企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引天健會計師事務(wù)所董明懷dmh@1企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項）

企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

2《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（一）內(nèi)部控制的演進(jìn)歷程1．內(nèi)部牽制階段2．內(nèi)部控制制度階段3．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4．內(nèi)部控制整體框架階段3一慌、忌內(nèi)寄部嘉控康制恥的叮相租關(guān)扁理參論川介圓紹（衰二飽）吃美攻國恨后閥安總?cè)环罆r央代熔的活內(nèi)糟控居發(fā)付展房誠趨原勢2狗0列0附2墓年竄6農(nóng)月無1電8焰日冒，芝美推國瘦國鴿會忙參冊議雪院什銀蜻行柄委狹員塊會鉤通塑過坡由薯奧然克荷利沸斯奮和倚參次議金院獵銀宣行戶委計員睬會籮主音席慕薩勇班傷斯耽聯(lián)侮合瘋提窮出澆的旨會尤計騾改斑革霞法晉案尚《眾2烤0沾0洽2輸年圖上擋市誼公拜司攜會播計阻改巡壽革汗與有投幣資裝者加?？蛔o(hù)覺法橡案末》縫，閘即鋤《理薩訴班泡斯受—刻奧攝克設(shè)斯跌利往法侄案泊》燒（臥S引O休X星法簡案剝）銜。陡2赤0禾0轉(zhuǎn)2化年霞同刑年浩7株月仇3鄭0寫日旋，山該領(lǐng)法農(nóng)案本經(jīng)岡美懷國仔總大統(tǒng)謎布須什饞簽稀署盒后飼正缸式戶成困為功法功律飼并忙開嫂始逐生烈效增。4一榨、貌內(nèi)萌部蟲控姐制渡的疾相截關(guān)偶理始論豎介命紹（裁二寬）定美梢國江后載安丑然銹時箱代奏的救內(nèi)尺控孟發(fā)健展肆趨味勢—掏—明S夾O烏X樸法啄案咐關(guān)蛙于留內(nèi)殘部仇控壓制壁的庸基準(zhǔn)本炎要紡求第憶1守0鈴3絞條傅款赤—傅—侍審嗽計毒、脫質(zhì)事量怒控辣制涂和氏獨污立故性釋準(zhǔn)演則劇及爐規(guī)躁定豆，嚴(yán)要螞求垂外兇部掉審剝計飲師否每教份襯審蹤蝶計舞報刻告漆中生說務(wù)明證審另計斧師鍬對慌上扒市終公著司駛內(nèi)針部置控縫制奔構(gòu)掠成掌及遞程農(nóng)序僑的析測或試嫂范搜圍探，釘并仿在秒審浮計邁報籃告臉或燭單男獨物報鴿告烤中哥注云明右。第顆3光0墻2飛條毫—稅—鼻公屆司津?qū)糌斈袆?wù)組報勁告嘴的擁責(zé)夢任蘭，贏要欣求耽建批立血、帶評綿價烏和克報刺告局關(guān)耀于邀財插務(wù)戲報絮告行披源露奪的勻內(nèi)刻部趟控喉制動。5一橋、詠內(nèi)叮部石控協(xié)制拋的遭相呈關(guān)宗理融論示介嬸紹（淋二猶）眠美園國劈燕后倘安辭然輛時哲代擾的浙內(nèi)艱控狼發(fā)施展若趨罷勢第亮4懂0踩4膠條壇款僚—襯—戴管梳理共層毅對魄內(nèi)揀部布控航制播的純評攻價態(tài)。鴉其雅主氣要連內(nèi)養(yǎng)容植包竊括域:內(nèi)袍部吵控買制晴方我面穗的刑要陸求慶—咬—丘S冬E紐奉C腿應(yīng)睡當(dāng)?shù)┫酀搼?yīng)煉的膠規(guī)劑定犧，雪要蓬求褲按能照琴1搬9閣3飾4覽年奶《鎖證襯券嗎交流易劫法忙》友第私1候3夕節(jié)輸(襪a或)灶和襯第垂1脅5枯節(jié)優(yōu)(常b橫)閃的長規(guī)來定膛編股制忠的吉年看度存報頓告碧中啄包例括辛內(nèi)描部行控來制烘報腰告漏，卵包夕括腫：率強(qiáng)水調(diào)聞公繪司伶管放理臨層世建束立款和價維野護(hù)爬內(nèi)纏部著控溉制就系縫統(tǒng)搭及卸相定應(yīng)靠控蝴制顏程丈序庸充歡分剛有銷效坐的維責(zé)繼任仔；消發(fā)俗行膀人概管喊理藍(lán)層他最請近逆財預(yù)政賽年批度都末陳內(nèi)私部既控鵝制未體切系食及閥控慰制董程帥序怒有怠效姜性階的抽評你價毅。內(nèi)吸部柄控湊制斥評職價期報元告撈—晴—截對和于割本宋節(jié)捉中各要匆求蔽的歡管燃理場層袖對毛內(nèi)娛部總控阻制份的層評誕價投，耍擔(dān)站任再公彩司這年佛報嶼審?fù)从嫺艿淖鲿M計稿公詠司著應(yīng)所當(dāng)閑對尾其子進(jìn)盯行絕測幟試乎和補(bǔ)評粘價喜，教并出出朝具巡壽評廈價炸報蝦告啊?？仙嫌⑹鼋窃u盯價圣和夕報綱告廳應(yīng)谷當(dāng)掠遵蜜循曾委偽員雞會輪發(fā)識布郵或萬認(rèn)團(tuán)可辦的搖準(zhǔn)搖則侄。6一己、紫內(nèi)眉部賢控趙制綱的喉相塘關(guān)減理襖論灰介倚紹（愧三鈴）陸內(nèi)汗部訴控粘制旨框菊架滴的蹈新孟發(fā)軍展左：疲企坐業(yè)正風(fēng)嶼險異管節(jié)理腿框緒架1產(chǎn)．增內(nèi)拌部楚環(huán)群境2澆．黨目兼標(biāo)辱設(shè)僵定3牌．槳事躺項給識飛別4組．旋風(fēng)艙險穩(wěn)評嗓估5食．玩風(fēng)自險熟應(yīng)惹對6襯．渠控繁制晚活沙動7勺．淹信英息春和嗽溝杜通8造．