會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章1/2會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章企業(yè)所得稅概述（無(wú)）6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列非居民企業(yè)取得的所得中，不能實(shí)行源泉扣繳的是（）。

A.某美國(guó)企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)投資而取得的股息

B.某美國(guó)企業(yè)向某英國(guó)企業(yè)出租機(jī)器設(shè)備，供其在英國(guó)使用而收取的租金

C.某美國(guó)企業(yè)出售其在深圳的房產(chǎn)而取得的所得

D.某美國(guó)企業(yè)向中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)而取得的所得

【答案】B會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.企業(yè)支付的合同違約金

B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）除國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定比例扣除外，其他捐贈(zèng)性支出一律不得在稅前扣除；（6）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。12.某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅收入總額140萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額150萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算正確，但成本費(fèi)用總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為25%。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.2.5

B.12.5

C.8.75

D.11.6

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=140×25%=35（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=35×25%=8.75（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。23.甲公司向乙公司臨時(shí)拆借資金200萬(wàn)元，借款期限為4個(gè)月，甲公司支付利息8萬(wàn)元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%。同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額為（）萬(wàn)元。

A.8

B.2.4

C.0.8

D.0.6會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。答案】B

【解析】該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額=200×0.3%×4=2.4（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。24.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于確定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是（）。

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.通過(guò)投資方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】A

【解析】外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

B.來(lái)源于中國(guó)境外，但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，且與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

D.來(lái)源于中國(guó)境外，且與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

【答案】ABC

【解析】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得都需要在我國(guó)納稅。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.財(cái)政撥款

C.國(guó)債利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

【答案】BD

【解析】企業(yè)所得稅中的不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。13.根據(jù)企業(yè)所得稅的法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除的有（）。

A.購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額

B.為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的尚未形成無(wú)形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用

C.安置殘疾人員所支付的工資

D.贊助支出

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)BC：“三新”研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%，加計(jì)扣除；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。選項(xiàng)A：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。選項(xiàng)D：贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。1.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得的應(yīng)稅所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)，按照所轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所在地確定。（）

【答案】×

【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地。企業(yè)所得稅的納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）股份有限公司有限責(zé)任公司合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB企業(yè)所得稅的征收范圍會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）。

