淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

PAGEPAGE1淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策第一篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策--以頂點財經(jīng)網(wǎng)絡傳媒有限公司為例【摘要】近年來，隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制研究成為人們普遍關注的問題之一。本文結合杭州頂點財經(jīng)網(wǎng)絡傳媒有限公司，根據(jù)中小企業(yè)獨有的特點，總結了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點和需求，從內(nèi)部會計控制來對中小企業(yè)存在的問題進行分析。最后，鑒于中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部會計控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策?！娟P鍵字】中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題對策一、中小企業(yè)及內(nèi)部會計控制的概述（一）什么是中小企業(yè)20XX年6月29日全國人大通過《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，該法在20XX年1月1日正式實施;同年2月19日，國家改革和發(fā)展委員會正式出臺了中小企業(yè)劃分標準，針對不同行業(yè)的不同特點，以職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額作為劃分標準。行業(yè)的差異性對中小企業(yè)的劃分標準也帶來很大的不同。對于工業(yè)企業(yè)(通常包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應)及建筑業(yè)，有資產(chǎn)總額的要求，對于零售業(yè)、批發(fā)業(yè)、交通運輸、郵政、住宿等其它行業(yè)，并沒有資產(chǎn)額的要求。在銷售額/營業(yè)額方面，除了零售業(yè)與住宿餐飲業(yè)外采用1.5億元的年營業(yè)額作為中小企業(yè)的上限外，其它均是以3億元為界。人員界限方面差異就更大，工業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、交通運輸通常是勞動力密集型，所以員工人數(shù)較多，因此也分別以20XX人、3000人為界。但對于零售、批發(fā)、郵政、住宿餐飲等，雖然相對于高科技型企業(yè)，也屬于勞動力密集型，但對員工人數(shù)的標準明顯比上述工業(yè)、建筑、交通運輸小。另一個值得引起注意的是，中小企業(yè)實際上是中型企業(yè)與小型企業(yè)的統(tǒng)稱，除零售業(yè)外，其它各行業(yè)都把3000萬元年營業(yè)額/銷售額作為中型企業(yè)的下限，零售業(yè)則是1000萬元。工業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)20XX人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。建筑業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)，零售業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)20XX以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。交通運輸和郵政業(yè)，交通運輸業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)500人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)住宿和餐飲業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。（二）中小企業(yè)的意義中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，為國民經(jīng)濟的快速增長和吸納勞動就業(yè)，構建和諧社會發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用，是推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。一個國家的經(jīng)濟要強大，不僅要有能走向世界的大企業(yè)，而且也要有成功的中小企業(yè)。經(jīng)濟中并不是每個行業(yè)都存在規(guī)模經(jīng)濟，在那些并不存在規(guī)模經(jīng)濟的商業(yè)、服務等行業(yè)中，中小企業(yè)往往是主體。即使是在規(guī)模經(jīng)濟十分重要的制造業(yè)中，中小企業(yè)為大企業(yè)提供的零部件以及相關服務，也是大企業(yè)成功的必要條件。（三）內(nèi)部會計控制的含義內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實，保護財產(chǎn)、物資的安全和完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，避免或降低各種風險，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高，實現(xiàn)既定的目標，對所屬企業(yè)和人員的行為進行制約和規(guī)范，對所擁有的資金和財產(chǎn)進行維護和有效利用實施的一系列方式方法、程序和制度的總稱，是一種全面自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎工作，是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個子系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制等。（四）內(nèi)部會計控制的作用1、能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會計控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部會計控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。3、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營，減少企業(yè)經(jīng)營風險?？茖W的內(nèi)部會計控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。通過各個環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風險降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。4、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。科學的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。二、杭州頂點財經(jīng)網(wǎng)絡傳媒有限公司內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀杭州頂點財經(jīng)網(wǎng)絡傳媒有限公司（頂點財經(jīng)）：是一家專業(yè)跨媒體財經(jīng)內(nèi)容提供商，致力于通過電視、廣播、報紙、網(wǎng)站、資訊終端等媒體向投資者實時傳遞全球金融市場信息。頂點財經(jīng)于20XX年創(chuàng)立，擁有數(shù)字電視制作中心、頂點財經(jīng)網(wǎng)、證券大參考報、搖錢術資訊終端等互為補充的四類產(chǎn)品渠道，為中國證券投資者提供實時財經(jīng)信息、專業(yè)研究報告、實戰(zhàn)交易策略以及上市公司數(shù)據(jù)庫等內(nèi)容，幫助投資者客觀、審慎、明確地做出最佳的交易決策。目前，頂點財經(jīng)雖有設立內(nèi)部會計控制制度，但不夠全面，沒有合理分配部門和人員，沒有按照要求將內(nèi)部會計控制制度滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域，從而在一定程度上導致企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實等因素造成的會計信息失真。如企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立。三、頂點財經(jīng)內(nèi)部會計控制存在的問題的原因分析（一）內(nèi)部會計控制制度不健全我國企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)展的基礎薄弱。目前大多數(shù)中小企業(yè)未建立較為完整的內(nèi)部會計控制制度或者內(nèi)部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有這方面的制定，因而造成會計核算行為的隨意性。頂點財經(jīng)雖建立了內(nèi)部會計控制制度但并不健全。例如常規(guī)性的重要空白憑證保管使用制定、一些重要支票的使用管理、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實。（二）組織機構設置不合理，內(nèi)部管理職責不清中小企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，資金上的困難迫使中小企業(yè)來控制成本，其方法往往是控制員工人數(shù)。我發(fā)現(xiàn)頂點財經(jīng)也有這方面的問題。財務部有一個財務總監(jiān)、一個會計、一個出納和二個財務助理。因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。例如財務3助理不僅要查賬、登記銀行日記賬、黏貼原始憑證還要制作應由銷售助理完成的銷售業(yè)績表。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工意見相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且頂點財經(jīng)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，二對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制頂點財經(jīng)更多考慮到成本費用等因素，并沒有設立內(nèi)部審計部門，更別說制定內(nèi)部監(jiān)督制度了。