁I賣合同中，買方和賣方的權(quán)利義務(wù)相對(duì)平衡。（一）合同權(quán)利義務(wù)——具體交易內(nèi)容？當(dāng)事人雙方應(yīng)明確自身的權(quán)利和義務(wù)，以保證合同的順利履行。（一35合同權(quán)利義務(wù)約定不清對(duì)法律規(guī)定的義務(wù)認(rèn)識(shí)不清對(duì)自身的權(quán)利沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)（二）合同權(quán)利義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)合同權(quán)利義務(wù)約定不清（二）合同權(quán)利義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)361、缺乏包裝條款『案例一』

包裝費(fèi)由誰(shuí)負(fù)擔(dān)？

2008年6月，甲乙雙方簽訂了買賣合同，約定乙向甲購(gòu)買加工成品建筑材料波紋管，共計(jì)發(fā)生貨款45萬(wàn)元，但未約定包裝標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用等問(wèn)題。（三）合同權(quán)利義務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析1、缺乏包裝條款（三）合同權(quán)利義務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析372、交付地點(diǎn)約定不清『案例二』漏掉兩個(gè)字，運(yùn)費(fèi)多開(kāi)支

中國(guó)某公司與美國(guó)某客商簽訂了進(jìn)口某貨物的合同。雙方約定在客戶指定的美國(guó)西部港口交貨。2、交付地點(diǎn)約定不清383、瑕疵擔(dān)保義務(wù)『案例三』質(zhì)量瑕疵擔(dān)保義務(wù)

常某2007年3月租賃方某門面房3間，用于開(kāi)辦飯館，租賃期限為從2007年3月10至2010年3月9日，月租12000元，常某另外支付方某保證金3萬(wàn)元，如常某違約則該保證金不予退還。2007年8月開(kāi)始，房頂原有的裂縫不斷加大，飯館也出現(xiàn)虧損，常某不想再繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。便以該房存在嚴(yán)重危安全隱患為由提出要求退租，并要求返還該3萬(wàn)元保證金。3、瑕疵擔(dān)保義務(wù)39（一）、合同履行——如何交易？（二）、合同履行的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（三）、合同履行常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析五、合同履行（一）、合同履行——如何交易？五、合同履行40概念：指?jìng)鶆?wù)人全面地、適當(dāng)?shù)赝瓿善浜贤x務(wù)，債權(quán)人的合同債權(quán)得到完全實(shí)現(xiàn)。合同的履行是依法成立的合同應(yīng)該發(fā)生的法律效果，是構(gòu)成法律效力的主要內(nèi)容。（一）合同履行——如何交易？概念：指?jìng)鶆?wù)人全面地、適當(dāng)?shù)赝瓿善浜贤x務(wù)，債權(quán)人的合同債權(quán)41沒(méi)有按照約定全面履行義務(wù)沒(méi)有充分利用合同履行中的抗辯權(quán)。合同變更、轉(zhuǎn)讓或解除時(shí)沒(méi)有履行相關(guān)法律程序。（二）合同履行的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒(méi)有按照約定全面履行義務(wù)（二）合同履行的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)421、不安抗辯權(quán)『案例一』你虧損嚴(yán)重，我停止履行

某汽車銷售中心A與某汽車制造廠B簽訂一份汽車購(gòu)銷合同，約定A向B購(gòu)買輕型轎車40輛，每輛售價(jià)5萬(wàn)元，當(dāng)月供貨20輛，8月份供貨20輛，貨到付款。合同簽訂后，雙方順利地履行了第一批轎車的交貨和付款義務(wù)。2001年5月份，B獲悉A因經(jīng)營(yíng)不善，已造成巨大虧損，同時(shí)因拖欠銀行貸款，已被法院強(qiáng)制執(zhí)行償還貸款。（三）合同履行常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析1、不安抗辯權(quán)（三）合同履行常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析432、合同變更（第77條）『案例二』包裝更改，未簽書(shū)面協(xié)議，仍按原合同執(zhí)行

某外貿(mào)公司A與歐洲某公司B簽訂一筆工藝品出口合同。合同訂明內(nèi)包裝盒由B免費(fèi)提供。距合同規(guī)定的交貨期前三個(gè)月，A準(zhǔn)備好貨物，隨后多次去電通知B提供包裝盒，B均未作答復(fù)。距交貨期前一個(gè)多月，B派其遠(yuǎn)東分公司的代表丁某來(lái)看貨。A向丁某反映包裝盒未提供，勢(shì)必影響按期交貨。丁某看了產(chǎn)品以后，當(dāng)場(chǎng)口頭表示B公司不再提供包裝盒，可由A自行解決。2、合同變更（第77條）44（一）違約——交易存在問(wèn)題，如何處理？（二）違約的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（三）違約常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析第六部分違約（一）違約——交易存在問(wèn)題，如何處理？第六部分違45概念：違反合同義務(wù)，即不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定。違約行為不能履行遲延履行不完全履行拒絕履行債權(quán)人受領(lǐng)遲延違約救濟(jì)方式強(qiáng)制履行；解除合同；賠償損失；支付違約金；恢復(fù)原狀等其他補(bǔ)救措施。（一）違約——交易存在問(wèn)題，如何處理？概念：違反合同義務(wù)，即不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約46（二）違約主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、未按合同約定的時(shí)間、金額支付價(jià)款。2、逾期交付、提取標(biāo)的物。3、未按約定的方式、地點(diǎn)、數(shù)量、質(zhì)量等履行合同。4、未盡到通知、保密、協(xié)助等附隨義務(wù)。5、對(duì)方違約時(shí)，未采取合理措施防止損失擴(kuò)大。6、我方未充分行使違約救濟(jì)權(quán)利。（二）違約主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)471、加害履行概念：指?jìng)鶆?wù)人的履行有瑕疵且因其瑕疵而致債權(quán)人受履行利益以外的損害的情形?！喊咐弧毁u方需賠償產(chǎn)品對(duì)第三方造成的損失

某鄉(xiāng)機(jī)械加工廠按合同規(guī)定，購(gòu)進(jìn)某市電機(jī)廠電機(jī)30臺(tái)，在使用中，有14臺(tái)發(fā)生漏電，造成一名工人致殘。（三）違約常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析1、加害履行（三）違約常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析48

2、受領(lǐng)遲延『案例二』買方的收貨義務(wù)

2014年5月，甲方與乙方簽訂大蒜買賣合同：當(dāng)年產(chǎn)大蒜40噸，總價(jià)款加運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，代辦托運(yùn)，交貨期限為同年8月25日，地點(diǎn)為山東某車站。甲方于8月20日將大蒜準(zhǔn)備托運(yùn)時(shí)，鐵路方面告知因天氣原因部分路段限行，待通知發(fā)貨。8月23日，甲方接鐵路方面通知將貨裝車發(fā)出，8月26日凌晨到達(dá)山東某車站。但乙方拒絕收貨并聲稱降價(jià)一半才可考慮收貨；甲方無(wú)奈在當(dāng)?shù)刈庥萌g民房將大蒜保存。不料當(dāng)?shù)赜纸当┯陜商?，?0噸大蒜泡湯；經(jīng)鑒定29噸完全腐爛，不能食用，另外11噸也發(fā)芽。公司合同中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)和防范課件493、代位權(quán)概念：債務(wù)人怠于行使其對(duì)第三人行有的權(quán)利而害及債權(quán)人的債權(quán)時(shí)，債權(quán)人為保全其債權(quán)，可以自己的名義代位行使債務(wù)人對(duì)第三人的權(quán)利。專屬于債權(quán)人自身的除外?！喊咐粋鶆?wù)人應(yīng)當(dāng)增加的財(cái)產(chǎn)得到增加甲欠乙1000萬(wàn)元，2009年1月到期未還。2009年2月，乙得知丙欠甲900萬(wàn)已到期，但甲一直未向丙主張債權(quán)。2009年3月，乙搜集了大量證據(jù)后，向法院提起訴訟，請(qǐng)求以自己的名義代位行使甲對(duì)丙的900萬(wàn)債權(quán)。3、代位權(quán)504、撤銷權(quán)概念：債權(quán)人對(duì)于債務(wù)人所為的危害債權(quán)的行為，可請(qǐng)求法院予以撤銷的權(quán)利?！喊咐摹粋鶆?wù)人不應(yīng)減少的財(cái)產(chǎn)不得減少甲欠乙100萬(wàn)元到期未還。2003年4月，甲得知乙準(zhǔn)備起訴索款，便將自己價(jià)值300萬(wàn)元的全部財(cái)物以30萬(wàn)元賣給了知悉其欠乙款未還的丙，約定付款期限為2004年底。乙于2003年5月得知這一情況，于2003年7月向法院起訴，請(qǐng)求宣告甲與丙的行為無(wú)效。

