注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題

注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題四月下旬注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010年5月領(lǐng)用外購白酒3噸，成本10000元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒3噸，含稅銷售額140000元，收取包裝物押金400元。當(dāng)期沒收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒包裝物押金200元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。A、11982．91元B、12000元C、26500元D、27000元【參考答案】：D【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅；酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0．5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。2、位于市區(qū)的某企業(yè)，2011年7月實(shí)際繳納增值稅500000元，營業(yè)稅100000元，契稅60000元，取得增值稅出口退稅100000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A、30000元B、35000元C、42000元D、46200元注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第1頁?！窘馕觥砍墙ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(500000+100000)×7%=42000(元)。3、張某2011年3月購買一套公有住房，支付價款200000元，2011年11月，經(jīng)過補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用60000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，張某應(yīng)該繳納契稅（）元。(契稅稅率5%)A、0B、10000C、5000D、13000【參考答案】：A【解析】已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。4、根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款（）。A、不得超過1000元B、不得超過違法所得的3倍C、最高不得超過30000元D、不得超過10000元【參考答案】：A【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。5、采用分檔次的定額稅率計(jì)算消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）。A、黃酒注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第2頁。C、汽油D、柴油【參考答案】：B【解析】啤酒出廠價不含增值稅銷售額3000元以上（含3000元）的，使用250元/噸的定額稅率；3000元以下的，使用220元/噸的定額稅率。6、稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中違法行為設(shè)定的罰款不得超過（）。A、1000元B、2000元C、5000元D、10000元【參考答案】：A【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中違法行為設(shè)定的罰款不得超過1000元。7、某外籍人員2006年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資10000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，則2005年5月份該外籍人員應(yīng)繳納個人所得稅額（）。A、1268.44元B、1306.25元C、1237.50元D、1377.14元【參考答案】：A注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第3頁?！窘馕觥俊?10000+30000－4800)×25%－1375〕×10000/40000×20.5/30=1268.44元。本題屬于境內(nèi)工作時間在90天以內(nèi)的外籍個人，應(yīng)該是對境內(nèi)期間的境內(nèi)所得繳納個人所得稅。參看教材注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第3頁。8、某貨運(yùn)公司2008年擁有載貨汽車25輛，自重噸位均為l0噸；3輛客貨兩甩車，載貨部分自重噸位為3噸；摩托車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸80元。摩托車年納稅額每輛50元。該公司2008年應(yīng)繳的車船稅為（）A、19620元B、19890元C、20820元D、21690元【參考答案】：C【解析】客貨兩用汽車按載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。該公司2008年應(yīng)繳納車船稅一(25Xi0+3×3)X80+2X50=20820(元)9、某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、3750元B、11250元C、12500元D、15000元【參考答案】：B注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第4頁?！窘馕觥咳嗣駡F(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅＝注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第4頁。10、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天【參考答案】：D【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。11、2006年國內(nèi)甲公司從境外A公司租入價值400萬元的專用設(shè)備，支付當(dāng)年的使用費(fèi)80萬元。另外，還向境外B公司支付借款利息20萬元。則該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）。A、7.6萬元B、8萬元C、9.6萬元D、10萬元【參考答案】：C【解析】[80×（1－5%）+20]×10%=9.6（萬元）。12、市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅20萬元，減免2萬元，補(bǔ)繳上月漏繳的營業(yè)稅1萬元。本月應(yīng)繳城建稅（）萬元。A、1.26注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第5注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第5頁。C、1.47D、1.4【參考答案】：C【解析】在上述可能繳納“三稅”的納稅人中，外商投資企業(yè)不屬于城建稅的納稅人。13、給予稅務(wù)行政處罰的主體是（）。A、法院B、稅務(wù)機(jī)關(guān)C、檢察院D、政府部門【參考答案】：B【解析】給予稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。14、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2000年初在我國設(shè)立，經(jīng)營期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利3萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收。2006年初該企業(yè)的外商投資者分別將2004年、2005年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（）。A、13.20萬元B、14.88萬元C、17.44萬元D、18.41萬元【參考答案】：A注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第6頁?！