事業(yè)單位會計(共83張PPT)

事業(yè)單位會計事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第1頁。報告提綱一則一制修訂背景一則一制主要變化會計制度主要內(nèi)容新舊制度銜接處理事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第2頁。一那么一制修訂背景一、會計核算標準體系第一層會計法預(yù)算法第二層事業(yè)單位會計準則事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則第三層事業(yè)單位會計制度行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度和行業(yè)事業(yè)單位會計制度中小學(xué)高?？茖W(xué)醫(yī)院中小學(xué)高?？茖W(xué)醫(yī)院基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)測繪基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)建設(shè)地質(zhì)文物文化建設(shè)廣電測繪地質(zhì)勘查社?；鸬?0項計生體育農(nóng)業(yè)物資儲備第三層國有建設(shè)單位會計制度社保基金等16項事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第3頁。一那么一制修訂背景二、一則一制修訂依據(jù)根據(jù)會計法提高會計信息質(zhì)量，滿足科學(xué)決策需求是一則一制修訂的原動力

主要問題：會計信息不完整、不真實、不適應(yīng)和不協(xié)調(diào)根據(jù)預(yù)算法提高預(yù)算執(zhí)行水平，滿足預(yù)算管理需求是一則一制修訂的推動力

主要問題：財政性資金收支、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余不精細化根據(jù)指導(dǎo)意見推進分類改革，促進公益事業(yè)發(fā)展是一則一制修訂的必然要求

主要問題：法人自主權(quán)與法人治理結(jié)構(gòu)缺失、監(jiān)督機制不健全事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第4頁。會計制度改革難點一、協(xié)調(diào)財務(wù)與預(yù)算雙重目標二、計提資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)攤銷體現(xiàn)資產(chǎn)負債觀三、基建數(shù)據(jù)并入事業(yè)“大賬”與國家基本建設(shè)監(jiān)管及其會計制度相協(xié)調(diào)事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第5頁。會計制度修訂原那么遵循事業(yè)單位會計準則考慮多方會計信息需求與財政改革政策相協(xié)調(diào)與財務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào)服務(wù)科學(xué)化精細化管理著力提高會計信息質(zhì)量事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第6頁。一那么一制主要變化一、會計準則變化：統(tǒng)馭范圍擴大到行業(yè)制度，明確會計核算目標權(quán)責發(fā)生制由制度具體規(guī)定，并建立費用要素強化了會計核算質(zhì)量，增加全面性取消重要性新增在建工程資產(chǎn)類，全面反映資產(chǎn)負債狀況統(tǒng)一了會計要素確認和計量的一般原則首次引入折舊和攤銷要求，并由具體制度規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)類構(gòu)成項目，規(guī)定行業(yè)制度中的共性首次引入財務(wù)報告概念，完善了財務(wù)報告體系事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第7頁。一那么一制主要變化二、會計制度變化：篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容協(xié)調(diào)增加財政改革會計核算內(nèi)容創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會計“大賬”著力加強財政投入資金會計核算規(guī)范核算非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配突出強化資產(chǎn)計價、入賬和處置管理全面完善會計科目體系及其說明改進優(yōu)化財務(wù)報表體系和結(jié)構(gòu)事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第8頁。會計制度主要變化三、重點把握：1、把握制度關(guān)鍵名詞內(nèi)涵：“財政”：指同級財政部門安排的各類財政撥款“非財政”：指同級財政部門以外的資金“專項”：限定用途的資金，包括限定用途的捐贈收入“非財政、非專項”：沒有限定用途的非財政資金2、把握一組基本對應(yīng)關(guān)系：長期資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)基金對應(yīng)關(guān)系貨幣資金對外投資時，事業(yè)基金減少事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第9頁。資金來源非財政資金其他事業(yè)資金經(jīng)營活動資金其他財政資金財政資金財政資金資金用途專項非專項會計制度主要變化事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第10頁。會計制度主要變化三、重點把握：3、注意資產(chǎn)處置賬務(wù)差異：除現(xiàn)金盤虧外，其余資產(chǎn)處置均轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”處置流動資產(chǎn)時在“其他支出”中列支處置非流動資產(chǎn)時直接沖銷非流動資產(chǎn)基金4、區(qū)分事業(yè)成果核算時間：年末：財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配、事業(yè)基金期末：收入支出類、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余年末有余額，非財政補助結(jié)余年末無余額事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第11頁。會計制度主要變化四、核算流程：1、財政資金核算流程：財政補助收入財政補助項目上繳或注銷事業(yè)支出（財補支出）結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余2、非財政的專項資金核算流程：事業(yè)收支上級收支非財政專項繳回附屬單位收支補助專項留存（事業(yè)基金）其他收支結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第12頁。會計制度主要變化四、核算流程：3、非財政、非專項資金核算流程：事業(yè)收支上級收支事業(yè)非財政補助結(jié)余分配附屬單位收支結(jié)余其他收支扣繳所得稅經(jīng)營收入經(jīng)營經(jīng)營支出結(jié)余計提福利基金

