2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案頁(yè)2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題〔此題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效?！?/p>

1.以下行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是〔〕。A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供應(yīng)其他單位。2.某卷煙廠2006年6月收買(mǎi)煙葉消費(fèi)卷煙，收買(mǎi)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉消費(fèi)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收買(mǎi)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔〕。A.6.5萬(wàn)元B.7.15萬(wàn)元C.8.58萬(wàn)元D.8.86萬(wàn)元3.某小轎車(chē)消費(fèi)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月消費(fèi)并銷(xiāo)售小轎車(chē)300輛，每輛含稅銷(xiāo)售價(jià)格l7.55萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)消費(fèi)的小轎車(chē)已到達(dá)減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅〔〕A.243萬(wàn)元B.283.5萬(wàn)元C.364.5萬(wàn)元D.405萬(wàn)元4.以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是〔〕A.保險(xiǎn)公司獲得的追償款B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)獲得的收入C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)獲得的收入5.以下各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的選項(xiàng)是〔

〕A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6.以下各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是〔〕。A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天施行的稅率計(jì)稅C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅D.進(jìn)口貨物由于稅那么歸類(lèi)改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期施行的稅率計(jì)稅7.以下各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是〔〕A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開(kāi)采鎢礦石原礦80000噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售鎢礦石原礦40000噸，以局部鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅〔〕A.20580元B.26250元C.29400元D.37500元9.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)展土地增值稅清算時(shí)，以下表述正確的選項(xiàng)是〔〕。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋值的10%10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅〔〕A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房輸驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接收基建工上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅〔〕A.2.1萬(wàn)元B.2.31萬(wàn)元C.2.8萬(wàn)元D.3.08萬(wàn)元12.某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車(chē)〔帶掛車(chē)〕10輛，每輛汽車(chē)載重20噸，掛車(chē)載重15噸；公司所在地載貨汽車(chē)年稅額50元／噸。該公司全年應(yīng)繳納車(chē)船稅〔〕。A.10

000元C.15

250元B.12

250元D.17

500元13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5

000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7

500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅〔〕。A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元14.以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是〔〕。

A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.企業(yè)以行政劃撥方式獲得土地使用權(quán)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D.運(yùn)發(fā)動(dòng)因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房15.以下各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是〔〕。A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失B.被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額；均應(yīng)視為投資回收，沖減投資本錢(qián)C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí)，其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的局部不允許在以后納稅年度的所得額中扣除2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。16.以下各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的消費(fèi)性外商投資企業(yè)的是〔〕2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。A.專(zhuān)門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)B.專(zhuān)業(yè)從事消費(fèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)的外商投資企業(yè)C.專(zhuān)業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)D.專(zhuān)業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)17.因單位減員增效，間隔法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取互資l

800元和一次性補(bǔ)償收入60

000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅〔〕。A.5

985元B.5

995元C.6

145元D.6

1

55元18.2006年8月，李某出版小說(shuō)一本獲得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅〔〕A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元19.根據(jù)?稅收征收管理?規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是〔〕A.2000元以下B.200元以上5000元以下C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%5倍以下20.以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是〔〕。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對(duì)納稅人造成精神損害的B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對(duì)納稅人造成財(cái)產(chǎn)損失的C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費(fèi)造成納稅人利益損失的D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財(cái)產(chǎn)遭受損失，但納稅人也要承當(dāng)相應(yīng)責(zé)任的

