精神病醫(yī)院財務(wù)后勤總務(wù)管理制度

目錄第一章財務(wù)管理制度 -1-1收支結(jié)余管理 -1-1.1預(yù)算管理制度 -1-1.2收入管理制度 -5-1.3經(jīng)費審批及報銷制度 -6-1.4原始憑證管理制度 -7-1.5財務(wù)分析制度 -8-1.6禁止設(shè)立賬外賬、小金庫管理制度 -9-2資產(chǎn)管理 -11-2.1貨幣資金管理制度 -11-2.2債權(quán)債務(wù)管理制度 -15-2.3固定資產(chǎn)管理制度 -16-2.4接受捐贈資產(chǎn)管理制度 -20-2.5資產(chǎn)清查盤點制度 -21-2.6財產(chǎn)損失賠償及審批制度 -23-2.7無形資產(chǎn)管理制度 -25-2.8衛(wèi)生事業(yè)專項資金管理暫行辦法 -28-3成本管理制度 -29-3.1定額管理制度 -29-3.2成本核算制度 -30-4會計電算化管理制度 -36-4.2會計檔案管理制度 -40-4.3會計電算化數(shù)據(jù)安全保密制度 -42-5財務(wù)內(nèi)部控制制度 -43-5.1財務(wù)內(nèi)部控制制度 -43-5.2內(nèi)部稽核制度 -52-5.3經(jīng)濟(jì)合同審批管理制度 -52-6經(jīng)濟(jì)決策管理 -53-6.1總會計師制度 -53-6.2重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項決策和責(zé)任追究制度 -55-7財務(wù)收費管理 -57-7.1門診收費處工作制度 -57-7.2住院收費處工作制度 -58-7.3掛號收費流程管理 -59-7.4收費窗口管理辦法 -61-7.5醫(yī)療欠費管理辦法 -64-7.6退費管理規(guī)定 -68-7.7收據(jù)（發(fā)票）使用管理規(guī)定 -70-7.8預(yù)收醫(yī)療款管理制度 -72-7.9急診患者先診療后結(jié)算管理辦法 -73-7.10財務(wù)科應(yīng)急方案 -75-7.11安全管理規(guī)定 -77-8價格管理 -80-8.1價格管理工作制度 -80-8.2關(guān)于貫徹執(zhí)行《云南省非營利性醫(yī)療服務(wù)價格（試行）》的通知 -80-8.3費用清單管理規(guī)定 -86-8.4醫(yī)藥費用審核制度 -87-8.5門診、住院患者費用查詢制度 -87-8.6醫(yī)療收費價格投訴管理制度 -88-8.7醫(yī)療費用價格公示制度 -89-8.8高額費用常態(tài)監(jiān)控制度 -89-8.9住院病床床位價格管理暫行辦法 -90-8.10新增醫(yī)療服務(wù)項目的申報程序 -91-8.11新購醫(yī)療儀器和設(shè)備收費項目管理規(guī)定 -91-8.12醫(yī)藥價格調(diào)價制度 -91-8.13價格管理信息化制度 -92-8.14醫(yī)藥價格管理備案制度 -93-8.15價格檔案管理制度 -94-8.16價格管理工作評先評優(yōu)方案 -95-9審計管理 -96-9.1審計室工作制度 -96-9.2內(nèi)部審計制度 -97-第二章物資采購管理工作制度 -98-1醫(yī)學(xué)裝備管理制度 -98-1.1醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測管理制度 -98-1.2大型設(shè)備維護(hù)維修及主要部件更換管理辦法 -100-1.3急救物資及藥械儲備管理規(guī)定 -101-1.4生命支持急救設(shè)備日保養(yǎng)、月檢查保障管理制度 -103-1.5醫(yī)療設(shè)備的報廢管理制度 -104-1.6醫(yī)療衛(wèi)生計量管理制度 -105-1.7醫(yī)療設(shè)備的使用管理制度 -105-1.8醫(yī)療設(shè)備的維修管理制度 -106-1.9醫(yī)療設(shè)備物資倉庫管理制度 -106-1.10醫(yī)療設(shè)備科維修二線值班制度 -107-1.11醫(yī)療設(shè)備申購、論證、審批管理制度 -108-1.12醫(yī)療器械驗收管理制度 -109-1.13設(shè)備出入庫管理規(guī)定 -110-1.14植入性醫(yī)療器械使用管理規(guī)定 錯誤！未定義書簽。1.15醫(yī)療器械供方資質(zhì)審核及評價管理制度 -111-1.16醫(yī)療器械維護(hù)保養(yǎng)管理制度 -112-1.17醫(yī)療器械質(zhì)量控制制度 -112-1.18醫(yī)用放射診療安全防護(hù)管理制度 -113-1.19醫(yī)學(xué)工程臨床技術(shù)支持與咨詢制度 -114-1.20領(lǐng)物、送貨、賬物核對制度 -114-1.21設(shè)備購置考察論證及責(zé)任追究制度 -115-1.22特種設(shè)備使用、管理、維護(hù)保養(yǎng)制度 -116-1.23醫(yī)學(xué)裝備安全運行保障制度 -117-1.24醫(yī)療設(shè)備調(diào)配管理制度 -118-1.25采購辦安全管理制度 -118-1.26醫(yī)療設(shè)備使用培訓(xùn)考核制度 -119-1.27醫(yī)學(xué)裝備使用評價管理制度 -119-1.28醫(yī)療設(shè)備維修配件采購管理規(guī)定 -120-1.29醫(yī)療器械臨床使用安全管理制度 -121-1.30醫(yī)學(xué)工程人員培訓(xùn)考核制度 -122-1.31醫(yī)療設(shè)備定期巡檢維修保養(yǎng)制度 -123-1.32醫(yī)療器械物資采購管理制度 -123-1.33醫(yī)療儀器、設(shè)備檔案管理制度 -124-1.34醫(yī)學(xué)裝備質(zhì)量與安全控制管理制度 -124-2醫(yī)用衛(wèi)生材料管理制度 -126-2.1醫(yī)用衛(wèi)生材料的銷毀管理制度 -126-2.2醫(yī)用衛(wèi)生材料驗收管理制度 -126-2.3衛(wèi)生耗材分類管理規(guī)定 -127-2.4醫(yī)用高值耗材管理規(guī)定 -129-2.5高值醫(yī)用耗材審批及告知制度 -131-2.6不可收費醫(yī)用材料管理制度 -131-2.7一次性使用無菌醫(yī)用耗材管理制度 -132-3采購管理工作制度 -132-3.1藥品采購審批管理制度 -132-3.2衛(wèi)生耗材采購審批管理制度 -133-3.3后勤物資申購及領(lǐng)用管理規(guī)定 -134-3.4圖書報刊雜志采購管理制度 -137-3.5消毒產(chǎn)品采購索證及驗收制度 -138-3.6倉庫物資管理制度 -138-3.7應(yīng)急物資管理制度 -139-第三章安全保衛(wèi)管理工作制度 -141-1消防安全管理制度 -141-1.1消防設(shè)施器材維護(hù)管理制度 -141-1.2消防器材維護(hù)管理制度 -142-1.3消防安全培訓(xùn)教育制度 -142-1.4醫(yī)院易燃易爆場所管理制度 -143-1.5防火檢查、巡查制度 -143-1.6消防安全疏散設(shè)施管理制度 -144-1.7用火用電管理制度 -145-1.8應(yīng)急疏散預(yù)案演練制度 -146-1.9電氣設(shè)備檢查管理制度 -146-1.10火災(zāi)隱患整改制度 -147-1.11義務(wù)消防隊組織管理制度 -148-1.12醫(yī)院消防安全工作考評獎懲制度 -149-2安全保衛(wèi)管理制度 -150-2.1安全保衛(wèi)管理制度 -150-2.2保衛(wèi)科工作制度 -151-2.3保衛(wèi)科培訓(xùn)教育制度 -152-2.4保安管理制度 -152-2.5保安巡邏制度 -153-2.6保安值班人員交接班制度 -154-2.7保衛(wèi)科重大事件報告制度 -154-2.8保衛(wèi)科對講機(jī)使用制度 -155-3.1安防監(jiān)控中心管理制度 -156-3.2安防監(jiān)控中心監(jiān)控系統(tǒng)日常管理和維護(hù)制度 -157-3.3安防監(jiān)控中心錄像保存、使用登記制度 -157-3.4安防監(jiān)控中心交接班制度 -158-3.5安防監(jiān)控中心安全保密制度 -159-3.6視頻監(jiān)控資源使用制度 -159-4危險品安全管理制度 -160-4.1危險品管理制度 -160-4.2氧氣房安全管理制度 -160-5特種設(shè)備安全管理制度 -161-5.1特種設(shè)備安全管理制度 -161-第四章后勤保障工作制度 -163-1后勤維護(hù)保障制度 -163-1.1水電設(shè)備巡視檢查制度 -163-1.2配電室設(shè)備檢修維護(hù)保養(yǎng)制度 -163-1.3后勤維修制度 -164-1.4后勤維修管理制度 -165-1.5醫(yī)療廢物處置管理制度 -165-1.6后勤外包項目管理制度 -166-2后勤工作制度 -167-2.1水電班工作制度 -167-2.2氧氣班工作制度 -168-2.3洗衣房工作制度 -168-2.4污水處理站管理制度 -169-3基建制度 -170-3.1基建工作制度 -170-3.2基建管理制度 -170-4食堂管理制度 -171-4.1食品安全衛(wèi)生管理制度 -171-4.2食品原材料衛(wèi)生管理制度 -175-4.3食品原料加工衛(wèi)生管理制度 -176-4.4食堂食品留樣制度 -178-第一章財務(wù)管理制度1收支結(jié)余管理1.1預(yù)算管理制度為進(jìn)一步推進(jìn)我院預(yù)算管理工作，使其向全面預(yù)算管理方向發(fā)展，強化預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和預(yù)算執(zhí)行的約束力，充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃和控制職能，科學(xué)配置醫(yī)院的各項資源，提高資金的使用效益，保障和促進(jìn)我院各項事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》中對醫(yī)院預(yù)算管理修訂如下：（一）醫(yī)院預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)1、預(yù)算管理委員會：由院長任委員會主任，總會計師任常務(wù)副主任，工會主席及副院級領(lǐng)導(dǎo)任委員會副主任，委員會成員由臨床醫(yī)技科主任代表、行政后勤各職能部門負(fù)責(zé)人組成，其主要職責(zé)如下：（1）討論并審議通過醫(yī)院的預(yù)算管理制度、預(yù)算目標(biāo)、編制方法和程序；（2）審查醫(yī)院整體預(yù)算方案、年度預(yù)算編制草案及決算報告草案；（3）檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施及相應(yīng)的預(yù)算管理要求；（4）提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)預(yù)算管理的相關(guān)工作，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；（5）審定年度決算，并制定考核獎懲意見。2、預(yù)算管理辦公室：辦公室設(shè)置在財務(wù)科，辦公室主任由財務(wù)科主任兼任，辦公室成員由相關(guān)財務(wù)人員及各職能部門預(yù)算管理員組成，其主要職責(zé)如下：（1）草擬醫(yī)院預(yù)算管理的相關(guān)制度；（2）根據(jù)醫(yī)院工作計劃，負(fù)責(zé)收支預(yù)算草案的編制工作，傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各科室、各部門預(yù)算草案的編制；（3）根據(jù)預(yù)算編制方針，對科室、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后起草醫(yī)院的預(yù)算方案，報預(yù)算管理委員會審查；（4）按照預(yù)算管理委員會提交職代會審議通過的預(yù)算方案，組織下達(dá)年度收支預(yù)算；（5）在預(yù)算執(zhí)行工程中，監(jiān)督、控制各科室、各部門的預(yù)算執(zhí)行情況；定期形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，交預(yù)算管理委員會審議；（6）需要調(diào)整的預(yù)算申請，報預(yù)算管理委員會審批，負(fù)責(zé)對各職能部門提出調(diào)整預(yù)算申請的審核和確認(rèn)；（7）協(xié)助預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題；（8）向預(yù)算管理委員會提交醫(yī)院預(yù)算、決算草案，提出考核獎懲建議，報預(yù)算管理委員會審批。3、預(yù)算管理部門：由全院臨床、醫(yī)技科室及行政后勤職能部門組成，其主要職責(zé)如下：（1）各職能部門的預(yù)算管理員負(fù)責(zé)其歸口管理的各臨床、醫(yī)技科室預(yù)算的編制申報執(zhí)行審批、調(diào)整申報等預(yù)算管理工作。（2）根據(jù)預(yù)算管理辦公室的意見修改歸口支出預(yù)算，定期對各部門歸口支出預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理，并將相關(guān)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果上報預(yù)算管理辦公室。（3）嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)職代會和預(yù)算管理委員會審議通過的年度預(yù)算，特殊情況按規(guī)定辦理預(yù)算調(diào)整的審批手續(xù)；（4）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理流程的相關(guān)規(guī)定。（二）醫(yī)院預(yù)算的編制原則、內(nèi)容和方法1、預(yù)算編制原則《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，醫(yī)院實行“核定收支、定項補助收入、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院編制收支預(yù)算必須堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，不得編制赤字預(yù)算。2、預(yù)算編制內(nèi)容（1）醫(yī)院收入預(yù)算，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入等預(yù)算。收入預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃以及預(yù)算年度影響收入增減變化因素測算編制，并堅持穩(wěn)健性原則，謹(jǐn)慎編制。（2）醫(yī)院支出預(yù)算，包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出等預(yù)算。根據(jù)資本性支出與費用性支出將各項支出劃分為人員經(jīng)費、藥品耗材支出、日常公用支出、對家庭和個人的補助支出、固定資產(chǎn)購置和基建項目等若干項。支出預(yù)算的編制要貫徹勤儉辦事業(yè)的方針，要正確處理好需要與可能的關(guān)系。3、預(yù)算編制方法醫(yī)院的預(yù)算編制可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算和零基預(yù)算等方法進(jìn)行編制。（1）收入預(yù)算的編制方法。收入預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生改革政策、醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)及醫(yī)保政策等因素，以醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)管理為導(dǎo)向，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合預(yù)算年度的情況提出預(yù)算建議，按程序進(jìn)行編制。（2）支出預(yù)算的編制方法。支出預(yù)算主要由各項預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)編制。支出預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動的需要和可能，以醫(yī)院年度工作計劃、工作任務(wù)、人員編制、開支定額和標(biāo)準(zhǔn)、物價因素等為基本依據(jù)，遵循“收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”以及不得編制赤字預(yù)算的原則測算編制。（三）醫(yī)院預(yù)算管理流程1、預(yù)算編制、審批醫(yī)院的預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)醫(yī)院預(yù)算年度的工作計劃，按照“自下而上，自上而下，上下結(jié)合、分級編制”的程序進(jìn)行。（1）下達(dá)通知。