雖說有些企業(yè)雖然設立內(nèi)審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此不能充分發(fā)揮其應有的職能。而頂點財經(jīng)雖然是中小企業(yè)，但企業(yè)人數(shù)已超過20XX，而且企業(yè)正在不斷擴招業(yè)務人員。照這種趨勢下去，如果企業(yè)沒有設立內(nèi)部審計部門和制定有效內(nèi)部監(jiān)督機制，企業(yè)內(nèi)部將會亂套。四、解決頂點財經(jīng)內(nèi)部會計控制存在問題的對策（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部會計控制制度不健全其原因在于頂點財經(jīng)的管理階層還沒有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，或者對內(nèi)部會計控制存有誤解，片面認為內(nèi)部會計控制只是企業(yè)成本控制、會計資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會計控制制度流于形式。所以，頂點財經(jīng)管理者應根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定該企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)應在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關法規(guī)的指導和約束下，結合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計控制制度。當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化，或國家會計制度發(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，并確保其有效的實施。在這種情況下制定的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，具有適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，有利于加強日常會計工作，提高經(jīng)濟效益。建立和完善內(nèi)部會計控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。對于所有者來說，其最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現(xiàn)資本保值、增值的目標，而這一目標的實現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會計控制制度作保障。對于經(jīng)營者而言，內(nèi)部會計控制制度也是其履行受托經(jīng)濟責任，實現(xiàn)企業(yè)目標的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關系，既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制，以調(diào)動經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。建立和完善內(nèi)部會計控制是落實《會計法》等相關法律法規(guī)的必然要求。為進一步規(guī)范企業(yè)的會計核算行為和相關信息的披露，加強企業(yè)的會計控制，提高會計信息的相關性和可靠性，我國已相繼頒布和實施了有關的會計行政法規(guī)、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則，正在實施的新的《會計法》明確要求各單位必須加強內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。可見，建立和實施有效的內(nèi)部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規(guī)的必然要求。建立和完善內(nèi)部會計控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學技術的進步，信息技術高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程加速，我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，這一經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長遠發(fā)展來看，建立內(nèi)部會計控制制度也是一種必然選擇。（二）規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎上，頂點財經(jīng)應根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎上，頂點財經(jīng)應根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。（三）設計合理的會計機構頂點財經(jīng)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，合理分工，明確經(jīng)濟責任，形成相互監(jiān)督相互制約的機制。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設置會計機構的能力，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或者委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。會計人員應嚴格執(zhí)行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。至于一個單位究竟需要配備多少會計人員，設置多少會計崗位，企業(yè)可以根據(jù)本單位的組織結構形式和業(yè)務工作量、經(jīng)營規(guī)模等因素來進行設置。（四）制定內(nèi)部監(jiān)督制度，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。強化內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內(nèi)部會計控制的有效性，強化對經(jīng)濟活動有效的事前、事中、事后的監(jiān)督與過程控制，減少會計失真的現(xiàn)象。為了衡量內(nèi)部財務控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內(nèi)部控制，首要就是企業(yè)要設立內(nèi)部審計機構，只有設立了內(nèi)審機構才能對會計內(nèi)部控制系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計。其次就是制定內(nèi)部監(jiān)督制度，俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，只有制定了內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部審計才能有效的進行。內(nèi)審要獨立進行，應得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內(nèi)審部門負責審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內(nèi)部監(jiān)督工作越仔細，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。五、總結綜上所述，可以看出，內(nèi)部會計控制制度是一項綜合而復雜的系統(tǒng)工程，它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，它的每一步運行都與其所處的企業(yè)實際狀況息息相關。內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱。在公司治理中，完備的內(nèi)部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監(jiān)督的重要保證。完善的內(nèi)部會計控制是進一步深化經(jīng)濟體制改革的重要條件，是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計資料完整與真實的必要保障。第一，內(nèi)部會計控制制度的建立有利于促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整順利進行，保證企業(yè)經(jīng)營機制和管理體制的轉(zhuǎn)變。第二，有利于促進企業(yè)經(jīng)營活動合理化。第三，有利于維護企業(yè)資源的安全，保護股東和債權人利益。第四，有利于促使企業(yè)完善內(nèi)部管理控制體系，保障會計人員行使職權，提高會計人員嚴格執(zhí)法的積極性。中小企業(yè)應當重視內(nèi)部會計控制制度，能否建立一套行之有效的內(nèi)部會計控制制度，對企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。有效的會計內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的途徑，其基本目的在于使得公司的會計資料的完整性、準確性和可靠性得到保證，對提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整有著重要的作用。所以每一個中小企業(yè)都應該根據(jù)自身企業(yè)的實際情況建立一套屬于自己的內(nèi)部會計控制制度，并有效的實施它。使全體員工掌握內(nèi)部會計機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。參考文獻：[1]周曉婷，《淺談企業(yè)內(nèi)部控制問題》，財經(jīng)界（學術版），20XX年08期；[2]張永杰，《洞察企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及完善措施》，財會研究，20XX年15期；[3]田金霞，《企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及其完善對策》，產(chǎn)業(yè)與科技論壇，20XX年03期；[4]廖志青，《淺談企業(yè)會計內(nèi)部控制》，民營科技，20XX年09期；[5]楊淼，《企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則及其完善措施》，中國集體經(jīng)濟，20XX年09期；[6]王嬌娜，《企業(yè)會計內(nèi)部控制完善措施的研究》，經(jīng)營管理者，20XX年05期。