同時(shí)具有代位權(quán)和撤銷權(quán)，先主張哪個(gè)權(quán)力？4、撤銷權(quán)51甲商場(chǎng)新開(kāi)張，印制了大量的廣告彩頁(yè)發(fā)放。并作了下述說(shuō)明：為了慶祝本商場(chǎng)開(kāi)張，10月1日至3日本店全場(chǎng)價(jià)格優(yōu)惠，具體商品價(jià)格請(qǐng)見(jiàn)本廣告內(nèi)頁(yè)。

張某發(fā)現(xiàn)廣告將某品牌化妝品的價(jià)格標(biāo)為128元，而這種化妝品市場(chǎng)價(jià)2000多元。10月1日，張某到甲商場(chǎng)購(gòu)買了10瓶某品牌化妝品，在付款時(shí)商場(chǎng)發(fā)現(xiàn)廣告將該化妝品的價(jià)格印錯(cuò)，要求按實(shí)際價(jià)格1280元付款。15歲中學(xué)生李某發(fā)現(xiàn)這個(gè)商場(chǎng)的蘋(píng)果電腦很便宜，10月2日，李某到甲商場(chǎng)購(gòu)買了價(jià)格為12000元的電腦一臺(tái)，其父母知道要求商場(chǎng)退貨，遭到商場(chǎng)的拒絕。案例甲商場(chǎng)新開(kāi)張，印制了大量的廣告彩頁(yè)發(fā)放。并作了下述說(shuō)明：為了522014年11月6日，無(wú)錫“7天連鎖酒店中央車站店傳統(tǒng)雙人房入住1晚”的團(tuán)購(gòu)商品在去哪兒網(wǎng)上架，網(wǎng)站顯示其原價(jià)116元，團(tuán)購(gòu)價(jià)格18元，有效期為一年。于是，蔣某等4人累計(jì)團(tuán)購(gòu)近萬(wàn)份，支付了全部團(tuán)購(gòu)款項(xiàng)，并收到去哪兒網(wǎng)發(fā)出的電子團(tuán)購(gòu)券。當(dāng)天，去哪兒網(wǎng)稱發(fā)現(xiàn)價(jià)格標(biāo)注錯(cuò)誤（成本價(jià)為109元），隨即單方凍結(jié)了蔣某等4人共計(jì)7800份的團(tuán)購(gòu)券，并將相應(yīng)價(jià)款退還給團(tuán)購(gòu)的消費(fèi)者；而蔣某等4人認(rèn)為去哪兒網(wǎng)應(yīng)該按團(tuán)購(gòu)券履約，分別訴至北京市海淀區(qū)人民法院，請(qǐng)求法院判令履約。案例2014年11月6日，無(wú)錫“7天連鎖酒店中央車站店532010年7月2日，廣廈建筑公司因工程需要和金峰水泥廠訂立買賣合同一份。約定水泥廠應(yīng)在8月20日向建筑公司交付某型號(hào)水泥300噸。建筑公司依約支付了水泥款。但在7月20日，水泥廠通知建筑公司，稱其將不能交貨，并表示愿意退回水泥款。建筑公司未置可否。8月10日，建筑公司發(fā)函要求水泥廠按合同約定交貨，否則其工程將無(wú)法繼續(xù)。同日水泥廠回函再次表示其將不能交貨，并將水泥款退回。8月20日，建筑公司因無(wú)水泥，要求追究水泥廠的違約責(zé)任，并賠償因停工造成的損失。案例2010年7月2日，廣廈建筑公司因工程需要和金峰水泥廠訂立買541年身體受到傷害要求賠償?shù)?；出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；延付或者拒付租金的；寄存貨物丟失或毀損的。3年因環(huán)境污染損害提起訴訟的；船舶發(fā)生油污損害的請(qǐng)求權(quán)。4年因國(guó)際貨物買賣或技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)提起仲裁或者訴訟的。20年從權(quán)利受侵害之日起20年。2年普通訴訟時(shí)效，均為2年。訴訟時(shí)效訴訟時(shí)效是指民事權(quán)利受到侵害的權(quán)利人的法定時(shí)效，在法律規(guī)定的訴訟時(shí)效期間內(nèi)，權(quán)利人提出請(qǐng)求的，人民法院強(qiáng)制義務(wù)人履行所承擔(dān)的義務(wù)。而在法定的訴訟時(shí)效期間屆滿之后，權(quán)利人行使請(qǐng)求權(quán)的，人民法院就不再予以保護(hù)。1年身體受到傷害要求賠償?shù)?；出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；延55山東省青島市中級(jí)人民法院(2011)青民二商終字第340號(hào)青島昌發(fā)家具有限公司與高慶銅買賣合同糾紛上訴案（簽字，印章）

本院認(rèn)為，雖然李國(guó)光在收到條中寫(xiě)明2008年6月底之前付款。但上訴人于2009年春節(jié)前向被上訴人付款20000元，即上訴人在二審中提交宋程前出具的收款條時(shí)間2009年1月15日為最后一次付款時(shí)間，訴訟時(shí)效中斷，因此本案被上訴人的起訴并未超過(guò)訴訟時(shí)效。對(duì)于上訴人該項(xiàng)抗辯主張，本院不予支持。

訴訟時(shí)效案例山東省青島市中級(jí)人民法院(2011)青民二商終字第340號(hào)青56河南省南陽(yáng)市中級(jí)人民法院(2011)南民一終字第92號(hào)劉長(zhǎng)興與劉明選等買賣合同糾紛上訴案：

本院認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百三十五條之規(guī)定，“向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為二年”。本案上訴人劉長(zhǎng)興在二審?fù)徶凶允銎?007年8月份知道變壓器被賣，其于2010年7月向內(nèi)鄉(xiāng)縣人民法院提起訴訟，已超過(guò)法律規(guī)定的二年訴訟時(shí)效，其也不能舉出有效證據(jù)證明訴訟時(shí)效有中止、中斷的情形，故原審法院駁回其訴訟請(qǐng)求，處理適當(dāng)，本院予以維持。訴訟時(shí)效案例河南省南陽(yáng)市中級(jí)人民法院(2011)南民一終字第92號(hào)劉長(zhǎng)57（一）合同檔案管理——交易的后續(xù)管理？（二）合同檔案管理法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（三）合同檔案管理常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析七、合同檔案管理（一）合同檔案管理——交易的后續(xù)管理？七、合同檔案管理58概念：合同檔案管理是對(duì)已履行完畢合同的管理，是一個(gè)企業(yè)檔案管理的重要組成部分。意義合同履行完畢后，可能還會(huì)產(chǎn)生有關(guān)質(zhì)量擔(dān)保等爭(zhēng)議和糾紛，合同仍然可能成為重要證據(jù)和文件在后續(xù)的訴訟和仲裁中使用。完善的合同檔案管理有利于各個(gè)部門查閱和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。（一）合同檔案管理——交易的后續(xù)管理？概念：合同檔案管理是對(duì)已履行完畢合同的管理，是一個(gè)企業(yè)檔案管591、合同相對(duì)方可能行使撤銷權(quán)（1年或5年，合同法第75條）2、買賣合同中標(biāo)的物存在質(zhì)量保證期的，可能需要承擔(dān)責(zé)任（合同法第158條）3、買賣合同中標(biāo)的物沒(méi)有質(zhì)量保證期的，需承擔(dān)瑕疵擔(dān)保責(zé)任（2年，合同法第158條）3、合同爭(zhēng)議存在訴訟時(shí)效（1年或2年或4年，最長(zhǎng)20年，民法通則第135、136、137條；合同法第129條）4、與其他未履行完畢的合同可能存在關(guān)聯(lián)性。（二）合同檔案管理法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、合同相對(duì)方可能行使撤銷權(quán)（二）合同檔案管理法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)60合同檔案缺失『案例』補(bǔ)充協(xié)議遺失，承擔(dān)了不應(yīng)該由其承擔(dān)的損失2010年6月10日，某建筑公司A與某貿(mào)易公司B簽訂了一份購(gòu)銷合同，A向B購(gòu)買100噸

鋼材并約定了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，但未約定檢驗(yàn)期。6月20日，雙方簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定了檢驗(yàn)期間為交付貨物之日起一個(gè)月內(nèi)。7月20日，B按約交付了貨物，A隨后付了全款。直到2010年年底，B未就貨物的數(shù)量或質(zhì)量問(wèn)題提出任何問(wèn)題。A公司經(jīng)辦人員認(rèn)為該份合同已順利履行，遂將合同和補(bǔ)充協(xié)議隨意擱置。2011年1月，B突然通知A，聲稱鋼材的質(zhì)量不符合約定，要求賠償損失。