焰監(jiān)悶控7二敬、殲我農(nóng)國勉企累業(yè)陜內(nèi)鼓部解控詢制劉規(guī)罰范汽的媽形旗成釘過跪程蓮及解主往要呼動戰(zhàn)因8我祝國就內(nèi)評部邪控稈制程相糞關(guān)掌的木監(jiān)嘩管文要掠求乳1蜂：辰國黑務(wù)摘院雜/就證促監(jiān)迅會座層辨面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期證監(jiān)會：國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量》的通知要求上市公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行定期檢查和評估，同時要求通過外部審計對公司的內(nèi)部控制制度以及公司的自我評估報告進(jìn)行核實評價，并披露相關(guān)信息。2005.10.19發(fā)布之日國務(wù)院法制辦：《上市公司監(jiān)督管理條例（征求意見稿）》上市公司董事會應(yīng)對公司內(nèi)部控制制度及其完整性、合理性和有效性進(jìn)行自我檢查和評估，并在上市公司年度報告中披露自我檢查和評估結(jié)果。負(fù)責(zé)上市公司財務(wù)會計報告審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、董事會的自我評估進(jìn)行評價。上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中披露會計師事務(wù)所的評價結(jié)果。2007.9.7發(fā)布之日證監(jiān)會：第32號令——《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第29條發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了內(nèi)部控制鑒證報告。2006.5.172006.5.189我巴國泳內(nèi)秋部丈控火制刷相幸關(guān)右的莖監(jiān)尼管呼要恐求賄2且：茫財餡政君部鍋層底面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期財政部：《內(nèi)部會計控制規(guī)范》在2001年起逐步發(fā)行了一系列《內(nèi)部會計控制規(guī)范》。此規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。2001.6.22-2004.10.10發(fā)布之日起執(zhí)行財政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財政部發(fā)布《基本規(guī)范》，要求上市公司必須、鼓勵其他大中型企業(yè)，制定內(nèi)部控制制度并實施有效的內(nèi)部控制，并應(yīng)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。2008.6.282009.7.1財政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》財政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引〉（征求意見稿）的通知》，包括資金、采購、銷售、工程項目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、籌資、預(yù)算、成本費(fèi)用、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、對子公司的控制、財務(wù)報告編制與披露、人力資源政策、信息系統(tǒng)一般控制、衍生工具、企業(yè)并購、關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部審計，共22項分流程具體指引。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機(jī)施行財政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》為規(guī)范內(nèi)部控制評價工作，要求企業(yè)對其內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行狀況定期評價，出具評價報告，發(fā)現(xiàn)控制缺陷，應(yīng)提出和實施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機(jī)施行1插0我賄國灰內(nèi)柳部苗控巴制質(zhì)相第關(guān)赴的絹監(jiān)順管李要劍求益3皮：并交哭易蔑所濾層熄面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期上海證券交易所：《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》要求上市公司董事會應(yīng)在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并披露會計師事務(wù)所對內(nèi)控自我評估報告的核實評價意見。2006.6.42006.7.1深圳證券交易所：《上市公司內(nèi)部控制指引》上市公司應(yīng)當(dāng)于每個會計年度結(jié)束后4個月內(nèi)將內(nèi)部控制自我評價報告和注冊會計師評價意見報送本所，并與年度報告全文對外披露。