預(yù)算管理辦公室根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，參考?xì)v史數(shù)據(jù)，一般于每年9月中旬向各預(yù)算管理部門（即各職能部門）下達(dá)預(yù)算編制通知。（2）編制上報。各預(yù)算管理部門根據(jù)醫(yī)院的工作計劃及本部門下一年的工作任務(wù)提出詳細(xì)的年度預(yù)算方案，經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)同意后，于每年10月底以前上報醫(yī)院預(yù)算管理辦公室。（3）審查平衡。預(yù)算管理辦公室根據(jù)各預(yù)算管理部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總及綜合平衡，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各預(yù)算管理部門予以修改。（4）召開預(yù)算管理委員會會議，由各預(yù)算管理部門將二次修改的年度預(yù)算方案向委員會解釋預(yù)算項目及資金用途，委員會進(jìn)行綜合平衡、討論研究后向職代會提交預(yù)算報告。（5）審批下達(dá)。預(yù)算報告經(jīng)醫(yī)院職工代表大會審議批準(zhǔn)后，于次年1月31日前下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。2、預(yù)算執(zhí)行、追加和調(diào)整（1）預(yù)算執(zhí)行。院內(nèi)各預(yù)算管理部門的預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，一般不予調(diào)整，必須嚴(yán)格執(zhí)行，并且加強對預(yù)算支出的管理，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，自覺維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強化預(yù)算的約束力。（2）預(yù)算追加。預(yù)算追加分兩種情況：一是增加預(yù)算項目及金額；二是原有預(yù)算項目增加金額。兩種情況均按追加預(yù)算的程序辦理。①追加預(yù)算的程序：預(yù)算管理部門提出申請——財務(wù)科核實預(yù)算情況——提交預(yù)算管理委員會審議。②追加預(yù)算的審批權(quán)限：追加預(yù)算金額在5萬元以下（含5萬元）的由總會計師審批；追加預(yù)算金額在5—10萬元（含10萬元）的由總會計師審核后提請院長審批；追加金額在10萬元以上的由預(yù)算管理委員會討論后，院長審批；③按規(guī)定通知批準(zhǔn)的追加預(yù)算，由財務(wù)科根據(jù)醫(yī)院資金情況安排預(yù)算資金；不辦理預(yù)算追加手續(xù)的項目，即無預(yù)算資金安排的項目，財務(wù)科不給予辦理相關(guān)支出報銷手續(xù)。（3）預(yù)算調(diào)整。由于政策性影響，醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作情況重大變化等因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生差異確需調(diào)整的，按預(yù)算調(diào)整程序辦理。預(yù)算調(diào)整主要指以下情況：①減少預(yù)算項目及金額；②更改預(yù)算項目的管理部門；③費用性支出與資本性支出的變更；④其它特殊情況。3、財務(wù)決算編制年度終了，由財務(wù)科按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行年終財務(wù)決算，并向職代會提交財務(wù)決算草案。4、預(yù)算分析、考核（1）預(yù)算分析①定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通知預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施。②對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，除了及時調(diào)整年度預(yù)算外，還需針對造成預(yù)算差異的不同原因采取不同的處理措施：因內(nèi)部執(zhí)行導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分清責(zé)任歸屬，與預(yù)算考核和獎懲掛鉤；因外部環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展變化導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分析該變化是否長期影響醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實施，并作為下期預(yù)算編制的影響因素。（2）預(yù)算考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核由預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)?？己税凑铡肮_、公平、公正”的基本原則，準(zhǔn)確、合理地分析各預(yù)算項目的執(zhí)行情況，形成考核建議后提交預(yù)算管理委員會審議，并將審議通過的預(yù)算考核結(jié)果與內(nèi)部收入分配掛鉤。（四）監(jiān)督醫(yī)院職工代表大會對醫(yī)院財務(wù)預(yù)、決算有監(jiān)督、建議權(quán)，對財務(wù)預(yù)、決算中的問題有權(quán)提出詢問或質(zhì)詢；財務(wù)科負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查各責(zé)任預(yù)算部門的執(zhí)行情況；工會可受上級部門的委托，審查醫(yī)院的財務(wù)預(yù)、決算，對院內(nèi)各責(zé)任預(yù)算部門的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。1.2收入管理制度1、醫(yī)院的全部收入均要納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，其他任何部門和個人都不得私自收取任何費用，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬。2、醫(yī)院的各項收入要認(rèn)真執(zhí)行國家的物價政策，嚴(yán)格執(zhí)行國家制定的收費標(biāo)準(zhǔn)，依法組織收入。3、醫(yī)院取得各項收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用規(guī)定以外的不合規(guī)票據(jù)。4、各項收入按財務(wù)規(guī)定及時入賬。（1）按照《會計法》的要求，采取每月自然天數(shù)作為收入確認(rèn)時間，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，保證醫(yī)院收入核算及時準(zhǔn)確。（2）門診收費處和掛號處的收費人員每日負(fù)責(zé)打?。ň幹疲┦杖肴請蟊?，住院收費處每日負(fù)責(zé)打印（編制）在院病員預(yù)交金及出院結(jié)算日報表，財務(wù)科安排專人負(fù)責(zé)每日稽核收入日報表及結(jié)算日報表，按月編制收入明細(xì)報表。5、定期對收入實現(xiàn)情況進(jìn)行分析，主要針對收入結(jié)構(gòu)狀況和增減變動情況，評價收入差異變動原因，找出存在的問題和不足，提出改進(jìn)的建議和意見。6、合理設(shè)置與收入相關(guān)的崗位，明確收入崗位的職責(zé)、權(quán)限，收入業(yè)務(wù)發(fā)生與收款業(yè)務(wù)職能，收入票據(jù)使用與審核保管職能，收入票據(jù)保管與出納職能，收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。1.3經(jīng)費審批及報銷制度為進(jìn)一步理順經(jīng)費開支審批及報銷程序，規(guī)范財務(wù)開支行為，明確職責(zé)權(quán)限，適應(yīng)醫(yī)院預(yù)算管理和成本核算的需要，加強財務(wù)管理職能，使醫(yī)院各項經(jīng)費管理有章可循，結(jié)合我院實際，特修訂本制度。