二、多項(xiàng)選擇題〔此題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效〕1.以下稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅客中抵免的有〔〕。A.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額B.增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額C.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額D.增值稅一般納稅人購(gòu)置防偽稅控能用設(shè)備獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額2.酒類(lèi)企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí),可以采用的方法有〔〕。A．按照本錢(qián)加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)B．按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)展一樣業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格C．按照企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格D．按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所獲得的收入3.以下各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定的有〔〕。A．消費(fèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)數(shù)量2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量4.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的有〔〕。A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款。C．修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款D．清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款5.以下各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建立稅計(jì)稅根據(jù)規(guī)定的有〔〕。A．偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B．偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C．出口貨物免抵的增值稅稅額D．出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額6．以下各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有〔〕。A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物D．海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物7.以下各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有〔〕。A．房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬B．個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C．個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購(gòu)置滿5年的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)D．因國(guó)家建立需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)8．以下各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有〔〕。A．將原有房產(chǎn)用于消費(fèi)經(jīng)營(yíng)，從消費(fèi)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅B．委托施工企業(yè)建立的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C．購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅9．以下車(chē)船稅法定免稅的有〔〕。A．專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)B．警用車(chē)船C．非機(jī)動(dòng)駁船D．捕撈、養(yǎng)殖漁船10．以下各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)〞稅目征收印花稅的有〔〕。A．商品房銷(xiāo)售合同B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C．專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D．個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表11．以下各項(xiàng)中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入〞為基數(shù)計(jì)算扣除限額的有〔〕A．廣告費(fèi)B．業(yè)務(wù)招待費(fèi)C．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D．總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)12．以下各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有〔〕。A．大修理停用的機(jī)器設(shè)備B．按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。13．納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)進(jìn)犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有〔〕A．稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為B．稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對(duì)其復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)的行為C．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所繳納的稅款沒(méi)有上交國(guó)庫(kù)的行為D．稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的標(biāo)準(zhǔn)性文件損害其合法權(quán)益的行為14．以下表述中，符合?稅收征收管理法?規(guī)定的有〔〕。A．稅收強(qiáng)迫措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)迫手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為B．納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為C．稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的詳細(xì)條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式D.稅款滯納金征收制度是指，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金的制度15．以下各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有?！病矨．開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記B．注銷(xiāo)稅務(wù)登記C．停業(yè)稅務(wù)登記D．臨時(shí)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記三、判斷題〔此題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂代碼“√〞；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×〞。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑链祟}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效?！?．根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體?！病?．自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物獲得的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版發(fā)票，否那么不得作為扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！病?．消費(fèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收買(mǎi)貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用“免、抵、退〞方法計(jì)算應(yīng)退稅額?！病?．企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

〔〕5．非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)的行為，應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。〔〕2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。6．出口貨物的完稅價(jià)格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為根底審查確定，包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅。

〔〕2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。7．納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

〔〕8．房產(chǎn)出租時(shí)，假如以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅?！病?．由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營(yíng)收入，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。

〔〕10．對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，但凡合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同〞和“購(gòu)銷(xiāo)合同〞計(jì)稅貼花；假設(shè)合同中未分別記載，那么應(yīng)就全部金額按照“加工承攬合同〞計(jì)稅貼花?！病?1．股份公司獲得的申購(gòu)新股中簽投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，一律并入公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤(rùn)總額?！病?2．外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備局部，可列分當(dāng)期的損失；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備局部，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金?！病?3．張某承包經(jīng)營(yíng)一國(guó)有企業(yè)，每年上繳承包費(fèi)用5萬(wàn)元，該承包費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除?！病?4．納稅人申請(qǐng)減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按照規(guī)定附送有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。〔〕15．納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的詳細(xì)稅務(wù)行為不服，可以采用書(shū)面或口頭形式申請(qǐng)行政復(fù)議?！病乘?、計(jì)算題〔此題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效?！?．某旅游開(kāi)發(fā)2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：〔1〕旅游景點(diǎn)門(mén)票收入650萬(wàn)元；〔2〕景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元；〔3〕民俗文化村工程表演收入120萬(wàn)元；〔4〕與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2

000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合

作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店〔房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有〕，按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入；2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。〔5〕與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其消費(fèi)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店〔增值稅小規(guī)模納稅人〕銷(xiāo)售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票；2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)?！?〕處理已使用過(guò)的舊車(chē)一批，其中機(jī)動(dòng)車(chē)1輛，原值15萬(wàn)元，售價(jià)5萬(wàn)元；電動(dòng)觀光車(chē)10輛，原值4.2萬(wàn)元/輛，售價(jià)0.8萬(wàn)元/輛。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)〔1〕計(jì)算門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

〔2〕計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；〔3〕計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；〔4〕計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；〔5〕計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

