審計業(yè)務(wù)約定書與審計計劃課件

審計業(yè)務(wù)約定書與審計計劃(2)幻燈片本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！第一節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的概念與作用審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽定的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合約。二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做的工作明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)與范圍；了解被審計單位的根本情況；評價會計師事務(wù)所自身的能力和條件；初步評價審計風(fēng)險；商議約定事項。三、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容1、簽約雙方的名稱；2、委托目的；3、審計范圍；4、會計責(zé)任與審計責(zé)任；5、簽約雙方的義務(wù)；6、出具審計報告的時間要求；7、審計報告的使用責(zé)任；8、審計收費；9、審計業(yè)務(wù)書的有效期間；10、違約責(zé)任；11、簽約時間；12、簽約雙方認為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。第二節(jié)審計方案一、審計方案的概念與種類審計方案是審計人員為了完成某項審計業(yè)務(wù)而制定的預(yù)期性的、整體性的工作安排，包括總體審計方案和具體審計方案。總體審計方案是讀審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從承受委托到出具報告整個過程根本工作內(nèi)容的綜合方案。具體審計方案是依據(jù)總體審計方案編制的，對實施總體審計方案所需的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)劃與說明。二、審計方案的內(nèi)容與要求總體審計方案的內(nèi)容：被審計單位的根本情況；審計目的、范圍和審計策略；重要會計問題及重要審計領(lǐng)域；審計工作進度、時間及費用預(yù)算；審計小組人員組成及分工；審計重要性確實定及審計風(fēng)險的評估；對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的使用；其他有關(guān)內(nèi)容。二、審計方案的內(nèi)容與要求具體審計方案的內(nèi)容：審計目標(biāo)；審計程序；執(zhí)行人員及日期；審計工作底稿的索引號；其他有關(guān)問題。審計方案的編制要求：充分了解；區(qū)分層次；內(nèi)容全面；責(zé)任明確；適時修訂。三、審計方案的編制方案審計工作包括以下八個步驟：第一步，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的根本情況；第二步，執(zhí)行分析性復(fù)核程序；第三步，初步評價重要性水平；第四步，考慮審計風(fēng)險；。是第五步，對重要認定制定初步審計策略；第六步，了解被審計單位內(nèi)部控制；第七步，進展內(nèi)部控制測試及評估控制風(fēng)險；第八步，確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性測試例：時間預(yù)算表四、了解被審計單位的情況為什么要了解？有效地評價審計風(fēng)險；有效地執(zhí)行審計工作；更好地與客戶溝通；評價管理層陳述的可靠性；評價會計原那么和會計披露的適當(dāng)性。1、獲取被審計單位經(jīng)營方面的信息：客戶所屬行業(yè)經(jīng)濟因素：該行業(yè)有何重要的開展趨勢(如衰退、穩(wěn)定或增長)?可以用何種經(jīng)濟指標(biāo)來預(yù)測或提醒這種狀況?與行業(yè)的一般狀況相比，客戶的開展如何?重大差異的原因是什么?該行業(yè)是否受周期性或季節(jié)性波動的影響?客戶是否在努力縮小這種影響?競爭因素，審計人員應(yīng)當(dāng)分辨客戶的主要競爭對手以及重要的競爭性開展階段，以估計潛在的審計問題。誰是客戶的主要競爭對手?他們所占的市場份額是多少?這些是否發(fā)生重大變化?是否存在外國公司的劇烈競爭?競爭是否趨于劇烈?客戶和競爭對手的產(chǎn)品或效勞是否存在重要差異?哪些因素對客戶的銷售有重要影響(如價格政策、市場因素、顧客效勞或保障)?會計慣例，審計人員應(yīng)當(dāng)了解特殊行業(yè)會計準那么及會計慣例，并關(guān)注以下問題：在客戶所屬行業(yè)中重要的會計慣例是什么?客戶是否采用了相對該行業(yè)來說是不尋常的會計處理方法?這些會計處理方法是否經(jīng)過了會計組織及政府的審核?客戶是否被要求改變會計處理方法?編制財務(wù)報表時，要求進展哪些重要估計?過去這些估計的準確程度如何?是否存在影響客戶財務(wù)報表的會計或報告要求?客戶的經(jīng)營活動：財務(wù)特點，如盈利水平、變現(xiàn)能力、資金是否充足等；經(jīng)營特點，供、產(chǎn)、銷的特點；財務(wù)報告責(zé)任?？