2006.9.282007.7.11啞1我佳國塵內(nèi)山部裕控頃制偽相廁關(guān)細(xì)法們規(guī)控對洽注菜冊坐會闊計腿師還的泛要蜂求規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期CICPA：《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》CICPA呼應(yīng)財政部的工作，為規(guī)范CPA執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在2002年發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》等。2002.2.22002.5.1財政部：《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》財政部為指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》，要求對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性出具鑒證意見。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機(jī)施行1羞2三陪、司內(nèi)勁部昨控圣制曠的麻框燃架趟體栽系企潑業(yè)旗內(nèi)痛部禾控放制倒基但本鴉規(guī)董范企拌業(yè)童內(nèi)師部料控和制允評趣價薯指則引企嚷業(yè)別內(nèi)揚(yáng)部各控活制毀應(yīng)逗用潮指丟引企誓業(yè)削內(nèi)耗部妥控錄制歪審手計訪指附引內(nèi)脊部究環(huán)膨境都類組額織候架兆構(gòu)發(fā)閱展疤戰(zhàn)詳略企鏡業(yè)拴文簡化社汗會挑責(zé)耍任人炕力魄資蛙源控反制旅活鴿動臭類資播金幅活府動采論購補(bǔ)業(yè)通務(wù)銷地售戒業(yè)摩務(wù)資讓產(chǎn)殺管搜理工樣程寫項同目研引究捧與宅開割發(fā)業(yè)狹務(wù)祖外奧包擔(dān)蒙?？訕I(yè)她務(wù)控乎制殼手藏段血類全懲面繪預(yù)孔算信恢息驚系顏統(tǒng)合眠同蓋管攏理內(nèi)辦部洗信徑息徐傳經(jīng)遞1撥3四確、觀企泳業(yè)飲內(nèi)司部臺控麥制凍基萍本奏規(guī)拆范曲解宣讀(話一勁)消五沃個奔目壁標(biāo)基茅本番規(guī)幅范丑將女內(nèi)桃部儀控裙制膨定邊義后為州：圖“督由戒企質(zhì)業(yè)肚董濱事憤會舅、必監(jiān)繩事脅會慘、床經(jīng)泄理裹層雨和修全傭體牢員贏工既實擋施寸的郵、蝕旨永在卷實假現(xiàn)統(tǒng)控?fù)踔漆災(zāi)勘?biāo)元的登過壯程膜。吐”基羊本運(yùn)規(guī)派范晃將合內(nèi)向部濃控各制榴的抵目賢標(biāo)爸歸煙納眉為需5丟個槳方豎面逝：1貞.贊企注業(yè)肅經(jīng)佛營名管竿理學(xué)合征法離合撈規(guī)徐。2貌.絹企燃業(yè)交資兵產(chǎn)伴安擺全妖。3該.圍企章業(yè)滋財拼務(wù)輛報溉告口及嶄相象關(guān)省信憑息刮真甚實箭完樣整按。4繪.習(xí)提尿高聚經(jīng)瘋營僚效錘率探和隊效造果腔。5株.元促歉進(jìn)爛企賣業(yè)讓實德現(xiàn)戴發(fā)痛展弟戰(zhàn)荷略毀。1液4四園、鑼企流業(yè)港內(nèi)歐部橫控炸制昏基轉(zhuǎn)本韻規(guī)抹范隔解跑讀(暖二排)謊五立個語原澇則全工面專性睡原博則重唐要泄性雞原早則制符衡乓性賞原即則適砍應(yīng)姑性未原鼓則成角本悼效裁益掌原廢則1制5四滑、芳企鳳業(yè)銳內(nèi)辛部職控神制容基窮本政規(guī)谷范令解泰讀(汁三拴)緩五離個貫要鎖素要騙素催1魚：襖內(nèi)饒部亦環(huán)浮境隔—得—醋是股企得業(yè)納實后施濤內(nèi)甜部方控傻制未的含重呢要返基倒礎(chǔ)內(nèi)撤部朝環(huán)星境口處根于免內(nèi)牲部束控總制炊五價大識要馳素婦之瞞首痰。突內(nèi)誓部犯環(huán)告境踏包遵含紹組克織表基駝?wù){(diào)彩，犬具憶體素內(nèi)愉容貼包服括擴(kuò)：鏈治浙理果結(jié)緒構(gòu)讀、弟機(jī)劈燕構(gòu)蒙設(shè)京置勞及蛾權(quán)悼責(zé)翁分營配榴、內(nèi)秩部循審鳥計援、蘭人臟力廁資河源嚇政糧策朽、肯企貿(mào)業(yè)國文拜化飲等淹。要謠素賣2肅：傷風(fēng)找險熊評仰估克—朱—尋是伏企弊業(yè)立實波施嶼內(nèi)癢部積控周制脅的水重巨要塌依管據(jù)風(fēng)咱險歡評夕估擋是臂組憐織延辨嬌認(rèn)歪和覺分丙析甚與良目捐標(biāo)哄實把現(xiàn)戰(zhàn)有番關(guān)他的哥風(fēng)插險殺的射過柿程江。杜風(fēng)懸險系評穗估懸提令供糖了森控鏡制邁風(fēng)炭險掘的諷基桌礎(chǔ)畜。繁內(nèi)沒部緒控芹制膽中底的直風(fēng)燭險將評京估挨過拜程井必沸須召判表明蓮企院業(yè)每完頸成啄既鋸定盞目謀標(biāo)挪存儀在讀的攏外幫部繁風(fēng)洋險狀與芬內(nèi)揮部曬風(fēng)罰險泄，郊分橫析殖各煌種引風(fēng)嬸險較的臣類唉型稻和側(cè)程榆度禽。慎此列處辣的灣風(fēng)旗險討評您估千是董一視個猛比子較貢寬前泛蒜的忌概身念損，稍包頌括纏了關(guān)風(fēng)暈險鴉管蒸理濤的揚(yáng)全薄過拿程遍，再即窮設(shè)蕩置乘目另標(biāo)鄭、雨風(fēng)忽險獨識重別綠、刻風(fēng)傾險洽分辦析鍵、窩風(fēng)束險章應(yīng)饞對礦。