企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險與內(nèi)部控制課件

普華永道

企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險與內(nèi)部控制

-通過風(fēng)險管理實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)普華永道

企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險與內(nèi)部控制

-通過風(fēng)險管理企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險與內(nèi)部

(通過風(fēng)險管理實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo))提綱:什么是風(fēng)險管理投資者的要求企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系控制結(jié)構(gòu)框架風(fēng)險管理實施(案例分析)

企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險與內(nèi)部

(通過風(fēng)險管理實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo))提綱:什么是風(fēng)險管理?

PwC什么是風(fēng)險管理?

PwC什么是風(fēng)險管理?“風(fēng)險管理是:發(fā)現(xiàn)和了解組織中風(fēng)險的各個方面,并且付諸明智的行動幫助組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),減少失敗的可能并降低不確定的經(jīng)營結(jié)果的整個過程”什么是風(fēng)險管理?“風(fēng)險管理是:管理層對風(fēng)險的看法的轉(zhuǎn)變低層次/經(jīng)營層次。風(fēng)險監(jiān)控是內(nèi)部審計人員的職能。風(fēng)險是一個需要控制的負(fù)面因素。風(fēng)險管理在企業(yè)各部分個別展開風(fēng)險管理的責(zé)任被委派到低層次的人員風(fēng)險的衡量是主觀的無組織以及雜亂的風(fēng)險管理職能從過往操作角度過渡到董事會關(guān)注是CEO的工作(也是董事會的監(jiān)管)風(fēng)險其實是一個機會在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行一體化的風(fēng)險管理風(fēng)險管理的責(zé)任由高級和部門管理人員承擔(dān)風(fēng)險的數(shù)化風(fēng)險管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)管理層對風(fēng)險的看法的轉(zhuǎn)變低層次/經(jīng)營層次。風(fēng)險監(jiān)控是內(nèi)部審計投資者的要求

PwC投資者的要求

PwC投資者關(guān)注:

一系列大公司倒閉事件,如:1991年:BankofCredit&Commerce(BCCI),Maxwell1995年:巴林銀行,Daiwa銀行投資者及有關(guān)各方對公司報告和道德行為標(biāo)準(zhǔn)的要求不斷提高

投資者的要求投資者關(guān)注:隨著國際上市融資的增多,機構(gòu)與個人投資者對全球股市重視程度的加強,投資者正在尋找擁有成熟監(jiān)管體系的公司進行投資為了應(yīng)付國際壓力,各大公司都要對其公司監(jiān)管的主要領(lǐng)域進行披露中國是幸運的.她可以關(guān)注著各主要金融中心關(guān)于公司監(jiān)管的探討的發(fā)展進程.

.投資者的要求隨著國際上市融資的增多,機構(gòu)與個人投資者對全球股市重視程度投資者要什么?一個建立在EVA或MVA基礎(chǔ)上長期,穩(wěn)定而能接受的回報

投資者的要求投資者的要求公司目標(biāo)又是什么?最大股東財富

投資者的要求投資者的要求企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險

與內(nèi)部控制的關(guān)系PwC企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險

與內(nèi)部控制的關(guān)系PwCKeyTerms-關(guān)鍵詞匯RISK風(fēng)險Control控制通過管理程序或活動減少風(fēng)險可量化，可衡量，可以達到的業(yè)務(wù)目標(biāo)Objective目標(biāo)可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的事件KeyTerms-關(guān)鍵詞匯RISK風(fēng)險Control控業(yè)務(wù)目標(biāo)(Qualitiestolookfor)具體化可衡量可達到有經(jīng)濟效益與企業(yè)長遠目標(biāo)相聯(lián)業(yè)務(wù)目標(biāo)(Qualitiestolookfor)具體

業(yè)務(wù)目標(biāo):實例

一年內(nèi)將股東價值提高30%

在18個月內(nèi)實現(xiàn)成本降低達25%6個月內(nèi)提高生產(chǎn)率20%實現(xiàn)共享服務(wù)(SharedServicesInitiatives)

