金融會計支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算資料課件

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/7/221學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)支票結(jié)算的核算第三節(jié)銀行本票的核算第四節(jié)銀行匯票的核算第五節(jié)商業(yè)匯票的核算第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算第七節(jié)托收承付和委托收款結(jié)算的核算第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算2023/7/222第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算原則、支付結(jié)算紀(jì)律三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定、支付結(jié)算種類四、支付結(jié)算的基本程序2023/7/223一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。按給付手段的不同，分為：

現(xiàn)金支付結(jié)算轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算2023/7/224資金清算關(guān)系如圖所示2023/7/225二、支付結(jié)算原則、支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰的錢進誰的賬，由誰支配3、銀行不墊款2023/7/226支付結(jié)算紀(jì)律1、單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（5條）不能違規(guī)開戶、不能出租出借賬戶、保留足夠余額、真實商品交易和債權(quán)債務(wù)、不準(zhǔn)無理拒付2、銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（7條）不能壓票和任意退票、不能無理拒付、不準(zhǔn)違規(guī)簽發(fā)承兌和貼現(xiàn)票據(jù)、不準(zhǔn)附加條件、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶、不準(zhǔn)拒絕受理和代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)等2023/7/227三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定及種類基本規(guī)定1.銀行是辦理支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。非銀行金融機構(gòu)和其他單位未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得作為中介機構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。2.結(jié)算時，必須使用按人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。3.票據(jù)和結(jié)算憑證的金額，出票和簽發(fā)日期，收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。4.文字大寫與阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，兩者必須一致，不一致的票據(jù)無效。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實。不得偽造、變造。6.可以辦理掛失止付的票據(jù)有：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”和代理付款人名稱的銀行匯票以及現(xiàn)金本票。2023/7/228三、支付結(jié)算種類1.按表現(xiàn)形式可分為：（三票、一卡、三方式）共8種。即匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、銀行本票、支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付。2.按涉及的區(qū)域不同，分為異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付同城結(jié)算：支票、本票通用型結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款2023/7/229支票、本票和匯票比較2023/7/2210四、支付結(jié)算核算的基本程序

受理業(yè)務(wù)，接受和審查憑證辦理收付款單位之間資金的轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)帳后及時通知收付款人2023/7/2211五、會計科目3001清算資金往來——共同類科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項（同行之間）期末借方余額反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金2023/7/2212第二節(jié)支票結(jié)算的核算一、支票的種類和基本規(guī)定（一）支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?；井?dāng)事人（三方）：出票人、付款人、持票人或收款人。適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。2023/7/2213（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖2023/7/2214（三）支票的分類現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票2023/7/2215（四）支票的基本規(guī)定1）2023/7/22162023/7/22172)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。3)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。4)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。嚴(yán)禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票。（四）支票的基本規(guī)定2023/7/22185)支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇節(jié)假日順延。超過提示付款期的,持票人開戶行不予受理,付款人不予付款.6)支票金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補記。未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。7)持票人可以委托開戶銀行收款，或直接向付款人（出票人開戶行）提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款。8)轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓。（四）支票的基本規(guī)定2023/7/22199）違規(guī)處罰出票人a.簽發(fā)空頭支票，b.簽章與預(yù)留銀行不符的支票，c.使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票銀行A.退票，B.按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款C.對屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（四）支票的基本規(guī)定2023/7/2220二、支票業(yè)務(wù)的核算手續(xù)持票人、出票人在同一銀行機構(gòu)開戶持票人、出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶2023/7/22211.會計憑證轉(zhuǎn)賬支票（存根、正本）轉(zhuǎn)賬進賬單（一式三聯(lián)）

第一聯(lián)回單給出票人第二聯(lián)貸方傳票第三聯(lián)收賬通知2023/7/22222023/7/22232023/7/22242023/7/2225?出票人和持票人在同行開戶的：借：吸收存款——出票人戶支票貸：吸收存款——持票人戶進（2）2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理2023/7/2226?出票人和持票人不在同行開戶的（1）持票人開戶行受理持票人提交支票的處理持票人持票人開戶行出票人出票人開戶行