兩起勞動(dòng)合同丟失案（三）合同管理常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析合同檔案缺失（三）合同管理常見(jiàn)問(wèn)題及案例分析61一、合同內(nèi)容條款涉稅風(fēng)險(xiǎn)二、合同價(jià)格條款涉稅風(fēng)險(xiǎn)三、合同支付和發(fā)票條款涉稅風(fēng)險(xiǎn)四、合同違約條款涉稅風(fēng)險(xiǎn)第二部分一般合同條款的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)一、合同內(nèi)容條款涉稅風(fēng)險(xiǎn)第二部分一般合同條款的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)62合同內(nèi)容是合同法律關(guān)系的客體，是合同當(dāng)事人權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。財(cái)稅要點(diǎn)合同內(nèi)容要明確；涉稅標(biāo)的要定義清晰。合同內(nèi)容合同內(nèi)容是合同法律關(guān)系的客體，是合同當(dāng)事人權(quán)利和義務(wù)共同指向63香港企業(yè)甲將其所有擁有的某知名品牌特許給中國(guó)的乙企業(yè)運(yùn)營(yíng)。但在簽訂合同時(shí)，出于各方面考慮，他們將合同簽訂為《品牌合作合同》，其中相關(guān)的許可行為，均以“合作”來(lái)表達(dá)。合同表述《品牌合作合同》“甲方將其所擁有的XX品牌，投入到合作經(jīng)營(yíng)中，乙方每年3月31日前，將前一年合作收入的20%，支付給甲方，作為甲方的合作收益?！焙贤瑑?nèi)容-案例1香港企業(yè)甲將其所有擁有的某知名品牌特許給中國(guó)的乙企業(yè)運(yùn)營(yíng)。但64稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：2015年3月，在乙公司根據(jù)協(xié)議向甲支付費(fèi)用時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕按照特許權(quán)使用費(fèi)征收7%的預(yù)提所得稅，而認(rèn)為A已經(jīng)構(gòu)成了居民納稅人，要求其據(jù)實(shí)申報(bào)。建議修改：《特許使用合同》

“甲方將其所擁有的XX品牌，授權(quán)給乙方使用，乙方每年3月31日前，將前一年合作收入的20%，支付給甲方，作為甲方授權(quán)該品牌的品牌使用費(fèi)。”合同內(nèi)容-案例1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：合同內(nèi)容-案例165甲公司是一家商業(yè)企業(yè)，委托乙公司新建鋼結(jié)構(gòu)倉(cāng)庫(kù)一座，并同時(shí)向乙公司采購(gòu)鋼結(jié)構(gòu)貨架用于倉(cāng)儲(chǔ)存放。該套設(shè)備價(jià)格為1200萬(wàn)元。合同表述《建造合同》乙方向甲方提供鋼結(jié)構(gòu)貨架的建造，總價(jià)款為1200萬(wàn)元，工期為6個(gè)月，費(fèi)用包括人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)等。合同內(nèi)容-案例2甲公司是一家商業(yè)企業(yè)，委托乙公司新建鋼結(jié)構(gòu)倉(cāng)庫(kù)一座，并同時(shí)向66稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，根據(jù)該合同的表述，該合同的標(biāo)的為工程造價(jià)，屬于房屋建筑物的一部分，故不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，且1200萬(wàn)元成本應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)稅稅基。建議修改《采購(gòu)合同》甲方向乙方采購(gòu)密集貨架，總價(jià)款1200萬(wàn)元，乙方負(fù)責(zé)該設(shè)備的安裝調(diào)試，并在6個(gè)月內(nèi)安裝調(diào)試完成。合同內(nèi)容-案例2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合同內(nèi)容-案例267合同價(jià)是指根據(jù)合同規(guī)定賣方在正確地完成履行合同義務(wù)后買方應(yīng)支付給賣方的價(jià)格。財(cái)稅要點(diǎn)：價(jià)款要標(biāo)明是否含稅同一合同中總價(jià)款含有不同性質(zhì)的收入類型，應(yīng)考慮是否區(qū)分清楚。合同價(jià)款合同價(jià)是指根據(jù)合同規(guī)定賣方在正確地完成履行合同義務(wù)后買方應(yīng)支68某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)A公司，將自有一幢樓房出租給幾個(gè)商戶，老物業(yè)采取簡(jiǎn)易征收的方式。服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣率為3%，水電費(fèi)全額抵扣。合同表述商場(chǎng)的保安、保潔、等物業(yè)服務(wù)和水電消耗等由A公司統(tǒng)一提供，A公司和租戶簽訂租金合同，每月租金1000萬(wàn)元（其中含水電費(fèi)支出100萬(wàn)元）。A公司的月納稅為：增值稅及附加1000*5.6%=56萬(wàn)元；房產(chǎn)稅1000*12%=120萬(wàn)元。每月納稅176萬(wàn)元。合同價(jià)款-案例1某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)A公司，將自有一幢樓房出租給幾個(gè)商戶，老物業(yè)69修改建議：每月租金550萬(wàn)元，清潔、保安等各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用350萬(wàn)元，代收水電費(fèi)100萬(wàn)元，合計(jì)1000萬(wàn)元。月納稅額水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)=銷項(xiàng)無(wú)實(shí)納增值稅租金增值稅和附加550*5.6%=30.8萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)增值稅和附加350*3.36%=11.76萬(wàn)元房產(chǎn)稅550*12%=66萬(wàn)元合計(jì)108.56萬(wàn)元，節(jié)約67.44萬(wàn)元合同價(jià)款-案例1修改建議：合同價(jià)款-案例170某物流企業(yè)乙向餐飲企業(yè)甲提供倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸服務(wù)。合同表述乙方負(fù)責(zé)甲方食材的倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸，含稅價(jià)每噸收費(fèi)人民幣50元。則：乙公司每噸收入：50/1.11=45.05

乙公司每噸稅金：4.95合同價(jià)款-案例2某物流企業(yè)乙向餐飲企業(yè)甲提供倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸服務(wù)。合同價(jià)款-案例271修改建議乙方負(fù)責(zé)甲方食材的倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)含稅價(jià)每噸人民幣30元，運(yùn)輸費(fèi)含稅價(jià)每噸人民幣20元。則：乙公司每噸收入：30/1.06+20/1.11=46.32

乙公司每噸稅金：3.68合同價(jià)款-案例2修改建議合同價(jià)款-案例272支付條款是對(duì)貨款支付的方式、支付時(shí)間、發(fā)票提供等、情況的規(guī)定。按照合同規(guī)定支付貨款．是買方對(duì)賣方承擔(dān)的基本義務(wù)。財(cái)稅要點(diǎn)：遞交發(fā)票時(shí)間點(diǎn)對(duì)納稅義務(wù)的影響不同銷售模式對(duì)納稅義務(wù)的影響支付和發(fā)票支付條款是對(duì)貨款支付的方式、支付時(shí)間、發(fā)票提供等、情況的規(guī)定731、如果先開(kāi)發(fā)票，增值稅須先確認(rèn)銷項(xiàng)稅金2、現(xiàn)款收貨方式

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。3、賒銷和分期書(shū)面合同約定收款日期-按照約定期間無(wú)書(shū)面約定-貨物發(fā)出當(dāng)天4、預(yù)收款方式-貨物發(fā)出5、委托代銷，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；不同銷售模式稅務(wù)影響(增值稅)1、如果先開(kāi)發(fā)票，增值稅須先確認(rèn)銷項(xiàng)稅金不同銷售模式稅務(wù)影響74提供發(fā)票的義務(wù)

銷售方盡量不要擬定早于確認(rèn)收入的時(shí)間提供發(fā)票。但購(gòu)買方收到發(fā)票后就能夠認(rèn)證抵扣，故應(yīng)盡早索取發(fā)票。提供發(fā)票時(shí)間必須明確-對(duì)購(gòu)買方若款項(xiàng)已付，當(dāng)銷貨方不提供發(fā)票時(shí)，維權(quán)會(huì)很困難稅務(wù)局舉報(bào)，周期長(zhǎng)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至不予處理；

民事訴訟，費(fèi)時(shí)費(fèi)錢，且沒(méi)有明確約定，訴訟結(jié)果并不確定。發(fā)票提供方-對(duì)于大宗商品，切忌在還有較大金額未付、付款等待期較長(zhǎng)或余款有較大不確定性時(shí)全額開(kāi)票。發(fā)票類型要注明增值稅還是營(yíng)業(yè)稅；增值稅是專票還是普票；專票的稅率是多少。不符合規(guī)定的發(fā)票賠償責(zé)任要明確約定未及時(shí)、票種不符，開(kāi)具不對(duì)時(shí)的補(bǔ)救及違約規(guī)定。發(fā)票條款的稅務(wù)影響提供發(fā)票的義務(wù)發(fā)票條款的稅務(wù)影響75中華人民共和國(guó)最高人民法院(2005)民一終字第82號(hào)南通二建訴新疆創(chuàng)天房地產(chǎn)公司案案例中華人民共和國(guó)最高人民法院(2005)民一終字第82號(hào)案例761、

以物/非現(xiàn)金形式抵部分債-非貨幣性交易、互抵交易，一般分解為兩項(xiàng)交易，分別計(jì)算稅款。2、

代墊/委托支付條款

一旦被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用，會(huì)面臨繳納流轉(zhuǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)。3、交付地點(diǎn)和時(shí)間：地點(diǎn)一般不影響，時(shí)間有影響。4、運(yùn)輸條款5、合同履行期限交付條款