〔6〕計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅；〔7〕計(jì)算舊車(chē)處理應(yīng)繳納的增值稅。2．某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：〔1〕在本錢(qián)費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬(wàn)元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬(wàn)元，獲得?工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)?。該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資總額380萬(wàn)元〔其中，經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前年度工資結(jié)余30萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除〕；〔2〕4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬(wàn)元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用；

〔3〕該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8

000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)展了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰；〔4〕從境內(nèi)A子公司分回股息76萬(wàn)元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33．5萬(wàn)元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計(jì)入利潤(rùn)總額；〔5〕企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！?〕計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額；〔2〕計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；〔3〕計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額；〔4〕計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；〔5〕計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得；〔6〕計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。3．張某在市區(qū)內(nèi)創(chuàng)辦了一家餐館和一個(gè)副食加工店，均為個(gè)人獨(dú)資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷(xiāo)售收入為400

000元，支出合計(jì)360000，副食加工店2006年度銷(xiāo)售收入為800

000元，支出合計(jì)650

000元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，餐館核算無(wú)誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店以下各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理：〔1〕將加工的零售價(jià)為52

000元的副食品用于兒子婚宴；本錢(qián)已列入支出總額，未確認(rèn)收入；〔2〕6月份購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，獲得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元。當(dāng)月開(kāi)場(chǎng)使用，但未做任何賬務(wù)處理；〔3〕支出總額中列支廣告費(fèi)用20

000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10

000元；2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)?！?〕支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40

000元。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無(wú)殘值。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：〔1〕計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅；〔2〕計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加；〔3〕計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入；〔4〕計(jì)算2006年副食加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額；〔5〕計(jì)算2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額；〔6〕計(jì)算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額〔不考慮工資附加三費(fèi)〕；〔7〕計(jì)算2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；〔8〕計(jì)算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。4.某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕1月通競(jìng)拍獲得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6

000萬(wàn)元，繳納相稅費(fèi)240萬(wàn)元；〔2〕以上述土地開(kāi)發(fā)建立普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫(xiě)字樓各一棟，占地面積各為1/3；〔3〕住宅樓開(kāi)發(fā)本錢(qián)3

000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)貸款期限的利息40萬(wàn)元；〔4〕寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)本錢(qián)4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出詳細(xì)數(shù)額；〔5〕與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)本錢(qián)480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；〔6〕9月份全部開(kāi)工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，獲得收入15

000萬(wàn)元；將寫(xiě)字樓作價(jià)9000萬(wàn)元與別人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承當(dāng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：〔1〕計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；〔2〕計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：〔3〕計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；〔4〕計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)本錢(qián)的金額；〔5〕計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除工程；〔6〕計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金〔7〕計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。五、綜合題〔此題型共3題，每題l0分；共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確勤小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效?！?．某轎車(chē)消費(fèi)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)情況如下：〔1〕11月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件，獲得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47．6萬(wàn)元，獲得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l0萬(wàn)元，建立基金2萬(wàn)元；

〔2〕11月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，獲得收入28．O8萬(wàn)元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，獲得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元；

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)?！?〕12月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元；2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)?！?〕12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元；〔5〕12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材，獲得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用l2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元；當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程；〔6〕12月從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件，獲得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元；〔7〕12月1日將A型小轎車(chē)l30輛賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，l5日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2

340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)；〔8〕12月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)l0輛給本企業(yè)有突出奉獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以本錢(qián)價(jià)核算獲得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元；〔9〕12月企業(yè)新設(shè)計(jì)消費(fèi)8型小轎車(chē)2輛，每輛本錢(qián)價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車(chē)維修廠進(jìn)展碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格。其他相關(guān)資料:

①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；②消費(fèi)銷(xiāo)售的小轎車(chē)適用消費(fèi)稅率12%；③B型小轎車(chē)本錢(qián)利潤(rùn)率8%；④城市維護(hù)建立稅稅率7%；⑤教育費(fèi)附加征收率3%；⑥退稅率l3%；⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；〔1〕計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅；〔2〕計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅；〔3〕計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；〔4〕計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；〔5〕計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；〔6〕計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；〔7〕計(jì)算企業(yè)l2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；〔8〕計(jì)算企業(yè)l2月購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；〔9〕計(jì)算企業(yè)l2月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；〔10〕計(jì)算企業(yè)l2月B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；〔11〕計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅；〔12〕計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅〔不含進(jìn)口環(huán)節(jié)〕；〔13〕計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加。2．某市服裝消費(fèi)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊(cè)資本3