A．財(cái)政撥款

B．租金收入

C．產(chǎn)品銷售收入

D．國(guó)債利息收入

【答案】A

【解析】財(cái)政撥款屬于不征稅收入；租金收入和產(chǎn)品銷售收入屬于征稅收入；國(guó)債利息收入屬于免稅收入。本題答案A正確。

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額一般規(guī)定收入總額會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)2004年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為－36萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生100萬(wàn)元糧食類白酒廣告支出，已作費(fèi)用，全額在稅前扣除；轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，取得凈收入50萬(wàn)元，未作賬務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并限期繳納稅款。但該企業(yè)以資金困難為由未繳納，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一再催繳，至2005年8月仍拖欠稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)了解，該企業(yè)的銀行賬戶上沒有相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。2005年10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)得知，該企業(yè)有一到期債權(quán)20萬(wàn)元，一直未予追償。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬行使代位權(quán)，追償該企業(yè)到期債權(quán)20萬(wàn)元。已知：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為33%。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。要求：根據(jù)上述情況和企業(yè)所得稅、稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為多少？應(yīng)納所得稅稅額為多少？（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)行使代位權(quán)？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）應(yīng)納稅所得額＝－36+100+50＝114（萬(wàn)元）;應(yīng)納所得稅額＝114×33%＝37.62（萬(wàn)元）（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)行使代位權(quán)。根據(jù)《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額參考答案：B3.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2009年度企業(yè)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元;未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2009年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為()萬(wàn)元。A.82.5B.85會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。C.187.5會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。D.190參考答案：D4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息C.物資及現(xiàn)金溢余D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金參考答案：ACD答案解析：試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核企業(yè)所得稅法律制度的“免稅收入”知識(shí)點(diǎn)。5.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。A.出租固定資產(chǎn)收入會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。B.到期國(guó)債利息收入C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入D.轉(zhuǎn)讓股票的凈收益答案:ACD不征稅收入稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)1.某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工激納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬(wàn)元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法制制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬(wàn)元。A.260B.230C.200D.150答案：C會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。2.2013年度，某企業(yè)通過(guò)市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬(wàn)元，兩筆捐款均在營(yíng)業(yè)外支出中列支.該企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元.假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng).根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.1000B.1020C.1120D.1070答案：B3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)B.企業(yè)所得稅稅款C.交通罰款D.消費(fèi)稅稅款答案：BC會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。4.甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有()。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。A.業(yè)務(wù)招待準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬(wàn)元B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬(wàn)元C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額為600萬(wàn)元D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬(wàn)元答案：AD5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).購(gòu)建固定資產(chǎn)支出C.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.營(yíng)業(yè)稅答案：AB會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。6.某企業(yè)為一般納稅人，適用33%的所得稅率。2005年1月，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額為240萬(wàn)元。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額時(shí)漏記如下業(yè)務(wù)，且尚未進(jìn)行賬務(wù)處理：2004年12月企業(yè)發(fā)生一場(chǎng)大火，燒毀一批原材料和一臺(tái)在用機(jī)器設(shè)備;該批原材料進(jìn)價(jià)(不含稅)為30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元;該機(jī)器設(shè)備賬面凈值為38萬(wàn)元，變價(jià)現(xiàn)金收入0.5萬(wàn)元。上述事項(xiàng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予扣除，該企業(yè)據(jù)此進(jìn)行了賬務(wù)處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。A.166.9B.167.4C.172D.172.5參考答案：B會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。答案解析：納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。自2003年1月1日起，納稅人發(fā)生符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定條件的財(cái)產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損害時(shí)，扣除變現(xiàn)收入、可收回的金額，以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后的財(cái)產(chǎn)損失部分，可以扣除。所以本題應(yīng)納稅所得額=240-(30+5.1)-(38-0.5)=167.4萬(wàn)元。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.房產(chǎn)稅參考答案：A答案解析：試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核企業(yè)所得稅法律制度的“可以稅前扣除的稅金”知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財(cái)物的損失C.向投資者支付的股息D.繳納的教育費(fèi)附加參考答案：ABC答案解析：試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核企業(yè)所得稅法律制度的“稅前扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。參考答案：AB會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。答案解析：試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核企業(yè)所得稅法律制度的“資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.向投資者支付的紅利

B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

【答案】ABCD

【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，選項(xiàng)ABCD均不得在稅前扣除。

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。11.某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）

A．5

B．24

C．1.5

D．1

【答案】B

【解析】捐贈(zèng)扣除限額=20×?xí)?jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是（）。

A．工會(huì)會(huì)費(fèi)

B．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

C．職工福利費(fèi)

D．職工教育經(jīng)費(fèi)

【答案】D

【解析】除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度接環(huán)扣除。

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理13.某外商投資企業(yè)2004年取得利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為：通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)款物價(jià)值100萬(wàn)元，直接資助當(dāng)?shù)啬掣咝Ｑ芯块_發(fā)經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益50萬(wàn)元。根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.4980B.5040C.5124D.5137參考答案：A會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有()。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。A.企業(yè)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失C.依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，計(jì)算并繳納清算所得稅D.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得參考答案：ABCD15.某企業(yè)2005年度通過(guò)希望工程基金會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款30萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐款5萬(wàn)元，均在營(yíng)業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額400萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.400B.405C.425D.435答案：B會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的有（）。

A．在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B．在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C．依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

D．依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。所以，選項(xiàng)D正確。

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有（）。

A．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D．未投入使用的機(jī)器設(shè)備

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，可以按照規(guī)定攤銷,在稅前扣除；選項(xiàng)B：?jiǎn)为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊在稅前扣除；選項(xiàng)C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊在稅前扣除；選項(xiàng)D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除。

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。3.某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。（）

【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過(guò)的部分不得抵扣。職工福利費(fèi)的扣除限額=950×14%=133（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，只能在稅前扣除133萬(wàn)元，不能據(jù)實(shí)扣除。