交付條款77違約條款針對(duì)當(dāng)事人不按期履約而訂立。主要內(nèi)容是規(guī)定罰金或違約金的數(shù)額以補(bǔ)償對(duì)方的損失。

違約金、賠償金條款

認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用的繳納流轉(zhuǎn)稅

其余情況認(rèn)定為營(yíng)業(yè)外收入不征流轉(zhuǎn)稅違約條款違約條款針對(duì)當(dāng)事人不按期履約而訂立。主要內(nèi)容是規(guī)定罰金或違約78交易達(dá)成順向-視同銷售（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）逆向-營(yíng)業(yè)外收入或價(jià)格折扣（所得稅）交易未達(dá)成順向-營(yíng)業(yè)外收入（所得稅）逆向-營(yíng)業(yè)外收入（所得稅）補(bǔ)償金、違約金的稅務(wù)處理交易達(dá)成順向-視同銷售（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）逆向-營(yíng)業(yè)外收入或價(jià)79甲公司為快消品行業(yè)，擬向乙公司租入店鋪用于開(kāi)店，約定每月租金10萬(wàn)元：交易達(dá)成：1、順向–若因甲自身原因，不能在規(guī)定的時(shí)間開(kāi)業(yè)，要向乙額外支付違約金5萬(wàn)元。

已收到違約金后，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。2、逆向-若因乙自身原因，不能保證甲在規(guī)定的時(shí)間開(kāi)業(yè)，要向乙支付違約金5萬(wàn)元。違約金條款-案例甲公司為快消品行業(yè)，擬向乙公司租入店鋪用于開(kāi)店，約定每月租金80交易未達(dá)成：1、順向–因甲自身原因，取消開(kāi)店，根據(jù)合同要向乙額外支付違約金20萬(wàn)元。

乙收到違約金后，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不繳納增值稅，但繳納企業(yè)所得稅。2、逆向-若因乙自身原因，取消向甲提供場(chǎng)地，根據(jù)合同要向甲支付違約金20萬(wàn)元。

甲收到違約金后，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不繳納增值稅，但繳納企業(yè)所得稅。違約金條款-案例交易未達(dá)成：違約金條款-案例81互抵交易條款的稅務(wù)處理合同尾款條款的稅務(wù)處理銷售返利條款的稅務(wù)處理價(jià)外費(fèi)用條款的稅務(wù)處理第三部分特殊合同條款的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)互抵交易條款的稅務(wù)處理第三部分特殊合同條款的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)82互抵交易，一般是交易雙方各以等值或近似價(jià)值的貨物或勞務(wù)進(jìn)行交換，不涉及貨幣的支付或者只涉及少量補(bǔ)價(jià)的支付。交易標(biāo)的以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)或者勞務(wù)為主。財(cái)稅要點(diǎn)：1、稅務(wù)上視同兩個(gè)交易分別確認(rèn)收入；2、要注意按照易入和易出貨物和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格估價(jià)；3、考慮易入和易出貨物和勞務(wù)牽涉到的稅種和稅率等。什么是互抵交易？互抵交易，一般是交易雙方各以等值或近似價(jià)值的貨物或勞務(wù)進(jìn)行交83流轉(zhuǎn)稅種主要稅率特點(diǎn)存貨增值稅13%，17%注意開(kāi)具增值稅專用發(fā)票固定資產(chǎn)增值稅17%部分固定資產(chǎn)按照2%簡(jiǎn)易征收無(wú)形資產(chǎn)增值稅6%注意區(qū)分所有權(quán)和使用權(quán)長(zhǎng)期股權(quán)投資不征稅0股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特別程序房屋建筑物轉(zhuǎn)讓增值稅5%，11%產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移和變更房屋建筑物租賃增值稅5%，11%租賃合同的簽訂運(yùn)輸勞務(wù)增值稅11%運(yùn)輸發(fā)票的取得其他現(xiàn)代服務(wù)增值稅6%服務(wù)的范圍傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)增值稅3%，6%服務(wù)的模式互抵交易的交易種類流轉(zhuǎn)稅種主要稅率特點(diǎn)存貨增值稅13%，17%注意開(kāi)具增值稅842013年10月，知名酒類生產(chǎn)企業(yè)A和廣告公司B簽訂合同，約定B為其進(jìn)行一場(chǎng)產(chǎn)品發(fā)布會(huì)，市場(chǎng)價(jià)格90萬(wàn)元。A向B贈(zèng)送1000箱白酒，成本價(jià)90萬(wàn)元。發(fā)布會(huì)完成后，A公司向B交付白酒，A公司的賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)90貸：庫(kù)存商品902014年8月，A公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行檢查，對(duì)該事項(xiàng)處理如下：1、該批白酒市場(chǎng)價(jià)為150萬(wàn)元，補(bǔ)繳增值稅25.5萬(wàn)元，消費(fèi)稅32萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元。2、由于未取得B公司發(fā)布會(huì)合法發(fā)票，故90萬(wàn)元費(fèi)用不得稅前列支。共調(diào)增118萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅29.5萬(wàn)元。3、對(duì)上述補(bǔ)繳稅款加收滯納金并按照1倍進(jìn)行處罰。案例：互抵交易條款撰寫(xiě)技巧2013年10月，知名酒類生產(chǎn)企業(yè)A和廣告公司B簽訂合同，約85稅務(wù)局的質(zhì)疑解決方案合同撰寫(xiě)該批白酒市場(chǎng)價(jià)為150萬(wàn)元，補(bǔ)繳增值稅25.5萬(wàn)元，消費(fèi)稅32萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元。由于對(duì)方提供的勞務(wù)價(jià)值90萬(wàn)元，故合同中應(yīng)向?qū)Ψ教峁┖愂袌?chǎng)價(jià)值90萬(wàn)元的白酒，并確認(rèn)收入，繳納消費(fèi)稅和增值稅。A公司向B公司交付市場(chǎng)價(jià)值90萬(wàn)元的X系列白酒，作為B公司向A公司提供產(chǎn)品發(fā)布會(huì)服務(wù)的對(duì)價(jià)。由于未取得B公司發(fā)布會(huì)合法發(fā)票，故90萬(wàn)元費(fèi)用不得稅前列支。共調(diào)增118萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅29.5萬(wàn)元。A公司向B公司提供白酒，B公司向A公司提供勞務(wù)，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)正常開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票價(jià)格均為90萬(wàn)元。A公司就向B公司交付的白酒，開(kāi)具價(jià)稅合計(jì)為90萬(wàn)元的發(fā)票；同時(shí)，B公司就向A公司提供的產(chǎn)品發(fā)布會(huì)服務(wù)，開(kāi)具總額為90萬(wàn)元的發(fā)票。合同撰寫(xiě)要點(diǎn)稅務(wù)局的質(zhì)疑解決方案合同撰寫(xiě)該批白酒市場(chǎng)價(jià)為150萬(wàn)元，補(bǔ)86合同尾款是在合同履行中一筆分多次支付款項(xiàng)最后支付的款項(xiàng)，常見(jiàn)于工程、設(shè)計(jì)、大型機(jī)器設(shè)備的合同中，一般有著質(zhì)量保證金或者維修金等性質(zhì)。財(cái)稅要點(diǎn)：1、尾款的收入確認(rèn)技巧2、尾款合同表述要符合實(shí)際情況什么是合同尾款？合同尾款是在合同履行中一筆分多次支付款項(xiàng)最后支付的款項(xiàng)，常見(jiàn)87維修金性質(zhì)：視同服務(wù)還未發(fā)生，不確認(rèn)收入質(zhì)保金、押金性質(zhì)會(huì)計(jì)上對(duì)收入的確認(rèn)：根據(jù)過(guò)去的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，考慮：A在質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生質(zhì)量事故，從而被業(yè)主扣減質(zhì)保金的可能性有多大；B業(yè)主的信用狀況，是否會(huì)發(fā)生到期后無(wú)法收回的情況。流轉(zhuǎn)稅上對(duì)收入的確認(rèn)：1、如果現(xiàn)行開(kāi)具了發(fā)票，需先確認(rèn)收入。2、尚未開(kāi)具發(fā)票的，可按照合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)為收入。所得稅上對(duì)收入的確認(rèn)：一般情況下，當(dāng)期就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。尾款的收入確認(rèn)技巧維修金性質(zhì)：視同服務(wù)還未發(fā)生，不確認(rèn)收入尾款的收入確認(rèn)技巧88某設(shè)計(jì)公司A向某建筑公司B提供一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)勞務(wù)，總價(jià)格500萬(wàn)元，約定設(shè)計(jì)完成后，有10%的款項(xiàng)待下年工程完成竣工驗(yàn)收后支付。增值稅：未開(kāi)具發(fā)票的，按照合同約定的支付時(shí)間確認(rèn)收入；企業(yè)所得稅：設(shè)計(jì)完成時(shí)確認(rèn)收入；會(huì)計(jì)口徑：按照“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”判斷，是