000萬(wàn)元，有員工500人，當(dāng)年相關(guān)消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

〔1〕銷(xiāo)售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額8

000萬(wàn)元，獲得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)布匹，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款5

800萬(wàn)元：增值稅稅額986萬(wàn)元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，獲得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票；“五一〞節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)每套l

638元；全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)6

650萬(wàn)元；

〔2〕年初，購(gòu)進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用，6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)獲得收入200萬(wàn)元；〔3〕年初，以銀行存款從股票市場(chǎng)購(gòu)入甲公司

〔適用企業(yè)所得稅稅率33%〕股票20萬(wàn)股作為投資，每股價(jià)款3.5元，支付3

000元相關(guān)稅費(fèi)，2006年6月20日，獲得甲公司派發(fā)的股利12萬(wàn)元，10月20日以每股7.9元的價(jià)格將上述股票全部賣(mài)出，，支付7

000元的相關(guān)稅費(fèi)?！?〕全年獲得國(guó)債利息收入36萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建立債券利息收入14萬(wàn)元：2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)?！?〕全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中包含支付銀行貸款利息60萬(wàn)元，支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2

000萬(wàn)元的年利息l20萬(wàn)元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元〔同期銀行貸款年利率是5%〕；2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)?！?〕全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元；其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元；〔7〕發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元；〔8〕企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制，全年計(jì)入消費(fèi)本錢(qián)、費(fèi)用中的工資總額720萬(wàn)元，已按實(shí)際工資總額提取了職工福利費(fèi)。教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)133.2萬(wàn)元；〔9〕“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶列支了對(duì)市服裝展銷(xiāo)會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款l0萬(wàn)元；〔10〕經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬(wàn)元，前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；②工會(huì)經(jīng)費(fèi)已交工會(huì)組織并獲得?工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)?。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：〔1〕計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額；〔2〕計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額；〔3〕計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加；〔4〕計(jì)算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益；〔5〕計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的投資收益；〔6〕計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額；〔7〕計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額；〔8〕計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額；〔9〕計(jì)算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的所得額；〔l0〕計(jì)算企業(yè)工資附加“三費(fèi)〞應(yīng)調(diào)整的所得額；〔11〕計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額；〔12〕計(jì)算企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額；〔13〕計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。3．經(jīng)濟(jì)特區(qū)某消費(fèi)性外商投資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，1999年8月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期

15年。1999年～2005年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下：

〔單位：萬(wàn)元〕2003年企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額10.2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)5.8萬(wàn)元。20005年初外國(guó)投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)120萬(wàn)元再投資于本企業(yè)，增加注冊(cè)資本。2006年企業(yè)有關(guān)消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

〔1〕獲得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2

300萬(wàn)元、股票發(fā)行溢價(jià)收入150萬(wàn)元、購(gòu)置國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元〔被投資方適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅免征〕、為境外客戶提供咨詢效勞的咨詢費(fèi)收入120萬(wàn)元；