建立電子商務(wù)(E-BusinessInitiatives)

新的/改良的系統(tǒng)(New/ModifiedSystems)

業(yè)務(wù)目標(biāo):實例一年內(nèi)將股東價值提高30%明確目標(biāo)

可量化的,可衡量的和可實現(xiàn)的業(yè)務(wù)目標(biāo)組織機構(gòu)和業(yè)務(wù)單位是否對各自應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)承擔(dān)責(zé)任?最重要的客戶和其組成部分是什么?利益相關(guān)者的期盼是什么?影響:對于公司,業(yè)務(wù)單位或業(yè)務(wù)流程而言,什么樣的目標(biāo)有最大的影響力?時間:短期來看,哪些目標(biāo)是最重要的?明確目標(biāo)

可量化的,可衡量的和可實現(xiàn)的業(yè)務(wù)目標(biāo)組織機構(gòu)和業(yè)討論:業(yè)務(wù)目標(biāo)A.請根據(jù)具體情況,比如您所在的中化產(chǎn)業(yè)鏈(如油品，塑料，橡膠,化工產(chǎn)品,貿(mào)易)和企業(yè)特點(如集團公司,職能部門,產(chǎn)業(yè)集團公司,產(chǎn)業(yè)子公司等等),描述您明年的最重要的五個目標(biāo):

目標(biāo)描述1.

2.

3.

4.

5.

討論:業(yè)務(wù)目標(biāo)A.請根據(jù)具體情況,比如您所在的中化產(chǎn)業(yè)鏈

風(fēng)險的定義Whatkeepsmanagementupatnight?什么事情使管理層夜不能寐?Whatdoesn’tkeepmanagementupatnight,butshould?什么事情應(yīng)該引起管理層的注意，而實際卻沒有?什么是風(fēng)險?AnyissuewhichcouldimpactanOrganization’sabilitytomeetit’sobjectives.任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的事項。

風(fēng)險的定義Whatkeepsmanagementup遵守風(fēng)險(法律和政策)財務(wù)風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險(包括戰(zhàn)略風(fēng)險和科技風(fēng)險)在企業(yè)成立之初，內(nèi)部審計職能的建立一般是以財務(wù)和遵守法律和政策為重點，但是隨著企業(yè)的成長，發(fā)展以增值為重點。風(fēng)險的三個主要類別遵守風(fēng)險(法律和政策)風(fēng)險的三個主要類別風(fēng)險的類別Economic(經(jīng)濟)Political(政治)

Legal(法律)Technology(科技)Competition(競爭)ForeignExchange(外匯風(fēng)險)Marketstagnation(市場蕭條)Supplier(供應(yīng)商)Marketrelatedrisk(市場固有風(fēng)險)Security/fraudactivity(安全/欺詐行為)ChangeinIT(IT變革)People(人)Reputation/media(聲譽/媒體)Product/Production(產(chǎn)品/生產(chǎn))Purchasing/Procurement(采購)Accounting(會計)Workingcapitalmgmt(流動資本管理)Managementinformation(管理信息)Financialcontrols(財務(wù)控制)風(fēng)險的類別Economic(經(jīng)濟)ChangeinI定義業(yè)務(wù)風(fēng)險….威脅不確定因素機會戰(zhàn)略風(fēng)險財務(wù)/市場風(fēng)險經(jīng)營性的/法律法規(guī)性的風(fēng)險

風(fēng)險包括:惡性事件帶來的威脅(riskashazard)尚不能確定后果的事件(riskasuncertainty)可轉(zhuǎn)化為機會的事件(riskasopportunity)風(fēng)險是任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的事項定義業(yè)務(wù)風(fēng)險….威脅不確定因素機會戰(zhàn)略風(fēng)險財務(wù)/市場風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險的特點風(fēng)險長期存在不總能被消除必須與機會同時權(quán)衡風(fēng)險的特點風(fēng)險長期存在需要更有力的控制Sears誤導(dǎo)性的汽車銷售方法Salomon