轉(zhuǎn)入事業(yè)基金事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第13頁。會計制度主要內(nèi)容內(nèi)容概覽一、會計制度結(jié)構(gòu)體例二、總說明的幾個問題三、資產(chǎn)四、負債五、收入六、支出七、凈資產(chǎn)八、財務(wù)報表事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第14頁。會計制度構(gòu)造體例第一部分總說明（共10條）第二部分會計科目名稱和編號（列示5大類共48個科目）第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第五部分財務(wù)報表編制說明刪掉了舊制度的會計基礎(chǔ)規(guī)范內(nèi)容事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第15頁?？傉f明有關(guān)的幾個問題一、適應(yīng)范圍

兩個除外（企業(yè)、行業(yè)）+1個另行規(guī)定（參公）二、基建投資會計核算原則按月并入基建數(shù)據(jù)三、對折舊/攤銷的適用問題行業(yè)制度優(yōu)先。如行業(yè)制度未明確的，不作硬性要求四、會計科目運用發(fā)揮財務(wù)軟件輔助核算功能事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第16頁。資產(chǎn)的主要變化一、國庫支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度

日常核算年終結(jié)余資金的處理國庫支付款項退回的處理事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第17頁。國庫支付款項退回的處理財政直接支付以前年度支付借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補助結(jié)余/存貨等本年度支付借：財政補助收入貸：事業(yè)支出/存貨等事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第18頁。國庫支付款項退回的處理財政授權(quán)支付以前年度支付借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助轉(zhuǎn)/財政補助結(jié)余/存貨等本年度支付借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出/存貨等事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第19頁。資產(chǎn)的主要變化二、應(yīng)收及預(yù)付款項新舊主要變化：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票到期收不到票款→應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報批核銷——先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益”，報批核銷時計入“其他支出”，以后又收回時計入“其他收入”“預(yù)付賬款”明細核算或輔助登記事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第20頁。存貨三、存貨新舊主要變化：1、“存貨”科目核算范圍擴大2、改進盤盈盤虧處理方法舊制度通過“經(jīng)營支出”重點關(guān)注：1、明細核算或輔助登記，區(qū)分財政性與非財政性資金2、自行加工的，設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細科目；3、成本構(gòu)成內(nèi)容：直接材料費用+直接人工費用+分配的間接費用事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第21頁。存貨3、接受捐贈/無償調(diào)入存貨有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費用）金額→同類或類似資產(chǎn)的市場價格（加相關(guān)費用）→名義金額入賬4、購進存貨一般納稅人購進非自用材料，考慮增值稅進項稅額5、對外捐贈/無償調(diào)出存貨考慮增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出通過“待處置資產(chǎn)損溢”→“其他支出”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第22頁。存貨6、盤盈盤虧毀損盤盈：