1、根據(jù)國家財經(jīng)制度及財會法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院有關(guān)規(guī)定，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴(yán)格遵守費用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和資金使用規(guī)定，把好資金審批關(guān)。對違反財經(jīng)紀(jì)律的開支，審批人員應(yīng)當(dāng)予以制止、核減或拒絕審批。2、審批人員和審批權(quán)限（1）醫(yī)院經(jīng)費審批權(quán)限應(yīng)體現(xiàn)統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、集中控制的原則，執(zhí)行“三重一大”的規(guī)定，堅持財務(wù)開支“授權(quán)審批、層層負(fù)責(zé)”的原則。（2）各項正常開支由各部門負(fù)責(zé)人及分管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字認(rèn)可后報院長或院長授權(quán)者審批，總會計師可根據(jù)院長授權(quán)代表。（3）須經(jīng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)導(dǎo)小組或醫(yī)院辦公會集體討論審批的事項：醫(yī)院年度預(yù)算；預(yù)算內(nèi)開支金額在限額以上的經(jīng)費支出；追加和調(diào)整預(yù)算項目；對外投資、合作、捐贈、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等事宜；其他重大經(jīng)濟(jì)事項。3、審批基本流程申請人填寫《貨幣資金支付審批表》—→證明人（驗收人）簽字，購實物的，辦理驗收入庫手續(xù)—→申請人所在科室負(fù)責(zé)人審核簽字—→分管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字—→涉及內(nèi)部審計項目的，審計部門負(fù)責(zé)人審核簽字—→財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字—→院長簽署審批意見并簽字—→出納根據(jù)審批人意見復(fù)核有關(guān)單據(jù)無誤后辦理付款4、各科室（部門）所需的辦公用品、材料、物資等原則上必須到醫(yī)院有關(guān)倉庫，按醫(yī)院相關(guān)規(guī)定領(lǐng)用，不得擅自購買，否則，財務(wù)不予報銷。5、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，對國家規(guī)定的必須通過政府采購的商品，由采購辦上報政府采購中心辦理相關(guān)手續(xù)。6、報銷的原始單據(jù)必須真實、合法、有效，必須是由稅務(wù)部門監(jiān)制的正式發(fā)票或財政部門監(jiān)制的、適用的正式收據(jù)；字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改、挖補；蓋有出票單位的公章；對不符合規(guī)范的原始單據(jù)不予報銷。7、堅持權(quán)責(zé)對等原則，如有濫用職權(quán)、玩忽職守給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由直接經(jīng)辦人、審核人和審批人承擔(dān)主要責(zé)任，并依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。1.4原始憑證管理制度1、原始憑證是指醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)活動過程中取得的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬依據(jù)的一種憑證。2、外來原始憑證必須內(nèi)容要齊全，戶頭、日期、名稱、單價、數(shù)量、金額及規(guī)格等項目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準(zhǔn)確，大、小寫一致，涂改或挖補無效。蓋有財務(wù)專用章，經(jīng)辦人員簽名或蓋章。外來原始憑證必須是稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或財政監(jiān)制。材料、藥品及固定資產(chǎn)購入的發(fā)票必須與入庫單相符，如發(fā)票摘要為“藥品一批”，必須附購藥清單，內(nèi)容必須真實、完整。3、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票或收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，并連續(xù)編號使用。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”標(biāo)記，連同存根一起保存，不得撕毀。4、對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或收費章，內(nèi)容要填寫齊全。5、財務(wù)科對原始憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核，審核憑證對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。對違反財經(jīng)紀(jì)律和制度、內(nèi)容填寫不全、計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，會計人員應(yīng)拒絕付款。對于弄虛作假、營私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，要及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。6、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，實事求是地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實情況。7、職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或用相關(guān)原始票據(jù)抵賬，不得退還原借款憑據(jù)。8、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、日期和文件字號。9、原始憑證不得外借，其它單位如因特殊情況需要使用原始憑證時，要經(jīng)財務(wù)主任批準(zhǔn)，由保管人復(fù)制，并在專設(shè)的登記簿上進(jìn)行登記。10、從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須由原開出單位蓋有公章的證明，并注明遺失憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由各級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。11、對于數(shù)量過多且超寬超大的原始憑證（如工資冊），可以單獨裝訂保管。1.5財務(wù)分析制度根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》（財社[2010]306號）、《醫(yī)院會計制度》（財會[2010]27號）的制度要求，為了進(jìn)一步完善我院財務(wù)分析的各項工作，提高財務(wù)分析能力，結(jié)合目前醫(yī)院管理的需要，現(xiàn)將財務(wù)分析制度修改如下：1、財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)收支情況分析。（2）醫(yī)療服務(wù)數(shù)量與質(zhì)量變動情況分析。（3）醫(yī)藥費用控制情況分析。（4）資產(chǎn)負(fù)債變動情況分析。（5）收支結(jié)余情況分析。（6）其他2、財務(wù)分析的內(nèi)容及指標(biāo)體系：（1）內(nèi)容：預(yù)算管理分析，結(jié)余和風(fēng)險管理分析、資產(chǎn)運營能力分析、成本管理分析、收支結(jié)構(gòu)分析、發(fā)展能力分析及其他。