[7]項保華.戰(zhàn)略管理一藝術與實務.20XX.上海:復旦大學出版社[8]張繼德.集團企業(yè)財務風險管理.20XX.北京:經(jīng)濟科學出版社[9]秦楊勇.戰(zhàn)略績效管理:中國企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行最佳實踐標準.20XX.北京:中國經(jīng)濟出版社[10]劉力.財務管理學(第二版).20XX.北京:企業(yè)管理出版社[11]中國注冊會計師協(xié)會.財務成本管理.20XX.北京:中國財政經(jīng)濟出版社第二篇：包世平中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及其對策韶關學院畢業(yè)論文題目：中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及其對策學生姓名：包世平學號：11103031021系（院）：經(jīng)濟管理學院專業(yè)：會計學班級：11會計學01班指導教師姓名及職稱：楊志江副教授起止時間：20XX年9月—20XX年4月（教務處制表）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及其對策摘要：得控則強，失控則弱。對于企業(yè)來說內(nèi)部會計控制是十分的重要，內(nèi)部會計控制關系到企業(yè)會計信息的質(zhì)量等方面。在飛速發(fā)展的中國經(jīng)濟中，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位也日益顯著提升。同時由于中小企業(yè)自身的特性，使其普遍存在著在內(nèi)部會計控制職能缺失、失效等方面的問題，從而限制了企業(yè)發(fā)展。因此研究中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題，使中小企業(yè)內(nèi)部會計控制與自身實際情況有機結合，從而起到一個有效的管理控制作用，是一個非常有實際意義的話題。關鍵字：內(nèi)部會計控制；失控；中小企業(yè)SmallandMedium-SizedEnterpriseInternalAccountingControlProblemsandTheirCountermeasures【Abstract】：Becontrolisstrong,butoutofcontrolisweak.Theinternationalaccountingcontrol,whichitisveryimportantforenterprise.Internalaccountingcontrolisconnectedtothequalityoftheenterpriseaccountinginformation.InChina,withtherapiddevelopmentoftheeconomy,thepositionofSMESinnationaleconomicarealsogrowingsignificant.Meanwhile,becauseofthefeaturesofSMESthereisawidespread,lackofinternalaccountingcontrolfunctions,failureandotherproblems,whichlimitingthedevelopmentofenterprise,studyoninternalaccountingcontrolofmediumandsmallenterprises,enablingtheinternalaccountingcontrolcombinedwiththepractical,whichplaytherideofaneffectivemanagementcontrol,itisalsoaverymeaningfultopic.【Keywords】:InternalAccountingControl;OutofControl;SmallandMedium-SizedEnterprises目錄一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的概述與意義1(一)內(nèi)部會計控制的概述2(二)內(nèi)部會計控制重要性21.確保會計信息的真實可靠22.有利于形成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系3二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制失控的現(xiàn)象3三、中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題的原因分析4(一)管理者的認可度不夠4(二)內(nèi)部會計控制制度設計不完善5(三)組織機構設置的不合理6(四)內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)參差不齊7四、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策7(一)加深管理者對內(nèi)部會計控制的認識7(二)建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度7(三)建立職責明確的組織結構8(四)提高內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)8五、總結9致謝10參考文獻11中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及其對策專業(yè)班級：經(jīng)濟管理學院11會計學01班包世平指導教師：楊志江副教授會計信息質(zhì)量的好壞對于會計信息的使用者們來說至關重要，會計信息質(zhì)量的好壞直接影響著使用者們在企業(yè)決策上的失誤與否。企業(yè)進行內(nèi)部會計控制不僅是對企業(yè)會計信息質(zhì)量的一種保障措施，而且還是提高企業(yè)經(jīng)營效率的最佳方法。本論文將從我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制失控的現(xiàn)狀出發(fā)，分析影響企業(yè)內(nèi)部會計控制的因素。再根據(jù)分析到的影響因素探究對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題應該采取的相應的對策。一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的概述與意義中小企業(yè)是一種與其所處的行業(yè)中的大企業(yè)相對比，在人員數(shù)量、資產(chǎn)總額、經(jīng)營規(guī)模等方面都比較弱小的經(jīng)濟單位。這樣的企業(yè)基本都是由個人或少數(shù)人提供資金而成立的，它所聘用的人數(shù)和營業(yè)數(shù)額都不多，所以基本都是投資者直接管理經(jīng)營。在當今經(jīng)濟發(fā)展迅猛的時代，中小企業(yè)逐漸成為促進社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分了，在加快經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮，增加就業(yè)機會等多方面發(fā)揮著必不可少的作用，但由于其自身規(guī)模小、實力弱、抗風險能力低的原因使其在發(fā)展上存在問題及困難不容忽視。我國很大部分中小企業(yè)的經(jīng)營模式、內(nèi)部會計控制和企業(yè)內(nèi)部的管理體系等方面還不夠完善，基本上是通過以數(shù)量代替質(zhì)量的方式來跟其他企業(yè)競爭，所以在企業(yè)的管理層、會計人員、組織結構上、內(nèi)部會計控制制度制定與執(zhí)行等多方面普遍存在很多問題。另一方面，我國大部分中小企業(yè)的資本都是通過向銀行借錢和企業(yè)主本身提供的財產(chǎn)等方式積累下來的。大多數(shù)中小企業(yè)由于規(guī)模小、實力弱的方面決定了它不能像上市公司通過上市來融資。而且銀行考慮到借錢給企業(yè)有風險和利息等方面的因素，大部分時候銀行都會優(yōu)先考慮大的企業(yè)。所以中小企業(yè)通過銀行借錢也是很難的。所以，中小企業(yè)的發(fā)展速度緩慢，這樣的現(xiàn)狀更加要求中小企業(yè)要加強自身內(nèi)部會計控制。(一)內(nèi)部會計控制的概述控制無處不在，我們周圍進行的每件事情都需要控制，沒有控制的社會是不可想象的，同樣缺少控制的企業(yè)也將走向滅亡。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證會計信息的真實性和可靠性、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標而在企業(yè)自身內(nèi)部實行的一種自我控制、自我制約的措施。內(nèi)部控制可以劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制著重于保護企業(yè)的資產(chǎn)、保證會計信息的真實性和可靠性，內(nèi)部管理控制著重于監(jiān)督和催促相關人員切實執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。會計這個職業(yè)本身是隨著管理活動發(fā)展而發(fā)展起來的，內(nèi)部會計控制是以內(nèi)部管理控制為前提，內(nèi)部管理控制又以內(nèi)部會計控制為依據(jù)，所以它們是相互聯(lián)系、相互依存的。(二)內(nèi)部會計控制重要性1.確保會計信息的真實可靠內(nèi)部會計控制作用之一就是保護財產(chǎn)物資的安全性和真實性，使會計信息能夠真實的反映出企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營狀況。不管是投資者還是經(jīng)營者，在進行決策的根據(jù)都是真實可靠的會計信息。但是現(xiàn)今社會的會計信息失真等經(jīng)營問題多如牛毛，已經(jīng)深深地傷害了與企業(yè)有著利益相關的人員自身利益。導致企業(yè)會計信息失真等經(jīng)營問題有著各方面的因素，但是內(nèi)部會計控制的薄弱可能是其中的最重要因素。自從改革開放以來，我國的企業(yè)發(fā)展迅速，但是很多企業(yè)的經(jīng)營理念沒有轉(zhuǎn)變。使得會計的作用沒有發(fā)揮到百分之百，產(chǎn)生了很多問題，比如企業(yè)內(nèi)部會計控制只是形式的設置，沒有實際的監(jiān)督作用，由于這樣薄弱的內(nèi)部會計控制制度給了不法分子的機會。如果實施嚴謹?shù)膬?nèi)部會計控制制度，就可以有效的遏制不法分子的違法犯罪行為，使得會計信息能夠真實的反映企業(yè)經(jīng)營狀況。2.