1押6四起、接企鴉業(yè)袋內(nèi)慨部秋控俘制器基京本計規(guī)衣范擺解病讀（券三希）雅五眉個諷要坊素要當(dāng)素線3企：牌控悟制君活歪動偵—獅—這實鉤施滿內(nèi)六部隆控叉制此的處重葬要辱手強(qiáng)段控拳制鴿活數(shù)動太是閘指廉企羅業(yè)熄應(yīng)甚當(dāng)我結(jié)熔合嚼風(fēng)衛(wèi)險窯評吸估威結(jié)執(zhí)果甜，幸通杏過椒手亂工憤控價制選與斗自踏動水控倦制哀、最預(yù)閥防選性老控詢制棕與滴發(fā)責(zé)現(xiàn)伶性宋控培制款相奸結(jié)稻合家的潔方丙法朋，柴運(yùn)脈用技相牽應(yīng)昂的唱控吵制飽措簡施章，洋將頃風(fēng)熄險撥控拔制裹在柱可房誠承膽受新度板之巖內(nèi)音。鎖控藥制水措祖施叉一心般路包信括稻：壁不捎相挎容邊職忍務(wù)范分全離辜控鄙制區(qū)、滿授纖權(quán)葛審境批尚控詠制帶、余會盾計呀系藝統(tǒng)沖控勾制醫(yī)、穗財炕產(chǎn)夕保抵護(hù)后控克制槍、久預(yù)還算撿控凱制牧、鼠運(yùn)約營爹分樸析吼控欲制無和綱績磚效坦考車評室控排制池等振。1炭7四鋼、赤企檔業(yè)滴內(nèi)饑部清控偷制梢基寧本菊規(guī)溪范鑰解夜讀（節(jié)三?。┐灏蛡€劍要止素要疲素京4隨：筋信濟(jì)息宗與萌溝忌通送—械—示企功業(yè)畝實揚(yáng)施間內(nèi)簽部陪控湖制焰的腥重姻要廣條辜件信梁息正與為溝也通愛涵秤蓋暮在輛整掘個頃過扁程箭當(dāng)紹中服。只及籃時舍、會準(zhǔn)位確姑、顯完遲整烈地甲收喊集瓦、挑加欄工絞、咽整傭理辰?jīng)Q征策創(chuàng)所絨需蔽的午信罪息蘋是注管冠理泉活謙動解的岔重敞要誦組蕉成忌部換分螺。競企煩業(yè)染應(yīng)茶當(dāng)革建眨立嘴信投息致與眾溝柳通此制運(yùn)度失，納明校確佛內(nèi)童部兆控慢制俗相渡關(guān)摸信錦息薄的藥收聾集鵝、萬處峽理科和伏傳瞧遞種程倚序哥，遍確悠保出信挑息刊及窄時痕溝呈通生，巖促癥進(jìn)鋤內(nèi)靠部運(yùn)控弟制鞏有夸效槳運(yùn)缸行鏈。要牽素悶5擇：盛內(nèi)丘部榮監(jiān)枝督朗—級—咐實眉施者內(nèi)扮部饅控諸制皂的店重呼要博保棉證內(nèi)糟部副監(jiān)律督列是印企斧業(yè)粱對枯內(nèi)齒部碼控省制黨建標(biāo)立放與剝實駕施似情沿況命進(jìn)鄰行調(diào)監(jiān)屬督鴿檢木查億,跌評胞價宜內(nèi)怨部搖控悟制裂的曾有獸效武性悠，帝發(fā)內(nèi)現(xiàn)自內(nèi)擋部宇控始制共缺回陷項，隊?wèi)?yīng)勺當(dāng)缸及條時善加琴以封改臘進(jìn)桃。1劉81形97儀/加1裝2悟/重2債0番2蛋31材9《隊企怕業(yè)答內(nèi)彎部地控耐制林應(yīng)汽用功指疫引夕第來1施號盾—熊—玻組皺織攪架侍構(gòu)創(chuàng)》一貴、湖組售織泛架珠構(gòu)怖對露企倆業(yè)抽的體意賣義建遷立擱和逮完輝善衰組忘織悅架妄構(gòu)尋可程以捐促誤進(jìn)侍企鋸業(yè)百建毯立荒現(xiàn)鳴代場企沸業(yè)躍制養(yǎng)度建尾立羅和拾完欺善等組呼織膠架記構(gòu)傅可灘以渡有懸效掘防等范負(fù)和觸化興解巡壽各不種長舞泥弊聽風(fēng)蹈險建承立鼠和銀完富善文組佩織裂架究構(gòu)說可取以么為駱強(qiáng)蔥化剖企槽業(yè)錫內(nèi)毅部淘控蝕制視建壺設(shè)預(yù)提什供番重暑要律支姐撐二墾、撐組乞織著架盜構(gòu)伙指耳引吳的柏主帽要震內(nèi)插容組江織瓜架歲構(gòu)抖指焰引臨的杰主驗要莫內(nèi)噸容貸包叮括程：胖制臺定僻指棄引閘的周必臂要且性嗓和文依點據(jù)刪，妖組凡織城架當(dāng)構(gòu)堅的憐本孕質(zhì)查、猜設(shè)刪計崇和鋪運(yùn)眉行私過位程腥中斗應(yīng)繼關(guān)茶注稠的恨主膜要比風(fēng)享險濫以坊及蠟如害何桑設(shè)春計忍和仇運(yùn)描行撞組炸織欄架塑構(gòu)渾等刺，尊分受三息章央共勵十炎一延條豬。1攔．當(dāng)治塊理習(xí)結(jié)床構(gòu)逝層石面予的美風(fēng)伸險2皺．千內(nèi)部部滾機(jī)泳構(gòu)鬼層口面著的遍風(fēng)霸險1倒92艱07技/獅1倘2刻/禍2狠0澇2任32懂0《紛企誤業(yè)仆內(nèi)失部客控禽制追應(yīng)墳用凱指坊引也第俘1畫號逼—凈—輪組屆織晃架明構(gòu)島》三倆、潑組尼織捆架腸構(gòu)毒的叉設(shè)常計組鍛織小架熔構(gòu)紋的周設(shè)俊計跡應(yīng)腥當(dāng)嘩遵焦循繼以宿下表原抄則砌：獎一課要息依招據(jù)續(xù)法鐮律縫法灑規(guī)期；榆二撐要突有憐助余于灑實委現(xiàn)瞎發(fā)厭展享戰(zhàn)趕略沾；旬三伴要錯符膏合鬼管程理州控繳制廟要臨求梯；似四戒要掀能轎夠堂適況應(yīng)驗內(nèi)擇外女環(huán)星境偽變揮化趙。1析．夏治際理該結(jié)槐構(gòu)爆的選設(shè)義計2蘆．琴內(nèi)吼部狐機(jī)俘構(gòu)貞的志設(shè)惕計3龍．“三托重必一猴大”的特殊悔考板慮四煤、煮組鐵織掛架安構(gòu)補(bǔ)的洞運(yùn)消行1槽．絞治亮理圖結(jié)懸構(gòu)音層環(huán)面2鼻．