①支票及兩聯(lián)進賬單③進賬單三②將支票提出交換2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理2023/7/2227持票人開戶行的會計分錄：票據(jù)提出交換：借：清算資金往來（同行）或：存放中央銀行款項（跨行）貸：其他應(yīng)付款—托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶收到提回的進帳單：借：其他應(yīng)付款—托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶貸：吸收存款—持票人戶退票做相反分錄2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理2023/7/2228出票人開戶行的會計分錄收到提入的轉(zhuǎn)帳支票，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款-出票人戶貸：清算資金往來（同行）或：存放中央銀行款項（跨行）退票做相反分錄，還要向出票人收取罰金。2023/7/2229（2）出票人開戶行受理出票人提交支票的處理持票人出票人開戶行

開戶行⑤借:清算資金往來②借：吸收存款-出票人戶或：存放中央銀行款項貸:清算資金往來貸：吸收存款-持票人戶或：存放中央銀行款項①支票及叁聯(lián)進賬單③進賬單一④進賬單二、三提出交換⑥進賬單三2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理2023/7/2230例題九江工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為九江建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計分錄。2023/7/2231答案九江建行借：存放中央銀行款項20

000

貸：吸收存款——糖果廠20

000九江工行借：吸收存款——紅心食品店20

000

貸：存放中央銀行款項20

0002023/7/2232練習(xí)1.廣東建行開戶單位宏發(fā)實業(yè)公司持本市工行開戶單位旺達食品廠開立的支票一張來行辦理轉(zhuǎn)賬,支票金額為20000元.2.某商業(yè)銀行接到開戶的家俱廠交來的轉(zhuǎn)賬支票一份,系支付給另一商業(yè)銀行開戶的木材公司貨款10000元.2023/7/2233答案1.建行會計分錄:借:存放中央銀行款項20000

貸:吸收存款------宏發(fā)公司戶20000本題屬于持票人開戶行受理持票人送交支票的核算.2023/7/22342家俱廠開戶行轉(zhuǎn)賬時，借：吸收存款--家俱廠10000

貸：存放中央銀行款項10000木材公司開戶行轉(zhuǎn)賬時，借：存放中央銀行款項10000

貸：吸收存款--木材公司10000答案2023/7/22353、2023/7/2236思考：票據(jù)如何處理？2023/7/2237

4、8月6日，交換提入由本行開戶單位天貿(mào)商城簽開的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額45000元，收款人為在建設(shè)銀行新城支行開戶的五金公司，經(jīng)審查無誤后予以人賬。

5、8月10日，從建設(shè)銀行城南支行交換提入兩聯(lián)進賬單，金額20000元，系該行開戶單位名雅書店支付給本行開戶的新華印刷廠印刷費，經(jīng)審查無誤后予以人賬。2023/7/2238第三節(jié)銀行本票的核算一銀行本票的概念及規(guī)定1.

銀行本票的概念銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。當(dāng)事人：出票人和收款人單位、個人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當(dāng)時抵用，特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。2023/7/2239

2.銀行本票的基本規(guī)定

一銀行本票的概念及規(guī)定1）2023/7/22402023/7/22412)銀行本票的出票人,為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),有權(quán)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行機構(gòu)。3)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過二個月。4)銀行本票見票即付。

一銀行本票的概念及規(guī)定2023/7/22425)

不定額本票起點金額100元，定額銀行本票面額分別為1000元、5000元、10000元和50000元。6)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明用于“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。支取現(xiàn)金的僅限于申請人和收款人均為個人的情況。一、銀行本票的概念及規(guī)定2023/7/2243銀行本票的流轉(zhuǎn)程序收款人付款人代理銀行出票銀行持票結(jié)算(3)申請本票簽發(fā)本票提示付款進賬單回單提出交換(6)(1)(2)(4)(5)2023/7/2244二、銀行本票的核算1、銀行本票出票的核算2、銀行本票付款的核算3、銀行本票結(jié)清的核算

2023/7/22451、銀行本票出票的核算單位和個人使用銀行本票，應(yīng)填制并向銀行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請書”。出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。會計分錄為：借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）