有利于形成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系在現(xiàn)今，企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱的狀況越來越嚴重，產(chǎn)生許多的違法犯罪事件，如卷走企業(yè)公款逃走，利用職務之便使用公款，通過企業(yè)一些資產(chǎn)的改動來以權謀私，利用企業(yè)業(yè)務需要來滿足自己的私欲等違法行為。之所以這些事情會發(fā)生，其中最重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。有些企業(yè)對于最基本的會計管理規(guī)范都缺失，錢財與賬簿由同一個人保管，更有的企業(yè)連同企業(yè)一系列的印章都是一個人保管。這種情況下，會計人員違法犯罪的機會多了，那么企業(yè)的風險也加大了。所以，企業(yè)應該加大力度建設企業(yè)內(nèi)部會計控制，加大企業(yè)內(nèi)部各種工作業(yè)務之間的控制力度，保證企業(yè)內(nèi)部職位根據(jù)職能的不同而分開設置、任命，使得企業(yè)內(nèi)部崗位實現(xiàn)相互之間監(jiān)督、制約。二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制失控的現(xiàn)象我國中小企業(yè)曾出現(xiàn)過許多內(nèi)部會計控制失控的現(xiàn)象，大致的現(xiàn)象主要分為三大方面：在資產(chǎn)管理方面，資產(chǎn)是企業(yè)進行經(jīng)營活動的物資基礎，管理好企業(yè)的資產(chǎn)可以為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟利益。但是大部分的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，未按照會計法律法規(guī)對企業(yè)的資產(chǎn)進行登記、清查，出現(xiàn)企業(yè)庫存現(xiàn)金持有超過限定額度，收付款業(yè)務不及時入賬甚至出現(xiàn)坐支現(xiàn)金、白條抵庫等違規(guī)現(xiàn)象。其次是中小企業(yè)對應收款項的管理欠缺，對企業(yè)發(fā)生的應收款項不清理核對，不及時進行催收，造成應收帳款回收不及時、應收賬款多年掛賬、呆壞帳損失嚴重。這不僅有利于不良分子利用這個資金管理漏洞，貪污轉(zhuǎn)移大量資金，而且還使企業(yè)資金利用率大打折扣甚至造成資金流失。對于需要大量資金來發(fā)展的中小企業(yè)而言這無疑是雪上加霜。在財務報告方面，會計信息失真，不按規(guī)定公允反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及盈利情況。賬目混亂，賬實不符，弄虛造假，主觀篡改企業(yè)收入、費用，虛增或虛減利潤。據(jù)統(tǒng)計20XX年至今，深交所和上交所公開譴責的公司就有幾十家，包括ST天潤、*ST百科、承德露露、振東制藥、彩虹精化、熊貓煙花、美達股份、萬福生科等等。A股歷史上，上市公司的財務造假案一直沒有中斷，在銀廣夏、綠大3地事件之后又有因用重大合同忽悠投資者的彩虹精化以及最近被發(fā)現(xiàn)的財務報告造假的萬福生科。根據(jù)有關報告說，萬福生科在20XX年的半報表中虛假增加1.88億元營業(yè)收入、1.46億元營業(yè)成本、導致利潤虛增4023.16萬元。更令人震驚的是，萬福生科財務報告造假不僅僅是在20XX年的報表上。根據(jù)相關的報告，從20XX—20XX年，萬福生科累計虛假增加收入共7.4億元、利潤共1.6億元。萬福生科連續(xù)幾年都存在財務造假，而且虛報利潤上達億元，這不得不使人懷疑企業(yè)的內(nèi)部會計控制是否存在嚴重問題。企業(yè)的財務報告中出現(xiàn)這么嚴重的錯誤，這不僅僅是會計人員的過失了，企業(yè)管理層和決策層也有著不可退卻的責任。在企業(yè)經(jīng)營管理方面的獨斷專行，管理層和決策層在資金投資和周轉(zhuǎn)調(diào)度方面的決策中不以具體情況做決策，而一意孤行出現(xiàn)重大失誤；管理層和決策層收受賄賂、貪污、挪用公款等行為給公司帶來的問題等。我國的中小企業(yè)大多數(shù)是以家族企業(yè)的形式成立的，一般都沒有很明確的劃分所有者和經(jīng)營者，基本還存在所有者和經(jīng)營者是同一人的情況，采用最簡單的集權式管理，實權大多掌握在該企業(yè)的創(chuàng)立者手里。這種家族企業(yè)，企業(yè)發(fā)展的規(guī)模小，在經(jīng)營管理上往往容易形成一個家族領袖來決定有關企業(yè)的所有重大決策和措施，僅僅憑企業(yè)主的主觀意識處理企業(yè)的日常事務，缺乏一定客觀性。在對企業(yè)經(jīng)營活動進行決策時，管理者缺乏約束性，主要由其主觀決定。三、中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題的原因分析影響中小企業(yè)內(nèi)部會計控制有效性的因素有很多，有企業(yè)自身的因素、人員自身的因素，還有制度本身的因素。對企業(yè)進行內(nèi)部會計控制，不應該只對會計部門和其人員的控制，還應該對所處的環(huán)境等方面的入手?？傮w來說中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響因素有：企業(yè)管理層的認可度、組織機構的設置、制度的設定和人員的素質(zhì)。(一)管理者的認可度不夠近年來我國的中小企業(yè)像春天的竹筍般的快速發(fā)展，并且中小企業(yè)的組成形式也是多種多樣，有股份制有限公司、合伙制公司、獨資公司等，但是我國的中小企業(yè)大多數(shù)是以家族企業(yè)的形式成立的，在管理層上，基本存在著所有者和經(jīng)營者是同一人的情況，管理者高度集中權力。創(chuàng)業(yè)初期的家族企業(yè)，企業(yè)發(fā)展的規(guī)模小，這時期以血緣、親緣為紐帶的家族成員是其主要的人力資源。由于擁有血緣關系的原因，具有高度認同感和歸屬感的家族成員會為家族事業(yè)的發(fā)展而努力奮斗，管理者發(fā)出的指示可以有效的執(zhí)行，使得企業(yè)高效率的運行。這個時候，管理者會認為內(nèi)部會計控制相對于企業(yè)沒有太大的意義，所以企業(yè)沒有建立有必要的內(nèi)部會計控制制度。還有一些企業(yè)管理者缺乏財務有關的知識，對于內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)，沒能正確理解內(nèi)部會計控制對企業(yè)的重要作用，使得內(nèi)部會計控制在企業(yè)中只是一種虛有的形式。實際工作中的指示參考標準都取決于管理者自身的思想。由此可見，要對企業(yè)進行有效的內(nèi)部會計控制關鍵在于企業(yè)管理者。(二)內(nèi)部會計控制制度設計不完善內(nèi)部會計控制制度就好比社會中的規(guī)章、規(guī)則，要求大家共同遵守辦事規(guī)程和行動準則來制約人們的主觀意識，為人們的相互關系而人為設定的一些制約。在不相容職務分離控制、會計控制、授權批準、風險控制這幾個內(nèi)部會計控制重要方面中。其中以不相容職務分離控制為基礎，它是一個全面內(nèi)部會計控制制度必不可少的部分。一個人同時兼任兩項或多項職務時，在工作過程中時常發(fā)生錯誤的可能性會更大，則這兩項或多項職務就是不相容職務了。為了減少發(fā)生錯誤的可能性，就要實行不相容職務分離控制的制度，將不相容職務分別由不同的人員或部門來任職，使它們之間具有相互監(jiān)督的作用。但是在中小企業(yè)中往往連最基本的不相容職務的分離控制都沒有做到，談其他方面的控制就沒有意義了，中小企業(yè)最明顯的現(xiàn)象是賬簿、錢財?shù)墓芾頉]有分離，往往是只有會計人員負責賬務處理還兼顧錢財?shù)谋９?，這就使得錢財跟賬簿由一人管理。沒有職權的限制，沒有監(jiān)督的存在，權力就有可能泛濫，就出現(xiàn)了造假、白條抵庫、挪用公款、私吞賬款等一系列的事件發(fā)生。真正做好內(nèi)部會計控制就要做到不相容職務分離，出納與會計是兩個不相容的職務必須將其分開管理，出納負責錢財，會計負責賬簿。5(三)組織機構設置的不合理組織機構是指為實現(xiàn)共同的目標把人、財、物按一定的形式和結構有成效地組合起來開展活動，一個企業(yè)的機構設置由管理幅度和管理層次決定。管理幅度就是管理的寬度，是指一個人能最有效地管理下屬的最大數(shù)量。管理層次是組織機構設置的管理層的層數(shù)。兩者是相對的概念，反向相關，一者大就必然造成另一者小，所以企業(yè)在組織機構設置上就要從實際出發(fā)找到兩者的平衡點。中小企業(yè)中機構的設置一般都是管理幅度寬而管理層次少，管理幅度寬就會使得許多管理職能集中在一個人身上，而一個人的管理能力會受精力、體力、時間和知識的限制，要管理的面太寬、事務多，就會管不好。管理幅度寬了就必然導致管理層次少了，管理層次的多少直接影響的是職位的晉升。管理層次的減少，使得職位晉升的可能性也降低了。中小企業(yè)想方設法的控制企業(yè)的成本費用，以賺最大利潤，成本費用的減少導致雇傭的員工自然也要減少，在有些工作沒人做的情況下，一個人就要分擔多種工作。但是一個人管理的幅度增大了、管理的事務多了，管理的效率也就低降，企業(yè)的經(jīng)營情況也就下降了。其次中小企業(yè)的組織結構通常都不是根據(jù)職能劃分、相互制衡的管理辦法來設置，因此崗位設置缺乏牽制性。牽制性主要表現(xiàn)在授權批準制度上。如員工報銷相關費用必須具備相應的原始憑證及辦理相關審批手續(xù)，而會計人員要復核審批程序是否正確，手續(xù)及相關單據(jù)是否齊全、金額是否正確最后才能給員工報銷。中小企業(yè)賬實不符、資產(chǎn)流失、挪用公款等諸多問題屢禁不止，主要還是企業(yè)組織機構在崗位設置上缺少牽制性，會計人員在處理的經(jīng)濟業(yè)務時存在缺少審批程序及單據(jù)、手續(xù)不齊全的現(xiàn)象，缺少相關人員的檢查監(jiān)督。另外企業(yè)在組織機構設置中，忽視了對橫向各部門間的協(xié)調(diào)，導致同級間各部門間缺乏必要的交流。就拿企業(yè)采購材料來說，該項業(yè)務應劃分為申請、批準、采購、付款、記錄等步驟，涉及到生產(chǎn)部門、采購部門、驗收部門、保管部門、會計部門等。如果這些部門間缺少信息的交流，那么往往會出現(xiàn)采購的材料不合生產(chǎn)所需、會計部門不知采購材料款、材料短少等等事項。只有同級部門之間經(jīng)常交流業(yè)務信息、相互之間監(jiān)督制約，才能保證采購材料的數(shù)量和質(zhì)量，這樣支付給供應商的貨款才會準確，達到控制材料采購的目的。6(四)內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)參差不齊中小企業(yè)往往為了控制人工成本的開支，通常會選著一些薪酬要求較低的員工，這就造成了企業(yè)會計人員學歷低，專業(yè)水平不高。