會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度

會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平,加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制,依據(jù)《ＨYＰERLＩNK\l"_會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第５101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制"會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5１０1號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》得規(guī)定,特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量就是會計師事務(wù)所得生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級復(fù)核制度。其流程為：項目組復(fù)核——部門復(fù)核——事務(wù)所復(fù)核。一、復(fù)核得總體性要求1、復(fù)核得范圍(1）復(fù)核財務(wù)報表或其她業(yè)務(wù)對象信息及報告,尤其考慮報告就是否適當(dāng);(2)檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論就是否正確;(３)復(fù)核在審計過程中識別得特別風(fēng)險以及采取得應(yīng)對措施就是不恬當(dāng)；(4)檢查就是否已就存在得意見分歧、其她疑難問題或爭議事項進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出得結(jié)論得執(zhí)行情況；(5)復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出得判斷，尤其就是關(guān)于重要性與特別風(fēng)險得判斷就是否存在偏差;(６)在審計中識別得已更正與未更正得錯報得重要程度及處理情況；（7)審計工作底稿就是否反映了針對重大判斷執(zhí)行得工作，就是否支持得出得結(jié)論;（8)與管理層、治理層以及其她方面溝通得情況。（9)檢查審計日記、審計總結(jié)就是否完整并能反映其工作軌跡。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告,部門負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項目得具體情況進(jìn)行重點復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。２、業(yè)務(wù)方案、工作計劃得復(fù)核程序一般項目得業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制,部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大得項目,業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核,副主任會計師或主任會計師審核批準(zhǔn)。會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。3、業(yè)務(wù)報告得復(fù)核程序會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。項目完成后,由項目負(fù)責(zé)人編寫項目完成總結(jié)報告,送所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核,部門負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見后,送副主任會計師或主任會計師復(fù)核簽發(fā)。各級復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。二、各級復(fù)核人員得要求執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守,履行既定工作程序就是質(zhì)量保障得靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn)真履行自己得崗位職責(zé)。同時,事務(wù)所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。(一)項目組復(fù)核內(nèi)容1、業(yè)務(wù)報告(審計報告、稅務(wù)代理報告、其她查賬報告) 標(biāo)題、報告文號就是否正確被審單位名稱就是否正確審查時期就是否正確審查范圍就是否明確報告類型或?qū)彶榻Y(jié)論就是否恰當(dāng)報告得結(jié)構(gòu)就是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)部門規(guī)定報告得形式就是否符合我所規(guī)定(字號、字體、頁眉、頁腳…)報告得落款就是否正確2、業(yè)務(wù)報告附件——報告附表及附注(1)常用附表報表得單位名稱就是否與業(yè)務(wù)報告一致,報表日期就是否正確資產(chǎn)負(fù)債表就是否平衡資產(chǎn)負(fù)債表中得未分配利潤就是否與利潤分配表中得未分配利潤一致利潤表得勾稽關(guān)系就是否正確現(xiàn)金流量表中得現(xiàn)金凈增減額就是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)得差額現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動得現(xiàn)金流量凈額就是否與補充資料一致會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度全文共5頁，當(dāng)前為第2頁?，F(xiàn)金流量表補充資料得凈利潤就是否與利潤表中得凈利潤一致會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。（2）會計報表附注會計報表附注得單位名稱與業(yè)務(wù)報告得單位名稱就是否一致會計報表附注得范圍、期間與業(yè)務(wù)報告得范圍、期間就是否一致有關(guān)會計項目得金額注釋與會計報表相關(guān)欄次金額就是否一致關(guān)聯(lián)交易、重大事項、承諾事項、日后事項得披露就是否齊全、真實 3、業(yè)務(wù)工作底稿(1)綜合類工作底稿業(yè)務(wù)約定書就是否具備業(yè)務(wù)計劃就是否具備工作總結(jié)就是否具備與客戶交換意見記錄就是否具備企業(yè)內(nèi)部控制制度得調(diào)查就是否具備分析性復(fù)核工作底稿就是否具備未審會計報表就是否具備(2)業(yè)務(wù)類工作底稿貨幣資金中得銀行存款詢證函就是否收集齊全?庫存現(xiàn)金就是否進(jìn)行了抽查、盤點存貨監(jiān)盤、抽查資料就是否具備、齊全存貨得計價測試就是否完成應(yīng)收、應(yīng)付款項得發(fā)出詢證函匯總表及其記錄就是否具備應(yīng)收、應(yīng)付款項未回函得替代程序就是否完成長、短期投資得協(xié)議、章程、合同等就是否收集齊全固定資產(chǎn)得折舊及攤銷就是否經(jīng)過測算及檢查?無形資產(chǎn)得攤銷就是否經(jīng)過測算及檢查會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。長期待攤費用得攤銷就是否經(jīng)過測算及檢查會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。長、短期借款得合同、銀行詢證函就是否收集齊全長、短期借款利息得測算就是否進(jìn)行，記入費用及工程就是否進(jìn)行了檢查收入得確認(rèn)依據(jù)就是否充分收入截止日得測試就是否完成成本計價得測試就是否完成現(xiàn)金流量表得審計就是否按其審計程序執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易事項就是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露或有事項就是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露期后事項就是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露（二)部門復(fù)核內(nèi)容1、就是否對項目組制訂得工作計劃進(jìn)行審核(包括對委托單位情況就是否全面了解,風(fēng)險評估就是否恰當(dāng),重點審查領(lǐng)域或項目得判斷就是否恰當(dāng),重要性水平得確定就是否合適,審計執(zhí)行人員就是否勝任,時間預(yù)算就是否適宜等)?2、就是否對項目組得工作進(jìn)行指導(dǎo)并幫助解決了執(zhí)業(yè)過程中所遇到得問題,對重大問題已向所負(fù)責(zé)人請示并獲解決?3、就是否已審核過項目組編寫得業(yè)務(wù)工作總結(jié)與工作底稿復(fù)核記錄？4、就是否對重點審查領(lǐng)域與重要審查項目得工作底稿進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核？5、經(jīng)過審核就是否認(rèn)為項目組已充分執(zhí)行了工作計劃要求得審查程序？６、工作底稿得編制就是否符合要求并足以支持最后得審查結(jié)論?7、在計劃、內(nèi)控與審查中發(fā)現(xiàn)得較大問題就是否已被查清并作了恰當(dāng)?shù)锰幚?８、就是否已對重大事項(如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項與或有負(fù)債等)予以必要得關(guān)注?（三)事務(wù)所復(fù)核內(nèi)容會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。１、項目組、部門復(fù)核人就是否按規(guī)定進(jìn)行了工作底稿復(fù)核? 會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。2、項目計劃就是否經(jīng)過核準(zhǔn)？3、內(nèi)部控制評價及風(fēng)險得評估與控制就是否恰當(dāng)?4、重點審查領(lǐng)域就是否取得充分適當(dāng)?shù)米C據(jù)？5、重大問題得請示