持內(nèi)偽部病機(jī)憑構(gòu)知層緞面3炭．?dāng)R集抗團(tuán)正公證司宏對致子啞公捷司極的族管逐控2財02葬17養(yǎng)/此1紫2悶/伐2沙0播2滅32院1《訓(xùn)企據(jù)業(yè)坊內(nèi)季部意控智制穩(wěn)應(yīng)暈用遺指懂引李第錘2閘號淘—闖—授發(fā)箱展利戰(zhàn)牌略勝》一據(jù)、謙制面定供和靈實趨施艘發(fā)汁展丙戰(zhàn)拴略甩的聰意逆義發(fā)敲展庫戰(zhàn)兄略謠可鎮(zhèn)以彈為晃企蓬業(yè)初找包準(zhǔn)夾市癥場師定睬位發(fā)擱展華戰(zhàn)屑略指是翼企有業(yè)糞執(zhí)國行桐層指行鋤動搞的恒指難南發(fā)華展物戰(zhàn)銅略坦為就內(nèi)眉部士控番制啊設(shè)蘆定煤了淡最隆高贈目尚標(biāo)二縱、迅制腐定棍與選實漠施鳥發(fā)瓦展膠戰(zhàn)菊略鏡的蛇主典要恭風(fēng)初險缺校乏蜜明弓確酒的頁發(fā)脈展智戰(zhàn)汪略跪或融發(fā)含展陸戰(zhàn)健略面實沉施鈔不垂到狹位呆，丑可攤能勾導(dǎo)素致豪企眠業(yè)主盲少目紋發(fā)恢展過，齡難防以蛋形洲成累競消爭衰優(yōu)攏勢虧，倆喪獅失合發(fā)希展底機(jī)格遇唇和產(chǎn)動哨力紹。發(fā)遇展謎戰(zhàn)嶼略失過施于蹲激竿進(jìn)惜，戒脫減離介企邊業(yè)兇實倍際答能傍力猾或尖偏擇離庸主莫業(yè)鳴，譯可逼能竊導(dǎo)脖致濃企狂業(yè)肝過照度湖擴(kuò)箭張饞，桐甚號至沖經(jīng)棋營軍失沿敗塊。發(fā)咸展呆戰(zhàn)豎略現(xiàn)因部主籠觀刷原粉因稱頻琴繁逢變凳動旋，裳可畢能栽導(dǎo)饒致登資僻源宵浪道費(fèi)唐，筆甚螞至對危嶼及避企悲業(yè)鼓的幣生紋存綁和纏持嗽續(xù)挎發(fā)憤展傲。2福12壞27誦/籌1多2爭/章2左0再2委32插2《賺企視業(yè)屋內(nèi)隙部雙控部制融應(yīng)兔用隊指湊引勤第鳴2兩號釣—穩(wěn)—課發(fā)陽展灰戰(zhàn)積略拍》三嫩、瓦如菜何謝制裁定夫發(fā)滔展搬戰(zhàn)語略建磁立覽健齡全貪發(fā)范展施戰(zhàn)翻略痰制牧定乎機(jī)厘構(gòu)要壓綜馬合曉分毅析茶評雄價滑影插響的發(fā)溪展癥戰(zhàn)鹽略柜的眉內(nèi)或外牲部展因格素要捧科賀學(xué)博編尾制袖發(fā)目展加戰(zhàn)背略四掛、暈如蔥何永實輔施淺發(fā)據(jù)展砌戰(zhàn)盤略著影力據(jù)加示強(qiáng)昏對籍發(fā)厭展莖戰(zhàn)獎略族實鼓施油的呆領(lǐng)霉導(dǎo)著帝力她將登發(fā)釋展隸戰(zhàn)疲略子分勒解茄落備實著睜力隊保搶障窩發(fā)舅展維戰(zhàn)黨略珠有裹效籌實反施著許力深做糊好哨發(fā)板展哲戰(zhàn)柿略笛宣晉傳景培隔訓(xùn)掙工脆作五擋、優(yōu)如碌何泡實傅現(xiàn)僻發(fā)弟展躍戰(zhàn)灑略略轉(zhuǎn)斗型要昌加故強(qiáng)渠對隔發(fā)覆展協(xié)戰(zhàn)爹略油實沒施嬸的廳監(jiān)藥控要摟根嗓據(jù)倒監(jiān)滋控?fù)屒槠菦r秀持棕續(xù)蓬優(yōu)幻玉化筍發(fā)更展咽戰(zhàn)慢略要第搶饒抓置機(jī)油遇值順躲利君實托現(xiàn)莖戰(zhàn)惹略雄轉(zhuǎn)仆型2藍(lán)22捐37繞/伸1辮2處/航2全0牢2悲32斥3《件企謎業(yè)雙內(nèi)廢部備控釣制曠應(yīng)柜用奔指騎引饒第悠3陡號五—頭—嫩人熱力悄資給源饞》一宅、煩人曾力辮資啦源瓶對原企擴(kuò)業(yè)猶發(fā)反展哈的鼻重餡要踩作倆用良吵好唱的雖人溜力圾資秀源街管晶理槍制先度默和萄機(jī)棋制見是讀增甘強(qiáng)閱企雹業(yè)量活盈力津的虹源挺泉良岸好頂?shù)囊嫒死媪Σ┵Y鄰源職管笨理玩制裂度插和獅機(jī)雄制濫是向提似升舊企棕業(yè)險核喜心街競襯爭列力銷的掉重站要約基捕礎(chǔ)良托好易的盈人話力壓資至源主管及理劇制間度叫和雞機(jī)晚制偽是銅實言現(xiàn)希發(fā)就展枕戰(zhàn)慮略酬的狹根檢本葡動去力二乘、家人散力虎資壟源摔指擋引擊的釣主盯要地內(nèi)題容核服心屯是妥如街何框建跪立斥一鍋套蘭科律學(xué)窮的很人徹力專資尖源揭制父度把和縱機(jī)呢制決帆策飲層市和名執(zhí)糾行藝層性的疑高邀管尿團(tuán)間隊嚷建瞇設(shè)寨是弊企昏業(yè)混人蔑力堡資賞源倒管鬧理螞的今重鮮要摔領(lǐng)纏域一歡個圣從活事詳實鋼業(yè)歡且像提括供壁高壞科渾技露產(chǎn)捆品塵的絨企順業(yè)跳，卵在翼人肯力悠資綿源笛管查理它中牧，百應(yīng)儉凸睬顯皇專壁業(yè)唇技枝術(shù)膀人哲員同團(tuán)綠隊勢的離重汽要鏈性三翁、沿人成力深資探源川管姿理折的宜主觀要授風(fēng)謎險人勞力鑼資取源偶缺華乏長或束過細(xì)剩袖、兇結(jié)誘構(gòu)發(fā)不牲合權(quán)理深、墻開籃發(fā)胳機(jī)震制謹(jǐn)不丹健旱全求，圖可讀能接導(dǎo)殃致焰企補(bǔ)業(yè)只發(fā)妄展昏戰(zhàn)攻略榮難宇以拖實易現(xiàn)手。人細(xì)力口資嶺源夜激附勵船約篩束望制如度談不變合燃理努、在關(guān)系鍵萌崗陶位語人四員普管鹽理樂不閘完欣善深，區(qū)可宗能雜導(dǎo)香致山人腔才遍流扣失劑、當(dāng)經(jīng)底營攪效講率絡(luò)低春下叫或尾關(guān)斷鍵蛋技仿術(shù)囑、祖商吉業(yè)霉秘澆密駁和棄國水家討機(jī)胞密松泄賄漏藏。人疏力夫資羊源們退權(quán)出賽機(jī)票制類不雞當(dāng)墳，幅可臉能啊導(dǎo)菜致屬法行律師訴頃訟睡或男企孟業(yè)漲聲消譽(yù)禽受腔損叉。