蛻舻慕M織機構(gòu)：所有權(quán)的影響；管理層特征。獲取上述信息的途徑：查閱上一年度的工作底稿；查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況；參觀被審計單位工作場所；詢問內(nèi)部審計人員；詢問管理當(dāng)局；確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在；考慮有關(guān)會計和審計公告的影響。獲取被審計單位法律責(zé)任方面的信息：公司章程和法律法規(guī)；董事會會議記錄五、執(zhí)行初步分析性復(fù)核程序在方案階段，執(zhí)行分析性復(fù)核程序，可以幫助注冊會計師確定審計程序的性質(zhì)、時間及范圍。使用分析性復(fù)核的關(guān)鍵步驟就是選擇最適宜的分析性程序。通常有以下四種分析性程序：1、進展企業(yè)的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較；2、進展歷史同期數(shù)據(jù)的比較；3、進展企業(yè)實際數(shù)據(jù)同企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的比較；4、進展企業(yè)實際數(shù)據(jù)同審計人員預(yù)期數(shù)據(jù)的比較。六、審計方案的審核內(nèi)容在審核總體審計方案時應(yīng)特別注意審核以下事項：1、審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域確實定是否恰當(dāng)。2、時間預(yù)算是否合理。3、審計小組成員的選派和分工是否恰當(dāng)。4、對被審計單位的內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當(dāng)。5、對審計重要性確實定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)。6、對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師工作的利用是否恰當(dāng)。在審核具體審計方案時應(yīng)特別注意審核以下事項：1、審計程序能否到達審計目標(biāo)。2、審計程序是否適合各審計工程的具體情況。3、重點審計領(lǐng)域中各審計工程的審計程序是否恰當(dāng)。4、重點審計程序的制定是否恰當(dāng)。對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進展相應(yīng)的修改、補充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。審計工作完畢后，審計工程負責(zé)人還應(yīng)就審計方案的執(zhí)行情況，特別是對重點審計領(lǐng)域所做的審計程序方案的執(zhí)行情況進展復(fù)核，找出差異并分析其原因，以便將來制定出更行之有效的審計方案。案例分析月光股份是紡織行業(yè)的上市公司，1995年發(fā)行社會公眾股并上市交易，受政府的優(yōu)惠政策的支持，業(yè)績較好，上市當(dāng)年的每股收益為0.43元，但在1996年企業(yè)開場出現(xiàn)下滑的趨勢，每股收益為0.20元。目前在準備1999年的年度審計，并打算聘請A會計師事務(wù)所。A會計師事務(wù)所在承受委托前通過公開渠道了解到：2、1999年未經(jīng)審計的中期報表的每股收益為0.09元。3、1999年12月5日公告了其進展資產(chǎn)重組的消息。4、1997、1998年是由M會計師事務(wù)所為其進展審計。5、公司于1999年12月26日入股組建電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)公司，并處于控股地位。請問：1、你作為該工程的負責(zé)人，在承受委托前你會如何處理？2、如果承受委托，你在編制審計方案時采取何種手段防范因上述信息可能帶來的風(fēng)險？案例2你負責(zé)對一家制造型的審計工作已有多年。你從未向該公司出具過保存意見，因為公司的內(nèi)部控制是令人滿意的，而且公司所處的行業(yè)非常穩(wěn)定，符合性測試和實質(zhì)性測試都說明，公司的會計余額表述公允。今年，你委派一位新職員負責(zé)該公司的審計工作，并直接向你匯報。你通知他今年的時間預(yù)算應(yīng)當(dāng)與以前年度保持一致，他同意將盡其所能在時間預(yù)算內(nèi)完成工作。期間審計主要對以下事項進展了報告：公司最近對其存貨總賬系統(tǒng)電腦化；總會計師于此間辭職，其職位空閑有兩個月；符合性測試發(fā)現(xiàn)許多錯誤。盡管如此，原定的時間預(yù)算并未做修改。由于緊迫的時間預(yù)算，審計人員并未對電算化系統(tǒng)進展測試。年末審計恰恰在時間預(yù)算之內(nèi)完成。你對審計工作組的效率和成果感到滿意。但是，幾個月后這家公司陷入財務(wù)困境。新任總會計師盜竊公司2百萬現(xiàn)金潛逃。隨后調(diào)查顯示，由于計算機系統(tǒng)錯誤的存貨定價，未考慮存貨的過期貶值，由此導(dǎo)致高估存貨價值?？倳嫀焸卧熹N售發(fā)票，維持銷售收入與以前年度相類似，由此高估了銷售收入和債權(quán)。此外．負責(zé)存貨審計的審計助理，是一個剛畢業(yè)的研究生