債券拍賣丑聞Bausch&Lomb

來自CEO的的銷售壓力HudsonFoods

污染的牛肉GeneralMotors

未能察覺的虛假的代理商銷售Beech-NutFoods

質(zhì)量控制的合規(guī)性ArcherDanielsMidland

控制價格的指控Barings

未得許可的交易風(fēng)險Daiwa

貿(mào)易損失CathyLeeGifford

壓榨勞工FoundationforNew

EraPhilanthropy

Ponzi投資計劃Texaco種族歧視UnitedWay有問題的管理模式Denny’s歧視Firestone產(chǎn)品質(zhì)量不幸的轉(zhuǎn)輪有什么大不了？需要更有力SearsSalomon

債券拍賣丑聞Bausch

內(nèi)部審計協(xié)會列出的9大風(fēng)險因素…..

管理層的能力(Competenceofmanagement)管理層的道德觀(Integrityofmanagement)近期系統(tǒng)變化(Recentchangesinsystems)組織規(guī)模(Sizeofunit)資產(chǎn)流動性(Liquidityofassets)變革(Change)復(fù)雜程度(Complexity)快速增長(Rapidgrowth)規(guī)章制度是否健全(Levelofregulation)

內(nèi)部審計協(xié)會列出的9大風(fēng)險因素…..管理層的能力(Co討論:風(fēng)險

B.請根據(jù)您所要實現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo),列出將面對的風(fēng)險并評價其對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵性:

目標(biāo)風(fēng)險高/中/低1.

2.

3.

4.

5.

討論:風(fēng)險

B.請根據(jù)您所要實現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo),列出將面對的

內(nèi)部控制

實施程序/活動以減少風(fēng)險

內(nèi)部控制定義:管理層采取的計劃,組織,指導(dǎo)行動為保證以下目標(biāo)的實現(xiàn):-達到預(yù)定目標(biāo)-經(jīng)濟并有效的使用資源-防止資產(chǎn)流失-信息的可靠性與整體性-與政策,計劃,程序,法律法規(guī)保持一致

(來源:英國內(nèi)部審計委員會)

內(nèi)部控制

實施程序/活動以減少風(fēng)險

內(nèi)部控制

實施程序/活動以減少風(fēng)險

內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達成其目標(biāo)，同時在前進過程中避免各種錯誤和意外.隨著對價值,責(zé)任,信任和授權(quán)的認(rèn)可加強,控制也被認(rèn)為是一個有活力的,不斷發(fā)展的系統(tǒng).內(nèi)部控制

實施程序/活動以減少風(fēng)險

內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達內(nèi)部控制:控制不是靜態(tài)的原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力….遵守和控制過程企業(yè)組織的變化內(nèi)部因素外部因素

降低成本的要求工藝流程的改進和變化

市場競爭執(zhí)法者觀點的改變新的技術(shù)內(nèi)部控制:控制不是靜態(tài)的原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計

公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系公司的指導(dǎo)與控制體系.包括公司各方面的運營活動,如財務(wù)管理與報告,經(jīng)營效率與效果,遵守相關(guān)法律.由股東指定的董事會負(fù)責(zé)公司管理.

公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系有關(guān)公司監(jiān)管討論的一個中心問題是:建立一個強有力的內(nèi)部控制系統(tǒng).AdrianCadbury爵士甚至斷言,“公司的失敗都是由內(nèi)部控制的失敗引起的.”有效的內(nèi)部控制是公司高效管理的必要部分這一觀點已得到廣泛認(rèn)可.

公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系

有關(guān)公司監(jiān)管討論的一個中心問題是:建立一個強有力的內(nèi)部控

公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系

我們應(yīng)該積極的看待內(nèi)部控制,它使董事們自信地運營公司,達到他們運營和贏利的目標(biāo),同時防止資源的流失.內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失,保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運轉(zhuǎn)方面是必不可少的.