〔2〕發(fā)消費(fèi)品銷(xiāo)售本錢(qián)1100萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用380萬(wàn)元；發(fā)消費(fèi)品銷(xiāo)售稅金及附加50萬(wàn)元；〔3〕發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集消費(fèi)性資金300萬(wàn)元，期限0年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元〔同期銀行貸款年利率6%〕；支付外方投入資本的境外借款利息90萬(wàn)元；〔4〕發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)130萬(wàn)元、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元；〔5〕全年計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)48萬(wàn)元；2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)?！?〕“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶記載金額44萬(wàn)元。其專(zhuān)：合同違約金4萬(wàn)元；通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面本錢(qián)40萬(wàn)元〔當(dāng)期同類(lèi)貨物不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為56萬(wàn)元〕。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。其他相關(guān)資料：①經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)選擇從2000年起計(jì)算減免企業(yè)所得稅的期限；②不考慮地方所得稅；③購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合國(guó)家相關(guān)退免稅政策。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；〔1〕計(jì)算1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；〔2〕計(jì)算2000年～2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；〔3〕計(jì)算2003年企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅；〔4〕計(jì)算2003年企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅限額；〔5〕計(jì)算2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；〔6〕計(jì)算2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；〔7〕計(jì)算2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅；〔8〕計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額；〔9〕計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；〔10〕計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用；〔11〕計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出；〔12〕計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除工程金額合計(jì)；〔13〕計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。附稅率表：1.工資、薪金所得適用稅率表2.個(gè)體工商業(yè)戶的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試?稅法?參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.【參考答案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD是視同銷(xiāo)售。要注意區(qū)分視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。2.【參考答案】C【答案解析】此題目考核了增值稅一章新增知識(shí)點(diǎn)，題目中即使未告知“并向煙葉消費(fèi)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼〞也應(yīng)該考慮價(jià)外補(bǔ)貼?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝50×〔1+10%〕×〔1+20%〕×13%＝8.58〔萬(wàn)元〕3.【參考答案】B【答案解析】此題目考核了小轎車(chē)到達(dá)低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額＝300×17.55÷〔1+17%〕×9%×〔1-30%〕＝283.5〔萬(wàn)元〕4.【參考答案】D【答案解析】轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)獲得的收入按“效勞業(yè)〞稅目中的“租賃〞工程征收營(yíng)業(yè)稅。參考教材129頁(yè)第7點(diǎn)。選項(xiàng)A參考教材145頁(yè)第30點(diǎn)，選項(xiàng)B參考教材145頁(yè)第20點(diǎn)，選項(xiàng)C參考教材144頁(yè)第18點(diǎn)，這三項(xiàng)都是不征收營(yíng)業(yè)稅的。5.【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；選項(xiàng)B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。6.【參考答案】D【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所施行的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天施行的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日施行的稅率征稅。7.【參考答案】A2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。8.【參考答案】B【答案解析】應(yīng)納資源稅＝〔40000×0.6+9000÷40%×0.6〕×〔1-30%〕＝26250〔元〕假如不計(jì)算入選精礦的，將沒(méi)有答案可選。9.【參考答案】A【答案解析】參考教材203頁(yè)。選項(xiàng)B、C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、根底設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟⒐こ淘靸r(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋構(gòu)造、用處、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)本錢(qián)的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。詳細(xì)核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。選項(xiàng)D房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)，沒(méi)有金額的限制。10.【參考答案】B【答案解析】應(yīng)納土地使用稅＝〔60000-28000〕×0.8＝25600〔元〕直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的消費(fèi)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。11.【參考答案】B【答案解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×〔1-30%〕×1.2%×3/12＝2.31〔萬(wàn)元〕施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位承受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建立的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。12.【參考答案】C【答案解析】應(yīng)納車(chē)船稅＝10×20×50+10×15×50×70%＝15250元機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)打七折。13.【參考答案】A【答案解析】應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝〔5000+7500〕×1‰-5＝7.5元14.【參考答案】D【答案解析】選項(xiàng)A不征契稅，選項(xiàng)B教材未正面提及，但是253頁(yè)規(guī)定，以行政劃撥方式獲得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。由此判斷，獲得時(shí)未繳稅，否那么就談不上補(bǔ)繳了。15.【參考答案】C2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)?！敬鸢附馕觥窟x項(xiàng)A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ)，選項(xiàng)B被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，假如超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資本錢(qián)的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資本錢(qián)；超過(guò)投資本錢(qián)的局部，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)局部可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。16.【參考答案】B【答案解析】其他三項(xiàng)都不是消費(fèi)性外商投資企業(yè)。17.【參考答案】B【答案解析】60000/40+1800-1600＝1700元，適用稅率10%、25應(yīng)納稅額＝〔60000+1800-1600〕×10%-25＝5995元18.【參考答案】B【答案解析】捐贈(zèng)扣除限額＝80000×〔1-20%〕×30%＝19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝〔80000×〔1-20%〕-19200〕×20%×〔1-30%〕＝6272〔元〕19.【參考答案】C【答案解析】教材507頁(yè)。20.【參考答案】D

