保險公司內(nèi)部審計工作(-)課件

保險公司內(nèi)部審計工作姚眾志內(nèi)容提要一、職前準(zhǔn)備二、保險公司內(nèi)部審計工作做什么三、保險公司內(nèi)部審計工作怎么做四、精算和審計的互動一、職前準(zhǔn)備全日制大學(xué)本科以上學(xué)歷保險公司內(nèi)部審計、財務(wù)、法律、精算、核保核賠實習(xí)或工作經(jīng)驗具備各類專業(yè)資格證書者優(yōu)先國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）證書國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）既是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，又是目前世界各國共同認證的職業(yè)資格，其考試難度目前普通，但含金量很高?！秲?nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用》、《實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》、《經(jīng)營分析和信息技術(shù)》中英文答題《經(jīng)營管理技術(shù)》中文答題注冊會計師（CIA）證書

專業(yè)階段考試：《會計》、《審計》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《財務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》綜合階段考試：《《職業(yè)能力綜合測試（試卷一）》、《職業(yè)能力綜合測試（試卷二）》特許公認會計師公會(ACCA)證書PartⅠPreparingFinancialStatements1.1財務(wù)報表編制FinancialInformationforManagement1.2財務(wù)信息與管理ManagingPeople1.3人力資源管理

PartⅡ

學(xué)位課程科目

學(xué)制：InformationSystems信息系統(tǒng)CorporateandBusinessLaw公司法與商法BusinessTaxation企業(yè)稅務(wù)FinancialManagementandControl財務(wù)管理與控制FinancialReporting財務(wù)報告AuditandInternalReview審計與內(nèi)部控制全國律師資格考試試卷一：本卷共100道試題，由單項選擇題、多項選擇題、不定項選擇題組成。其中單項選擇題50題，每題1分；多項選擇題、不定項選擇題50題，每題2分。本卷分值150分，考試時間180分鐘。本卷包括以下科目：法理學(xué)、法制史、憲法、經(jīng)濟法、國際法、國際私法、國際經(jīng)濟法、司法制度與法律職業(yè)道德。試卷二：本卷共100道試題，由單項選擇題、多項選擇題、不定項選擇題組成。其中單項選擇題50題，每題1分；多項選擇題、不定項選擇題50題，每題2分。本卷分值150分，考試時間180分鐘。本卷包括以下科目：刑法、刑事訴訟法、行政法與行政訴訟法。試卷三：本卷共100道試題，由單項選擇題、多項選擇題、不定項選擇題組成。其中單項選擇題50題，每題1分；多項選擇題、不定項選擇題50題，每題2分。本卷分值150分，考試時間]80分鐘。本卷包括以下科目：民法、商法、民事訴訟法（含仲裁制度）。試卷四：本卷主要由簡析題、分析題、法律文書題、論述題等題型組成。本卷分值150分，考試時間21O分鐘。本卷包括以下科目：法理學(xué)、憲法、行政法與行政訴訟法、刑法、刑事訴訟法、民法、商法、民事訴訟法。以上四卷總分為600分。合格人員必須參加以上四卷的全部考試，且四卷中任何一卷不得為零分。應(yīng)試人員各卷的考試成績當(dāng)年有效一、職前準(zhǔn)備英國特許保險學(xué)會（CII）資格考試精算師資格考試這些考試所需時間長，不適合同時進行，在此不再贅述二、保險公司內(nèi)部審計工作做什么各公司情況不同例如：集團性的公司往往將審計部門放入集團直屬，分片區(qū)管理，對旗下產(chǎn)險、壽險、健康險一并進行審計又例如，有的公司將稽核審計、紀檢監(jiān)察和法務(wù)追償綜合起來，形成稽查中心，集中管理但基本崗位職責(zé)還是大致相同的崗位職責(zé)審計崗：*負責(zé)總公司權(quán)益追償事業(yè)部總部工作計劃的落實和執(zhí)行。*負責(zé)組織實施離任、常規(guī)和專項審計項目工作。*負責(zé)報送審計報告、工作總結(jié)、項目信息及簡報。*負責(zé)對被審計單位整改情況的后續(xù)跟蹤工作。*負責(zé)違規(guī)違紀問題查處工作以及違規(guī)違紀資金的追繳工作。*負責(zé)項目資料的收集、整理、上報歸檔工作。*完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。崗位職責(zé)追償崗：*負責(zé)機構(gòu)及員工違法、違紀、違反公司規(guī)章制度和損害公司利益的案件調(diào)查、處理；*接受委派，代表公司處理各類仲裁、訴訟案件；*接受委派，調(diào)查債務(wù)人違約原因；收集追討證據(jù)；向債務(wù)人積極追討欠款。