——同類或類似存貨的實際成本或市場價格→名義金額——計入其他收入盤虧毀損：——通過“待處置資產(chǎn)損溢”（考慮進項稅額轉(zhuǎn)出）——價值處置部分計入其他支出——處置凈收入→“應(yīng)繳國庫款”等事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第23頁。投資四、投資—短期投資、長期投資新舊主要變化：1、區(qū)分長短期分設(shè)科目2、原“事業(yè)基金——投資基金”→“非流動資產(chǎn)基金——長期投資重點關(guān)注：1、投資成本的確定以貨幣資金取得：購買價款+相關(guān)稅費以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價+相關(guān)稅費事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第24頁。投資—短期投資、長期投資2、取得投資的賬務(wù)處理以貨幣資金取得：借：短期投資/長期投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第25頁。投資—短期投資、長期投資2、取得投資的賬務(wù)處理以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：借：長期投資貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)累計折舊/累計攤銷貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)3、取得利息利潤的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他收入——投資收益事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第26頁。投資—短期投資、長期投資4、轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理出售或到期收回短期國債：借：銀行存款（其他收入——投資收益）貸：短期投資（其他收入——投資收益）轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長期投資借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資貸：待處置資產(chǎn)損益取得價款、稅費、轉(zhuǎn)讓凈收入等處理比照存貨事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第27頁。投資—短期投資、長期投資轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資：

借：銀行存款（其他收入——投資收益）貸：長期投資（其他收入——投資收益）借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資貸：事業(yè)基金

事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第28頁。固定資產(chǎn)五、固定資產(chǎn)新舊主要變化：1、固定資產(chǎn)價值標準提高2、固定基金→非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)3、引入折舊4、明確后續(xù)支出的會計處理5、盤盈固定資產(chǎn)計價變化重置完全價值→按同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值/名義金額事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第29頁。固定資產(chǎn)五、固定資產(chǎn)重點關(guān)注：1、固定資產(chǎn)的分類、范圍2、固定資產(chǎn)的取得購進一般賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度等借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第30頁。固定資產(chǎn)2、固定資產(chǎn)的取得扣留質(zhì)保金的處理借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金取得全款發(fā)票時：借：事業(yè)支出等貸：財政補助收入等其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款

取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金時：借：事業(yè)支出等貸：財政補助收入等借：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款或事業(yè)支出等貸：財政補助收入等事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第31頁。固定資產(chǎn)2、固定資產(chǎn)的取得改擴建/修繕后的固定資產(chǎn)成本=原賬面價值+改擴建/修繕支出-拆除部分賬面價值賬面價值VS賬面余額融資租入/跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)當期付款時，

借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長期應(yīng)付款非流動資產(chǎn)基金借：事業(yè)支出等貸：財政補助收入等后續(xù)支出時，借：事業(yè)支出等貸：財政補助收入等借：長期應(yīng)付款貸：非流動資產(chǎn)基金事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第32頁。固定資產(chǎn)3、固定資產(chǎn)折舊折舊資產(chǎn)范圍。文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計量資產(chǎn)除外折舊年限。根據(jù)性質(zhì)和實際使用情況合理確定折舊方法。年限平均法或工作量法，不預(yù)計凈殘值折舊政策按月提取，當月增加的從下月起計提，當月減少的從下月起不再計提提足折舊后可繼續(xù)使用的，應(yīng)繼續(xù)使用并規(guī)范管理融資租入固定資產(chǎn)與自有資產(chǎn)政策一致發(fā)生后續(xù)支出延長使用年限的，重新計算折舊額事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第33頁。固定資產(chǎn)3、固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：累計折舊4、后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能/延長使用年限一般為改擴建、修繕支出列支但不資本化維護正常使用一般為日常修理支出事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第34頁。固定資產(chǎn)5、固定資產(chǎn)的處置：→通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算→發(fā)生處置收入和費用的處置項目應(yīng)設(shè)兩個明細科目轉(zhuǎn)入時，借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準時，借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）處置費用，借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：銀行存款等變價收入等，借：銀行存款等貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）處置凈收益，借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：應(yīng)繳國庫款等事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第35頁。在建工程六、在建工程重點關(guān)注：在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時點：工程完工交付使用時關(guān)于基建并賬在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”、“建筑工程”、“設(shè)備安裝”等明細科目至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進行“合并”處理剔除產(chǎn)權(quán)不屬于單位的基建投資事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第36頁。 無形資產(chǎn)七、無形資產(chǎn)