窘馕觥吭撏赓Y企業(yè)在2004年還在享受減半征收的優(yōu)惠，故企業(yè)所得稅稅率為15%，2005年稅收優(yōu)惠期滿，企業(yè)所得稅稅率為30%；再投資為增加企業(yè)的注冊資本，所以退稅率為40%，因而應(yīng)退稅額=49.2÷（1-18%）×15%×40%+53.6÷（注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第6頁。15、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）A、7%B、10%C、13%D、17%【參考答案】：C16、對在印花稅應(yīng)稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，除補(bǔ)貼印花稅票外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處應(yīng)補(bǔ)貼稅票金額的（）的罰款。A、1倍至3倍B、3倍至5倍C、50%以上3倍以下D、50%以上5倍以下【參考答案】：D【解析】【解析】未貼印花稅票處罰限度為應(yīng)補(bǔ)貼稅票金額的50%以上5倍以下的罰款。17、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30％，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A、21.2萬元B、27.6萬元注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第7頁。注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第7頁。D、44.4萬元【參考答案】：B【解析】160*12%+3000*（1-30%）*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。18、某企業(yè)2010年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外所得稅稅率30%，由于享受優(yōu)惠實(shí)際按20%稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為（）。A、5萬元B、10萬元C、15萬元D、23萬元【參考答案】：C【解析】該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50(萬元)，境外所得已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實(shí)納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)稅額=25-20=5(萬元)。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=50+5-40=15(萬元)。19、某煤礦2011年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元／噸。該煤礦2011年3月應(yīng)納資源稅（）萬元。A、1700B、1850C、2000D、2150注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第8頁?！窘馕觥繉τ谶B續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)納稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0．3)×5=1700(萬元)20、某啤酒廠2008年銷售A型啤酒10噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款28000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒8噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入25000元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）元。A、3960B、4200C、4260D、4500【參考答案】：C【解析】A型啤酒：(28000+3000÷1.17)÷10=3056.41(元)>3000元，適用稅額為250元/噸；B型啤酒：(25000+1500)÷1.17÷8：2831.20(元)<3000元，適用稅額為220元噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=10×250+8×220=4260(元)21、某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。A、800元B、820元C、840元D、860元【參考答案】：C注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第9頁。注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第9頁。22、某實(shí)行33%稅率的企業(yè)2007年自身經(jīng)營虧損10萬元，從特區(qū)分回稅后利潤25.5萬元，則分回利潤應(yīng)補(bǔ)稅（）。A、2.79萬元B、3.28萬元C、3.6萬元D、4.46萬元【參考答案】：B【解析】用分回稅后利潤還原補(bǔ)虧后的余額補(bǔ)稅。[(25.5-10]÷(1-15%)]×(33%-15%)=3.28(萬元)23、下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（）A、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人【參考答案】：D24、下列各項(xiàng)中，不征房產(chǎn)稅的是（）。A、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房B、售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房C、融資租賃的房屋注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第10頁?！緟⒖即鸢浮浚篈【解析】【解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。25、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的陳述，不正確的是（）。A、納稅人在新疆開采稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%B、新疆油氣田企業(yè)在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，不能申請減免資源稅D、納稅人的減稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目應(yīng)分開核算，否則，不予減稅或者免稅【參考答案】：C【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。26、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2011年12月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價800元，每條項(xiàng)鏈取得差價款1700元；為消費(fèi)者提供服務(wù)取得首飾含稅修理費(fèi)2270元。假定當(dāng)月沒有發(fā)生其他購進(jìn)業(yè)務(wù)，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A、4940.17B、5270C、7264.96注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第11注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第11頁?！緟⒖即鸢浮浚築【解析】金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)較為特殊，以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)27、下列對城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是（）。A、城建稅是一種附加稅B、稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅【參考答案】：D【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。