公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制的職責(zé)

組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計,維護和監(jiān)測的職責(zé),首先是,而且最重要的是由董事會執(zhí)行的.在很多組織內(nèi)部,這一職責(zé)是由審計委員會負(fù)責(zé)的.僅僅建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的.內(nèi)部控制系統(tǒng)需要不斷的監(jiān)管以保證組織達到其既定目標(biāo).因此,除非建立一個有效的監(jiān)管系統(tǒng),否則我們不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性.監(jiān)管程序的作用是給董事會一種“合理的保證”,即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進.

內(nèi)部控制的職責(zé)

組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計,維護和監(jiān)測的職責(zé)平衡風(fēng)險和內(nèi)部控制管理審計的范圍企業(yè)風(fēng)險管理預(yù)防與管理層共同參與重視交易遵守職能重視過程協(xié)助管理層自我評價內(nèi)部審計職能管理層的期望偵察加強咨詢平衡風(fēng)險和內(nèi)部控制管理審計的范圍企業(yè)風(fēng)險管理預(yù)防與管理層共同舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險控制

(A)短期目標(biāo):

2002年度實現(xiàn)利潤增長10%:-銷售收入增長20%-經(jīng)營成本降低15%

(B)長期目標(biāo):

在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長10%

-由于不可靠的和不切實際的銷售預(yù)測,在進出口業(yè)務(wù)中造成嚴(yán)重囤貨和存貨作廢.

-由于履行不平等的或不利的合同條款而造成嚴(yán)重?fù)p失(如賠償損失,名譽損害)

-由于未被授權(quán)的/給予過多的折扣造成毛利降低或直接虧損

-嚴(yán)重的壞帳損失

-有效的編制和控制經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算

-采取措施增強銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性并且只承擔(dān)經(jīng)過衡量并能接受的風(fēng)險,比如:獲得可靠的市場信息,將實際情況與預(yù)算進行比較等

-在主要的經(jīng)營領(lǐng)域建立制度和程序(須涵蓋集團總部的制度和程序):銷售,采購,財會,投資等

舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險控制

(舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險控制(續(xù))(A)短期目標(biāo):

2002年度實現(xiàn)利潤增長10%:-銷售收入增長20%-經(jīng)營成本降低15%

(B)長期目標(biāo):

在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長10%

(續(xù))

-由于買進不需要的產(chǎn)品,質(zhì)量不合格的產(chǎn)品,價格沒有競爭力的產(chǎn)品而造成庫存積壓/存貨作廢/資源浪費/品質(zhì)不良帶來的信譽損害

-錯誤的投資決定

-不正當(dāng)?shù)母犊?舞弊行為

-外匯風(fēng)險

-投機行為

(續(xù))

-設(shè)置控制程序(包括預(yù)防性的和偵察性的)和監(jiān)控系統(tǒng),如-銷售合同審閱和批準(zhǔn)-折扣的授權(quán)和審批-信用控制-采購和付款的權(quán)限分配表-采購的申請(合理性),審閱,批準(zhǔn)(整個過程需要書面化)-三個文件的付款核對:PO,GRN和發(fā)票-常規(guī)的投資評價過程(如使用NPV(凈現(xiàn)值)/PaybackMethod(收回方式)-加強內(nèi)部審計功能

舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險控制(續(xù)舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險控制(續(xù))(A)短期目標(biāo):

2002年度實現(xiàn)利潤增長10%:-銷售收入增長20%-經(jīng)營成本降低15%

(B)長期目標(biāo):

在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長10%

(續(xù))

-由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度,關(guān)鍵員工的流失或管理人員能力不足對業(yè)務(wù)造成的不利影響

-由于不遵守法規(guī)造成的罰款/處罰/名譽損害(續(xù))

-在業(yè)務(wù)單位采取一些防止不正當(dāng)?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施,營造一個反對不正當(dāng)付款行為的環(huán)境,如制訂控制程序(預(yù)防性的和偵察性的),職業(yè)道德規(guī)范,簽署利益沖突文件,簽署不進行“不正當(dāng)付款保證”文件等-外匯兌換管理包括Hedging-防止投機行為的措施-人力資源管理：－建立并貫徹制度和程序－公平而有效的獎罰制度－吸收,教育,培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工－建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利,和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn)－設(shè)置公平，客觀和及時的效績考核系統(tǒng)舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險控制(續(xù)舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)２風(fēng)險控制