按照會計準則中的明文規(guī)定，從事會計工作的人員必須持有會計從業(yè)資格證書，只有持有相應資格證書的人員才能從事會計工作，否則企業(yè)不得聘用其從事會計工作。但是在有些中小企業(yè)為節(jié)約開支經(jīng)常招聘一些還沒有獲得會計從業(yè)資格證的人員從事會計工作，由于他們?nèi)鄙贂嫻ぷ魅粘Ｖ兴鶕碛械募寄苤R，導致他們很難處理企業(yè)的日常會計工作，會計信息的失真。其次，很多中小企業(yè)的會計人員從事工作之后沒有不斷學習國家新出臺的會計政策，導致知識不能跟上時代的變化，可能同樣一項經(jīng)濟業(yè)務，以前的核算方式是正確的，現(xiàn)在再按照以前的方式核算就不符合新的會計準則要求的了，會導致會計信息的失真。從這里就可以看出中小企業(yè)的管理者要重視加強對企業(yè)會計人員繼續(xù)教育。所以中小企業(yè)要做好內(nèi)部會計控制，提高會計人員素質(zhì)是首要，只有抓好基礎的人員素質(zhì)，才能為會計信息的準確性提供一個好的基礎。四、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策(一)加深管理者對內(nèi)部會計控制的認識實踐表明，對內(nèi)部會計控制的認識不足是導致企業(yè)不能建立起有效的內(nèi)部會計控制制度的關鍵。包括企業(yè)負責人在內(nèi)的企業(yè)管理層是一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理的最高管理機構，他們對內(nèi)部會計控制的認知及態(tài)度是影響內(nèi)部會計控制有效性的關鍵因素。所以建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度首先加深企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制制度重要性的認識、提高他們對內(nèi)部會計控制的重視度。只有企業(yè)管理者的管理理念得到更新提升，這樣才能起到帶頭作用，企業(yè)中的工作人員才會跟著管理者的腳步學習新理念，加大對制度的學習和宣傳力度，要求相關人員嚴格按照制度要求處理事務，才能更好地組織企業(yè)建立完善內(nèi)部會計制度。(二)建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度《內(nèi)部會計控制規(guī)范》有著規(guī)定，內(nèi)部會計控制應該在符合客觀規(guī)律和基本法則的前提下結合企業(yè)自身的實際情況來建立。這可以保證內(nèi)部會計控制是符合企業(yè)具體環(huán)境建立的，而不是生搬硬套的挪用導致內(nèi)部會計控制不能跟企業(yè)完美鑲嵌，釀成事倍功半的效果。所以中小企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制時，要結合本企業(yè)的實際情況與《規(guī)范》進行對照。對已建立的制度，符合要求的加以完善并嚴格執(zhí)行；不符合要求的，加以廢止。對于經(jīng)常發(fā)生的但《規(guī)范》中沒有列明的有關事項，也應加以補充。賦予企業(yè)自身特有的內(nèi)部會計制度。(三)建立職責明確的組織結構各個企業(yè)的組織結構因企業(yè)的經(jīng)營模式、管理模式的不同而各不相同，中小企業(yè)要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構。注意部門職能的劃分，根據(jù)責任、權力相制約的原則，規(guī)定各職能部門的權力和責任義務。從而使得組織結構具有清晰的職位層次、暢通的溝通渠道、各部門能有效的協(xié)調(diào)與合作。對于會計這種核心部門，企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)具體的環(huán)境合理地設置崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確各個崗位的職責，正確地安排不相容職務，做到不相容職務分離的原則。各部門各司其職，不越權不串通造假，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才能起到關鍵作用。建立內(nèi)部會計控制框架首先要在組織結構設置上做到關鍵管理崗位不能由一個人獨自擔任，避免職權重疊，理清管理權責，執(zhí)行職務不兼容制度，堅持牽制制度，提高崗位設置的效率，確保事事有人管、事事有人干。(四)提高內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)會計人員的素質(zhì)在會計日常工作極為重要，直接影響會計整體工作水平。有效的提升會計人員的素質(zhì)，能夠保證會計信息的質(zhì)量，較大程度提高企業(yè)內(nèi)部控制的可行性?？偟膩碚f，影響會計人員素質(zhì)的因素有會計技能知識、會計職業(yè)道德和會計實踐能力等方面。企業(yè)可以從這些影響因素入手。首先，作為從事會計的人員必須是學習并掌握了與會計工作有關的專業(yè)技能知識。會計工作的專業(yè)技能知識是是否有能力從事會計工作的前提。從事會計工作的人員還必須獲取會計從業(yè)資格證書并應該具有較強的會計實踐能力。會計人員要與會計政策和新時代同進步，還需要不斷地了解與會計工作相關的政策的變8動，學習國家對于會計工作的最新的會計政策知識。其次，會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)的高低對于會計工作而言也是不可忽視的。在中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制還不完善的情況下，對會計人員的要求就更高了，因為這個時候的會計工作很大部分需要通過會計人員自身的經(jīng)驗和自我判斷來進行，會計人員的可以操作的空間較大，就需要會計人員有崇高的職業(yè)道德，能夠遵循會計準則，不為外部因素所影響，會計人員應在工作期間面對外來各種各樣的壓力時，仍然按照著會計的職業(yè)道德，以謹慎、客觀的態(tài)度去處理自己的工作。五、總結一個企業(yè)經(jīng)營情況的好壞很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部會計控制能否有效進行。一個內(nèi)部會計控制出現(xiàn)漏洞的企業(yè)，容易出現(xiàn)經(jīng)營狀況惡化，進而導致企業(yè)倒閉。規(guī)模小、抗風險能力低的中小企業(yè)，要想在當今競爭激烈的經(jīng)濟社會中立足并不斷發(fā)展壯大，做好內(nèi)部會計控制尤其重要。中小企業(yè)應當根據(jù)自身的實際情況，從企業(yè)的管理層上入手，以提高管理層對企業(yè)內(nèi)部會計控制的認識度為前提，在企業(yè)中建立起現(xiàn)代化企業(yè)管理機制，設立職責明確、科學的組織機構，建立健全的內(nèi)部會計控制制度，提高會計工作人員的素質(zhì)及能力等一系列措施來做好對企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作。使內(nèi)部會計控制在提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，增強企業(yè)防范風險能力，改善企業(yè)經(jīng)營狀況等方面發(fā)揮其本身的作用。使中小企業(yè)能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，取長補短，從而發(fā)展壯大。致謝本論文在選題和修改的過程中得到楊志江老師的悉心指導。楊志江老師多次幫助我修改這篇論文，并為我指點其中的缺點，幫助我開拓論文的思路。老師嚴謹?shù)膶W風、淵博的學識、踏踏實實的精神將是我以后學習的目標。在此，謹致以衷心的感謝和崇高的敬意。感謝在我寫論文期間幫助我的同學們，因為你們的幫助使得我寫作的過程更加順利。最后,再次對于幫助我的老師和同學表示衷心的感謝！參考文獻[1]張弘,淺談新形勢下中國企業(yè)會計內(nèi)部會計控制的完善,[J].經(jīng)濟研究導刊.20XX年13期；P79—P80[2]韓旭趙羚宇,我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題.[J].民風，20XX年15期[3]葉志宜，淺析當前中國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題，[J].經(jīng)濟研究導刊，20XX年14期；P129—P130[4]王碩，對中國上市公司財務造假的思考--基于萬福生科一案的研究.[J].20XX年28期，P113—P114[5]廖聯(lián)輝，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設.[J].20XX年11期,P50—P51[6]熊瑛，關于加強我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點思考.[J].20XX年8期，P115—P116[7]王曉玲，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的探討.[J].20XX年2期，P133—P134[8]閆立新，淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制，[J].20XX年14期，P167—P167[9]張小凡，試論企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立，[J].20XX年32期，P161—P161[10]韓倫，淺談內(nèi)部會計控制，[J].20XX年25期，P68—P6911第三篇：淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策內(nèi)部會計控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性，提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。由于種種原因，當今我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進企業(yè)的管理水平有很大差距，而加強內(nèi)部控制建設是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的一條現(xiàn)實捷徑。一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題內(nèi)部會計控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機制，沒有健全完善的內(nèi)部控制機制，很難組織起現(xiàn)代化的社會化大生產(chǎn)活動，更談不上現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營管理。我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題主要有：（一）會計憑證要素不全。