28、某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有8噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2.5噸客貨兩用車5輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額40元/噸，乘人汽車年稅額200元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）。A、8800元B、8320元C、8200元D、8000元【參考答案】：B【解析】載重汽車應(yīng)納稅=20輛×8噸×40元/噸=6400(元)注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第12頁。掛車按載貨汽車稅額7折計(jì)稅=10輛×4噸×40元/噸×70%=1120(元)用于企業(yè)內(nèi)部幼兒園的車輛，能劃分清楚的免稅，5輛客貨兩用車中只有4輛納稅。載貨部分按載貨汽車稅額征稅，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅?？拓泝捎密噾?yīng)納稅=2.5噸×(5-1)輛×40元/噸+(5-1)×200元/輛×50%=800(元)注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第12頁。29、下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A、進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅B、溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅C、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅D、進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。30、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。A、縣以上稅務(wù)局(分局)B、縣以上稅務(wù)局(分局)局長C、省級稅務(wù)局D、省級稅務(wù)局局長注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第13頁?！窘馕觥俊窘馕觥考{稅擔(dān)保人未按照前款規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、下列各項(xiàng)中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（）。A、代理填寫《申請稅務(wù)登記報(bào)告書》B、代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》C、代理建賬建制D、代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件【參考答案】：A,B,D【解析】代理建賬建制屬于‘‘建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。2、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A、城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)B、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)C、城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率D、城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，但不能隨“三稅”的法定減免而減免【參考答案】：A,B,C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免。3、下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第14頁。B、依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的D、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的【參考答案】：A,B,C【解析】4、可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的項(xiàng)目有（）。A、以委托加工收回的高爾夫球桿為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿B、以委托加工收回的翡翠戒面為原料生產(chǎn)的黃金鑲嵌翡翠戒指C、以委托加工收回的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、以委托加工收回的酒精為原料生產(chǎn)的化妝品【參考答案】：A,C【解析】A、C符合委托加工收回領(lǐng)用扣稅的規(guī)則，BD不在委托加工收回領(lǐng)用扣稅的項(xiàng)目范圍里。5、根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、已辦理退稅的被盜車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅B、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地C、車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第15頁?！窘馕觥窟x項(xiàng)B：跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。6、下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。A、來料加工復(fù)出品的貨物B、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物D、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物【參考答案】：C,D【解析】選項(xiàng)AB，均為給予免稅，但不予退稅。7、關(guān)于稅法構(gòu)成要素，下列說法正確的有（）A、個人所得稅部分采用超額累進(jìn)稅率，土地增值稅全部采用超率累進(jìn)稅率B、納稅間隔期的長短，應(yīng)根據(jù)稅種的不同、稅款的大小、交通便利程度等因素確定C、稅目是課稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種均有稅目D、納稅地點(diǎn)主要根據(jù)不同稅種征稅對象的特點(diǎn)，以及征收管理的方便程度來確定【參考答案】：A,B,D【解析】流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目，增值稅就沒有稅目。8、下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）A、國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第16頁。D、因?yàn)閲医ㄔO(shè)需要而被政法征用的房產(chǎn)【參考答案】：C,D【解析】9、分局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中正確的有（）A、設(shè)備購置的時間一般以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)B、實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，不得再計(jì)提折舊，在稅前扣除C、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)D、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)【參考答案】：A,D【解析】10、按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地不可以直接享受免稅待遇的是（）A、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地B、用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的土地C、基建項(xiàng)目在建期間使用的土地D、城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場用地【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)A、C、D，其免稅均由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局來確定，不能直接享受。