則當(dāng)期確認(rèn)，否則檔期確認(rèn)。案例：合同尾款條款撰寫(xiě)技巧某設(shè)計(jì)公司A向某建筑公司B提供一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)勞務(wù)，總價(jià)格50089對(duì)應(yīng)的合同條款撰寫(xiě)技巧稅務(wù)處理?xiàng)l款撰寫(xiě)演示A公司將余款先行開(kāi)具了發(fā)票A公司應(yīng)在設(shè)計(jì)完成后就設(shè)計(jì)費(fèi)全額開(kāi)具發(fā)票給B公司，B公司在15日內(nèi)支付90%的設(shè)計(jì)款，10%的余款，B公司在該工程竣工驗(yàn)收合格后10日內(nèi)支付。若因各種原因該10%的款項(xiàng)不予支付，則B公司應(yīng)開(kāi)具合格的《折扣折讓證明》，以便A公司退回就該款項(xiàng)預(yù)先繳納的稅金。雙方合作良好的情況下A公司應(yīng)在設(shè)計(jì)完成后就設(shè)計(jì)費(fèi)總額的90%開(kāi)具發(fā)票給B公司，B公司在15日內(nèi)支付對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)款。10%的余款，在該工程竣工驗(yàn)收合格后10日內(nèi)，A公司就此金額開(kāi)具發(fā)票，A公司在收到發(fā)票15日內(nèi)，向A公司付款。B公司可能出現(xiàn)拖欠余款的情況下A公司應(yīng)在設(shè)計(jì)完成后就設(shè)計(jì)費(fèi)總額的90%開(kāi)具發(fā)票給B公司，B公司在15日內(nèi)支付對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)款。10%的余款，B公司在該工程竣工驗(yàn)收合格后10日內(nèi)支付，A公司在收到款項(xiàng)10日內(nèi)，向B公司開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。逾期不支付的，A公司向B公司按日加收款項(xiàng)總額1%的滯納金。對(duì)應(yīng)的合同條款撰寫(xiě)技巧稅務(wù)處理?xiàng)l款撰寫(xiě)演示A公司將余款先行開(kāi)90銷售返利是指廠家或供貨商為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商的銷售積極性而采取的一種正常商業(yè)操作模式。一般是要求經(jīng)銷商在一定市場(chǎng)、一定時(shí)間范圍內(nèi)達(dá)到指定的銷售額而給與的獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)稅要點(diǎn)1、返利業(yè)務(wù)的不同處理形式2、合同的規(guī)定要和不同形式相對(duì)應(yīng)什么是銷售返利？銷售返利是指廠家或供貨商為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商的銷售積極性911、票扣：降低后續(xù)商品發(fā)票價(jià)格抵消返利金額。2、貨補(bǔ)：提供與返利價(jià)值相當(dāng)?shù)呢浳铩?、沖抵后續(xù)貨款：返利金額沖抵后續(xù)應(yīng)付賬款。4、現(xiàn)金返還：以現(xiàn)金形式返還給經(jīng)銷商。返利的主要形式1、票扣：降低后續(xù)商品發(fā)票價(jià)格抵消返利金額。返利的主要形式92優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)應(yīng)對(duì)方法票扣總體稅負(fù)不增加后續(xù)產(chǎn)品價(jià)格過(guò)低，有稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。一般后續(xù)產(chǎn)品的價(jià)格，不應(yīng)低于正常價(jià)格的70%。貨補(bǔ)操作簡(jiǎn)便，能增加銷貨量貨補(bǔ)部分不開(kāi)發(fā)票但計(jì)提銷項(xiàng)稅，損失稅款稅款損失，在稅負(fù)較高的情況下一般不建議采用。沖抵貨款操作簡(jiǎn)單如沒(méi)有對(duì)應(yīng)發(fā)票，則費(fèi)用無(wú)法列支。需要先行簽署服務(wù)合同，由對(duì)方提供相應(yīng)發(fā)票?，F(xiàn)金返還操作簡(jiǎn)單如無(wú)對(duì)應(yīng)發(fā)票，視同捐贈(zèng)，費(fèi)用無(wú)法列支。需要先行簽署服務(wù)合同，由對(duì)方提供相應(yīng)發(fā)票。不同返利形式的稅務(wù)處理比較優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)應(yīng)對(duì)方法票扣總體稅負(fù)不增加后續(xù)產(chǎn)品價(jià)格過(guò)低，有稅務(wù)檢93某快消品公司A和其華東供應(yīng)商B簽訂合同，約定2014年銷售額達(dá)到5000萬(wàn)元，可得返利金額100萬(wàn)元。2015年1月，經(jīng)結(jié)算B公司達(dá)成目標(biāo)，A公司以不同的方式支付：票扣：B公司2015年2月，實(shí)際采購(gòu)A公司產(chǎn)品500萬(wàn)元，將100萬(wàn)元作為票扣，當(dāng)月開(kāi)票400萬(wàn)元，收款400萬(wàn)元。貨補(bǔ)：A公司于2015年2月，向B公司額外發(fā)送價(jià)值100萬(wàn)元的貨物，未收款，繳納17萬(wàn)元的銷項(xiàng)稅，且不得向B開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。沖抵貨款或現(xiàn)金返還：100萬(wàn)元視為B公司的促銷費(fèi)用，簽訂合同，B公司收款或抵充，開(kāi)具發(fā)票。案例：不同返利條款的撰寫(xiě)技巧某快消品公司A和其華東供應(yīng)商B簽訂合同，約定2014年銷售額94事前對(duì)返利形式的規(guī)定合同/協(xié)議撰寫(xiě)技巧票扣：B公司2015年2月，實(shí)際采購(gòu)A公司產(chǎn)品500萬(wàn)元，將100萬(wàn)元作為票扣，當(dāng)月開(kāi)票400萬(wàn)元，收款400萬(wàn)元。若B公司2014年達(dá)到銷售目標(biāo)，則自2015年2月起，B公司在合同價(jià)格的基礎(chǔ)上再享受最高20%的額外折扣，累計(jì)享受額外折扣的金額為100萬(wàn)元。貨補(bǔ)：A公司于2015年2月，向B公司額外發(fā)送價(jià)值100萬(wàn)元的貨物，未收款，繳納17萬(wàn)元的銷項(xiàng)稅，且不得向B開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。若B公司2014年達(dá)到銷售目標(biāo)，則自2015年2月起，A公司向B公司發(fā)送價(jià)值100萬(wàn)元的貨物作為獎(jiǎng)勵(lì)。沖抵貨款或現(xiàn)金返還：100萬(wàn)元視為B公司的促銷費(fèi)用，簽訂合同，B公司收款或抵充，并開(kāi)具發(fā)票。若B公司2014年達(dá)到銷售目標(biāo)，則A公司于2015年2月向B公司支付促銷費(fèi)用100萬(wàn)元以支持B公司的促銷行為，支付款項(xiàng)后的10日內(nèi)，B公司應(yīng)向A公司開(kāi)具合法的促銷費(fèi)發(fā)票。不同返利條款的合同撰寫(xiě)技巧事前對(duì)返利形式的規(guī)定合同/協(xié)議撰寫(xiě)技巧票扣：B公司2015年95價(jià)外費(fèi)用是指為達(dá)到合同目的，銷貨方在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)墊支的費(fèi)用。財(cái)稅要點(diǎn)1、價(jià)外費(fèi)用的稅法規(guī)定2、合同表述對(duì)價(jià)外費(fèi)用的稅務(wù)影響什么價(jià)外費(fèi)用？?jī)r(jià)外費(fèi)用是指為達(dá)到合同目的，銷貨方在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)墊支96稅法規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征收增值稅。包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用的稅務(wù)規(guī)定稅法規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征收增值稅。價(jià)外費(fèi)用的稅務(wù)規(guī)97A公司向B醫(yī)院銷售精密儀器一批，價(jià)值100萬(wàn)元。裝運(yùn)前，該儀器需要特殊包裝和檢疫，A公司支付包裝費(fèi)5萬(wàn)元（小規(guī)模納稅人普票）和檢疫費(fèi)3萬(wàn)元（財(cái)政性收據(jù)）。情況一：A公司支付，向B醫(yī)院收取，則應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。情況二：A公司代付，票據(jù)直接開(kāi)給B醫(yī)院，則可不合并征收增值稅。案例A公司向B醫(yī)院銷售精密儀器一批，價(jià)值100萬(wàn)元。裝運(yùn)前，該儀98合同表述稅務(wù)影響情況一A公司支付，向B公司收取在發(fā)貨時(shí)，由于貨物的特殊性需要額外產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)由A公司支付，交貨后由B公司支付。8萬(wàn)元應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入收入，申報(bào)銷項(xiàng)稅金1.36萬(wàn)，無(wú)新增進(jìn)項(xiàng)。情況二B公司代付，票據(jù)直接開(kāi)給A公司在發(fā)貨時(shí)，由于貨物的特殊性需要額外產(chǎn)生的費(fèi)用，由B公司承擔(dān)，相關(guān)票據(jù)開(kāi)具給B公司，但出于交易便利考慮，B公司可先行代為支付。8萬(wàn)元作為B醫(yī)院直接發(fā)生的費(fèi)用，不產(chǎn)生額外稅金。合同撰寫(xiě)要點(diǎn)合同表述稅務(wù)影響情況一A公司支付，向B公司收取在發(fā)貨時(shí)，由于99一、買賣合同