有效的資金管理

－產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬－由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機,會導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽損失：-與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同-過長的付款條款-經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒有從供應(yīng)商獲得賒銷－壞帳(不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理）－錯誤的投資決策－不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨?，付款錯誤等－投機行為，如高風(fēng)險的投資

－資金預(yù)算的計劃和控制－按月份的資金預(yù)算報告（將上月的實際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算）－信用控制制度和程序,包括信用審閱－收款的制度和程序－合同審閱過程－對投資項目進行控制－采購和付款控制－防止投機行為的措施舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)２風(fēng)險控制

－

目標(biāo)３風(fēng)險控制

建立一個準(zhǔn)確的，可靠的和及時的財務(wù)系統(tǒng)

－由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時的財務(wù)／會計和管理報告或信息而造成錯誤的管理決策,以及在年末才反應(yīng)出來的令人不悅的經(jīng)營結(jié)果

－由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時的財務(wù)和管理報告：

-不合格的，能力不夠的財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員-有弊病的財務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財務(wù)系統(tǒng)沒有實行電算化

－資源的超負(fù)荷使用－嚴(yán)格的財務(wù)和會計制度和程序－財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力－使用適當(dāng)?shù)娜藛T－教育和培訓(xùn)

－年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實際情況

－各種控制活動：核實查證，授權(quán)，審批，對帳(銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護

－固定資產(chǎn)現(xiàn)場視察－年度庫存盤點／周期性庫存盤點－現(xiàn)金庫存抽查－集團所有公司內(nèi)部之間的對帳－專業(yè)的稅收和法律檢查－加強內(nèi)部審計部門的職能舉例:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系

目標(biāo)３風(fēng)險控制

－嚴(yán)格的財務(wù)和會計制度和程序舉例:企企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險內(nèi)部控制評價1.

2.

3.

4.

5.

C.請將前面討論過的企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險,內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來,并提出您的見解:

討論:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險內(nèi)部控制評價1.

2.

3.

4.

企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么?確定目標(biāo)評估風(fēng)險分析控制目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么?確定目標(biāo)評估風(fēng)險分析企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險內(nèi)部控制評價1.

2.

3.

4.

5.

D.小組討論:請將前面討論過的企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險,內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來,并提出小組的見解:

討論:企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險內(nèi)部控制評價1.

2.

3.

4.

企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么?確定目標(biāo)評估風(fēng)險行動計劃/責(zé)任分配分析控制目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么?確定目標(biāo)評估風(fēng)險行動控制結(jié)構(gòu)框架PwC控制結(jié)構(gòu)框架PwC控制結(jié)構(gòu)框架COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含5個組成要素：(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)

控制環(huán)境(ControlEnvironment)

風(fēng)險評估(RiskAssessment)

控制行動(ControlActivities)

信息與溝通(InformationandCommunication)

監(jiān)控(Monitoring)控制結(jié)構(gòu)框架COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含5個組成要素：控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ):設(shè)定組織管理的基調(diào)影響著員工的控制管理意識是其他四個內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)提供紀(jì)律和控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境

控制環(huán)境的因素包括:企業(yè)每一個人的誠信、道德價值和能力管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格管理層的授權(quán)方式和發(fā)展員工的方法董事會成員對企業(yè)的關(guān)注和指導(dǎo)控制環(huán)境

控制環(huán)境

控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4傳達管理理念-責(zé)任-義務(wù)

-職權(quán)

-人力資源

-員工發(fā)展設(shè)定管理基調(diào)-誠信-道德觀念-能力要素1:控制環(huán)境控制要素控制類別控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單風(fēng)險評估為了有效地控制風(fēng)險則需要對風(fēng)險進行評估

一個企業(yè)都面對各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險，必須對這些風(fēng)險進行評估

風(fēng)險評估就是確定和分析企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險

風(fēng)險評估的一個前提條件就是企業(yè)已確立目標(biāo),這些目標(biāo)在各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的

由于經(jīng)濟、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化,

因此需要建立機制以及時確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險風(fēng)險評估為了有效地控制風(fēng)險則需要對風(fēng)險進行評估評估關(guān)鍵的風(fēng)險風(fēng)險是您實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙

什么因素可能會妨礙本部門實現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo)?