*配合、協(xié)助有關(guān)部門對應(yīng)收賬款進行催收，并直接辦理疑難應(yīng)收帳款的催收。*公司交辦的其他工作。崗位職責(zé)法務(wù)崗：*根據(jù)權(quán)益追償事業(yè)部工作職責(zé)，開展應(yīng)收保費、職務(wù)侵占、車貸險等項目追償?shù)姆稍V訟、仲裁、調(diào)解等法律工作；*根據(jù)權(quán)益追償事業(yè)部工作職責(zé)，開展職務(wù)侵占等項目追償?shù)男淌掳讣呐e報、立案等工作；*辦理后援的訴訟、仲裁案件工作（包括后援裝修、租賃、開辦費等訴訟糾紛；勞資仲裁訴訟糾紛）*對理賠法律訴訟進行跟蹤督促，根據(jù)需要，辦理各分公司區(qū)域內(nèi)理賠法律事務(wù)*公司合同法律審核、承保業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險評估、日常法律事務(wù)咨詢、培訓(xùn)等非訴訟事務(wù)；*公司外部常年法律顧問的管理、評估、合作和聯(lián)絡(luò)。崗位職責(zé)內(nèi)勤崗*日常事務(wù)性工作*考勤*出差審批*費用報銷*信息匯總*公文流轉(zhuǎn)等精算所長還是在審計崗上，主要審計項目有：公司開展的內(nèi)部審計項目主要包括常規(guī)審計、專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等類別。1.1常規(guī)審計：指針對日常經(jīng)營（管理）過程中的經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)、內(nèi)控制度建立健全、經(jīng)營管理行為合規(guī)合法性等，進行的綜合全面審計。1.2專項審計：指對公司經(jīng)營管理過程中的一定范圍或?qū)δ骋槐O(jiān)管事項或特定問題的直接或委托審計。包括對員工舉報情況的調(diào)查和公司安排的專項調(diào)查工作。1.3經(jīng)濟責(zé)任審計（含離任審計、任中審計）：受人力資源部委托，對被審計人員人員在其任職期間的工作業(yè)績進行鑒定，明確其經(jīng)營管理責(zé)任和個人經(jīng)濟責(zé)任，客觀公正地評價其業(yè)績的活動。每個審計項目需要關(guān)注的重點有：1.套取費用2.注銷單證真實性3.批退真實性及去向4.新車共保套費用5.假賠案6.陰陽單7.挪用業(yè)務(wù)費用8.虛假裝修費用及家具等采購傭金情況9.離職違約金10.理賠修理廠價格11.人力成本合理性12.親人回避制度執(zhí)行情況13.宴請合理性14.廉政協(xié)議執(zhí)行情況對照15.私印單證情況16.挪用保費17.人力工資和社保18.訴訟案件勝訴率及原因19.印章使用正當(dāng)性、單證管理（例如：一萬以上發(fā)票、賠付率、費用率、綜合成本率）20.資金帳戶使用真實性和合規(guī)性21.其他重大經(jīng)濟事項三、保險公司內(nèi)部審計工作怎么做審計項目實行組長負責(zé)制。項目組長負責(zé)整個審計項目的實施和管理工作，包括審計日程安排、人員分工、關(guān)系協(xié)調(diào)；及時了解組員工作情況，研究解決審計中遇到的問題；分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，適時調(diào)整審計重點；審查、復(fù)核各組員的審計工作底稿和審計小結(jié)，綜合審計情況撰寫審計報告，下發(fā)審計意見書等。審計組長同時對審計結(jié)果負責(zé)。審計組其他成員按照審計組長的分工實施審計工作，并對所審事項的工作底稿和審計小結(jié)負責(zé)。審計項目發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀，涉及后續(xù)追償工作的，成立追償小組，以審計組長為主導(dǎo)的，由審計組成員、追償執(zhí)行人員或法務(wù)人員參與，開展案件的追償工作，以追償執(zhí)行人員或法務(wù)人員為主導(dǎo)的，審計組成員負責(zé)提供項目支持。非現(xiàn)場審計階段下發(fā)審計通知書：審計組長根據(jù)《項目責(zé)任書》編制并下發(fā)《審計通知書》，其內(nèi)容應(yīng)包括審計項目名稱、審計范圍、審計組人員構(gòu)成、現(xiàn)場審計時間、被審計單位應(yīng)提前準(zhǔn)備的相關(guān)資料及其他配合事項?！秾徲嬐ㄖ獣酚身椖拷M長負責(zé)，必須在審計項目組進駐現(xiàn)場前3個工作日發(fā)至被審計單位，并抄送審計組成員。特殊審計事項可在到達現(xiàn)場時一并送達。非現(xiàn)場數(shù)據(jù)采集和分析：審計組長安排審計人員利用公司業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計工作，對被審單位的有關(guān)經(jīng)營情況進行測評，并對有關(guān)數(shù)據(jù)進行分類歸納和對比分析，以便了解被審計單位的整體情況并根據(jù)變動異常的項目初步確定現(xiàn)場審計工作重點。