二、多項(xiàng)選擇題1.【參考答案】ABCD【答案解析】此題目考核購(gòu)置稅控收款機(jī)以及防偽稅控通用設(shè)備增值稅抵扣的問(wèn)題。2.【參考答案】ABD【答案解析】教材109頁(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價(jià)格是不公允的，不能以該價(jià)格為根據(jù)。3.【參考答案】ACD2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。【答案解析】消費(fèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。4.【參考答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B參考教材136頁(yè)第6點(diǎn)，選項(xiàng)D參考教材131頁(yè)〔二〕中第4點(diǎn)。清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款不作為營(yíng)業(yè)額。5.【參考答案】ACD【答案解析】罰款和滯納金不能作為城建稅的計(jì)稅根據(jù)。6．【參考答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，參考教材180頁(yè)第八節(jié)第一個(gè)大問(wèn)題中最后一段。選項(xiàng)D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。7.【參考答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C必須是居住用房才免。8．【參考答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是從消費(fèi)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。9．【參考答案】BD【答案解析】非機(jī)動(dòng)駁船、專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)不在免稅范圍之內(nèi)。10．【參考答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C是技術(shù)合同的范圍。11．【參考答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)是總收入。12．【參考答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B、D不用計(jì)提折舊。13．【參考答案】AB2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)?！敬鸢附馕觥窟x項(xiàng)C并沒(méi)有進(jìn)犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益，不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍；選項(xiàng)D稅務(wù)行政訴訟針對(duì)的是詳細(xì)行政行為，不針對(duì)抽象行政行為。抽象行政行為是詳細(xì)行政行為的對(duì)稱(chēng)，抽象行政行為是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)不特定的人和事制定出來(lái)的具有普遍約束力的行為規(guī)那么。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。14．【參考答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A中人民法院也可以實(shí)行稅收強(qiáng)迫措施，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處分決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)迫執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)迫執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評(píng)估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。15．【參考答案】ABCD三、判斷題1．【參考答案】×2．【參考答案】√3．【參考答案】×【答案解析】外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退方法。4．【參考答案】√5．【參考答案】√6．【參考答案】√7．【參考答案】×

