嘉盈酒業(yè)有限公司成本、費(fèi)用核算及管理制度

嘉盈酒業(yè)有限公司成本、費(fèi)用核算及管理第八十六條成本、費(fèi)用的核算一、成本、費(fèi)用是生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本、費(fèi)用的發(fā)生和形成的核算。它包括兩個基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍，對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行匯集，計算出生產(chǎn)中費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算的對象，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配，計算出產(chǎn)品的總成本或單位成本。二、成本、費(fèi)用核算的要求：1、按照國家有關(guān)規(guī)定，組織成本、費(fèi)用的核算；2、劃清各項支出的界限和成本計算的期限；3、嚴(yán)格控制成本、費(fèi)用開支；4、正確確定成本計算方法。三、成本核算內(nèi)容和成本核算辦法成本包括可直接歸集于某批產(chǎn)品的主要原材料、輔助材料、包裝物、人工成本，不屬于某批特定產(chǎn)品的間接費(fèi)用，先在制造費(fèi)用中歸集，然后根據(jù)完工產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行分配計入半成品、完工產(chǎn)品成本。依據(jù)公司生產(chǎn)工藝流程，公司成本核算分別采用分步法和品種法進(jìn)行核算。（一）、發(fā)酵車間成本歸集分配1、工藝流程：發(fā)酵車間是酒廠生產(chǎn)的第一步，利用高梁粉碎形成高梁粉，混合稻殼、酒坯、大曲加入窖池發(fā)酵45天，然后通過配料、裝甑、蒸餾、蒸煮形成原漿酒。2、成本核算內(nèi)容A、直接材料主要包括主要原材料高梁、稻殼、外購大曲，第一次生產(chǎn)時還包括外購酒坯。B、直接人工，指直接從事生產(chǎn)作業(yè)的一線工人工資C、制造費(fèi)用包括廠房、設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗（備品、配件費(fèi)用）水費(fèi)、電費(fèi)、燃料費(fèi)（煤，對煤的分配供暖季節(jié)由大曲、勾兌、瓶裝車間共同分?jǐn)偅枪┡竟?jié)直接計入發(fā)酵車間制造費(fèi)用）辦公費(fèi)、低值易耗品攤銷、管理人員工資等3、成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)酵車間生產(chǎn)形成的原漿酒會計賬務(wù)處理時設(shè)置“自制半成品”科目，生產(chǎn)過程中形成的酒糟作為副產(chǎn)品，一部分加入到下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)繼續(xù)使用，剩余部分作為廢料處理，如外賣形成收入，則直接沖減當(dāng)期生產(chǎn)成本。為準(zhǔn)確核算原漿酒和在制品成本，車間應(yīng)按窖池編號統(tǒng)計窖池配料材料數(shù)量，原材料成本先在生產(chǎn)成本歸集，從窖池取出配料加工成原漿酒時必須進(jìn)行計量，財務(wù)成本核算時按4：1：1對高梁、稻殼、大曲等材料成本結(jié)轉(zhuǎn)至原漿酒半成品成本。直接人工、制造費(fèi)用先在完工產(chǎn)品和在制品按產(chǎn)量進(jìn)行分配，在制品按當(dāng)月生產(chǎn)的每個窖池產(chǎn)出396kg（生產(chǎn)部門變更標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整）原漿酒產(chǎn)量，完工程度50%計算約當(dāng)產(chǎn)量，然后完工產(chǎn)品人工成本按當(dāng)月生各品種、批次完工產(chǎn)品產(chǎn)量占總產(chǎn)量的比重作為系數(shù)分配各品種、批次完工產(chǎn)品人工成本、制造費(fèi)用。財務(wù)部依據(jù)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和上述辦法設(shè)計成本結(jié)轉(zhuǎn)核算單，編制在制品、原漿酒成本計算單。外購原漿酒直接計入“自制半成品”科目。（二）、勾兌車間成本歸集分配1、工藝流程勾兌車間領(lǐng)用原漿酒加入調(diào)味酒、香精、蒸餾水混合攪拌形成成品酒液。勾兌車間領(lǐng)用原漿酒目前尚無準(zhǔn)確的計量儀器，倉庫出庫原酒只能按照勾兌車間生產(chǎn)流轉(zhuǎn)通知單統(tǒng)計的數(shù)量依據(jù)統(tǒng)一折算成國標(biāo)65度辦理原酒出庫手續(xù)。