要成功,需要完成一些必要的工作和程序,而什么因素會阻礙這些工作和程序的完成和實現(xiàn)呢?

發(fā)生率:這些風(fēng)險中,什么風(fēng)險是最可能發(fā)生的?

影響:哪些風(fēng)險將對本部門實現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)的能力產(chǎn)生最重大的影響?有什么有效的控制機制可以減少這些風(fēng)險及其影響?評估關(guān)鍵的風(fēng)險風(fēng)險是您實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙

如何評估影響？只要可能，獲取管理層和業(yè)務(wù)單位人員的投入信息通過職業(yè)判斷和借鑒以往的經(jīng)驗依照其影響和可能性將風(fēng)險分類性質(zhì)、程度(即，高、中、低等)量化(即，5、3、1等)將風(fēng)險排序或制成圖表集中精力對有巨大影響力和巨大風(fēng)險進行評估

如何評估影響？只要可能，獲取管理層和業(yè)務(wù)單位人員的投入信息辨別主要風(fēng)險影響偶發(fā)性重要性無關(guān)性日常性可能性影響力辨別主要風(fēng)險影響偶發(fā)性重要性無關(guān)性日常性可能性討論:辨別主要風(fēng)險影響

B.請根據(jù)您所要實現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo),列出將面對的風(fēng)險:

目標(biāo)風(fēng)險高/中/低1.

2.

3.

4.

5.

討論:辨別主要風(fēng)險影響

B.請根據(jù)您所要實現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo),控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4管理/控制變化確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有影響的風(fēng)險要素2:風(fēng)險評估控制要素控制類別控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單

風(fēng)險意識把對風(fēng)險的認(rèn)識發(fā)展成為企業(yè)文化的一部分,比如,企業(yè)設(shè)有清晰并完整的辨別和處理風(fēng)險的程序在員工中提倡風(fēng)險的意識,通過公告,階段性的報告等手段讓員工了解什么應(yīng)該執(zhí)行,什么應(yīng)該避免管理層在制定發(fā)展計劃,設(shè)定目標(biāo)時必須考慮到目標(biāo)進行時可能遇到的風(fēng)險并進行評價企業(yè)員工能夠在被問到的時候清楚地說出企業(yè)的主要目標(biāo)經(jīng)常性地要求員工提出他們對風(fēng)險的認(rèn)識和看法對員工進行風(fēng)險認(rèn)識的培訓(xùn).在提高對風(fēng)險的認(rèn)識問題上,企業(yè)內(nèi)部的交流–無論是主動的還是被動的–都是非常有效的.

風(fēng)險意識把對風(fēng)險的認(rèn)識發(fā)展成為企業(yè)文化的一部分,比如,

風(fēng)險意識(續(xù))員工在職責(zé)范圍內(nèi)關(guān)于減低風(fēng)險的表現(xiàn)作為年度業(yè)績考核的一項條款.負(fù)有降低風(fēng)險責(zé)任和義務(wù)的管理人員對他們的職責(zé)非常清楚.每一件“壞事”發(fā)生的原因都被徹底調(diào)查清楚,使這些因素能夠被企業(yè)及其員工理解,討論并產(chǎn)生相應(yīng)的對策.每一位經(jīng)理在他/她能夠影響的范圍內(nèi),都設(shè)立降低風(fēng)險的目標(biāo).與風(fēng)險相關(guān)聯(lián)的任何經(jīng)驗都在企業(yè)內(nèi)部進行廣泛而有效的交流.風(fēng)險進行分類,既把風(fēng)險看成是威脅又把風(fēng)險看成是機會.