貸：開出本票

2023/7/22462、銀行本票付款的核算（1）代理付款行和出票行不在同一行的處理代理付款行收到持票人提交的本票和兩聯(lián)進賬單時，認真審查.經(jīng)審查無誤，以進賬單第二聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項/清算資金往來

貸：吸收存款-活期存款—持票人戶

2023/7/2247（2）代理付款行和出票行為同一行的處理出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄：借：開出本票貸：吸收存款/庫存現(xiàn)金注意：填明“現(xiàn)金”字樣的本票支付款項時，必須到出票行辦理。2、銀行本票付款的核算2023/7/22483、銀行本票結(jié)清的核算（1）出票銀行接到票據(jù)交換提入的本票，會計分錄為：借：開出本票

貸：存放中央銀行款項（2）持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為：借：開出本票貸：吸收存款——持票人戶

2023/7/2249例題1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計分錄。2.某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計分錄。2023/7/2250答案1借：吸收存款-----變壓廠1600

貸：開出本票

16002023/7/2251答案2商業(yè)銀行兌付時，借：存放中央銀行款項19168

貸：吸收存款-----飛達貿(mào)易公司戶19168建行結(jié)清時，借：開出本票

19168

貸：存放中央銀行款項191682023/7/2252第四節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)的核算概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。三方當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人適用范圍：單位和個人各種款項結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。2023/7/2253銀行匯票的流轉(zhuǎn)程序持票結(jié)算(3)收款人（持票人）付款人（申請人）代理銀行出票銀行(1)申請匯票簽發(fā)匯票(2)提示收款(4)進賬通知(5)第三聯(lián)解訖通知(6)匯票申請書銀行匯票第二、三聯(lián)匯票和進賬單2023/7/22541)簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：（1）表明“銀行匯票”的字樣；（2）無條件支付的承諾；（3）出票金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；(說明是記名匯票,全稱)（6）出票日期；（7）出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。（一）基本規(guī)定2023/7/22551)銀行匯票的出票和付款，僅限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)才能辦理。2）申請人和收款人均為個人時,才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須填寫代理付款人名稱；簽發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱。3）未在銀行開立結(jié)算賬戶的個人只能選擇與出票行同系統(tǒng)的銀行或出票行的代理兌付銀行提示付款。4）

持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。5)實際結(jié)算金額不得更改，但填寫多余金額時，若填寫有誤，可允許更改一次。（一）基本規(guī)定2023/7/2256（二）銀行匯票的核算手續(xù)1.銀行匯票的出票2.銀行匯票的付款3.銀行匯票的結(jié)清2023/7/22571.銀行匯票的出票（1）會計憑證?銀行匯票申請書一式三聯(lián)第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證?銀行匯票一式四聯(lián)第一聯(lián)匯出匯款卡片第二聯(lián)銀行匯票第三聯(lián)匯票解訖通知第四聯(lián)多余款項收賬通知2023/7/22582023/7/22592023/7/22602023/7/2261（2）銀行匯票出票的核算A、銀行匯票的申請申請人填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書”會計分錄：借：吸收存款/庫存現(xiàn)金

貸：匯出匯款

1.銀行匯票的出票2023/7/2262B、出票銀行簽發(fā)銀行匯票經(jīng)復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。填寫的匯票經(jīng)復(fù)核無誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實際結(jié)算金額的小寫金額欄上端用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交給申請人。匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章，逐筆登記匯出匯款登記簿，連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管。收:匯出匯款——申請人戶1.銀行匯票的出票2023/7/22632.銀行匯票付款的核算A、持票人在代理付款行開戶會計分錄為：借：清算資金往來

貸：吸收存款——持票人戶

B、持票人未在代理付款行開戶會計分錄為：借：清算資金往來/存放中央銀行款項

貸：吸收存款——持票人戶

2023/7/2264C.收款人沒有開立銀行賬戶會計分錄為：借：清算資金往來貸：應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)賬分錄：借：應(yīng)解匯款——持票人戶