選項(xiàng)B屬于土地使用稅暫行條例規(guī)定直接減免項(xiàng)目之一。11、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第17頁。B、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C、人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù)D、金融機(jī)構(gòu)出納長款收入【參考答案】：A,B,D【解析】人民銀行對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有（）。A、生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)B、進(jìn)口的原油C、批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽D、生產(chǎn)用于出口的鹵水【參考答案】：A,D【解析】資源稅進(jìn)口不征、出口不退；資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽不繳納資源稅13、進(jìn)出境物品的納稅人可能是（）。A、攜帶進(jìn)境物品的攜帶人B、郵遞進(jìn)境物品的收件人C、郵遞出境物品的收件人D、郵遞出境物品的托運(yùn)人【參考答案】：A,B,D注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第18注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第18頁。14、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A、木制一次性筷子B、每只10000元以上的高檔手表C、高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品D、游艇【參考答案】：A,C,D【解析】【解析】不含稅銷售價格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費(fèi)稅。高檔護(hù)膚類化妝品按化妝品稅目征收消費(fèi)稅。15、下列各項(xiàng)中，可暫免征收個人所得稅的所得是（）A、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼B、殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入C、個人舉報(bào)違法行為而獲得的獎金D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利【參考答案】：A,C,D【解析】殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入，不免征收個人所得稅。16、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A、納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅B、納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第19頁。D、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅【參考答案】：B,C,D【解析】對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。17、中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照（）計(jì)算。A、賣給第三方的銷售價格B、參照當(dāng)時的市場價格C、參照國際市場同類品質(zhì)貨物進(jìn)行定期調(diào)整的價格D、組成計(jì)稅價格【參考答案】：A,B【解析】中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣給第三方的銷售價格或參照當(dāng)時的市場價格計(jì)算。18、酒廠既生產(chǎn)白酒，又生產(chǎn)藥酒，以下屬于正確做法的是（）。A、該廠應(yīng)分別核算白酒與其他酒的銷售額，B、不分別核算各自的銷售額的其他酒也按白酒的稅率計(jì)算納稅C、能分別核算的按各自適用的稅率計(jì)稅D、該廠可以分別核算白酒與其他酒的銷售額【參考答案】：A,B,C注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第20頁。19、對某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，需要考慮的情況有（）。A、企業(yè)組織形式B、對風(fēng)險的態(tài)度C、納稅歷史情況D、投資意向【參考答案】：A,B,C,D【解析】對企業(yè)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃，需要了解以下幾個方面的情況：(1)企業(yè)組織形式；(2)財(cái)務(wù)情況；(3)投資意向；(4)對風(fēng)險的態(tài)度；(5)納稅歷史情況。20、企業(yè)所得稅法規(guī)定針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的特別納稅調(diào)整方法有（）。A、可比非受控利潤法B、再銷售價格法C、成本加成法D、交易凈利潤法【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是可比非受控價格法。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2008年10月經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后購置稅控收款機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為5100元，當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得款項(xiàng)91600元，則本月應(yīng)納增值稅為5184.91元。（）注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第21頁。【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。本月應(yīng)納增值稅=91600÷(1+6%)×6%-5100=84.91(元)2、某商業(yè)企業(yè)兼營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，銷售額不能分別核算，則為運(yùn)輸購買的汽油不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】應(yīng)稅與非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額不能分別核算，一并繳納增值稅，同時為運(yùn)輸購買的汽油可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3、我國車船稅暫行條例規(guī)定，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)可免車船稅。（）【參考答案】：正確【解析】參見教材P2314、對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。（）【參考答案】：正確注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25注冊會計(jì)師考試《稅法》全真基礎(chǔ)題全文共25頁，當(dāng)前為第22頁。5、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。（）【參考答案】：錯誤【解析】外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。6、木制筷子廠用委托加工收回的未磨角的木制一次性筷子為原料連續(xù)生產(chǎn)的一次性筷子，在計(jì)算納稅時，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的一次性筷子已納消費(fèi)稅稅款。（）【參考答案】：正確【解析】考核委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工時可抵扣已納消費(fèi)稅的范圍和規(guī)則。7、納稅人發(fā)生的購貨運(yùn)費(fèi)有如購買運(yùn)輸勞務(wù)