風(fēng)險意識(續(xù))員工在職責(zé)范圍內(nèi)關(guān)于減低風(fēng)險的表現(xiàn)作為年度控制活動

為管理和減少風(fēng)險而制定的政策制度和程序

是協(xié)助管理層確保有關(guān)經(jīng)營指導(dǎo)方針得以落實的政策制度和程序

幫助確保管理層采取必要的措施行動以處理企業(yè)在實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中所面臨的風(fēng)險

在整個公司范圍、所有層次以及所有職能中實施控制活動

為管理和減少風(fēng)險而制定的政策制度和程序控制活動控制活動包括:

審批(Approvals)授權(quán)(Authorizations)核實查證(Verifications)對帳(Reconciliation)檢查(Review)資產(chǎn)的安全(Securityofassets)責(zé)權(quán)分離(Segregationofduties)控制活動控制活動包括:評估適當(dāng)?shù)目刂颇茏鍪裁垂ぷ鱽斫档桶l(fā)生風(fēng)險的可能性?這些工作或活動現(xiàn)在存在嗎?足夠嗎?現(xiàn)有的控制活動是否明確,獨特且沒有彼此重復(fù)?效率:有沒有更容易的或者成本更低的控制風(fēng)險的方法?

效果:這些控制活動是不是有效地降低了風(fēng)險?為管理和減少風(fēng)險而制定的政策制度和程序評估適當(dāng)?shù)目刂颇茏鍪裁垂ぷ鱽斫档桶l(fā)生風(fēng)險的可能性?為管理和控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4管理層發(fā)展方針貫徹的程序直接的職能或活動管理物質(zhì)的控制-職權(quán)的分離要素3:控制活動控制要素控制類別實現(xiàn)目標(biāo)的管理機制控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單信息和溝通

人們往往認(rèn)識不到信息和溝通是和控制相關(guān)聯(lián)的必須通過某種方式，在一定的時間之內(nèi)明確、獲得并傳達溝通相關(guān)信息以確保人們能夠履行其職責(zé)。信息系統(tǒng)提供有關(guān)財務(wù)、經(jīng)營和法律法規(guī)的遵守等信息的報告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能。所有員工必須從高級管理層獲得明確的信息指令，即所有人都必須認(rèn)真看待和履行控制職責(zé)。信息和溝通

人們往往認(rèn)識不到信息和溝通是和控制相關(guān)聯(lián)的控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4要素4:信息和溝通控制要素控制類別經(jīng)營和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性獲取內(nèi)部和外部的信息組織的溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單監(jiān)控是確定控制結(jié)構(gòu)是否有效及最大可能減少意外不測的關(guān)鍵內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控通過以下工作實現(xiàn)：進行中的監(jiān)控工作單獨的評估(內(nèi)部審計)二者的結(jié)合內(nèi)部控制的不足應(yīng)當(dāng)逐級向上匯報，重大問題要報最高管理層和董事會。監(jiān)控是確定控制結(jié)構(gòu)是否有效及最大可能減少意外不測的關(guān)鍵控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4要素5:監(jiān)控控制要素控制類別連續(xù)性的行動和一次性的活動反映嚴(yán)重問題的系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)的評價控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單通過使用COSO提供的框架,管理層可以處在一個更好的位置來把企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和已建立的標(biāo)準(zhǔn)進行比較,找出運營中,財務(wù)報告中存在的問題以及是否遵守了法律法規(guī),并采取行動加以改進.控制結(jié)構(gòu)框架通過使用COSO提供的框架,管理層可以處在一個更好的位置來控制結(jié)構(gòu)框架現(xiàn)有的風(fēng)險管理情況控制環(huán)境

風(fēng)險評估

控制活動

信息和溝通

監(jiān)控

E.請按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個要素描述貴公司現(xiàn)有的風(fēng)險管理情況:討論:控制結(jié)構(gòu)框架現(xiàn)有的風(fēng)險管理情況控制環(huán)境