貸：清算資金往來/存放中央銀行款項

提現(xiàn)會計分錄為：借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：庫存現(xiàn)金2.銀行匯票付款的核算2023/7/2265“應(yīng)解匯款”帳戶：負債類賬戶，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款。異地匯入待解付和臨時性存入款項時，記入貸方；將匯入款項解付收款人，或應(yīng)收款人要求將款項退匯或轉(zhuǎn)匯時，記入借方；期末余額在貸方，表示尚待解付的款項。該賬戶應(yīng)按收款單位或個人進行明細分類核算。2023/7/22663.簽發(fā)行結(jié)清匯票的核算簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。

（1）匯票全額解付的處理會計分錄為：借：匯出匯款貸：清算資金往來

同時,銷記匯出匯款登記簿:

付:匯出匯款——申請人戶2023/7/2267（2）匯票有多余款的處理會計分錄為：借：匯出匯款

貸：清算資金往來

貸：吸收存款——申請人戶

同時銷記匯出匯款登記簿在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知)聯(lián)填寫多余金額，加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交匯票申請人。3.銀行匯票結(jié)清的核算2023/7/2268（3）收款人未在銀行開戶則需將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，再通知申請人來行取款會計分錄為：借：匯出匯款

貸：清算資金往來

貸：其他應(yīng)付款

借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金3.銀行匯票結(jié)清的核算2023/7/2269例題5月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實際支付金額9萬元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計分錄。2023/7/2270答案南昌行：5月8日，借：吸收存款——南昌儀表廠戶100，000

貸：匯出匯款

100，000表外科目：收:匯出匯款——南昌儀表廠戶100，000上海行：5月15日借：清算資金往來90，000

貸：吸收存款——上海儀表配件廠戶90，0002023/7/2271南昌行：5月18日，借：匯出匯款

100，000

貸：清算資金往來90，000

吸收存款——南昌儀表廠戶10，000表外科目：付：匯出匯款——南昌儀表廠戶100，000答案2023/7/2272第五節(jié)商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定1.商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。三方基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。同城、異地均可使用。2023/7/2273（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：2023/7/22742023/7/22751、簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。2、商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。3、商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負有到期無條件付款的責(zé)任。4、商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不能超過6個月。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定2023/7/2276（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)2023/7/22771.持票人開戶行受理匯票的核算2.付款人開戶銀行收到匯票的核算3.持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算說明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)2023/7/2278

商業(yè)承兌匯票核算圖示持票人

承兌人

開戶行開戶行②委托收款

③委一④登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”⑤發(fā)出委托收款(委三四五及商業(yè)匯票)⑥登記“收到委托收款憑證登記簿”⑦發(fā)出付款通知⑧通知付款

⑩劃回票款⑨記帳并銷記登記簿:借:吸收存款貸:清算資金往來⑾記帳并銷記登記簿:借:清算資金往來貸:吸收存款

⑿委四①交付已承兌的匯票2023/7/22791.持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理辦理委托收款手續(xù)持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。2023/7/22803.付款人開戶銀行收到匯票的核算

付款人開戶銀行收到持票人開戶銀行寄來的委托收款憑證及匯票，按有關(guān)規(guī)定進行審查，并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記“收到委托收款登記簿”，將第三、四聯(lián)委托收款憑證和匯票專夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時交付款人通知其付款。銀行在接到付款通知書，或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未通知銀行付款的,銀行應(yīng)及時辦理劃款手續(xù)。2023/7/2281⑴付款人的銀行賬戶有足夠票款支付會計分錄為：借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來/存放中央銀行款項轉(zhuǎn)賬后,在“收到委托收款憑證登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期.3.付款人開戶銀行收到匯票的核算2023/7/2282⑵付款人的銀行賬戶不足支付票款銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，按規(guī)定票面金額的5%不低于1000元向付款人收取罰款。(3)當(dāng)付款人拒絕付款時

銀行在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)，收到付款人的四聯(lián)拒付理由書，按照委托收款方式的拒絕付款的手續(xù)辦理。3.付款人開戶銀行收到匯票的核算2023/7/22834.持票人開戶行收到劃回款項的處理（1）持票人開戶行收到付款人開戶行劃回款項，會計分錄為：借：清算資金往來/存放中央銀行款項