二、供用電、水、氣、熱力合同三、贈(zèng)與合同

四、借款合同五、租賃合同

六、融資租賃合同七、承攬合同

八、建設(shè)工程合同九、運(yùn)輸合同

十、技術(shù)合同十一、保管合同十二、倉(cāng)儲(chǔ)合同十三、委托合同十四行紀(jì)合同十五、居間合同十六、其他合同第四部分具體合同的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和應(yīng)對(duì)一、買賣合同二、供用電、水、氣、熱力合同100..1011、虛假訴訟-某公司虛構(gòu)借款案2、惡意訴訟-史某訴于某著作權(quán)案3、擴(kuò)大被告和第三人范圍-馮某訴姚明某品牌魚(yú)油案4、濫用撤訴權(quán)-某公司三次撤訴案件5、濫用管轄權(quán)異議-某公司訴張某某租賃合同案訴訟權(quán)利的濫用1、虛假訴訟-某公司虛構(gòu)借款案訴訟權(quán)利的濫用102產(chǎn)品價(jià)格是否符合價(jià)格政策，特殊情況是否得到授權(quán)。折扣、傭金、返利等，是否符合規(guī)定。合同費(fèi)用是否約定明確。合同違約金、保證金、定金條款是否約定明確。

發(fā)票種類的選擇及相關(guān)稅金支付是否約定明確。

涉外中付款、納稅和外匯條款。收款方式是否符合價(jià)格政策和信用政策。產(chǎn)品保修中可能形成的預(yù)計(jì)負(fù)債。

合同財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述-一般審查產(chǎn)品價(jià)格是否符合價(jià)格政策，特殊情況是否得到授權(quán)。合同財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)103質(zhì)量降低成本提高貨款損失費(fèi)用多擔(dān)早付晚收訴訟時(shí)效發(fā)票違規(guī)合同財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述-常見(jiàn)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量降低成本提高貨款損失費(fèi)用多擔(dān)早付晚收訴訟時(shí)效發(fā)票違規(guī)合同104財(cái)務(wù)人員應(yīng)多掌握合同法相關(guān)知識(shí)業(yè)務(wù)人員多與財(cái)務(wù)溝通，必要時(shí)財(cái)務(wù)人員直接參與談判。合同要明確發(fā)票要求，不因價(jià)格讓步而放棄發(fā)票，明確稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，不要代付稅費(fèi)。合同盡量以書(shū)面形式簽訂。考慮交易各方的財(cái)務(wù)情況，在互贏的前提下實(shí)現(xiàn)交易目的最佳方式。建立由財(cái)務(wù)參與的完善的合同審查制度。合同財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述-財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避財(cái)務(wù)人員應(yīng)多掌握合同法相關(guān)知識(shí)業(yè)務(wù)人員多與財(cái)務(wù)溝通，必要時(shí)財(cái)105

是出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于買受人，買受人支付價(jià)款的合同。買賣合同是有償合同；買賣合同是雙務(wù)合同；買賣合同是諾成合同；買賣合同通常為不要式合同。財(cái)稅關(guān)注點(diǎn)：1、價(jià)款要明確，付款進(jìn)度的約定2、發(fā)票種類、稅率和遞交時(shí)間3、違約金、補(bǔ)償金的財(cái)稅處理一、買賣合同-概念和特征是出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于買受人，買受人支106（一）出賣人

1、所有權(quán)人；

2、國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)人；

3、抵押權(quán)人、質(zhì)押權(quán)人和留置權(quán)人；

4、法定優(yōu)先權(quán)人（eg:工程承包人）；

5、行紀(jì)人；

6、人民法院（二）買受人-下列人員不得成為買受人：監(jiān)護(hù)人；受托人；拍賣人；公務(wù)員及其近親屬（本人依職權(quán)出售的）；公司董事、經(jīng)理不得同本公司交易一、買賣合同-當(dāng)事人（一）出賣人一、買賣合同-當(dāng)事人107

1、交付標(biāo)的物，并轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于買受人。2、物的瑕疵擔(dān)保義務(wù)。

3、權(quán)利瑕疵擔(dān)保義務(wù)。

4、交付有關(guān)單證和資料。

5、履行附隨義務(wù)。一、買賣合同-出賣人的義務(wù)一、買賣合同-出賣人的義務(wù)1081、支付價(jià)款。

（1）價(jià)款數(shù)額的確定；（2）價(jià)款的支付時(shí)間；（3）價(jià)款的支付地點(diǎn)；（4）價(jià)款的支付方式。

2、受領(lǐng)標(biāo)的物。

3、檢驗(yàn)與通知義務(wù)。（約定；合理期間；2年；質(zhì)量保證期）

4、暫時(shí)保管及應(yīng)急處置拒絕受領(lǐng)的標(biāo)的物。一、買賣合同-買受人的義務(wù)1、支付價(jià)款。一、買賣合同-買受人的義務(wù)109（一）買賣合同中標(biāo)的物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移

交付時(shí)轉(zhuǎn)移；法律另有規(guī)定或當(dāng)事人另有約定除外。（動(dòng)產(chǎn)交付時(shí)轉(zhuǎn)移，不動(dòng)產(chǎn)登記時(shí)轉(zhuǎn)移）

特例：所有權(quán)保留。（二）買賣合同中標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)

一般看是否交付；另有規(guī)定、約定除外。（貨交承運(yùn)人的，合同成立時(shí)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給買方）（三）買賣合同中的孳息歸屬

交付前產(chǎn)生的歸出賣人；交付后產(chǎn)生的歸買受人，另有約定的除外。

一、買賣合同-具體約定（一）買賣合同中標(biāo)的物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移一、買賣合同-具體約定110

1、合同解除對(duì)主物與從物的效力

主物及于從物，從物不及于主物。

2、對(duì)數(shù)物的效力

看一物與他物的關(guān)系，一物與數(shù)物分離價(jià)值受損害否。

3、分批交付時(shí)的解除

看依存關(guān)系。一、買賣合同-合同的解除1、合同解除對(duì)主物與從物的效力一、買賣合同-合同的解除111（一）分期付款買賣合同所有權(quán)保留特約；

分期付款買受人未支付價(jià)款達(dá)到總價(jià)款五分之一的，出賣人可解除合同。

（二）憑樣品買賣合同當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)封存樣品；買受人不知道樣品有隱蔽瑕疵的，即使交付標(biāo)的物與樣品相同，出賣人仍應(yīng)保證交付標(biāo)的物達(dá)到通常標(biāo)準(zhǔn)。一、買賣合同-

特殊買賣合同

（一）分期付款買賣合同一、買賣合同-特殊買賣合同

112

（三）試用買賣合同試用期間。有約定按約定；沒(méi)有可補(bǔ)充；交易習(xí)慣；出賣人確定；通知買受人。以買受方認(rèn)可為生效條件。一般為明示；試用期屆滿，未作表示的視為同意購(gòu)買。風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)。一般采交付主義，但合同若未生效，則由出賣人承擔(dān)。一、買賣合同-特殊買賣合同（三）試用買賣合同一、買賣合同-特殊買賣合同113

某商場(chǎng)于1月1日開(kāi)展空氣清新機(jī)試用銷售活動(dòng)，并在報(bào)紙上發(fā)布廣告，明確了試用銷售商品的范圍和試用期限。張某于1月6日在該商場(chǎng)選定一臺(tái)，雙方協(xié)議約定：該機(jī)價(jià)款3100元，張某預(yù)付定金500元；試用期為15天。協(xié)議簽訂后，商場(chǎng)將空氣清新機(jī)交付談某。第七天張某向商場(chǎng)提出將現(xiàn)有白色更換一臺(tái)綠色的空氣清新機(jī)。原合同內(nèi)容未變更。1月21日，商場(chǎng)發(fā)出快遞，要求三日內(nèi)付清貨款，張某因外出探親未收到通知。1月27日張某從外地探親返回，次日到商場(chǎng)提出退貨，要求商場(chǎng)返還定金。商場(chǎng)拒收貨物，要求談某按協(xié)議付款。案例

某商場(chǎng)于1月1日開(kāi)展空氣清新機(jī)試用銷售活動(dòng)，并在報(bào)紙上發(fā)布114（四）招標(biāo)投標(biāo)買賣合同招標(biāo)投標(biāo)買賣一般分為以下幾個(gè)階段：

1、招標(biāo)階段；

2、投標(biāo)階段；

3、開(kāi)標(biāo)、驗(yàn)標(biāo)階段；

4、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)階段；

5、簽訂合同。一、買賣合同-特殊買賣合同（四）招標(biāo)投標(biāo)買賣合同一、買賣合同-特殊買賣合同115

（五）拍賣合同

特征：（1）涉及委托人、拍賣人、競(jìng)買人三方當(dāng)事人；（2）公開(kāi)競(jìng)價(jià)，價(jià)高者得；（3）現(xiàn)場(chǎng)成交。