主要是記賬憑證的主管人員印鑒不全，原始憑證要素填寫不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價要素，住宿費、餐費發(fā)票缺少日期要素等。（二）不相容職責未分離。《會計法》第21條明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規(guī)定。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。（三）往來賬目管理混亂。有的企業(yè)為了滿足個人利益或小集團利益，將往來科目當作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；有的對外投資項目由于被投資企業(yè)破產(chǎn)倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來科目；債權債務中有的明細科目幾年都沒有變化，也不根據(jù)年限作相應調(diào)整和處理，這些做法導致賬務嚴重不實。（四）物資采購管理不善。有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購，造成了物資積壓浪費，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。筆者在審計中發(fā)現(xiàn)，某油田的一個二級廠價值500多萬元的材料出庫已達1年之久，但該企業(yè)領導為了達到個人目的，樹立企業(yè)業(yè)績良好的假象，縱容財務人員長期不作賬務處理，造成賬賬不符、賬實不符。（五）成本費用管理不嚴。許多企業(yè)亂擠亂攤成本現(xiàn)象嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入生產(chǎn)成本，將應列入管理費用、職工福利費、工會經(jīng)費的費用也列入生產(chǎn)成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，如有的企業(yè)機構發(fā)生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業(yè)費用分配方法前后不一致，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)同一會計人員對同一情況采用不同的分配方法。（六）內(nèi)部會計控制制度未及時更新。企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復發(fā)生的業(yè)務類型設計的，對新增業(yè)務、不經(jīng)常發(fā)生或未預料到的業(yè)務類型可能沒有控制能力?，F(xiàn)代信息技術高速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。（七）人員素質(zhì)低。內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果的重要因素。如果企業(yè)員工心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用，因為內(nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷失誤等情況發(fā)生。同理，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的組成部分，理所當然地要按照管理人員的意圖運行，不能防止企業(yè)內(nèi)部管理人員的濫用職權、蓄意營私舞弊行為。二、提高內(nèi)控會計制度有效性的對策提高內(nèi)部會計控制的有效性，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是預防舞弊及其他不當行為的需要，也是適應全球化經(jīng)濟競爭的需要。為提高內(nèi)控會計制度有效性，企業(yè)應采取如下措施：（一）加強內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。內(nèi)部牽制制度由適當授權、不相容職責分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上、下級之間的相互制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復核和會計主管審批環(huán)節(jié)；現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理、互相牽制。在內(nèi)部牽制中，還應實行崗位輪換制，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每個崗位員工的履職時間。關鍵崗位輪換頻率應適當高些，次要崗位輪換頻率可適當?shù)托?。崗位輪換可暴露出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，揭示出企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。（二）完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)中有制度不執(zhí)行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問題的發(fā)生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴格執(zhí)行制度。各行各業(yè)均有自己的特色，企業(yè)應根據(jù)上級部門制定的內(nèi)部控制制度，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，否則，制度與執(zhí)行中的實際情況發(fā)生矛盾，會影響制度的嚴肅性和權威性。建立科學嚴密的內(nèi)部會計控制制度是會計信息真實、準確的基礎。加強內(nèi)部會計控制，一要抓好關鍵人，如分支結構負責人和財會部門負責人；二要把握住關鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；三要管好關鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制住關鍵崗位，如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物保管等。（三）提高管理層內(nèi)部控制意識。理論上，內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是企業(yè)最高領導人內(nèi)部控制意識不強，或管理層相互串通、搞內(nèi)部人控制。就我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地貫徹執(zhí)行，原因往往是企業(yè)負責人未帶頭執(zhí)行，破壞既定內(nèi)部控制程序，導致內(nèi)部控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈的競爭壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展，追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，沒有建立與形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制，不同程度地放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關系。有的企業(yè)高級管理人員認為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。《會計法》明確規(guī)定，企業(yè)負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任。因此，提高企業(yè)負責人內(nèi)部控制意識，對企業(yè)負責人實施內(nèi)部控制承諾制顯得尤為重要。企業(yè)負責人應在企業(yè)對外出具的報告中承諾企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。（四）提高人員素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)競爭是資金實力、產(chǎn)品質(zhì)量和人才的競爭，但歸根結蒂還是人才。只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造出高質(zhì)量的產(chǎn)品，才能切實提高企業(yè)資金實力，增強企業(yè)的市場競爭力。內(nèi)部控制制度是否有效，人的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)是關鍵。（五）切實加強計算機管理。目前，計算機應用在我國企業(yè)發(fā)展很快，但計算機方面的內(nèi)部控制卻比較薄弱，如有的企業(yè)對進入主機房沒有嚴格的授權制度，主機房管理人員與操作員沒有嚴格分開，為計算機犯罪提供了條件。企業(yè)的計算機內(nèi)部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計算機方面的專業(yè)技術人才，領導層對計算機內(nèi)部控制不重視。（六）加強內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監(jiān)督本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照企業(yè)既定的方針政策和計劃執(zhí)行，是否按國家頒布的會計準則進行賬務處理、會計報表是否準確反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營狀況、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有無違反國家財經(jīng)法規(guī)等。內(nèi)部審計在履行審計職能、監(jiān)督經(jīng)濟活動、加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于我國企業(yè)長期輕視內(nèi)部審計的作用，不少企業(yè)內(nèi)部審計工作由會計人員兼任，使內(nèi)部審計無法發(fā)揮其應有的作用。要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責。只有這樣，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的財產(chǎn)安全，使企業(yè)朝著合理、合法的良性方向發(fā)展。