貸：吸收存款——存款人戶委（2）（2）持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付通知書或拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按委托收款未付票款退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。2023/7/2284例題

A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經(jīng)B公司承兌，承兌期為3個月。A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至B公司開戶行，B公司開戶行審查無誤后，通知B公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。2023/7/2285答案B公司開戶行應(yīng)作如下會計分錄：借：吸收存款--B公司50000

貸：清算資金往來50000A公司開戶行收到B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票款項時，借：清算資金往來50000

貸：吸收存款--A公司500002023/7/2286（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)到期交存票款2023/7/22871.會計憑證2.承兌銀行辦理匯票承兌的核算3.持票人開戶行受理到期匯票的核算4.承兌銀行對匯票到期收回票款的核算5.承兌銀行支付票款的核算6.持票人開戶行收到匯票款項的處理（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù)2023/7/2288銀行承兌匯票核算程序詳圖出票人持票人①簽訂合同承兌行開戶行②出票并申請承兌

④承兌(匯票二三協(xié)一)

③記賬:⑤交付已承兌匯票⑨到期收取票款

⑥委托收款

⑧發(fā)出委托⑩登記“收到委收憑證登記簿”并支付票款⑾匯劃資金貸報數(shù)據(jù)⑦登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”（13）通知入賬(委四)（12）收妥入賬并登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”2023/7/22891.會計憑證銀行承兌匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片第二聯(lián)匯票第三聯(lián)存根出票人留存委托收款憑證一式五聯(lián)2023/7/2290承兌申請人（持票人或出票人）持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申請或提示承兌時，由承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，將其中一聯(lián)及副本連同匯票一.二聯(lián)并交會計部門。2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理2023/7/2291會計部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認真審查.審核無誤后，進行承兌，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理2023/7/2292同時，編制會計分錄：收取保證金：借：吸收存款-活期存款—出票人戶貸：存入保證金—出票人戶按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費：借：吸收存款-活期存款—出票人戶貸：手續(xù)費及傭金收入—結(jié)算手續(xù)費戶（中間業(yè)務(wù)收入）填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿:

收：銀行承兌匯票2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理2023/7/2293北京西城支行6月8日與開戶單位A公司簽訂“銀行承兌協(xié)議”，為A公司承兌匯票，金額1000000元，出票日期6月8日，期限2個月，承兌手續(xù)費率為5‰.2023/7/22942023/7/2295借；吸收存款——A企業(yè)戶5000

貸：手續(xù)費及傭金收入——銀行承兌匯票戶50002023/7/2296持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應(yīng)填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼并在匯票背面作成委托收款背書，連同匯票一并送交開戶行。開戶銀行收到匯票持票人交來的委托收款憑證和匯票后，審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。3.持票人開戶行受理匯票的處理2023/7/2297案例廣州天河支行8月8日收到開戶單位天河公司提交的北京西城支行6月8日承兌的銀行承兌匯票，委托銀行收款.1.應(yīng)填制“委托收款憑證“一式五聯(lián)，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”字樣及匯票號碼，在匯票背面作委托收款背書連同匯票第二聯(lián)一并送交開戶行。

2．廣州天河支行按照規(guī)定審查無誤后，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋“業(yè)務(wù)用公章”后退收款人，第二聯(lián)郵劃或電劃委托收款憑證專夾保管，并登記“發(fā)出托收承付(委托收款)登記簿”。將第三聯(lián)加蓋“結(jié)算專用章”，連同第四、第五聯(lián)委托收款憑證及匯票第二聯(lián)，一并寄交北京西城支.2023/7/22982023/7/2299承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，應(yīng)于到期日（遇法定休假日順延）向出票人收取票款。A.當(dāng)出票人賬戶有足額（或部分）時，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為：借：存入保證金——出票人戶吸收存款——出票人戶貸：存入保證金——出票人戶4.承兌銀行在匯票到期收取票款的處理2023/7/22100B.當(dāng)出票人存款賬戶不足支付時，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬分之五計收利息。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為：借：存入保證金——出票人戶吸收存款——出票人戶貸款——出票人逾期貸款戶貸：存入保證金——出票人戶4.承兌銀行在匯票到期收取票款的處理2023/7/22101