（2）指標(biāo)體系：預(yù)算管理指標(biāo)：預(yù)算執(zhí)行率、財政專項撥款執(zhí)行率結(jié)余和風(fēng)險管理指標(biāo)：業(yè)務(wù)收支平衡結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率資產(chǎn)運營指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率成本管理指標(biāo)：每門診人次收入、每門診人次成本、門診收入成本率、每住院人次收入、每住院人次成本、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生耗材消耗收入結(jié)構(gòu)指標(biāo)：人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率、管理費用率、藥品、衛(wèi)生材料支出率、藥品收入占醫(yī)療收入比重發(fā)展能力指標(biāo)：總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率其他指標(biāo)：門診人次平均費用水平、出院病人平均費用水平及平均床日費用等3、財務(wù)會計分析時間：（1）每月對主要財務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行對比分析。（2）每季對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運營情況以及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。（3）每年總結(jié)分析匯報上一年度的經(jīng)濟(jì)運行情況、醫(yī)療服務(wù)數(shù)量與金額變動情況分析、資產(chǎn)負(fù)債變動情況分析等。4、財務(wù)會計分析的具體方法：通常使用的財務(wù)分析的方法主要有以下幾種：比較分析法、因素分析法、差額分析法。5、工作要求（1）年度財務(wù)分析會每年召開一次，由總會計師負(fù)責(zé)召集，可根據(jù)實際情況安排1至2小時的重要法規(guī)制度學(xué)習(xí)時間，以保證會議討論或決策內(nèi)容符合相關(guān)法規(guī)的要求。（2）財務(wù)分析需以詳實的數(shù)據(jù)依據(jù)，財務(wù)科及提供信息的相關(guān)科室務(wù)必認(rèn)真核對各種數(shù)據(jù)、資料，為院領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。（3）財務(wù)分析的形式要求基本分析和專題分析相結(jié)合。一般由財務(wù)科提出分析討論的主要議題，為院領(lǐng)導(dǎo)可根據(jù)工作需要提出分析議題，提前交財務(wù)科或相關(guān)科室配合準(zhǔn)備資料。相關(guān)科室應(yīng)當(dāng)積極配合、支持。（4）在年度財務(wù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)一步梳理和分析后，由財務(wù)科以書面形式提出對加強醫(yī)院財務(wù)管理的意見或建議，對存在的問題提出改進(jìn)（措施）建議供院領(lǐng)導(dǎo)決策。（5）與會人員應(yīng)當(dāng)本著對醫(yī)院高度負(fù)責(zé)的主人公態(tài)度，從全局利益從發(fā)、為醫(yī)院的發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。1.6禁止設(shè)立賬外賬、小金庫管理制度為了貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律以及規(guī)章制度，堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理原則，加強醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)防違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生，根據(jù)醫(yī)院財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定制定本制度：1、凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入醫(yī)院財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。醫(yī)院的一切賬務(wù)收支、核算工作必須納入財務(wù)科統(tǒng)一管理，其他任何部門、科室不得設(shè)立賬外賬、“小金庫”。2、各部門不得以任何理由將屬于醫(yī)院的各類收入采取侵占、截留等手段留在本部門內(nèi)。如：（1）各項收入。包括未經(jīng)批準(zhǔn)收取的收入、出租收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入和逾期押金收入等。（2）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、廣告費收入、醫(yī)療手冊及病歷印刷工本費收入、病歷復(fù)印費收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費收入、技術(shù)咨詢收入、技術(shù)服務(wù)收入和技術(shù)培訓(xùn)收入等。（3）各項價外收入。包括投資收益、手續(xù)費、違約金、包裝費、儲備費和運輸裝卸費等。（4）各種贊助、捐贈等收入。（5）各種形式的回扣和傭金。（6）各類協(xié)會、學(xué)會的會費收入等。（7）其他應(yīng)列入醫(yī)院財務(wù)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的各項收入。發(fā)生上述收入的一律交單位財務(wù)部門列入單位收入統(tǒng)一管理。3、科室和個人必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價格管理制度，任何科室和個人不得進(jìn)行私自收費。4、各科室以科室為單位從財務(wù)科領(lǐng)取的各項職工福利、勞務(wù)等補貼，必須及時、足額發(fā)放給科室人員。分發(fā)時，由科室經(jīng)管人員制作領(lǐng)款花名冊，經(jīng)領(lǐng)人簽名，并妥善保存，以便檢查。5、各科室的固定資產(chǎn)報損殘值和廢品收入，應(yīng)及時、全額上繳，不得留在科室使用。6、各科室主要負(fù)責(zé)人是禁止設(shè)立“小金庫”的第一責(zé)任人，科室若存在設(shè)立“小金庫”問題的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，構(gòu)成違法的要移交司法機(jī)關(guān)處理。7、醫(yī)院要定期或不定期檢查各項收入的收繳情況，對“小金庫”進(jìn)行自查，各科室負(fù)責(zé)人對自查結(jié)果負(fù)責(zé)并上報，審計、黨辦和財務(wù)科要對自查、整改情況和相應(yīng)的制度建設(shè)進(jìn)行督查，發(fā)現(xiàn)科室私設(shè)賬外賬、“小金庫”，經(jīng)調(diào)查核實后，將酌情追究當(dāng)事人的行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，乃至追究刑事責(zé)任。2資產(chǎn)管理2.1貨幣資金管理制度為進(jìn)一步加強醫(yī)院資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，維護(hù)醫(yī)院資金安全，根據(jù)財政部印發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》，以及中國人民銀行制定的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則（以下統(tǒng)稱“國家規(guī)定”），特制定本制度。（一）現(xiàn)金管理1、根據(jù)國家規(guī)定，現(xiàn)金使用范圍有：（1）按政策規(guī)定支付給職工個人的工資、津貼、補貼、各種獎金、福利等；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）出差人員、進(jìn)修學(xué)習(xí)人員必須隨身攜帶的差旅費等；（4）結(jié)算起點（人民幣1000元）以下的零星支出；（5）因工作需要領(lǐng)用的備用金；（6）國家規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。另外，按國家規(guī)定，單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，由銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票支付。因此，我院給職工發(fā)放工資、獎金等，原則上都以銀行卡的形式支付，不得到銀行大額提取現(xiàn)金。