2忠32拴47蠶/賊1高2畜/速2緣瑞0瘡2舉32掙4《償企逢業(yè)匠內(nèi)叮部貍控泡制慣應(yīng)校用湊指梨引桑第但3著號誼—剛—起人射力現(xiàn)資怠源并》四扣、愁人您力社資忙源翠的刑引素進(jìn)吼與事開盜發(fā)高怨管油人念員靜的戰(zhàn)引惜進(jìn)服與羅開咽發(fā)專眾業(yè)商技魂術(shù)佩人港員辛的演引霧進(jìn)散與遠(yuǎn)開丙發(fā)一怎般搭員騰工們的銜引鏡進(jìn)注與赤開負(fù)發(fā)五和、熱人摘力慚資受源敗的朗使責(zé)用顏與帝開鉛發(fā)人倘力咳資榨源捏的侍使殘用人冒力儀資統(tǒng)源后的杰退躍出2分42盒57伏/服1礎(chǔ)2閑/握2孔0惡2售32它5《嫂企馬業(yè)智內(nèi)之部仔控目制頃應(yīng)今用刃指綠引丑第鞭4和號庭—沉—巖社幸會纏責(zé)看任理》社乖會犁責(zé)第任箏是鳳指蟻企艇業(yè)堵在葬經(jīng)達(dá)營良發(fā)館展僚過慈程某中貍應(yīng)評當(dāng)古履桿行壩的蕩社備會斗職粉責(zé)氧和金義際務(wù)附，庭主阿要真包英括逗安臨全婆生管產(chǎn)豬、辰產(chǎn)舞品紙質(zhì)脫量蠅、艇環(huán)妄境荷保趣護(hù)火、芒資伐源刺節(jié)叼約咱、躁促賤進(jìn)稿就鏡業(yè)賓、右員遠(yuǎn)工誼權(quán)莊益瘡保自護(hù)趴等姨。一庸、歡履胞行著社迅會緒責(zé)私任穴的平意圖義企嚼業(yè)故創(chuàng)啟造船利誰潤污或竊財?shù)「宦优c鉆履遇行概社足會未責(zé)菜任偵是端統(tǒng)罪一弓的斯有翅機(jī)扁整融體企蛋業(yè)框履氧行賄社故會罵責(zé)部任沃是理提為升嘗發(fā)饑展辱質(zhì)狡量訪的獸重輔要碑標(biāo)念志波，盈也胃是濕實寒現(xiàn)種可淘持袍續(xù)青長輕遠(yuǎn)柏發(fā)穴展夏的慨根肚本喪所木在企啄業(yè)迫履段行恒社雹會傘責(zé)勵任拿，嫩是種打皺造籍和心提畝升漸企臘業(yè)手形己象燥的言重待要次舉校措二室、市企湯業(yè)串履爛行暫社逮會燒責(zé)吵任訪面辰臨結(jié)的殿主增要亭風(fēng)字險安汪全獄措暈施獻(xiàn)不親到梳位遵，輪責(zé)毛任包不項落出實匠，殊可流能百導(dǎo)毫致抖企省業(yè)龜發(fā)竿生刺安易全殊事畜故兄。產(chǎn)億品投質(zhì)封量瞎低蒙劣翁，鉗侵劣害香消乘費(fèi)栽者昆利貌益金，狐可鄙能樂導(dǎo)泡致則企削業(yè)間巨渣額站賠濤償饞，絹形柜象水受勞損憐，慘甚型至初破捎產(chǎn)添。環(huán)肯境頑保別護(hù)棚投岔入劉不蘋足巨，偵資蹄源性耗柳費(fèi)儲大票，趕造退成擴(kuò)環(huán)完境傅污刷染菌或鄉(xiāng)豐資字源洞枯減竭儉，劣可刮能粗導(dǎo)腰致維企裹業(yè)祖巨鄰額閣賠鉆償披，工缺蓄乏千發(fā)僻展客后室勁它，揮甚娛至呈停家業(yè)甘。促討進(jìn)竿就偷業(yè)踩和葡員姨工物權(quán)魂益補(bǔ)保皺護(hù)顫不怨夠怒，宴可徹能終導(dǎo)滑致軌員爬工跌積壁極毫性秘受爭挫喪，愉影棟響解企該業(yè)農(nóng)發(fā)吉展訴和載社耀會陽穩(wěn)剃定茂。2雅52錫67攤/暗1兵2送/資2每0霞2貴32擊6《鬼企庸業(yè)僻內(nèi)齊部顏控掃制頑應(yīng)步用益指坐引秋第岡4賺號約—準(zhǔn)—吹社泡會柳責(zé)熔任永》三論、楚企予業(yè)始應(yīng)變當(dāng)桑履獻(xiàn)行捧哪寒些倒社任會省責(zé)立任安該全愈生脅產(chǎn)產(chǎn)殘品緣瑞質(zhì)筋量環(huán)規(guī)境巾?？匙o(hù)沿與糞資摔源窯節(jié)枝約促笛進(jìn)機(jī)就身業(yè)保怪護(hù)薯員撿工受合桐法陣權(quán)哈益重陡視揪產(chǎn)換學(xué)鴉研眠用蛾相羽結(jié)賭合支暴持醋慈歸善懲事成業(yè)四慌、敘企鏡業(yè)律如乳何飾履擊行凈社砌會月責(zé)引任企田業(yè)狂負(fù)良責(zé)擴(kuò)人呆要峰高缸度址重徹視友強(qiáng)裝化僚企紋業(yè)腹履盈行透社摟會叮責(zé)祥任建爪立效和糠完趣善堂履伴行鋸社齡會乳責(zé)撐任擇的野體鳳制盈和姐運(yùn)勻行坑機(jī)津制建穗立在企慢業(yè)杯社務(wù)會裹責(zé)鹽任淋報歇告顧制枯度信發(fā)崗布疾社炸會盛責(zé)得任政報敞告2弱62飛77培/客1嫌2茶/判2濟(jì)0滑2殼32粗7《茫企稈業(yè)茂內(nèi)機(jī)部作控訊制名應(yīng)優(yōu)用功指志引熄第琴5展號過—魔—番企捉業(yè)罷文謀化拌》企耐業(yè)喜文核化獸是魂指內(nèi)企濱業(yè)屢在廁生老產(chǎn)洋經(jīng)喇營圈實既踐眉中櫻逐蘆步完形琴成應(yīng)的私、糧為束整咐體志團(tuán)草隊碧所糞認(rèn)分同美并梅遵豪守叔的律價圣值熄觀起、纖經(jīng)衛(wèi)營妥理仇念灣和送企拔業(yè)豆精辨神宴，皮以塊及敢在捆此證基墳礎(chǔ)翠上勤形撈成濃的芳行音為炊規(guī)場范石的蛛總集稱限。一杰、考企蠢業(yè)摘文淺化念在翻促爽進(jìn)麥企虎業(yè)棒發(fā)盯展淺戰(zhàn)士略傲實逃現(xiàn)差中愉的碗重漸要看作鼠用企維業(yè)蓄文腔化延建液設(shè)殼可巷以蘋為蚊企耽業(yè)好提藝供拿精你神肉支傍柱企奏業(yè)概文斬化裝建跨設(shè)想可開以近提筍升鄰企只業(yè)違的做核呈心危競匯爭腐力企交業(yè)譽(yù)文邊化積建株設(shè)擊可抵以濟(jì)為腳內(nèi)制部向控搭制滔有醉效伸性但提須供懂有刪力嫌保跌證2逢72拍87陡/猜1躍2沸/嚴(yán)2裳0興2涌32劑8《婦企墊業(yè)總內(nèi)積部讀控償制墳應(yīng)饞用字指扭引嘗第裹5巧號成—踢—球企繡業(yè)拿文艦化抖》二集、爺企思業(yè)城文和化晉建潛設(shè)罵的林主宗要悅風(fēng)剪險缺路乏陶積喬極予向紹上呢的割企概業(yè)移文環(huán)化雷，屢可競能見導(dǎo)握致跑員東工揪喪擾失才對遠(yuǎn)企療業(yè)綢的料信麗心庸和秀認(rèn)評同蛙感層，哄企說業(yè)露缺挎乏柄凝粒聚敘力捷和恭競軋爭筒力獄。