第四篇：《企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題及對策分析》《企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題及對策分析》英國巴林銀行是英國倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團，其業(yè)務專長是企業(yè)融資和投資管理業(yè)務往來點主要在亞洲及拉美新興國家和地區(qū)。到1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤高達1.5億美元。但到了1995年2月，巴林銀行因其新加坡支行交易員里森違規(guī)從事衍生品業(yè)務而遭受巨額損失，無力繼續(xù)經(jīng)營而宣布破產(chǎn)。一個有著233年經(jīng)營史的良好業(yè)績的老牌商業(yè)銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。這是一件令世人嘆息的事，究其主要原因，是因為該銀行內(nèi)部控制失效。而與此同時，我們也可以看到，不少企業(yè)家辛苦打拼建立起來的企業(yè)，最終都由于缺乏嚴格的內(nèi)部控制體制或者未執(zhí)行有效的內(nèi)部控制而紛紛倒下。這個案例讓我們更加直觀的看到了企業(yè)內(nèi)部控制對于一個企業(yè)持續(xù)運營的重要性！現(xiàn)代企業(yè)制度，可概括為“產(chǎn)權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”。這十六個字，既是方針，又是目標。產(chǎn)權清浙給企業(yè)以動力，權責分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學使企業(yè)増強實力。加強科學管理，建立和健全內(nèi)部會計控制制庋，建立適應社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的運行機制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風險,提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。由于環(huán)境和企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部會計控制是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容是內(nèi)部會計控制的主體和核心，財政部在《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基礎規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會計控制內(nèi)容包括以下幾方面：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用，擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制，筆者對這些內(nèi)容闡述如下觀點。(1)貨幣資金控制。貨幣資金內(nèi)部控制制度的關鍵控制點應當是：現(xiàn)金收支與記賬分離：收入及時準確入賬，支出要有核準手續(xù)：嚴禁現(xiàn)金坐支；按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符，加強現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計．(2)實物資產(chǎn)控制。企業(yè)應當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和損失。(3)對外投資控制。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險。(4)工程項目控制。工程項目包括基本建設項目和技術改造項目，工程項目一般工期較長，投資數(shù)額大，專業(yè)技術要求較高，容易發(fā)生浪費或支出失控等情況，因此加強對工程預算執(zhí)行情況的監(jiān)督。是工程項目控制的重點。同時企業(yè)應當建立規(guī)范的工程項目決策程序，加強工程項目的預算、招超標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。(5)采購與付款控制。企業(yè)應當合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。(6)籌資活動控制。企業(yè)應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結構，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。(7)銷售與收款控制。企業(yè)應當在制定商品或勞物等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。(8)成本費用控制。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施。二、內(nèi)部會計控制的作用內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量和管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標志之一．內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關系到一個企業(yè)的經(jīng)營成敗。具體講，企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用主要有以下幾方面：第一、保證會計信息真實、完整；第二、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失；第三、會計控制是現(xiàn)代企業(yè)制度順利實施的保障機制：第四、有效防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標。三、建立內(nèi)部會計控制制度的準備工作1.原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方式，對原始記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠目性，這是做好內(nèi)控工作的前提。2.財產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理制度，都要詳細規(guī)定，要求有章可循，便于操作。特別對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺賬。還要建立設備維修保養(yǎng)制度。工具低耗品領用保管制度，財產(chǎn)物資盤存制度，賬賬、賬物、賬表核對制度，盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。3.商品計最和質(zhì)檢驗收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度(TQC）,配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質(zhì)檢制度，爭取國家計量部門、質(zhì)檢部門的確認。4.定額管理制度。核定人員編制，制定各類費用定額、勞動定額、原料清耗定額、原料儲備定額以及設備完好與利用定額等。5.內(nèi)部會計稽核和復核制度?；巳藛T要有明確分工和職責，進行定期定時和不定期的會計憑證、賬簿和會計報告的復核，稽核財產(chǎn)進出庫手續(xù)。特別強調(diào)賬證、賬賬、賬表的數(shù)字勾稽關系，均要核對無誤，萬無一失。6.資金管理制度。要制訂資本保全增值辦法資本公積金管理辦法，各類負債及其合同管理辦法、資金回籠、有償占用及其獎罰辦法等。在資金使用上一定要嚴加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)、后消費”，“先重點、后一般”的原則掌握控制。在建設非生產(chǎn)性設施時，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設立資金結算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動，把企業(yè)的有限資金真正使用在刀刃上。7.內(nèi)部成本控制制度。嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。企業(yè)的預提費用與預提標準，可根據(jù)具體情況確定，并報主管部門備案，預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)額應在年終沖減成本，需要保留余額的，應在財務報告中予以說明。凡屬一次分期攤銷的待攤費用，應按費用項目的受益期分攤，分期攤銷期限不得超過1年。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應按國家規(guī)定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準，否則不得列人遞延資產(chǎn)。四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則1.全面系統(tǒng)原則。會計控制的對象是資金運動，即對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的價值形成全過程的控制，可以前饋控制，也可以事中反饋控制，既要有縱向控制，也要有橫向控制，既要對總指標進行控制，又要對分指標進行控制，會計控制不強調(diào)全面系統(tǒng)就不可能實現(xiàn)企業(yè)效益和社會效益。2.及時性原則。會計控制及時性指會計控制標準的制訂和下達要及時；測量經(jīng)濟活動的執(zhí)行結果和信息反饋要及時；采取有效的改進措施要及時；糾正偏差要及時。會計控制如不遵循及時性原則，企業(yè)廣大職工就不能把握控制的目標，不能對經(jīng)濟活動過程實施有效的管理，造成損失、浪費就不可避免。及時性原則要求會計控制應將事前控制、事中控制、事后控制有機結合起來。從時間上形成一個嚴密連續(xù)完整的控制體系，會計控制貴在及時，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應及時加以控制、改進。3.歸口分級控制原則。會計控制應遵循統(tǒng)一領導、分級控制原則，以財務部門為中心，將各部門控制指標層層分解，歸口分級落實到人，把整個生產(chǎn)經(jīng)營活動置于一個嚴密的網(wǎng)絡系統(tǒng)控制之下。從橫向上看，各職能科室應對其分管指標加以嚴格的控制，從縱向上看，要切實加強廠部、生產(chǎn)隊(車間)、家庭農(nóng)場(班組)的三級控制，把專業(yè)控制與群眾控制有效地結合起來。