拍賣一般須經(jīng)如下程序：

1、拍賣的表示。

2、應(yīng)買的表示。

3、賣定的表示。一、買賣合同-特殊買賣合同（五）拍賣合同一、買賣合同-特殊買賣合同116佳士得拍賣行在法國(guó)巴黎拍賣圓明園鼠、兔獸首在2009年2月26日凌晨被3149萬(wàn)歐元的高價(jià)拍出后，競(jìng)拍成功的便是收藏家蔡銘超。蔡宣布拒絕付款。該事件成為2009年江西省高等學(xué)校招生統(tǒng)一考試（高考）語(yǔ)文卷作文材料。2013年4月26日，國(guó)際佳士得拍賣行的大股東法國(guó)皮諾家族在北京宣布，將向中方無(wú)償捐贈(zèng)鼠首和兔首。蔡銘超本人表示，自己不付款就是因?yàn)楂F首爭(zhēng)議大，不同于其他拍品，并且知道自己的行為在圈內(nèi)會(huì)造成很壞的影響，名譽(yù)方面會(huì)受到沉重打擊。雖然他最后并沒(méi)有被佳士得公司罰款，但是他已經(jīng)決定退出拍賣行業(yè)。案例分析-圓明園獸首拍賣案佳士得拍賣行在法國(guó)巴黎拍賣圓明園鼠、兔獸首在2009年2月2117

（六）互易合同適用民間小額貿(mào)易、邊境貿(mào)易。當(dāng)事人義務(wù)：

1、互相交付標(biāo)的物并轉(zhuǎn)移所有權(quán)；

2、承擔(dān)瑕疵擔(dān)保義務(wù)；

3、若需要，補(bǔ)足價(jià)金。一、買賣合同-特殊買賣合同（六）互易合同一、買賣合同-特殊買賣合同118甲與乙訂立了一份賣牛合同，合同約定甲向乙交付黃牛一頭，總價(jià)款為1萬(wàn)元；甲向乙交付定金3千元，余下款項(xiàng)由乙在半年內(nèi)付清。雙方還約定，在乙向甲付清?？钪?，甲保留該牛的所有權(quán)。簽約后甲向乙交付了該牛。

案例分析-黃牛買賣甲與乙訂立了一份賣牛合同，合同約定甲向乙交付黃牛一頭，總價(jià)款119

1、在?？罡肚逯?，牛被雷電擊死，該損失由誰(shuí)承擔(dān)？

2、在?？罡肚逯?，牛生下一頭小牛，該小牛由誰(shuí)享有所有權(quán)？

3、在?？罡肚逯埃Ｌ邆?，給丙造成經(jīng)濟(jì)損失5000元，該損失應(yīng)該由誰(shuí)承擔(dān)？

4、在牛款付清之前，乙與丁達(dá)成一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓牛的合同，乙在向丁交付牛之前，該合同的效力如何？

5、甲乙雙方在合同中的“?？罡肚迩百u方保留所有權(quán)”的約定，是否具有法律效力？

案例分析-黃牛賣買1、在?？罡肚逯?，牛被雷電擊死，該損失由誰(shuí)承擔(dān)？120甲公司與乙公司2003年1月15日簽定買賣合同，約定甲公司2003年2月1日向乙公司交付汽車一輛，乙公司須于2003年1月31日支付35%貨款，其余貨款2003年2月10日支付。合同簽定后，乙公司于2003年1月30日向甲公司的銀行帳戶匯入25%貨款，其余10%未付。2003年2月1日，乙公司向甲公司要求提車，被甲公司拒絕。案例分析-汽車交易甲公司與乙公司2003年1月15日簽定買賣合同，約定甲公司2121（1）乙公司認(rèn)為自己已經(jīng)支付了25%貨款，有權(quán)向甲公司提車的要求是否合理？（2）甲公司是否有權(quán)拒絕履行交車的義務(wù)？（3）甲公司是否有權(quán)要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任？（4）如果乙公司2003年2月1日當(dāng)場(chǎng)支付了剩余10%貨款，是否有權(quán)向甲公司提車？甲公司能否以乙公司遲延付款拒絕交車？案例分析-汽車交易（1）乙公司認(rèn)為自己已經(jīng)支付了25%貨款，有權(quán)向甲公司提車的122是指一方提供電、水、氣、熱力供另一方利用，另一方利用這些資源并支付報(bào)酬的合同。

特征:

公用性；公益性；繼續(xù)性。財(cái)稅關(guān)注點(diǎn)：1、初裝費(fèi)和增容費(fèi)的財(cái)稅處理；2、轉(zhuǎn)售的財(cái)稅處理；3、特稅稅率的發(fā)票以及增票的協(xié)商。二、供用電、水、氣、熱力合同-概述是指一方提供電、水、氣、熱力供另一方利用，另一方利用這123供電人的義務(wù)（1）及時(shí)、安全、合格供電；（2）供電人因限電、檢修等停電的通知義務(wù)；（3）對(duì)事故斷電的搶修義務(wù)。

用電人的義務(wù)（1）用電人支付電費(fèi)的義務(wù)；（2）用電人對(duì)用電設(shè)施的安全保持義務(wù)；（3）用電人對(duì)供電人正當(dāng)檢修、停電、限電的忍受義務(wù)；（4）用電人依照約定用電的義務(wù)。二、供用電、水、氣、熱力合同-合同雙方的義務(wù)供電人的義務(wù)二、供用電、水、氣、熱力合同-合同雙方的義務(wù)124河北省張家口市橋東區(qū)人民法院民事判決書(shū)(2013)東民商初字第640號(hào)趙某訴冀北電力公司案件二、供用電、水、氣、熱力合同-案例二、供用電、水、氣、熱力合同-案例125是指贈(zèng)與人將自已的財(cái)產(chǎn)無(wú)償給予受贈(zèng)人，受贈(zèng)人表示接受該贈(zèng)與的合同。財(cái)稅關(guān)注點(diǎn)：1、實(shí)物贈(zèng)與要按照售價(jià)做視同銷售處理；2、捐贈(zèng)行為企業(yè)所得稅方面要看捐贈(zèng)對(duì)象決定是否能夠列支；3、慎用“贊助費(fèi)”項(xiàng)目。三、贈(zèng)與合同-概述是指贈(zèng)與人將自已的財(cái)產(chǎn)無(wú)償給予受贈(zèng)人，受贈(zèng)人表示接受該贈(zèng)與126

（一）履行公益和道德義務(wù)的贈(zèng)與和普通的贈(zèng)與區(qū)分意義：對(duì)前者，法律限制，不得隨意撤銷。（二）無(wú)條件贈(zèng)與和附條件贈(zèng)與區(qū)分意義：前者在贈(zèng)與物交付前可以撤銷；后者在條件成就時(shí)不得撤銷。

三、贈(zèng)與合同-分類三、贈(zèng)與合同-分類127

1、給付贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的義務(wù)；

2、瑕疵擔(dān)保義務(wù)-一般不承擔(dān)責(zé)任

（1）在附義務(wù)贈(zèng)與中，贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)有瑕疵的，贈(zèng)與人在附義務(wù)的限度內(nèi)承擔(dān)與出賣人相同的違約責(zé)任。（2）贈(zèng)與人故意不告知贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的瑕疵或保證贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)無(wú)瑕疵。3、妥善保管義務(wù)；

因故意和重大過(guò)失致使贈(zèng)與物滅失的，承擔(dān)損害賠償責(zé)任。三、贈(zèng)與合同-贈(zèng)與人的義務(wù)1、給付贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的義務(wù)；三、贈(zèng)與合同-贈(zèng)與人的義務(wù)128（一）任意撤銷贈(zèng)與物權(quán)利尚未轉(zhuǎn)移前，贈(zèng)與人可以撤銷贈(zèng)與。但是：履行道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與（賑災(zāi)、濟(jì)貧）、或者經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與不得任意撤銷。