2、嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離的規(guī)定，明確崗位職責(zé)、權(quán)限：（1）非財務(wù)人員不得收取現(xiàn)金，財務(wù)人員收取現(xiàn)金時，必須出具收費收據(jù)，否則，按私收現(xiàn)金論處。（2）出納人員、收費人員及特殊授權(quán)人員以外的其他人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；出納人員不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員（主要指出納、收費人員、授權(quán)經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的采購人員等），要有計劃地進(jìn)行崗位輪換。原則上二至三年輪換一次。（3）現(xiàn)金經(jīng)管人員必須嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)密現(xiàn)金的收支手續(xù)，如實反映現(xiàn)金收支及結(jié)存情況；當(dāng)日收入現(xiàn)金要及時存入銀行，不準(zhǔn)坐支、套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)以“白條頂庫”；不準(zhǔn)私自向單位和個人出借現(xiàn)金；不準(zhǔn)公款私存；不準(zhǔn)將私人財物存入單位保險柜。（4）為保障安全，現(xiàn)金經(jīng)管人員存取數(shù)額較大的現(xiàn)金時，必須由保安人員陪同；有大量現(xiàn)金收支時，必須由保衛(wèi)科派專人護(hù)送。（5）出納人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)開支審批規(guī)定，嚴(yán)禁辦理無審批的款項支付。3、對已辦妥的收付憑證，要及時按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。賬面余額要與實際庫存現(xiàn)金核對相符，做到日清月結(jié)。若有長短款要及時向財務(wù)科負(fù)責(zé)人報告，查明原因及時處理。（二）支票管理1、出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票及各種銀行單據(jù)的購買，并設(shè)立購買登記本，分類進(jìn)行詳細(xì)登記，并妥善做好空白票據(jù)的保管工作，因保管不善發(fā)生支票丟失所造成的經(jīng)濟(jì)損失由出納人員負(fù)責(zé)。空白支票和財務(wù)印章要分別存放保管。2、支票如有遺失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。醫(yī)院預(yù)留銀行的印簽、印章不得由一人保管，如有遺失，應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，并書面詳細(xì)說明遺失情況，以及遺失前最后簽發(fā)的支票號碼，經(jīng)開戶銀行同意后，再填據(jù)新印簽卡片，辦理更新印簽的手續(xù)，在銀行受理掛失前發(fā)生的損失，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)。3、任何人不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，尤其是不準(zhǔn)攜帶未填寫金額的支票，特殊情況下，必須經(jīng)總會計師或院長批準(zhǔn)，并應(yīng)先在支票上填寫收款單位名稱、具體用途、簽發(fā)日期及限額，由專人負(fù)責(zé)，及時報賬。4、支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支票必須填寫清晰、項目完整，不得涂改。填寫必須用碳素墨水填寫，填齊所有項目。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號，如簽發(fā)錯誤不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。5、簽發(fā)貨幣資金票據(jù)必須依照《票據(jù)法》和中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期票據(jù)，不準(zhǔn)出租或轉(zhuǎn)讓貨幣資金票據(jù)，不準(zhǔn)將貨幣資金票據(jù)交收款單位代簽。6、轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用后，經(jīng)辦人應(yīng)在五日內(nèi)將支票送回財務(wù)科，辦理清算手續(xù)，經(jīng)辦人不得將領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬支票挪用。7、辦理異地匯款，須事先與對方簽定合同，經(jīng)辦人員必須填寫資金支付審批表，經(jīng)院長簽字批準(zhǔn)后由出納員憑此辦理匯款，業(yè)務(wù)終了后經(jīng)辦人員要及時催討結(jié)算票據(jù)。所有匯出款項，本著“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的原則，不得推諉。8、出納人員隨時將庫存的實有票據(jù)與登記本進(jìn)行核對，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。9、支票的核銷。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對出納人員發(fā)放的票據(jù)進(jìn)行核查，保證購買登記簿內(nèi)容、實存票據(jù)、發(fā)生票據(jù)領(lǐng)用的真實準(zhǔn)確。支票的注銷必須符合有關(guān)制度要求，以確保貨幣資金的安全可靠。10、收取外單位支票時，出納人員要認(rèn)真審核有效期，各項內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經(jīng)辦人員向出票單位索換。11、建立支票退回登記制度。退回的支票有專人按單位負(fù)責(zé)登記，待收回時再核銷，并及時入賬，避免形成未達(dá)賬項。（三）銀行存款管理1、醫(yī)院只開立一個基本賬戶，只供本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。2、不得將財政撥款轉(zhuǎn)為定期存款。3、不得將醫(yī)院資金以個人名義存入銀行。4、不得為個人和其他單位提供信用擔(dān)保。5、出納人員在辦理銀行存款支付業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格遵守支出審批管理制度。6、加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其他授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄；未使用的空白支票上不得加蓋銀行支票印鑒；嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。7、出納每月必須核對一次銀行賬戶，逐筆勾對銀行存款增減發(fā)生額，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項應(yīng)及時向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。主辦會計或稽核人員每月應(yīng)對出納進(jìn)行銀行賬的核查。（四）備用金管理1、備用金的使用范圍備用金是醫(yī)院核定給相關(guān)崗位工作人員找換零鈔用、支付零星采購費用和零星開支及保證我院日常工作正常開展所需的款項。2、備用金的申請與核定相關(guān)崗位工作人員根據(jù)工作需要，申請借用備用金，首先到財務(wù)科填寫《借款憑證》，再經(jīng)院長或總會計師簽字同意后，方可支取現(xiàn)金。備用金使用范圍的核定要從嚴(yán)掌握；借用備用金的數(shù)額原則上不得超過3000元。3、備用金的使用與管理①采購員的備用金職能用于支付小額采購款和零星的支出。對單項采購金額在1000元以上的支出，原則上應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬支付，不得以現(xiàn)金采購。②備用金的管理要責(zé)任到人，由備用金使用人所在科室負(fù)責(zé)人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。