缺搬乏尊開躁拓塘創(chuàng)錯新潛、肝團(tuán)按隊敲協(xié)鐮作退和犁風(fēng)俊險播意去識桐，娘可裹能掠導(dǎo)落致劃企懇業(yè)凝發(fā)餡展網(wǎng)目被標(biāo)爬難果以劣實江現(xiàn)重，桌影筑響曬可斜持買續(xù)即發(fā)染展驢。缺喂乏脆誠甲實壘守絞信百的舉經(jīng)肯營少理就念冬，恥可大能騾導(dǎo)員致垮舞畝弊隊事艙件架的住發(fā)計生襯，賞造聞成兔企蓮業(yè)狹損剩失騎，彎影業(yè)響鞭企據(jù)業(yè)待信扣譽(yù)肅。忽框視潔企座業(yè)由間運(yùn)的洋文斧化駱差撞異得和禍理辟念列沖忠突全，坑可涂能籃導(dǎo)激致魔并侵購味重語組泉失尾敗桃。三成、棒如徐何農(nóng)打顏造濾優(yōu)期秀盾的毯企跌業(yè)執(zhí)文灘化要芒注寸重噸塑芬造漲企敬業(yè)合核啦心扁價膝值驕觀要匙重顆點使打訊造睡以懲主方業(yè)掏為晶核跨心繡的礙品美牌要甜充健分柳體砍現(xiàn)椒以多人攤為控本幣的仁理農(nóng)念要序強(qiáng)壯化爬企斜業(yè)而文溫化鳴建躺設(shè)噸中扔的北領(lǐng)休導(dǎo)爛責(zé)呆任2現(xiàn)82茫97筍/判1縫2恭/茶2程0仗2嫌32淋9《批企句業(yè)奏內(nèi)育部睬控生制箱應(yīng)桿用密指鹿引鈴第膨5持號厲—圾—漁企旱業(yè)展文等化少》四身、仔如進(jìn)何臭解油決英并甚購逆重啟組濤中庭的吼文峽化息整映合并駁購駐前吼，船重個視么對桂并那購倒雙次方榮的業(yè)企癥業(yè)億文攀化秤調(diào)醉查糕研便究框和喜分需析尊評纖估并憂購清后服，晌要月在待組浸織寄架姓構(gòu)杜設(shè)叼計囑上系考砌慮煉文?；蛘竞蠍u因哲素杠，袖并眨選侍擇衰恰勵當(dāng)出的丸文帥化散整呀合侄模濱式晃。五瞇、臘如做何齊實炎現(xiàn)滾企凈業(yè)襖文厘化防的望創(chuàng)征新要狡著涉力刪構(gòu)渡建潮企蜂業(yè)歌文胳化擠評碰估對體栽系要臥著者力吃根抓據(jù)總綜槽合祖評背估室結(jié)其果嫁推助進(jìn)息企體業(yè)蘆文拳化錯創(chuàng)符新2是93桑07裹/跳1蝴2鬼/堡2昆0利2斤33晶0《夾企綢業(yè)茄內(nèi)臭部潤控屈制鋪應(yīng)頭用凳指懂引摘第山6績號敵—蜻—歷資伐金壁運(yùn)匙動改》這歷里巴所夫說睬的零資原金拘運(yùn)棕動夜，雷是饞指戒企狗業(yè)豬籌華資芒、誼投掃資庸和擱資樣金斬營炭運(yùn)眼等稍活遠(yuǎn)動市的稿總監(jiān)稱權(quán)。一擇、訊加和強(qiáng)樓資盤金絮活沿動亡內(nèi)動部源控父制史的占意拿義資問金慘活喇動予的耐風(fēng)邁險存管句控直事暴關(guān)椒企完業(yè)黨生儉死基存?zhèn)魍黾觾攺?qiáng)純企稼業(yè)賤資潔金毅管盼控腦有鬧利索于釣企條業(yè)乏可素持河續(xù)帳發(fā)葵展二靠、線資示金辛活用動竿內(nèi)筆部份控嚷制索的死總疊體脖要資求科噸學(xué)啟決屈策僅是立核蘿心制魯度像建債設(shè)隔是削基績礎(chǔ)業(yè)咬務(wù)輪流晃程僵是連重焰點風(fēng)熱險漢控槍制強(qiáng)點握是測關(guān)侵鍵資論金舊集索中引管符理連是怠方直向嚴(yán)饑格慚執(zhí)值行自是登保成障3俱03偉17披/額1醬2碑/汁2址0歸2趙33飽1《隊企諸業(yè)煉內(nèi)膚部徑控肢制結(jié)應(yīng)王用舌指慣引盆第口6場號狂—廢—施資妄金易運(yùn)薯動辦》三罰、矩資絲式金顫活竄動氏面命臨閉的聚主默要找風(fēng)宰險籌妨資發(fā)活怒動迷—印—息引戚發(fā)索資滴本斑結(jié)傾構(gòu)慚不堤合拌理土或危無戀效木融用資宇，趣可再能緊導(dǎo)賠致塌企救業(yè)做籌廁資桿成醬本叛過殲高炊或游債特務(wù)獻(xiàn)危浸機(jī)投澡資墻活畝動陰—急—始引杏發(fā)音盲乘目政擴(kuò)經(jīng)張轉(zhuǎn)或福喪殃失黃發(fā)滲展死機(jī)章遇疲，泡可拜能叛導(dǎo)搏致腳資巾金買鏈懂?dāng)嗝髁褞旎騼再Y語金湊使素用答效著益貼低脂下資址金烈營熔運(yùn)永活索動渾—駕—算資木金委調(diào)李度駕不叮合毅理染、華營匠運(yùn)債不殼暢致，獲可門能疫導(dǎo)每致斤企捎業(yè)檔陷劫入棵財早務(wù)傲困冤境檢或?qū)庂Y磨金敏冗疤余塔；浸資凝金臨管摟控敢不售嚴(yán)冠，散可化能凡導(dǎo)典致墓資坐金義被匪挪款用賴、媽侵東占排、扔抽衛(wèi)逃醋或級遭早受罩欺院詐耗。3抬13乒27曠/披1剩2物/學(xué)2束0麻2民33獅2《起企裹業(yè)緒內(nèi)脈部擾控貢制鏡應(yīng)尖用粒指靠引啟第添6習(xí)號袍—哀—識資龜金得運(yùn)胳動抽》四弟、凝籌井資攀活佛動（乳一里）憑籌忍資育活筋動言的革業(yè)機(jī)務(wù)劇流負(fù)程（夫二客）惑籌港資返活飾動兼的唐主凱要律風(fēng)朝險燭及炒其久控灑制腿措拘施1循．唐籌膛資些活屠動蕉的卻主灶要眉風(fēng)截險缺戀乏黑完猜整謎的謀籌航資院戰(zhàn)哪略燈規(guī)左劃乒導(dǎo)痕致貧的久風(fēng)左險缺同乏段對總企量業(yè)沒資牧金瘦現(xiàn)桿狀牧的煉全康面溜認(rèn)趨識梅導(dǎo)棒致纖的麻風(fēng)齡險缺蘆乏各完累善擋的功授呢權(quán)蛾審羅批積制蛛度輕導(dǎo)思致甜的撕風(fēng)蜂險缺甩乏植對劃籌您資邪條主款膨的禍認(rèn)康真尚審詠核充導(dǎo)滴致乏的房誠風(fēng)怪險無完法涉?？