（二）法定撤銷

1、受贈(zèng)人嚴(yán)重侵害贈(zèng)與人或贈(zèng)與人近親屬的；

2、受贈(zèng)人對(duì)贈(zèng)與人有扶養(yǎng)義務(wù)而不履行；

3、受贈(zèng)人不履行贈(zèng)與合同約定的義務(wù)。贈(zèng)與人撤銷權(quán)除斥期間：1年。

4、贈(zèng)與人近親屬的撤銷權(quán)的行使除斥期間：6個(gè)月。

三、贈(zèng)與合同-撤銷三、贈(zèng)與合同-撤銷129李某長(zhǎng)期在外地工作，家里年邁的父母無(wú)人照顧，鄰居的章某由于和李某的關(guān)系較好，就抽空前來(lái)照顧兩位老人。李某在感動(dòng)之余，就決定將自己的一臺(tái)八成新的彩電送給對(duì)方。案例分析李某長(zhǎng)期在外地工作，家里年邁的父母無(wú)人照顧，鄰居的章某由于和1301、如果彩電在答應(yīng)送給對(duì)方后由于關(guān)系變壞，李某是否可以撤銷贈(zèng)與？2、如果已經(jīng)將彩電交付給對(duì)方李某是否可以撤銷贈(zèng)與？3、如果彩電本身有瑕疵，李某在贈(zèng)與后是否承擔(dān)責(zé)任？4、如果彩電在使用過(guò)程中爆炸使章某受到損失，并且李某曾經(jīng)保證彩電沒(méi)問(wèn)題，李某是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任？5、如果在彩電送給對(duì)方時(shí)，李某要求章某照顧其父母，而彩電本身有瑕疵，李某是否承擔(dān)責(zé)任？6、如果章某沒(méi)有按照約定照顧其父母，李某在交付彩電后是否可以撤銷贈(zèng)與？案例分析1、如果彩電在答應(yīng)送給對(duì)方后由于關(guān)系變壞，李某是否可以撤銷贈(zèng)131是指借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。財(cái)稅關(guān)注點(diǎn)：1、貸款利息和相關(guān)費(fèi)用不得抵扣；2、關(guān)聯(lián)借款超限額會(huì)被認(rèn)定資本弱化；3、非金融機(jī)構(gòu)借款利息超過(guò)規(guī)定不得列支。

四、借款合同-概述是指借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。四、借132借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。（一）特征

1、書(shū)面性2、不得預(yù)先扣除利息3、流質(zhì)條款無(wú)效（二）金融機(jī)構(gòu)借款合同的內(nèi)容種類。幣種。用途。數(shù)額。利率。期限。還款方式。四、借款合同-借款合同借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。133金融機(jī)構(gòu)借款自然人借款合同訂立形式只能采用書(shū)面形式既可以采用書(shū)面形式，也可以采用口頭形式合同生效時(shí)間當(dāng)事人達(dá)成借款的書(shū)面協(xié)議，合同就成立。借款合同自貸款人提供借款時(shí)生效利息的約定借款人必須向貸款人支付利息當(dāng)事人對(duì)以約定支付利息，也可以不約定支付利息，當(dāng)事人約定不明的，視為不支付利息利率水平借款利率應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限確定。借款利率不得違反國(guó)家有關(guān)限制利率的規(guī)定0-24%-36%-四、借款合同-金融機(jī)構(gòu)和自然人借款金融機(jī)構(gòu)借款自然人借款合同訂立形式只能采用書(shū)面形式既可以采用134（一）貸款人的合同義務(wù)

1、按期、足額提供貸款的義務(wù)。

2、保密義務(wù)。（二）借款人的合同義務(wù)

1、按照約定的日期和數(shù)額收取借款；

2、按照約定的用途使用借款；

3、按期支付利息；

4、按期返還借款；

5、容忍義務(wù)。四、借款合同-

金融機(jī)構(gòu)借款的效力（一）貸款人的合同義務(wù)四、借款合同-金融機(jī)構(gòu)借款的效力135

某股份有限公司與某商業(yè)銀行簽訂了一借款合同。合同約定：商業(yè)銀行貸款人民幣500萬(wàn)元，借款期限為3年，利息75萬(wàn)元，借款用途為技術(shù)改造。根據(jù)《合同法》及相關(guān)法律回答下列問(wèn)題：

1、假如借款合同沒(méi)有采用書(shū)面形式，是否合法？

2、某股份有限公司按照銀行要求提供保證擔(dān)保，保證人為某股份有限公司的主管部門，即該市冶金工業(yè)局。該擔(dān)保是否合法？

3、商業(yè)銀行為了控制風(fēng)險(xiǎn)，將利息75萬(wàn)元預(yù)先在本金中扣除。這種行為是否合法？

4、假如當(dāng)事人雙方?jīng)]有在合同中約定利息的支付期限，應(yīng)當(dāng)怎么處理？案例某股份有限公司與某商業(yè)銀行簽訂了一借款合同。合同約定：商業(yè)136【基本案情】

龐某為某公司財(cái)務(wù)人員，和孫某為同事關(guān)系，龐某提供了與孫某之間的兩次電話錄音證據(jù)，孫某在錄音中多次認(rèn)可2萬(wàn)元的債務(wù)，龐某據(jù)此向法院起訴要求孫某歸還借款。孫某多次收到法院傳票傳喚后仍拒不到庭，也未就龐某的主張進(jìn)行抗辯。一審結(jié)果二審結(jié)果

民間借款案例【基本案情】

龐某為某公司財(cái)務(wù)人員，和孫某為同事關(guān)系，龐某137錄音設(shè)備的效果良好各方當(dāng)事人身份體現(xiàn)時(shí)間和事件的描述要讓對(duì)方多說(shuō)話要讓對(duì)方說(shuō)有用的話原始媒介要保護(hù)好視聽(tīng)證據(jù)的取證要點(diǎn)錄音設(shè)備的效果良好各方當(dāng)事人身份體現(xiàn)時(shí)間和事件的描述要讓對(duì)方138是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。財(cái)稅關(guān)注點(diǎn)：1、定金和預(yù)收款的稅務(wù)處理；2、房屋租賃的免租期對(duì)增值稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅的影響；3、租入資產(chǎn)的改良、裝修的財(cái)稅影響。五、租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同139（一）出租人的義務(wù)

1、交付租賃物并在租賃期間保持租賃物使其符合約定用途；

2、維修租賃物的義務(wù)；

3、物的瑕疵擔(dān)保義務(wù)；

4、權(quán)利的瑕疵擔(dān)保義務(wù)。（二）承租人的義務(wù)

1、依約定方法或租賃物的性質(zhì)使用租賃物的義務(wù)；

2、妥善保管租賃物的義務(wù)；通知義務(wù)和對(duì)于保存行為的容忍義務(wù)。

3、不作為義務(wù)；不得隨意對(duì)租賃物進(jìn)行改善或在租賃物上增設(shè)他物和隨意轉(zhuǎn)租。

4、支付租金的義務(wù)；

5、返還租賃物的義務(wù)。五、租賃合同（一）出租人的義務(wù)五、租賃合同140

租賃合同的特殊規(guī)定*法定最長(zhǎng)期限*房屋承租人的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)*買賣不破租賃*不得轉(zhuǎn)租五、租賃合同租賃合同的特殊規(guī)定五、租賃合同141

李某與劉某簽訂一房屋租賃合同。

1.假如房屋租賃合同的期限為30年，合同是否有效？

2.假如租賃期限房屋需要維修，承租人也要求維修，但由于沒(méi)有維修，致使房屋側(cè)墻倒塌，造成承租人財(cái)產(chǎn)損失，責(zé)任應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)承擔(dān)？

3.為了美觀舒適，承租人自己對(duì)房屋進(jìn)行了裝修，要求出租人按照裝修費(fèi)用的一半支付是否合理？4、承租人經(jīng)出租人同意將房屋轉(zhuǎn)租，承租人和出租人之間關(guān)系是否解除？

5.在承租期間，出租人將房屋出售，是否需要承租的同意？

6.在承租期間，出租人將房屋出售，租賃合同是否仍然有效？五、租賃合同-案例五、租賃合同-案例142甲將自己所有的一間簡(jiǎn)屋出租給乙使用，乙將該屋用于水果零售，后乙業(yè)務(wù)發(fā)展，又向他人租借了更大的場(chǎng)地，便擅自將向甲租用的房屋，以自己的名義租給丙，盡管乙始終按時(shí)支付房租，但甲得知后，便以乙擅自轉(zhuǎn)租為由，訴至法院要求解除其與乙的合同。正在訴訟期間，該地區(qū)遭遇百年不遇的強(qiáng)臺(tái)風(fēng)的襲擊，導(dǎo)致該出租的簡(jiǎn)屋倒塌，造成丙財(cái)產(chǎn)損失5000元。（1）甲的合同解除主張能否獲得法院支持？（2）如何評(píng)價(jià)乙與丙間的租賃合同？（3）如甲與乙的合同解除了，丙如何維護(hù)自己的權(quán)利？（4）該出租房倒塌造成丙的損失，應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)？五、租賃合同-案例甲將自己所有的一間簡(jiǎn)屋出租給乙使用，乙將該屋用于水果零售，后143是指當(dāng)事人之間約定，出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購(gòu)買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。財(cái)稅關(guān)注點(diǎn)：1、融資租賃實(shí)質(zhì)上是一種金融行為，很多收入按照金融行業(yè)征稅；2、有無(wú)資質(zhì)適用的稅率和稅收優(yōu)惠大不同；3、租賃物的進(jìn)項(xiàng)抵扣要規(guī)劃。六、融資租賃合同是指當(dāng)事人之間約定，出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇144法律特征：

1、融資租賃合同是由兩個(gè)合同——買賣合同和融資性租賃合同，三方當(dāng)事人——出賣人、出租人（買受人）、承租人結(jié)合在一起有機(jī)構(gòu)成的新型合同。

2、融資租賃合同是以融資為目的，融物為手段的合同。

3、融資租賃合