新舊主要變化：1、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算2、不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算3、明確后續(xù)支出的會計處理重點關(guān)注：1、無形資產(chǎn)的取得委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購借：事業(yè)支出等（實際發(fā)生開發(fā)費時）貸：財政補助收入等借：無形資產(chǎn)（開發(fā)費總額）貸：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第37頁。無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)的取得自行開發(fā)并按法律程序取得成本為依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計入發(fā)生當期支出2、無形資產(chǎn)攤銷攤銷范圍。名義金額計量資產(chǎn)除外攤銷年限。法律有效年限→合同/申請書受益年限→不少于10年攤銷方法。年限平均法攤銷政策。自取得當月起，按月攤銷發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計算攤銷額事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第38頁。無形資產(chǎn)2、無形資產(chǎn)攤銷賬務(wù)處理借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)貸：累計攤銷3、后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能如對軟件進行升級改造或擴展其功能列支但不資本化維護正常使用如對軟件進行漏洞修補、技術(shù)維護事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第39頁。無形資產(chǎn)4、無形資產(chǎn)的處置通過“待處置資產(chǎn)損溢”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第40頁。負債的主要變化1、原借入款項→區(qū)分長短期2、應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款”3、應(yīng)付賬款不再限定內(nèi)部成本核算單位4、明確長期借款利息的處理建設(shè)期間計入在建工程，其他的直接列支5、增加“長期應(yīng)付款”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第41頁。負債的主要變化6、“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容：凡列入支出或費用中的人力資源支出，包括舊制度的三個工資類應(yīng)付、社會保險費、住房公積金。計算薪酬：借：事業(yè)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財政補助收入等代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財政補助收入等事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第42頁。負債的主要變化7、應(yīng)繳稅費印花稅不計提，也不通過本科目應(yīng)繳增值稅一般納稅人設(shè)置：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等專欄?！斑M項稅額轉(zhuǎn)出”：購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額的情況“銷項稅額”：經(jīng)營收入、事業(yè)收入事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第43頁。收入的主要變化一、財政補助收入重點關(guān)注：1、核算范圍變化同級財政部門取得的各類財政撥款（部門預(yù)算隸屬）2、明細核算要求“基本支出”（人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費）和“項目支出”（具體項目）政府收支分類科目中支出功能分類含舊制度未納入的基建投資、社會保障和住房改革3、期末轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第44頁。事業(yè)收入二、事業(yè)收入重點關(guān)注：1、專項資金收入明細核算2、采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第45頁。上級補助、附屬單位上繳收入三、上級補助收入、附屬單位上繳收入重點關(guān)注：1、專項資金收入明細核算2、附屬獨立核算單位（企業(yè)上繳的作為投資收益）3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第46頁。經(jīng)營收入四、經(jīng)營收入重點關(guān)注：1、與事業(yè)收入的劃分開展專業(yè)活動和輔助活動之外的，且非獨立核算取得的收入2、權(quán)責發(fā)生制確認3、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第47頁。其他收入五、其他收入重點關(guān)注：1、核算范圍投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金/存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項等2、單設(shè)“投資收益”明細科目3、專項資金收入明細核算4、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第48頁。支出的主要變化一、事業(yè)支出重點關(guān)注：1、核算范圍注意事業(yè)收支不匹配。包括基建、社保、住房支出，以及與事業(yè)活動相關(guān)的稅費。2、強化明細核算“基本支出”和“項目支出”按資金來源設(shè)置“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”、“其他資金支出”等明細科目政府支出功能、經(jīng)濟分類“項目支出”：具體項目事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第49頁。事業(yè)支出3、賬務(wù)處理借：事業(yè)支出貸：應(yīng)付職工薪酬/存貨/銀行存款等4、期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目（財政補助支出）：轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（非財政專項資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第50頁。上繳上級、對附屬單位支出二、上繳上級支出、對附屬單位補助支出重點關(guān)注：非財政補助性質(zhì)附屬單位期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第51頁。經(jīng)營支出三、經(jīng)營支出新舊主要變化：包括經(jīng)營活動相關(guān)“銷售稅金”與經(jīng)營活動相關(guān)的基建投資重點關(guān)注：1、非獨立核算經(jīng)營活動支出2、應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集財政補助收入不得用于經(jīng)營支出3、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第52頁。其他支出四、其他支出新增科目重點關(guān)注：1、核算范圍：利息支出、捐贈現(xiàn)金/存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款/存貨）處置損失、接受捐贈/調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等2、專項資金支出明細核算3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項資金支出：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第53頁。1、區(qū)分長短期分設(shè)科目應(yīng)收應(yīng)付款項按年限重分類，并扣除與職工薪酬相關(guān)的首次引入折舊和攤銷要求，并由具體制度規(guī)定“材料”、“產(chǎn)成品”和“成本費用”至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進行“合并”處理貸：累計折舊借：事業(yè)支出等（實際發(fā)生開發(fā)費時）投資—短期投資、長期投資三、對折舊/攤銷的適用問題原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等5、對外捐贈/無償調(diào)出存貨二、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（新增科目）貸：事業(yè)支出/存貨等（2）年末轉(zhuǎn)入非財政專項剩余資金處置費用，借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：事業(yè)基金凈資產(chǎn)的主要變化一、非流動資產(chǎn)基金重點關(guān)注：1、明細科目長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程2、取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認3、計提折舊/攤銷時予以沖減4、處置資產(chǎn)時予以沖銷事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第54頁。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)二、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（新增科目）重點關(guān)注：1、科目設(shè)置依據(jù)2、核算內(nèi)容（滾存）3、明細科目設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：具體項目政府支出功能分類相關(guān)科目事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第55頁。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)4、賬務(wù)處理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收支