2、成本核算內(nèi)容A、直接材料包括原漿酒、調(diào)味酒、香精、蒸餾水B、直接人工，指直接從事生產(chǎn)作業(yè)的一線工人工資C、制造費(fèi)用包括廠房、設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗（備品、配件費(fèi)用）水費(fèi)、電費(fèi)、燃料費(fèi)（煤，供暖季節(jié)分?jǐn)偟馁M(fèi)用）辦公費(fèi)、包裝物攤銷（原酒庫酒罐，或計提固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)入）、低值易耗品攤銷、管理人員工資等3、成本結(jié)轉(zhuǎn)勾兌車間必須按生產(chǎn)品種、批次對原漿酒、調(diào)味酒、香精數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計，以便準(zhǔn)確核算各品種、批次成品酒液成本，對已加工成完工產(chǎn)品的直接計入成品酒液成本，對已領(lǐng)用尚未加工成成品酒液的原漿酒、調(diào)味酒、香精作為在制品進(jìn)行核算，已經(jīng)加工成成品酒液的按品種、批次設(shè)置“自制半成品”科目。直接人工、制造費(fèi)用直接按各品種、批次完工產(chǎn)品數(shù)量占當(dāng)月總產(chǎn)量的比重進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)成品酒液成本。（三）、瓶裝車間成本歸集分配1、工藝流程瓶裝車間領(lǐng)用成品酒液（現(xiàn)階段無計量儀器條件下，依據(jù)勾兌車間生產(chǎn)流轉(zhuǎn)通知單確認(rèn)的數(shù)量）、酒瓶、酒盒、紙箱加工成完工產(chǎn)品。2、成本核算內(nèi)容A、直接材料包括成品酒液以及包裝材料酒盒、瓶蓋、紙箱等B、直接人工，指直接從事生產(chǎn)作業(yè)的一線工人工資C、制造費(fèi)用包括廠房、設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗（備品、配件費(fèi)用）水費(fèi)、電費(fèi)、燃料費(fèi)（煤，供暖季節(jié)分擔(dān)的費(fèi)用）辦公費(fèi)、低值易耗品攤銷、管理人員工資等3、成本結(jié)轉(zhuǎn)瓶裝車間必須按生產(chǎn)品種、批次對領(lǐng)用的成品酒液、酒盒、瓶蓋、紙箱進(jìn)行統(tǒng)計，以便準(zhǔn)確核算各品種、批次完工產(chǎn)品成本，對已領(lǐng)用尚未加工成完工產(chǎn)品的成品酒液、酒盒、瓶蓋、紙箱成本作為在制品按品種、批次進(jìn)行核算，已經(jīng)加工成完工產(chǎn)品的按品種、批次設(shè)置“產(chǎn)成品”科目直接計入完工產(chǎn)品成本。直接人工、制造費(fèi)用直接按各品種、批次完工產(chǎn)品數(shù)量占當(dāng)月總產(chǎn)量的比重進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)成品酒液成本。第八十七條成本、費(fèi)用管理責(zé)任制一、公司應(yīng)按部門、車間分清職責(zé)，實(shí)行成本、費(fèi)用責(zé)任制。二、公司的成本、費(fèi)用指標(biāo)，應(yīng)分解落實(shí)到各職能部門和車間，列為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項主要內(nèi)容，并以此進(jìn)行檢查、分析、考核。三、財務(wù)部門要認(rèn)真做好下列基礎(chǔ)工作：1、一切物資的進(jìn)出領(lǐng)用，都要進(jìn)行計量、驗(yàn)收，同時按品種、批次注明用途，經(jīng)辦人、保管員都必須簽名，以利于分清責(zé)任，便于檢查。2、要建立健全物資、財產(chǎn)盤存制度，定期或不定期對所有財產(chǎn)物資進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。3、健全原始記錄，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、材料消耗、財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移和毀損等，都要做好完整的原始記錄，正確核算成本、費(fèi)用，保證成本、費(fèi)用真實(shí)、準(zhǔn)確。四、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對成本、費(fèi)用管理的職責(zé)：1、組織領(lǐng)導(dǎo)公司的成本、費(fèi)用管理工作，正確執(zhí)行目標(biāo)成本或成本計劃，并對全公司的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。2、定期組織檢查各職能部門和基層單位成本、費(fèi)用指標(biāo)的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時研究解決。3、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，審查成本、費(fèi)用計劃和重要的財務(wù)開支。4、搞好各職能部門之間的成本、費(fèi)用銜接關(guān)系，嚴(yán)密核算和管理程序，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。五、財務(wù)部門對成本、費(fèi)用管理的職責(zé)：1、制定成本、費(fèi)用管理制度，搞好日常成本、費(fèi)用核算，做到準(zhǔn)確及時地為領(lǐng)導(dǎo)提供所需的成本、費(fèi)用數(shù)據(jù)。2、參與制定目標(biāo)成本及財務(wù)收支計劃的編制，并負(fù)責(zé)落實(shí)到車間班組。3、檢查、考核成