此階段工作要求在3個工作日內(nèi)完成。非現(xiàn)場審計階段1、常規(guī)審計項目的非現(xiàn)場審計，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析和整理時要求包括被審計單位的基本情況、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)狀況等三個方面的內(nèi)容，財務(wù)類報表（現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、損益表、保費收入明細報表、營業(yè)費用明細報表、賠款支出明細表）、相關(guān)明細賬套的提取與分析，重點憑證的篩選；業(yè)務(wù)類報表（滿期賠付率表，結(jié)案率表，及時立案率表、所涉及的各種業(yè)務(wù)類清單）的提取、整理與分析，以及重點核查的保單和賠案的篩選與清分。2、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計按不同崗位進行劃分，總經(jīng)理（含主持工作的副總經(jīng)理）經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)采集同常規(guī)審計項目，其他崗位根據(jù)其崗位職責(zé)劃分，確定數(shù)據(jù)采集范圍；專項審計按專項所涉及內(nèi)容采集數(shù)據(jù)。非現(xiàn)場審計階段編制非現(xiàn)場審計報告：審計組長根據(jù)項目要求和非現(xiàn)場審計情況編制非現(xiàn)場審計報告，包括項目內(nèi)容、項目時間進度、項目組人員分工、現(xiàn)場審計實施步驟、現(xiàn)場審計工作內(nèi)容和重點、非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題以及現(xiàn)場審計的工作要求。該項工作要求在1個工作日內(nèi)完成。非現(xiàn)場審計報告的報批：審計組長將編制好的非現(xiàn)場審計報告作為出差審批單附件一并上報審批；獲批后的報告作為審計項目開展的依據(jù)，下發(fā)給項目組成員。臨時安排的特殊項目，需緊急前往現(xiàn)場的，可免除非現(xiàn)場審計環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場審計階段進駐審計現(xiàn)場，召開審計見面會。向被審計單位介紹審計目的，審計項目組人員的構(gòu)成，現(xiàn)場審計時間的安排，同時聽取被審計單位對公司業(yè)務(wù)情況及管理狀況的匯報，熟悉各部門負責(zé)人，確定審計聯(lián)絡(luò)員，為審計工作的順利開展提供良好保障。現(xiàn)場審計的開展。根據(jù)審計實施方案所確立的審計工作內(nèi)容，查閱、整理被審計單位有關(guān)資料，把握審計重點，確定樣本選取范圍及選取量，采取檢查、監(jiān)盤、查詢及函證、計算等審計方法審查、核實被審計單位財務(wù)報表、賬簿、會計憑證、現(xiàn)金、有價證券、資產(chǎn)實物及業(yè)務(wù)承保和理賠資料，并做好座談、走訪、實地觀察、簽署審計承諾書、審計鑒證單、收集審計證據(jù)等取證工作，記錄、整理、編制完整的審計工作底稿?，F(xiàn)場審計階段現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題處理。在現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)被審單位的違紀違規(guī)問題，必須落實直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人，取得相關(guān)證據(jù)材料，包括書證、錄音、光盤等，以此作為后續(xù)處理的依據(jù)。對現(xiàn)場查實涉及違規(guī)違紀資金的，要及時進行追償，現(xiàn)場無法完成追償工作的，后續(xù)跟蹤或移交追償執(zhí)行人員、法務(wù)人員進行處理。現(xiàn)場審計情況的匯總與報告。審計報告編制及意見反饋階段審計報告初稿起草、上報。審計組長在離開現(xiàn)場后的3-5個工作日內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)場意見交換情況，整理所有的審計工作底稿和取證材料，起草正式的審計報告，審計報告初稿要經(jīng)審計組集體討論。反映內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告初稿形成后，隨同審計工作日志及發(fā)現(xiàn)問題的工作底稿、證據(jù)等一并通過郵件上報給報告審核人，報告審核人提出修改意見并反饋給審計組長，由審計組長進行修改定稿。