只有這樣，才會使會計控制有堅實的基礎，會計職能的實現(xiàn)才會有組織保證，才會更具有科學性。4.責權相結合原則。會計控制職能的實現(xiàn)，首先要明確各職能科室、部門各責任人的職責。同時，各責任人必須具有一定的權利，具有履行其職責的權力，為了激發(fā)廣大職工參與管理的積極性、主動性，會計控制還應貫徹經(jīng)濟利益原則，正確理解、應用權責利相結合原則，是會計實現(xiàn)有效控制的一個重要方面。對會計控制過程中責任歸屬的確定，應遵循責權利對等的原則，將會計工作的責任與會計人員的素質(zhì)區(qū)別開來。五、會計內(nèi)部控制存在的問題1.財務管理制度不完善。雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財務預算制度，沒有明確的規(guī)章制度詳細描述財務預算管理內(nèi)部控制制度。2.對外投資管理不完善。許多企業(yè)為了避免資金的閑置，愿意對外投資，但是卻忽略了幾個問題：首先，缺乏對外投資的項目分析和可行性評估以及投資質(zhì)量分析；其次，對某些子公司缺乏控制，未能將這部分投資反映在企業(yè)的財務上，造成企業(yè)財務問題上的管理失誤；最后，投資后缺乏對項目的質(zhì)量分析，對投資單位未按內(nèi)部控制要求進行管理，忽略了其中存在的或潛在的風險，增加了企業(yè)投資的風險。3^管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱?，F(xiàn)代會計包括財務會計和管理會計兩個方面，管理會計以財務會計為基礎，為企業(yè)內(nèi)部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務會計，而忽略了管理會計，甚至未配備專門從事管理會計的人員，因此無法為公司提供強有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運作方面存在一定的風險。六、完善內(nèi)部會計控制的對策及措施1.加強內(nèi)部會計控制環(huán)境建設。首先，樹立科學的內(nèi)部控制觀：其次,提高企業(yè)負赍人的內(nèi)部控制意識,使高度重視,樹立科學的內(nèi)部控制觀念;再次,強化對內(nèi)部會計控制制度實施情況的檢查與考核獎懲機制：最后，與時俱進、不斷創(chuàng)新內(nèi)部會計控制制度。2.注重人員素質(zhì)的提高?！叭恕笆莾?nèi)部會計控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效、經(jīng)營風險、會計風險的產(chǎn)生,均與之有關。要通過教育培訓，使社幸各方面了解內(nèi)部會計控制的基本原理和積極作用，使加強內(nèi)部會計控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要，為貫徹實施內(nèi)部會計控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。在教育、培訓中,要借鑒宣講會計法的好的經(jīng)驗和做法，不僅要教育、培訓財會專業(yè)人員，更要教育、培訓企業(yè)負責人，促使企業(yè)負責人在思想上正確認識，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領導層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結。3.制定并執(zhí)行完菩的內(nèi)部會計控制自我評價體系。首先,必須明確自我評價什么。其次,必須明確由誰來評價。再次,必須明確如何評價。最后,必須明確評價結果如何獎懲。內(nèi)部會計控制的自我評價完成以后，評價部門應形成書面的”內(nèi)部會計控制自評報告”，詳細說明本次評價涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等.4.提高風險管理水平。面對當今一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業(yè)不論其規(guī)模、結構、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風險。針對企業(yè)面臨的來自內(nèi)部和外部的不同風險,首先,企業(yè)的所有員工都必須加強風險意識，只有意識到了風險，才會積極主動加強內(nèi)部控制，采取措施控制風險。其次,上市公司應加強風險管理.由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風險、信息系統(tǒng)風險、兼并重組等風險逐步增大,因此,上市公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制以識別和處理這個變化導致的風險，以有效防范和控制風險。5.完善法人治理結構。完善的法人治理結構，應當明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權賁,使其各負其責,相互獨立、制衡。在此基礎上，建立多層次的會計控制體系，企業(yè)必須理順現(xiàn)有管理體制，改變目前企業(yè)管理的產(chǎn)路徑,解決董事會弱、經(jīng)理班子強監(jiān)事會形同虛設這種現(xiàn)象.6.加強會計信息系統(tǒng)控制。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下,才能預防和減少計算機犯罪的可能性?？傊?由于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制是不完善,在新形勢下，必須高度重視加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設問題。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實際情況和需要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息的真實性,充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。第五篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制[摘要]隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制關鍵。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展2.內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及問題（一）內(nèi)部會計制度不健全（二）內(nèi)部審計職能弱化（三）濫用會計調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議（一）完善內(nèi)部會計控制1.建立嚴密的控制體系2.建立有效的激勵機制3.健全現(xiàn)代企業(yè)制度4.不斷提高全體員工素質(zhì)5.加強外部監(jiān)督（二）如何加強企業(yè)內(nèi)部審計1.提高內(nèi)部審計獨立地位2.強化內(nèi)部審計隊伍（三）如何預防會計造假1.人性化的內(nèi)部控制系統(tǒng)強調(diào)人的正義感與誠信2.在會計工作、會計培訓和會計教學中融入職業(yè)道德教育3.不斷完善的相關法律、法規(guī)體系4.加大對造假的懲處力度，明確職責范圍四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展方向（）會計控制是一個動態(tài)的過程（）會計控制方法要逐步更新1.樹立實時會計控制觀念2.加強會計人員素質(zhì)教育,提高會計人員綜合能力參考文獻0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。從這個意義上來說，控制需求應當說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。（一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)三項基本目標：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會計控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。會計內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀行為。（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源與發(fā)展1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。十五世紀借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對為主要內(nèi)容、職責分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應用。但真正意義上的內(nèi)部控制（internalcontrol）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。按歷史發(fā)展的順序，一般看法是現(xiàn)代內(nèi)部控制經(jīng)歷了以下幾個階段：內(nèi)部牽制，內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制結構，內(nèi)部控制整體框架，企業(yè)風險管理框架等五個階段。五階段無不與管理和會計信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關。經(jīng)過近70余年的發(fā)展，國內(nèi)外許多學者和機構從不同學科的視角、采用不同的方法對內(nèi)部控制進行了不懈的探索，進一步推動了內(nèi)部控制的發(fā)展。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對當代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機會主義傾向事實上，會計造假的原因很多，相當復雜。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實的會計報表數(shù)據(jù)。另一類是濫用會計調(diào)整造假，即會計用以記賬的依據(jù)是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導致財務報表數(shù)據(jù)失真。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關系。2.內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展內(nèi)部會計控制概念首次出現(xiàn)。1929――1933年美國的經(jīng)