承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委收憑證及匯票，與專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本核對.經(jīng)審查無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。會計分錄為：借：存入保證金——出票人戶貸：清算資金往來/存放中央銀行款項在“收到委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期，另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。付：銀行承兌匯票5.承兌銀行支付匯票款項的處理2023/7/22102例：北京西城支行8月15日收到廣州天河支行奇來的委托收款憑證和銀行承兌匯票，如數(shù)全額向開戶單位A公司收取票款1000000元，通過本行匯劃系統(tǒng)承付給廣州天河支行開戶單位天河公司。

1、北京西城支行收到第三、第四、第五聯(lián)委托收款憑證及銀行承兌匯票第二聯(lián)時。按規(guī)定審查無誤后，在憑證上填明收到日期。根據(jù)第三、第四聯(lián)委托收款憑證逐筆登記“收到托收承付(委托收款)登記薄”。

2、北京西城支行8月15日收取票款的處理。

(1)收取票款的會計分錄。借：吸收存款——A公司存款戶貸：存入保證金——A公司票款戶2023/7/221032023/7/22104承付票款的會計分錄。借：存入保證金——應(yīng)解A公司票款戶1000000

貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶10000002023/7/221052023/7/221062023/7/221072023/7/22108持票人開戶行收到承兌銀行的發(fā)報或劃回的委托收款憑證，按照委托收款款項劃回手續(xù)辦理。會計分錄為：借：清算資金往來/存放中央銀行款項轉(zhuǎn)借貸：吸收存款——持票人戶委26.持票人開戶行收到匯票款項的處理2023/7/22109優(yōu)點:商業(yè)承兌匯票將商業(yè)信用票據(jù)化,辦理手續(xù)較簡便,較能發(fā)揮持票人與承兌人之間的相互監(jiān)督的作用;銀行承兌匯票是商業(yè)信用與銀行信用的完美結(jié)合,且具有較強的融資功能.缺點:商業(yè)承兌匯票使用范圍受到一定的限制,付款的保證程度視企業(yè)的信譽高低而定;銀行承兌匯票手續(xù)繁雜,付款期限長,容易產(chǎn)生信用風(fēng)險.評價2023/7/22110例題

A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進行延期付款。B公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關(guān)會計分錄(保證金比例50%)。2023/7/22111答案承兌時，借：吸收存款-活期存款—B公司25000

貸：存入保證金—B公司

25000借：吸收存款-----B公司25

貸：手續(xù)費及傭金收入25承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票”表外科目進行登記。收：銀行承兌匯票500002023/7/22112匯票到期，B公司開戶行劃收票款時，借：吸收存款-----B公司25000

存入保證金—B公司

25000

貸：存入保證金-----B公司50000承兌銀行支付票款借：存入保證金50000

貸：清算資金往來50000進行表外登記。付：銀行承兌匯票50000答案2023/7/22113匯票、支票和本票比較2023/7/22114第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算

一、匯兌業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌的概念匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。異地結(jié)算。2023/7/22115匯兌結(jié)算操作程序2023/7/22116（二）匯兌的基本規(guī)定簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。2023/7/22117（三）匯兌的核算1匯出行的核算2匯入行的核算3退匯的核算2023/7/221181.匯出行的處理（1）匯出行受理匯兌憑證的處理

?信匯憑證一式四聯(lián)

第一聯(lián)——匯款單位的回單

第二聯(lián)——匯款單位開戶行辦理匯款時的借方傳票

第三聯(lián)——收款單位開戶行辦理收款時的貸方傳票

第四聯(lián)——給收款單位的收款通知電匯憑證一式三聯(lián)

第一聯(lián)——回單

第二聯(lián)——借方憑證

第三聯(lián)——匯出行憑以拍發(fā)電報的底稿2023/7/22119匯出行受理匯兌憑證時，應(yīng)認真審查以下內(nèi)容：（A）匯兌憑證必須記載的各項內(nèi)容是否齊全、正確。（B）匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額。（C）匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章一致。1.匯出行的處理2023/7/22120（2）匯出行受理匯兌業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：吸收存款——匯款人戶貸：清算資金往來（存放同業(yè)）交付現(xiàn)金的會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：清算資金往來（存放同業(yè)）1.匯出行的處理2023/7/221212023/7/221222.匯入行的核算（1）直接收賬收款人在匯入行開戶，匯入行可直接記入收款人賬戶。以第三聯(lián)信匯憑證或補充憑證作貸方傳票，會計分錄為：借：清算資金往來