審計意見反饋。已修改定稿的審計報告經(jīng)報告審核人核定后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)指示，確定是否需要反饋審計意見。對需要反饋的，發(fā)《審計報告征求意見書》給被審單位，要求被審單位按期反饋，逾期視為對審計報告無異議。審計報告編制及意見反饋階段審計報告終稿的形成。根據(jù)被審單位的書面反饋意見（不需要反饋意見的除外），審計組長可再次修改完善審計報告，對被審計單位在征求意見征求過程中歧異較大的，審計組應(yīng)當(dāng)進行認真核實，逐項做出書面說明。若審計報告與被審計單位最終無法達成一致意見時，可將被審計單位書面意見作為審計報告的附件上報。審計報告終稿上報、歸檔。審計組長已確定的將審計報告終稿，上報分管領(lǐng)導(dǎo)和董事。同時出具《審計意見書》發(fā)至被審單位。四、精算和審計的互動案例一、交強險專項審計交強險開辦三年半來，累計經(jīng)營虧損達8.5億元，尤其在2009年，在交強險投資收益同比增加2倍達到24億元的情況下，經(jīng)營虧損達到29億元之多，原因為何？主要原因在于賠付率過高而影響賠付率的因素很多：出險頻率過高、件均賠款上升、費率浮動政策導(dǎo)致的保費充足率不足等因此在交強險專項審計中要關(guān)注這些問題案例一、出險頻率過高序號數(shù)據(jù)名稱風(fēng)險提示數(shù)據(jù)分析方法4*賠付同一三者車清單（車險）使用同一車輛，人為制造虛假案件1、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備1）獲取已決案件三者車基本信息清單（報表分析系統(tǒng)-車險清單-已決案件三者車基本信息清單）；2、數(shù)據(jù)分析1）篩選賠付同一三者車信息：條件：三者車牌號碼重復(fù)注：選擇篩選結(jié)果為“1”的清單，得到三者車號碼重復(fù)的清單，備用。2）篩選賠付同一三者車，且報案號不同的信息：條件：“報案號”相同1），2）的公式：IF(OR(IF(ISERROR(VLOOKUP($Xn,$X(n-1):$X$(n-1),1,FALSE))=FALSE,1,0),IF(ISERROR(VLOOKUP(Xn,$X(n+1):$X$(m+1),1,FALSE))=FALSE,1,0))=TRUE,1,0)*n表示當(dāng)前記錄行號，m表示最后記錄行號3）最終得出不同案件賠付同一三者車清單，針對這些案件進行調(diào)查，查看是否為人為做假案。案例一、保費充足率不足交強險打折承保人保財險精算報告顯示，交強險件均保費存在明顯的周期性，下半年要低于上半年，原因在于下半年是新一輪無賠款費率優(yōu)惠的開始。2009年人保交強險的件均保費分別為830元和786元，都比2008年同期下降。人保財險2008年下半年交強險優(yōu)惠幅度大致為11.4%，2009年下半年則提高至14.9%，件均保費存在進一步下降的可能。黑名單的滯后性：理賠查詢系統(tǒng)為簡易平臺，每月1號和15號由分公司承保部將交強險理賠數(shù)據(jù)上報給保監(jiān)局，保監(jiān)局每月匯總?cè)「骷冶ｋU公司交強險理賠數(shù)據(jù)后再分發(fā)給各分公司，再由分公司上報至總公司信息中心。所以數(shù)據(jù)有一定的時間差異性，不是即時性的，造成出單員在出單查詢時無出險記錄。案例一、件均賠款上升2008年交強險死亡傷殘和醫(yī)療費用責(zé)任限額從5萬元和0.8萬元，上升至11萬元和1萬元，導(dǎo)致風(fēng)險保費迅速提高，而件均保費的增長卻不明顯，導(dǎo)致賠付率上升四、精算和審計的互動案例二、假注銷案件保單簽出以后，在客戶不知情的情況下以種種理由進行注銷，但并未收回保單副本和發(fā)票客戶聯(lián)，沖減保費收入。這種情況往往在客戶出險要求理賠的時候才可能會被暴露出來。這種情況發(fā)生，必須查看注銷申請、相關(guān)委托書、被保險人和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件及保單正本、發(fā)票客戶聯(lián)是否收回。系統(tǒng)中識別謝謝大家的聆聽如有問題可聯(lián)13816633382姚眾志（第14講）考場作文開拓文路能力?分解層次(網(wǎng)友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學(xué)陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應(yīng)該恰當(dāng)?shù)胤纸鈱哟危箮讉€層次構(gòu)成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要。【策略解讀】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據(jù)說明對象的特點，可按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問題－—分析問題——解決問題”順序來分解層次。當(dāng)然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應(yīng)該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1．