第四節(jié)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。1.綜合題（本類題共1題，共12分）會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度取得銷售收入8800萬(wàn)元，銷售成本為5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元，2012年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。（2）在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款利息700萬(wàn)元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。（4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得（工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)），職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。（6）計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。（7）計(jì)算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮浚?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=140×60%=84(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=8800×5‰=44（萬(wàn)元），44萬(wàn)元＜84萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為44萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=140-44=96（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的規(guī)定（P388）【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（2）新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×50%=140（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠（P412）【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15%=1320（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840（萬(wàn)元），840萬(wàn)元＜1320萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零?！局R(shí)點(diǎn)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定（P388）會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)?！窘馕觥科髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700/7%×6%=100（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】利息支出稅前扣除的規(guī)定（P388）【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除。（5）支付給客戶的違約金10萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除限額=845×12%=101.4（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒有超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零?！局R(shí)點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)扣除支出和禁止稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定（P392、P390）【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（6）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬(wàn)元），實(shí)際支出額為105萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額105-70=35（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬(wàn)元），實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5（萬(wàn)元），實(shí)際支出額為20萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12.5=7.5（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。（P388）會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)?！窘馕觥科髽I(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（7）甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+96（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額）-140（三新開發(fā)費(fèi)用）+100（財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額）+35（職工福利費(fèi)調(diào)增額）+7.5（職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額）=943.5（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（P380）企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。1.居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）

【答案】對(duì)

【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠概述免稅優(yōu)惠1.企業(yè)承包建議國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。()參考答案：對(duì)試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核企業(yè)所得稅法律制度的“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。定期或定額減稅、免稅會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。1.綜合題（本類題共1題，共10分）

某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2011年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：

（一）相關(guān)財(cái)務(wù)資料

（1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。

（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。

（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元。

（5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。

已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元。

（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況

（1）國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37（萬(wàn)元）

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22（萬(wàn)元）

（3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6（萬(wàn)元）

（4）全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591（萬(wàn)元）

（5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75（萬(wàn)元）

（6）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。要求：

根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收潛行制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款（無(wú)出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。

【答案】

（1）該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：

①自行車廠將國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入

，按規(guī)定應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減；企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不得從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。本題中，應(yīng)調(diào)減所得額為25萬(wàn)元。

②向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額＝（71-1000×6.1%）＝10（萬(wàn)元）

③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額＝（750＋186－6000×15%）＝36（萬(wàn)元）

④業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的50%。本題中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5950+58.5/（1+17%）＝6000(萬(wàn)元)，6000×5‰=30（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為55萬(wàn)，55×60%=33（萬(wàn)元），可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝55-30＝25（萬(wàn)元）。

⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元不符合規(guī)定。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560（萬(wàn)元），可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為560×5%＝28（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-28＝34（萬(wàn)元）。

⑥捐贈(zèng)支出超過(guò)可扣除限額部分，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。本題中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其12％為72萬(wàn)元，而實(shí)際捐贈(zèng)額為85萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（85－72）＝會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。13（萬(wàn)元）

⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目。

⑧全年應(yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算均有誤。

（2）①國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元；

②向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10（萬(wàn)元）

③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額36（萬(wàn)元）

④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額25（萬(wàn)元）

⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額34（萬(wàn)元）

⑥捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額13（萬(wàn)元）

⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額6萬(wàn)元。

全年應(yīng)納稅所得額＝600－25+10+36+25+34+13+6＝699（萬(wàn)元）

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝699×25％＝174.75（萬(wàn)元）

當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝174.75－150＝24.75（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。第稅率優(yōu)惠區(qū)域稅收優(yōu)惠特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。1.甲公司2013年開發(fā)一項(xiàng)新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元，尚未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。在甲公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，該項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額為120萬(wàn)元。（）會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。答案：正確2.2011年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資120萬(wàn)元，股權(quán)持有至2013年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額()萬(wàn)元。A.0B.84C.96D.108答案：B3.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有()。A.年數(shù)總和法B.當(dāng)年一次性折舊C.雙倍余額遞減法會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。參考答案：AC答案解析：試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核企業(yè)所得稅法律制度的“加速折舊的范圍”知識(shí)點(diǎn)專項(xiàng)政策稅收優(yōu)惠1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是（

）。A．企業(yè)的贊助支出B．企業(yè)向殘疾職工支付的工資C．企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用國(guó)家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額10%的部分D．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的投資額70%的部分【答案】C【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠抵免應(yīng)納稅額的規(guī)定（P414）會(huì)計(jì)中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法歷年真題第七章全文共38頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于禁止扣除項(xiàng)目；選項(xiàng)B：企業(yè)向殘疾職工支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)100%扣除，屬于加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠；選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，