借：財政補助收入—基本支出、項目支出貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—財政補助支出（基本支出、項目支出）

或事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）（2）年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（×項目）貸或借：財政補助結(jié)余事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第56頁。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（3）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（4）取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度與（3）相反會計分錄5、以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第57頁。財政補助結(jié)余三、財政補助結(jié)余（新增科目）重點關(guān)注：1、科目設(shè)置依據(jù)2、核算內(nèi)容（滾存）3、按政府支出功能分類相關(guān)科目進行明細核算

4、須按規(guī)定管理和使用事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第58頁。財政補助結(jié)余5、賬務(wù)處理（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（×項目）貸或借：財政補助結(jié)余（2）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余或注銷額度借：財政補助結(jié)余貸：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（3）取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度與（2）相反會計分錄6、以前年度財政補助結(jié)余調(diào)整事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第59頁。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)四、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（新增科目）重點關(guān)注：1、核算內(nèi)容財政補助以外滾存的專項結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括除同級財政部門以外安排的財政性資金以及非財政性資金2、按具體項目進行明細核算事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第60頁。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)3、賬務(wù)處理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)非財政專項資金收支借：事業(yè)收入—各專項資金收入

上級補助收入—各專項資金收入附屬單位上繳收入—各專項資金收入其他收入—各專項資金收入貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—非財政專項資金支出

