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第一章會計(jì)概論2023/7/17第一章會計(jì)概論主要內(nèi)容應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)付款第三講資金往來崗位會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論1、概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。另外承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票也屬于應(yīng)收賬款。一、應(yīng)收賬款第三講資金往來崗位會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論2.應(yīng)收賬款的核算第三講資金往來崗位會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論二.應(yīng)收票據(jù)1.概念商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過六個(gè)月。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算應(yīng)收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時(shí),應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。第三講資金往來崗位會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論2.應(yīng)收票據(jù)的核算第三講資金往來崗位會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論三.預(yù)付賬款1.概念預(yù)付賬款是企業(yè)因購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)而按合同預(yù)先付給供應(yīng)方款項(xiàng)所產(chǎn)生的短期債權(quán)。預(yù)付貨款不多的企業(yè)也可不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶,通過“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。第三講資金往來崗位會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論2.預(yù)付賬款的核算第三講資金往來崗位預(yù)付:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款采購:借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:預(yù)付賬款補(bǔ)付:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款收回:借:銀行存款貸:預(yù)付賬款會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論四.其他應(yīng)收款1.概念其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要內(nèi)容包括:應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),存出保證金其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)第三講資金往來崗位會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論2.預(yù)付賬款的核算第三講資金往來崗位例1:甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損,按保險(xiǎn)合同規(guī)定,應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失30000元,賠款尚未收到。借:其它應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000貸:材料采購30000例2:接上例,保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到借:銀行存款30000貸:其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論第三講資金往來崗位例3:甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)5000元,擬從其工資中扣回。(1)墊支時(shí):借:其它應(yīng)收款5000貸:銀行存款5000(2)扣款時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬5000貸:其它應(yīng)收款5000例4:行政部門張某因出差,向財(cái)務(wù)部門預(yù)支了2000元現(xiàn)金。借:其它應(yīng)收款2000貸:庫存現(xiàn)金2000會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論五.應(yīng)收賬款減值1.概念
第三講資金往來崗位企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,若證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認(rèn)為減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。批準(zhǔn)權(quán)限:股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)辦公會或類似機(jī)構(gòu)。應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn):減值的確認(rèn)條件:確認(rèn)條件:債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足。會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論2.預(yù)付賬款的核算第三講資金往來崗位例:某企業(yè)應(yīng)收賬款每年年末余額如下:年度05060708余額140200180120該企業(yè)07年確認(rèn)兩筆應(yīng)收賬款為壞賬,其中A企業(yè)0.8萬元,B企業(yè)0.5萬元;08年沖銷上年度B企業(yè)應(yīng)收賬款0.5萬元中又收回0.3萬元,該企業(yè)每年年末按應(yīng)收賬款余額5‰提取壞賬準(zhǔn)備。要求:計(jì)算每年應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備,并作有關(guān)會計(jì)分錄。會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論六.應(yīng)付賬款1.概念
第三講資金往來崗位應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目,核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。第一章會計(jì)概論2.應(yīng)付賬款的核算第三講資金往來崗位(一)發(fā)生應(yīng)付賬款(二)償還應(yīng)付賬款(三)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款
會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論七.應(yīng)付票據(jù)1.概念
第三講資金往來崗位應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受商品勞務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。企業(yè)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目,核算應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生、償付等情況。會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論2.應(yīng)付票據(jù)第三講資金往來崗位(一)發(fā)生應(yīng)付票據(jù)(二)償還應(yīng)付票據(jù)(三)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論八.預(yù)收賬款1.概念
第三講資金往來崗位預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同,預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償還,而是以貨物償還。會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論2.預(yù)收賬款第三講資金往來崗位企業(yè)應(yīng)通過“預(yù)收賬款”科目,核算預(yù)收賬款的取得、償還等情況。企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目;銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額,借記“預(yù)收賬款”科目,按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目;企業(yè)收到購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目;向購貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí),借記“預(yù)收賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論九.其他應(yīng)付款1.概念
第三講資金往來崗位其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng),如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。會計(jì)實(shí)務(wù)第一章會計(jì)概論2.其他應(yīng)付款第三講資金往來崗位企業(yè)應(yīng)通過“其它應(yīng)付款”科目,核算其它應(yīng)付款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款
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