③備用金使用人員要按規(guī)定用途使用備用金，不得轉(zhuǎn)借他人或挪作他用。④收費人員、掛號人員使用的備用金按照財務(wù)科相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，加強稽核管理。⑤采購人員使用備用金采購物資時，應(yīng)取得合法票據(jù)，并及時到財務(wù)科辦理報銷手續(xù)，以補足備用金，確保采購工作正常開展。⑥備用金采取年初申請借款、年中對賬、年末歸還的管理辦法。在每年年終結(jié)算前，備用金借用人員應(yīng)到財務(wù)科辦理還款手續(xù)，第二年重新辦理借款手續(xù)，年中需要調(diào)整備用金額度或更換使用人員時，及時向財務(wù)科申請報批。⑦工作結(jié)束時，需及時交回備用金。逾期不還者將從其工資中扣除，并按違反財務(wù)管理規(guī)定扣減科室考核分。⑧備用金的存放應(yīng)采取有效防盜措施，確保資金安全。備用金丟失，由使用人員負(fù)責(zé)賠償。⑨備用金的監(jiān)督與檢查審計室、財務(wù)科稽核人員負(fù)責(zé)對備用金的使用及管理情況進(jìn)行監(jiān)督和不定期檢查，備用金使用人員應(yīng)積極配合。檢查中發(fā)現(xiàn)備用金使用及管理不規(guī)范的要及時糾正，對不按要求進(jìn)行糾正的人員，將收回其備用金，并按相關(guān)規(guī)定調(diào)整崗位、追究責(zé)任。4、其他貨幣資金的管理以及本規(guī)定未及內(nèi)容或本規(guī)定與國家相關(guān)規(guī)定有抵觸的，按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.2債權(quán)債務(wù)管理制度債權(quán)是指醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)或開展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)活動過程中，與其他單位和個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時所形成的應(yīng)收和預(yù)付款項。涉及的債權(quán)主要有：應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款。醫(yī)院的債務(wù)是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，它代表的是醫(yī)院對其債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。醫(yī)院的債務(wù)主要分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括：償還期在一年以內(nèi)的短期借款、應(yīng)付賬款、醫(yī)療預(yù)收款、預(yù)提費用、應(yīng)交超收款、應(yīng)付工資和應(yīng)付社會保障費等。長期負(fù)債是指償還期在一年以上的長期借款和長期應(yīng)付款等。（一）應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費以及應(yīng)收醫(yī)療款管理1、財務(wù)科根據(jù)住院收費處每日上報的繳費日報表，編制記賬憑證，登記應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費以及應(yīng)收醫(yī)療款。2、財務(wù)科每月核對應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費與已收病人醫(yī)藥費之和是否與系統(tǒng)中核算發(fā)生的醫(yī)藥費總和一致。3、醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款中涉及各種醫(yī)療保險的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)進(jìn)行每月核對，醫(yī)療保險應(yīng)收醫(yī)療款必須核對當(dāng)期醫(yī)保中心實際付款、拒付之和與應(yīng)收醫(yī)療款一致，并按各種醫(yī)療保險類型設(shè)置應(yīng)收醫(yī)療款明細(xì)賬和拒付醫(yī)療款明細(xì)賬。4、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費要及時結(jié)算。對期限超過3年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。對已核銷的壞賬，試行“賬銷案存”的管理方式，收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2％—4％計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備不足沖銷的，應(yīng)分清原因，分別處理。（二）其他應(yīng)收款管理其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費以外的其他各種應(yīng)收和暫付款項。其主要包括預(yù)付工程款和設(shè)備款等大額款項、備用金、差旅費借款和其他零星借款等。財務(wù)科派專人負(fù)責(zé)清理和檢查其他應(yīng)收款。大額款項需依據(jù)相關(guān)合同，并由收款單位提供相應(yīng)的預(yù)付款保證函。定期核對保證金和抵押金，確保在正常期限內(nèi)收回。（三）嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模1、醫(yī)院樹立效益意識和風(fēng)險意識，防止因盲目擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模而影響醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展。2、大額債務(wù)屬于醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)事項，需通過院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，決策前要做好充分的論證工作。3、醫(yī)院應(yīng)充分考慮資產(chǎn)構(gòu)成、還款能力等因素，嚴(yán)格控制借債規(guī)模。4、控制應(yīng)付賬款規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。（四）財務(wù)控制1、要設(shè)置債權(quán)債務(wù)管理崗位，負(fù)責(zé)建立債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，監(jiān)督債權(quán)審批，定期核對并及時清理債務(wù)，不得由一人辦理債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。2、對收回的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和列入壞賬后重新收回的款項要及時入賬，杜絕賬外款。3、對有長期業(yè)務(wù)往來關(guān)系的單位應(yīng)建立完整的信息資料，并對其信息實行動態(tài)管理，及時更新。4、對可能成為壞賬的應(yīng)收款項應(yīng)及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)。5、發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并經(jīng)相關(guān)部門經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字，按照規(guī)定進(jìn)行報批后完成會計賬務(wù)處理，同時做好備查登記。6、對不同性質(zhì)的債務(wù)分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。7、因債權(quán)人原因確實無法償還的債務(wù)，經(jīng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組會議批準(zhǔn)可計入其他收入。2.3固定資產(chǎn)管理制度第一章總則1、為加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，保障醫(yī)院財產(chǎn)的安全，提高使用效率，防止損失、浪費，根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，結(jié)合我院實際，特制定本制度。