【答案解析】納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。8．【參考答案】×【答案解析】房屋出租時(shí)，假如以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金程度，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。9．【參考答案】√10．【參考答案】×【答案解析】委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。11．【參考答案】×2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。【答案解析】申購(gòu)新股中簽投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，作為股票溢價(jià)收入，是不征收所得稅的。12．【參考答案】×【答案解析】少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金局部，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。13．【參考答案】√14．【參考答案】×【答案解析】納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。參考教材490頁(yè)。15．【參考答案】√【答案解析】參考教材533頁(yè)。四、計(jì)算題1．【參考答案】〔1〕門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝650×3%＝19.5〔萬(wàn)元〕〔文化體育業(yè)〕〔2〕索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝380×5%＝19〔萬(wàn)元〕〔效勞業(yè)〕〔3〕表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝120×3%＝3.6〔萬(wàn)元〕〔文化體育業(yè)〕〔4〕合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1〔萬(wàn)元〕〔效勞業(yè)〕〔5〕商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝10×5%＝0.5〔萬(wàn)元〕〔6〕商店應(yīng)納增值稅＝30÷〔1+4%〕×4%＝1.15〔萬(wàn)元〕〔7〕售價(jià)低于原值，免征增值稅。2．【參考答案】〔1〕工資扣除限額是380萬(wàn)元，計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用的是400萬(wàn)元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400-380+〔400-350〕×〔14%+2%+2.5%〕＝29.25〔萬(wàn)元〕〔2〕租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40-40/24×9＝25〔萬(wàn)元〕〔3〕會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×1%-240×1%+0.8＝1.4〔萬(wàn)元〕稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1〔萬(wàn)元〕壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1.4-1.1＝0.3〔萬(wàn)元〕提示：會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的局部＝期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬〕稅法上增提的局部＝期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬〕〔4〕子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76÷〔1-24%〕＝100〔萬(wàn)元〕從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的，不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！?〕該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05〔萬(wàn)元〕〔6〕該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝204.05-33.5+76÷〔1-24%〕×24%-〔80-30〕＝144.55〔萬(wàn)元〕該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝144.55×33%-76÷〔1-24%〕×24%=23.70〔萬(wàn)元〕2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。3．【參考答案】〔1〕2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝52000÷〔1+6%〕×6%-3510÷〔1+17%〕×17%＝2433.40〔元〕〔2〕2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加＝2433.40×〔7%+3%〕=243.34〔元〕〔3〕2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入＝52000÷〔1+6%〕=49056.60〔元〕〔4〕2006年副食加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額＝3510÷〔1+17%〕/〔3×12〕×6＝500〔元〕〔5〕2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20000+10000-〔800000+52000÷〔1+6%〕〕×2%＝13018.87〔元〕〔6〕2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增＝40000元〔7〕2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13〔元〕〔8〕2006年餐館和副食加工點(diǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝〔251332.13+400000-360000-1600×12〕×35%-6750＝88496.25〔元〕4.【參考答案】〔1〕外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0〔2〕應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝15000×5%+250×5%＝762.5〔萬(wàn)元〕〔3〕公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝〔6000+240〕×2/3＝6240×2/3＝4160〔萬(wàn)元〕提示：將寫(xiě)字樓作價(jià)與別人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承當(dāng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為，本質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁(yè)上面第2點(diǎn)的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的本錢(qián)和費(fèi)用；與住宅配套的會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其本錢(qián)、費(fèi)用可以扣除，但不確認(rèn)收入?！?〕公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)本錢(qián)的金額＝3000+480＝3480〔萬(wàn)元〕〔5〕公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除工程＝〔300-40〕+〔3000+6240÷3〕×5%+〔480+6240÷3〕×10%+〔3480+4160〕×20%=2298〔萬(wàn)元〕〔6〕公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金＝15000×5%＝750〔萬(wàn)元〕〔7〕增值額＝15000-〔4160+3480+2298+750〕＝15000-10688＝4312〔萬(wàn)元〕增值率＝4312÷10688×100%＝40.34%，適用30%的稅率應(yīng)納土地增值稅＝4312×30%＝1293.60〔萬(wàn)元〕五、綜合題1．【參考答案】〔1〕11月應(yīng)納稅額＝28.08÷〔1+17%〕×17%-[47.6+〔10+2〕×7%-200×〔17%-13%〕]＝-36.36〔萬(wàn)元〕免抵退稅額＝200×13%＝26〔萬(wàn)元〕應(yīng)退的增值稅為26萬(wàn)元。〔2〕11月留抵的稅額＝36.36-26＝10.36〔萬(wàn)元〕〔3〕12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝〔120+8+3+13〕×10%＝14.40〔萬(wàn)元〕〔4〕12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝〔120+8+3+13+14.4〕×17%＝26.93〔萬(wàn)元〕〔5〕12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝〔60+3+6+2〕×10%＝7.10〔萬(wàn)元〕2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。〔6〕12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅＝〔60+3+6+2+7.1〕×17%＝13.28〔萬(wàn)元〕2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)?！?〕12月購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝〔51+12×7%〕×〔1-30%〕＝36.29〔萬(wàn)元〕〔8〕12月購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝90×10%＝9〔萬(wàn)元〕〔9〕12月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝397.8+8÷〔1+17%〕×17%+10×397.8÷130＝429.56〔萬(wàn)元〕〔10〕12月B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0〔11〕企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅＝429.56-〔26.93+36.29+9+7×7%〕-10.36＝346.49〔萬(wàn)元〕〔12〕企業(yè)12月應(yīng)繳納消費(fèi)稅〔不含進(jìn)口環(huán)節(jié)〕＝〔2340+8÷〔1+17%〕+10×2340÷130〕×12%＝303.22〔萬(wàn)元