貸：吸收存款——收款人戶第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章或補充憑證作收賬通知交收款人。2023/7/22123（2）不直接收賬

1）收款人不在匯入行開戶

2）匯款人要求將匯款留行待取

3）匯給個人的款項匯入行收到憑證后借：清算資金往來

貸：其他應(yīng)付款——收款人戶2.匯入行的核算2023/7/22124收款人來行取款時A支取現(xiàn)金的：借：其他應(yīng)付款——收款人戶貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng)轉(zhuǎn)賬支付的：借：其他應(yīng)付款——收款人戶貸：吸收存款——收款人戶2.匯入行的核算2023/7/221252023/7/22126（三）退匯的核算退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。退匯的原因主要有（1）匯款人因故退匯（2）收款人拒收匯款（3）超過規(guī)定的期限無法支付（兩個月）的匯款2023/7/221271.匯款人要求退匯的處理匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。匯款人對匯出款項要求退匯時，應(yīng)備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。2023/7/22128（1）匯出行接到申請的處理填制四聯(lián)“退匯通知書”（2）匯入行的處理如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報上注明解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。尚未解付借：應(yīng)解匯款貸：清算資金往來1.匯款人要求退匯的處理2023/7/22129（3）匯出行收到退匯的處理收款人在匯出行開戶的借：清算資金往來（存放同業(yè)）貸：吸收存款——原匯款人戶如匯款人未在銀行開戶借：清算資金往來（存放同業(yè)）貸：其他應(yīng)付款——原匯款人戶匯款人取款時借：其他應(yīng)付款——原匯款人戶貸：庫存現(xiàn)金1.匯款人要求退匯的處理2023/7/221302.匯入行主動退匯的核算（1）匯入行的處理匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。借：應(yīng)解匯款貸：清算資金往來2023/7/22131（2）原匯出行的處理收款人在匯出行開戶的借：清算資金往來（存放同業(yè)）貸：吸收存款——原匯款人戶如匯款人未在銀行開戶借：清算資金往來（存放同業(yè)）貸：其他應(yīng)付款——原匯款人戶匯款人取款時借：其他應(yīng)付款——原匯款人戶貸：庫存現(xiàn)金2.匯入行主動退匯的核算2023/7/22132例題18月10日，A公司來行提交信匯憑證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅費4000元，匯入行為北京東城支行，該行于8月14日收到信匯憑證，先將款項轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款人張某于8月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會計分錄。2023/7/22133答案8月10日匯出行借：庫存現(xiàn)金4000

貸：清算資金往來（存放同業(yè)）40008月14日匯入行借：清算資金往來（存放同業(yè)）4000

貸：其他應(yīng)付款40008月17日借：其他應(yīng)付款4000

貸：庫存現(xiàn)金40002023/7/22134第七節(jié)委托收款托收承付業(yè)務(wù)的核算（一）委托收款的概念及基本規(guī)定1．委托收款的概念委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（1）單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國內(nèi)信用證等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。（2）委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。2023/7/221352.委托收款結(jié)算操作程序2023/7/22136（二）委托收款的核算手續(xù)1.收款人開戶行受理委托收款2.付款人開戶行的付款3.收款人開戶行收到劃回款項2023/7/221371.收款人開戶行受理委托收款的核算一式五聯(lián)委托收款憑證第一聯(lián)回單（收款人的回單）第二聯(lián)貸方憑證（收款人收入傳票

）第三聯(lián)借方憑證（付款人付出傳票）第四聯(lián)收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)）第五聯(lián)付款通知。收款人開戶行的處理