2、本制度所稱固定資產(chǎn)，是指一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專用設(shè)備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，以及單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資。3、醫(yī)院的固定資產(chǎn)分為五大類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、圖書及其它固定資產(chǎn)，其管理辦法均按本制度執(zhí)行。4、固定資產(chǎn)分類歸口管理，資產(chǎn)主管科室具體劃分是：（1）房屋、建筑物及其各種附屬設(shè)施、機(jī)電設(shè)備、水暖、電器、家具及有關(guān)設(shè)備由后勤庫管理。（2）醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械、音像設(shè)備、電子儀器、辦公電腦、復(fù)印件、打印機(jī)等專用設(shè)備和一般設(shè)備由設(shè)備科管理。（3）消防器材、消防設(shè)施、消防視頻監(jiān)控設(shè)備及相關(guān)設(shè)備由保衛(wèi)科管理。（4）救護(hù)車、公務(wù)車等車輛由院辦管理。（5）圖書由信息科管理。5、本院固定資產(chǎn)的管理，采取以下管理模式：使用科室提出申請報批→采購辦統(tǒng)一采購→資產(chǎn)主管科室統(tǒng)一登記、調(diào)配、維修→使用科室領(lǐng)用并指定專人負(fù)責(zé)保管，從而實現(xiàn)使用科室對資產(chǎn)主管科室負(fù)責(zé)，資產(chǎn)主管科室對醫(yī)院負(fù)責(zé)，財務(wù)科對全院的固定資產(chǎn)實行金額控制、分級管理，層層負(fù)責(zé)。第二章登記與計價6、固定資產(chǎn)登記，應(yīng)建立健全三賬一卡制度（1）固定資產(chǎn)總賬：由財務(wù)科按《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的會計科目設(shè)置總賬，統(tǒng)一登記醫(yī)院所有的固定資產(chǎn)金額，不記數(shù)量，對全院的固定資產(chǎn)實行金額控制。（2）固定資產(chǎn)一級明細(xì)分類賬：由財務(wù)科安排人員做好固定資產(chǎn)一級明細(xì)分類賬的登記管理工作，根據(jù)固定資產(chǎn)分類及采購辦設(shè)置一級明細(xì)分類賬戶，只記金額，不記數(shù)量。（3）固定資產(chǎn)二級明細(xì)分類賬：由資產(chǎn)主管科室按使用部門（科室）設(shè)置明細(xì)賬，登記各科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)的類別、名稱、規(guī)格等，記錄資產(chǎn)的數(shù)量和金額。（4）資產(chǎn)使用部門應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿（卡），登記本科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)及其增減變化情況，主要記錄資產(chǎn)的數(shù)量。7、固定資產(chǎn)作價按以下規(guī)定計算（1）購入的固定資產(chǎn)，按其購入價及安裝調(diào)試費計算。（2）接收或撥入的固定資產(chǎn)，按接收單或撥入單所列價值計算。（3）房屋建筑物及其附屬設(shè)備，按“基本建設(shè)工程決算清單”上所列的審定金額作價入賬，涉及外部審計的，按外部審計審定金額入賬。（4）無法按上述方法計價者，可采用重置完全價值進(jìn)行評估計價。（5）固定資產(chǎn)的撥出、報廢、盤虧、銷賬、轉(zhuǎn)賬，按原賬面價值計算。8、固定資產(chǎn)經(jīng)計價入賬后，不得隨意增減其價值。第三章固定資產(chǎn)增減變化的處理9、固定資產(chǎn)的增減變化應(yīng)按下列規(guī)定辦理：（1）購入（撥入）固定資產(chǎn)時，由資產(chǎn)主管科室驗收合格后填制“固定資產(chǎn)入庫單”，發(fā)票（調(diào)撥單）及入庫單簽章齊全后，交財務(wù)科辦理報銷或付款手續(xù)，財務(wù)科憑入庫單作“庫存物資”增加記錄。（2）領(lǐng)用、撥出或報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定辦理：①各科室領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，由資產(chǎn)主管科室填制“固定資產(chǎn)入庫單”，一式五聯(lián)，財務(wù)科憑出庫單作“庫存物資”減少、“固定資產(chǎn)”增加的記錄，同時，由財務(wù)科負(fù)責(zé)一級明細(xì)分類賬管理的人員填制“固定資產(chǎn)入賬通知單”一式三聯(lián)，由財務(wù)科、資產(chǎn)主管科室和使用科室同時登記固定資產(chǎn)管理輔助聯(lián)，保證三賬一卡的記錄相符。②各使用科室不得長期借用固定資產(chǎn)，如不需使用可交回資產(chǎn)主管科室，并帶登記簿（卡）到資產(chǎn)主管科室辦理退回注銷手續(xù)。③凡上級有關(guān)部門或醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，撥出（調(diào)出）固定資產(chǎn)時，由資產(chǎn)主管科室填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥申請單”一式四份，交財務(wù)科辦理國有資產(chǎn)管理手續(xù)后，方可發(fā)出物品（有償調(diào)撥的，需眼看收據(jù)），同時有財務(wù)科填制“固定資產(chǎn)下賬通知單”交資產(chǎn)主管科室、使用科室作下賬依據(jù)。④固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)由資產(chǎn)主管科室填制“固定資產(chǎn)報廢申請單”一式三份，經(jīng)本科室負(fù)責(zé)人簽注意見，報資產(chǎn)主管科室審核同意后，由資產(chǎn)主管科室提交醫(yī)院辦公會集體討論，財務(wù)科根據(jù)醫(yī)院辦公會集體討論意見辦理相關(guān)報批手續(xù)，經(jīng)財政部門批復(fù)同意后，由財務(wù)科通知資產(chǎn)主管科室和資產(chǎn)使用科室同時下賬。⑤固定資產(chǎn)報廢處理時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行報批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置，處置時必須在財務(wù)、審計監(jiān)督下進(jìn)行，收回殘余價值，由資產(chǎn)主管科室如數(shù)交歸醫(yī)院入賬。第四章固定資產(chǎn)交接10、資產(chǎn)主管科室的負(fù)責(zé)人或具體經(jīng)辦人調(diào)動工作或其他原因離崗時，應(yīng)在分管院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員的監(jiān)督下根據(jù)本科室所主管的固定資產(chǎn)賬冊進(jìn)行逐項清點移交，移交完畢后書面報告院辦和財務(wù)科。11、科室的固定資產(chǎn)保管人員因工作調(diào)動辦理移交時，應(yīng)根據(jù)其經(jīng)管的固定資產(chǎn)登記簿（卡）進(jìn)行逐項清點移交，由資產(chǎn)主管科室派人監(jiān)交，移交完畢后由交接雙方在登記簿（卡）上簽字確認(rèn)。第五章管理及年終清理12、資產(chǎn)主管科室、使用科室的資產(chǎn)管理人員對所經(jīng)管的固定資產(chǎn)，應(yīng)具有高度責(zé)任心，加強管理，做好以下幾方面工作：（1）經(jīng)常注意維護(hù)和檢查，做好維修、保養(yǎng)工作，以保障固定資產(chǎn)的完好和使用壽命。（2）在庫、在用的固定資產(chǎn)，平時要積極采取保護(hù)措施，作好防潮、防銹、防水、防盜、防蟲蛀工作。（3）經(jīng)常核對固定資產(chǎn)帳目，做到賬物相符。了解在用固定資產(chǎn)情況，以便及時維護(hù)和合理安排大修。（4）每半年與財務(wù)科核對固定資產(chǎn)賬一次，核對無誤后，簽章確認(rèn)，保證賬賬相符。（5）凡對賬不及時或發(fā)現(xiàn)問題不及時處理的，將停止辦理該科室的財務(wù)報銷或付款業(yè)務(wù)。13