或事業(yè)支出—項目支出（非財政專項資金支出）其他支出—專項資金支出事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第61頁。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）年末已完成項目剩余資金的處理借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—×項目貸：銀行存款/事業(yè)基金4、以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第62頁。事業(yè)結(jié)余五、事業(yè)結(jié)余新舊主要變化：核算內(nèi)容不再包括財政補助收支重點關(guān)注：1、核算內(nèi)容一定期間內(nèi)除財政補助收支、非財政專項資金收支、經(jīng)營收支以外的各項收支相抵后的余額事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第63頁。事業(yè)結(jié)余2、賬務(wù)處理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項資金收支借：事業(yè)收入—各非專項資金收入上級補助收入—各非專項資金收入附屬單位上繳收入—各非專項資金收入其他收入—各非專項資金收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出—其他資金支出

或事業(yè)支出—基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出）其他支出—各非專項資金支出對附屬單位補助支出上繳上級支出事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第64頁。事業(yè)結(jié)余2、賬務(wù)處理（2）年末轉(zhuǎn)入分配借或貸：事業(yè)結(jié)余貸或借：非財政補助結(jié)余分配3、本科目期末借貸方余額含義。年末無余額事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第65頁。經(jīng)營結(jié)余六、經(jīng)營結(jié)余重點關(guān)注：1、核算內(nèi)容2、年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第66頁。經(jīng)營結(jié)余3、賬務(wù)處理

（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出（2）年末如為貸方余額借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財政補助結(jié)余分配如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)4、本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第67頁。非財政補助結(jié)余分配七、非財政補助結(jié)余分配（1）年末轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余（2）計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財政補助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳企業(yè)所得稅（3）按規(guī)定提取職工福利基金借：非財政補助結(jié)余分配貸：專用基金—職工福利基金（4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借或貸：非財政補助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第68頁。事業(yè)基金八、事業(yè)基金新舊主要變化：1、不再劃分一般基金和投資基金2、不再核算財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)重點關(guān)注：1、核算內(nèi)容非限定用途的凈資產(chǎn)主要來源分配后非財政補助結(jié)余滾存余額留歸本單位使用的非財政專項剩余貨幣資金對外投資、轉(zhuǎn)讓或收回事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第69頁。事業(yè)基金2、賬務(wù)處理（1）年末轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配后余額（2）年末轉(zhuǎn)入非財政專項剩余資金（3）以貨幣資金取得長期投資時轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金—長期投資”（4）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時從“非流動資產(chǎn)基金—長期投資”轉(zhuǎn)回3、發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第70頁。專用基金九、專用基金新舊主要變化：原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等新制度：修購基金、職工福利基金等重點關(guān)注：修購基金提取時計入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，按財務(wù)規(guī)則規(guī)定的比例和方法執(zhí)行事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金

事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第71頁。財務(wù)報表（一）事業(yè)單位財務(wù)報表的作用（二）事業(yè)單位財務(wù)報表的構(gòu)成（三）資產(chǎn)負債表（四）收入支出（五）財政補助收入支出表（六）附注事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第72頁。財務(wù)報表作用一、事業(yè)單位財務(wù)報表的作用

1、財務(wù)報表不等同于決算報表，后者受預(yù)算法約束2、如實反映單位財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況3、解除管理層受托責任4、提供決策有用會計信息5、增強透明度和公信力事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第73頁。財務(wù)報表構(gòu)成二、事業(yè)單位財務(wù)報表的構(gòu)成

由會計報表及其附注構(gòu)成會計報表構(gòu)成：3張報表編制要求：—根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法—根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料—做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第74頁。編號會計報表名稱編制期會事業(yè)01表資產(chǎn)負債表月度、年度會事業(yè)02表收入支出表月度、年度會事業(yè)03表財政補助收入支出表年度事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第75頁。資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表

內(nèi)容：某一特定日期財務(wù)狀況結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式資產(chǎn)/負債項目排列：區(qū)分流動/非流動填列方法事業(yè)單位會計(共83張PPT)全文共83頁，當前為第76頁。收支支出表四、收入支出表

內(nèi)容：某一會計期間各項收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補助結(jié)余的分配情況結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主填列方法事業(yè)單位會計(共83張PPT)全