(1)收到憑證進行審核

(2)對憑證進行處理

(3)寄出憑證2023/7/221382023/7/221392023/7/221402.付款人開戶行通知劃款付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認無誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿”，將有關(guān)單證一并交付款人簽收。2023/7/221413.付款人開戶行劃款付款人賬戶有款時，付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人3日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會計分錄：借：吸收存款-付款人戶貸：清算資金往來（或其他聯(lián)行科目）（異地）存放中央銀行款項（同城）轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”，第四聯(lián)委托收款憑證填注支付日期，作聯(lián)行往來的附件。2023/7/22142付款人賬戶不足支付全部款項，銀行按無款支付處理。付款人拒絕付款的處理（分為全部拒付和部分拒付）3.付款人開戶行劃款2023/7/221434.收款人開戶行收到劃回款項的核算

(1)款項劃回的處理和原留存憑證核對，無誤后辦理轉(zhuǎn)賬

借：清算資金往來

或借：存放中央銀行款項

貸：吸收存款——收款人戶

把收帳通知交給收款人

(2)拒絕付款的處理和原留存憑證進行核對在憑證上注明有關(guān)憑證交給收款人

(3)無款支付的處理同(2)相同2023/7/22144例題2某建行受理其開戶單位A公司委托收款金額為2000元，代收行為本市某工行，付款單位為B公司，款項如數(shù)全額結(jié)清，作委托行、代收行的會計分錄。2023/7/22145答案委托行：借：存放中央銀行款項2000

貸：吸收存款-收款人戶2000代收行借：吸收存款-付款人戶2000

貸：存放中央銀行款項20002023/7/22146（三）托收承付的概念和適用范圍

1.概念:

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。

2.適用范圍（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點為l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。2023/7/22147收款人付款人付款人開戶行委托行①委托收款⑥收妥入帳③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款按合同發(fā)貨2023/7/22148（四）托收承付的基本規(guī)定1.辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具有商品確已發(fā)運的證件。

2.托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。

2023/7/221493.付款人承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。①驗單付款。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延)。②驗貨付款。承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。4.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。（四）托收承付的基本規(guī)定2023/7/221505.付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。6.付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負責(zé)進行扣款的期限為3個月(從承付期滿日算起)。期滿時，付款人仍無足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在2天內(nèi)退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對其處以每天萬分之五但不低于50元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時止。（四）托收承付的基本規(guī)定2023/7/22151（五）托收承付的核算手續(xù)與委托收款相同2023/7/22152第八節(jié)銀行卡的核算一、銀行卡的概念和分類1．銀行卡的概念銀行卡是指商業(yè)銀行（含郵政金融機構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。意義:

銀行卡在減少現(xiàn)金使用、保證資金安全;方便購物消費、促進商品銷售、刺激社會需求;增加銀行信貸資金來源;維護信用秩序;推動我國支付結(jié)算工具向國際化發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。2023/7/221532.銀行卡的分類

(1)銀行卡包括信用卡和借記卡

①信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類：貸記卡:是發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度,持卡人可在信用額度內(nèi)先消費,后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡:是指持卡人須先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金,當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時,可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。2023/7/22154②借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲蓄卡)、專用卡、儲值卡。借記卡不具備透支功能。（2）按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡（3）按發(fā)行對象不同分為單位卡(商務(wù)卡)、個人卡（4）按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡。2.銀行卡的分類2023/7/22155（二）信用卡的基本規(guī)定1）商業(yè)銀行未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡.2）凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。3）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。2023/7/221564）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶,不得用于10萬元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的核算；個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。5）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。（二）信用卡的基本規(guī)定2023/7/22157（三）信用卡業(yè)務(wù)的核算1.信用卡發(fā)卡的處理2.信用卡存取現(xiàn)金的處理3.信用卡購物支付結(jié)算的處理4.信用卡注銷的處理2023/7/221581.發(fā)卡行發(fā)卡的處理發(fā)卡行受理單位或個人的信用卡申請書后，經(jīng)審核符合發(fā)卡條件的，發(fā)卡行向申請人收取備用金和手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金或借：吸收存款——申請人戶貸：吸收存款——持卡人戶貸：手續(xù)費及傭金收入將信用卡交持卡人，持卡人持卡可到銀行取現(xiàn)