小標(biāo)題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰當(dāng)?shù)男?biāo)題。如《世界改變了模樣》四個小標(biāo)題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。2．序號式。序號式作文與小標(biāo)題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內(nèi)容，只是標(biāo)明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。3．總分式。如高考佳作《人生也是一張答卷》。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對人生進行正確的取舍，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設(shè)計得合理而且實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應(yīng)追求作文美學(xué)的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構(gòu)成文章的基本單位，恰當(dāng)劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結(jié)尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應(yīng)該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結(jié)尾要遙相照應(yīng)，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結(jié)尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺。【例文解剖】話題：忙忙，不亦樂乎忙，是人生中一個個步驟，每個人所忙的事務(wù)不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。忙是問號。忙看似簡單，但其中卻大有學(xué)問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時不時我們眼前就出現(xiàn)一個十字路口，我們該向哪兒，面對那縱軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標(biāo)軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號，這個問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。忙是省略號。四季在有規(guī)律地進行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個目標(biāo)，為目標(biāo)而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當(dāng)目標(biāo)已達成，那么再找一個目標(biāo)，繼續(xù)這樣忙，就像省略號一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長卷，我們看到牛頓在忙著他的實驗；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時珍在忙著編寫《本草綱目》。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學(xué)泰斗魯迅，他正忙著用他獨有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號，確定了一個目標(biāo)那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會忙出生命靈動的色彩。忙是驚嘆號。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發(fā)現(xiàn)而得到了圓滿的休止符；愛因斯坦在忙，以相對論的問世而畫上了驚嘆號；李白的忙，以那豪放的詩歌而有了很大的成功；張衡的忙，因為那地動儀的問世而讓世人仰慕。每個人都應(yīng)該有效率的忙，而不是整天碌碌無為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個人都應(yīng)該在有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號；都應(yīng)在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是萬物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作為這世上最高級動物的我們，我們在忙什么