風(fēng)險評估

控制活動

內(nèi)部審計委員會建議高級執(zhí)行官和董事認(rèn)真研究以下問題,來更好的理解他們組織的管理系統(tǒng):董事會和管理層是怎樣建立并維持公司的道德準(zhǔn)則和文化?公司是怎樣識別和管理風(fēng)險的?公司是怎樣評估其內(nèi)部控制系統(tǒng)并使其有效運轉(zhuǎn)的?公司是怎樣判斷其審計委員會工作效率的?怎樣得知內(nèi)部審計功能是否有效?控制結(jié)構(gòu)框架 內(nèi)部審計委員會建議高級執(zhí)行官和董事認(rèn)真研究以下問題,來更

內(nèi)部控制的前景

我們經(jīng)常使用內(nèi)部控制,但我們對它還有很多誤解.因此,我們需要花些時間來研究內(nèi)部控制的本質(zhì)和我們通過內(nèi)部控制能得到什么.一個強有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率和功效,加強對外部事物的控制能力.另外,人們可以得到可靠的相關(guān)信息,他們可以在合適的時間和地點來使用.好的管理和有效的內(nèi)部控制可以保證一個組織隨時處理出現(xiàn)的不利情況,限制其不利影響.有效的控制可以給公司成員充分的自由度來發(fā)揮其判斷力與想象力,管理錯誤行為帶來的風(fēng)險,從而幫助公司成功.

內(nèi)部控制的前景

內(nèi)部控制的前景

然而,內(nèi)部控制并不能保證公司的成功.內(nèi)部控制只是管

理程序的一個部分,而不是全部.

內(nèi)部控制的前景

內(nèi)部控制的前景

內(nèi)部控制也不是對錯誤決策,低效管理和無法預(yù)見的外部事件的補救內(nèi)部控制也不能解決企業(yè)的所有問題但是,低效的管理卻會引起嚴(yán)重的公司問題.我們永遠也不能保證內(nèi)部控制的完全有效性,因為我們不可能持續(xù)監(jiān)督所有的人員,程序及系統(tǒng).

內(nèi)部控制的前景

內(nèi)部審計在公司監(jiān)管中的作用

在大多數(shù)情況下,內(nèi)部審計功能應(yīng)在審計委員會的指導(dǎo)下完成,并向后者按時匯報.內(nèi)部審計職能并不是作為審計委員會的備選方案.恰恰相反,內(nèi)部審計職能在協(xié)助審計委員會完成公司監(jiān)管職責(zé)方面起著重要作用.審計委員會的設(shè)立是重要的第一步,但只有建立專業(yè)的內(nèi)部審計功能才可以給審計委員會強有力的武器來保證對控制所處環(huán)境的有效監(jiān)測.

內(nèi)部審計在公司監(jiān)管中的作用

內(nèi)部審計在公司監(jiān)管中的作用

英國Cadbury報告中特別指出,對公司來講,建立內(nèi)部審計功能是一種很好的實踐.內(nèi)部審計功能將對公司關(guān)鍵控制和程序進行常規(guī)監(jiān)測,并且其本身應(yīng)被看作公司內(nèi)部控制整體的一個部分和一種保證內(nèi)部控制有效的途徑.同樣,COSO報告陳述道:“內(nèi)部審計員在評估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用,并對系統(tǒng)進行中的有效性作出貢獻.由于其組織性地位和在實體中的權(quán)威,內(nèi)部審計經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測職能.”目前,建立專業(yè)內(nèi)部審計功能以幫助管理層完成公司監(jiān)管的職責(zé),已被廣泛的看作一種很好的實踐.

內(nèi)部審計在公司監(jiān)管中的作用

風(fēng)險管理實施(案例分析)

PwC風(fēng)險管理實施(案例分析)

PwC案例分析(全面風(fēng)險管理方案)

XYZ是一家大型國有企業(yè)集團,PETER是XYZ下屬的ABC公司剛剛?cè)蚊目偨?jīng)理.PETER的前任JOHN,在擔(dān)任ABC公司總經(jīng)理的3年時間里,領(lǐng)導(dǎo)公司在銷售收入和完成利潤方面取得了卓越的成績.ABC公司2002年財務(wù)年度的目標(biāo)是銷售收入和利潤分別增長15%和10%.

PETER是技術(shù)出身