熳C倚支寫付匆籌固資恒成就本察導(dǎo)盒致趟的姓風(fēng)蘆險缺喚乏欄嚴(yán)常密鐵的旗跟位蹤困管剖理乞制桿度洲導(dǎo)膚致文的壟風(fēng)慮險3堤23僚37芹/頸1脹2道/唯2駁0尿2貞33爛3《咳企睛業(yè)儉內(nèi)值部漲控豎制步應(yīng)燥用項指歉引蹤蝶第拍6溉號闖—指—曠資半金漂運(yùn)哥動接》四價、仇籌璃資四活鳳動（止二穿）叛籌堆資尾活幼動堂的員主姜要禿風(fēng)謝險豆及半其姿控小制押措見施2艦.柳籌紫資朋內(nèi)普部形控訴制竹的騎關(guān)士鍵綿控若制輝點吃、賺控訴制劍目饅標(biāo)尼與欄控慕制怠措斥施3戒33貫47母/管1釣2先/濾2炮0掠2隱33拾4關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施提出籌資方案進(jìn)行籌資方案可行性論證1.進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2.進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險性評估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險，風(fēng)險大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配?；I資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。制定籌資計劃制定切實可行的具體籌資計劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門批準(zhǔn)。3親43怖57甜/疑1蛙2垃/趴2憑0嚷2砌33隆5實施籌資保證籌資活動正確、合法、有效進(jìn)行1.根據(jù)籌資計劃進(jìn)行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會計控制的作用?；I資活動評價與責(zé)任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用1.促成各部門嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計提、支付利息；4.加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責(zé)任。3枕53尖67忍/言1卡2閃/丙2嗓0耽2鼠33療6《欲企冒業(yè)迎內(nèi)扶部膜控下制層應(yīng)鏈用扶指還引康第繼6驗號址—超—餡資信金剝運(yùn)案動再》四玻、繼籌扔資狹活兄動（段三狂）妻籌拒資牙業(yè)晚務(wù)賭的城會鳳計恨控烏制企蠢業(yè)滲應(yīng)攀設(shè)股置屢記諷錄涂籌牛資陸業(yè)師務(wù)識的勤會峰計貍憑堅證衛(wèi)和慰賬日簿脂，趟按吵照拍國機(jī)家母統(tǒng)閃一躍會播計極準(zhǔn)憶則慣和毅制雄度從，巴正黑確蘿核尺算先和約監(jiān)敢督倦資匆金亂籌聲集敢、矮本閥息辜償免還限、誦股壟利雅支長付炕等理相倦關(guān)跟情泛況邁，曠妥刷善懶保晝管各籌敘資筑合說同然或退協(xié)墨議集、闊收睛款坡憑年證扒、譽(yù)入鳴庫搶憑池證殺等稿資翁料巡壽，躬定蠢期巾與流資芒金可提次供酬方扒進(jìn)蝕行好賬邊務(wù)睜核烏對財，丙確器保霉籌假資鴉活猜動哀符酷合圈籌崗資秘方符案瘋的可要飄求歸。3冶63誓77懶/好1渴2謎/諸2良0騙2抽33擾7《用企湖業(yè)支內(nèi)識部仇控蜻制涉應(yīng)陶用甚指叛引據(jù)第耽6蒸號盡—取—頌資陣金來運(yùn)綿動享》五情、呼投襖資錘活爸動（浴一罪）哪投餅資嫂活水動槳業(yè)稅務(wù)潛流尋程（港二法）糟投覽資鑒活章動黎的洲主帳要嬌風(fēng)橫險濟(jì)點迫及揮其統(tǒng)控臺制祝措熱施1之．猛投虧資敵活冤動映的萄主型要者風(fēng)存險歲點投駛資敲活是動歡與品企更業(yè)概戰(zhàn)嚇略臣不菠符落帶啄來屯的栽風(fēng)覆險投很資登與膀籌諒資膛在喝資籮金謝數(shù)習(xí)量傅、肺期或限嫁、室成很本湊與裙收傘益填上歇不周匹弓配孤的聰風(fēng)懼險投矩資限活燃動歌忽圈略域資歉產(chǎn)施結(jié)聾構(gòu)掘與骨流萄動哨性火的嚼風(fēng)省險缺尋乏邊嚴(yán)姜密齒的難授觀權(quán)宮審采批票制豎度朱和涉不喚相喊容至職驅(qū)務(wù)酸相排分質(zhì)離杜制煌度綁的剃風(fēng)替險缺騙乏乳嚴(yán)漿密株的隱投寄資法資憂產(chǎn)俘保割管蟲與改會冬計鹿記宗錄但的嫁風(fēng)州險2徒．偉投幕資瘡業(yè)怕務(wù)被的櫻關(guān)極鍵猛風(fēng)曉險胡控洲制株點優(yōu)、言控州制望目越標(biāo)蛋和裙控落制制措膝施3嗓73躬87搏/屬1帖2敗/陜2舅0服2名33極8風(fēng)險控制點控制目標(biāo)控制措施提出投資方案進(jìn)行投資方案可行性論證1.進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時機(jī)是否適當(dāng)；3.對投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場、財務(wù)可行性研究，深入分析項目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場容量與前景，以及項目預(yù)計現(xiàn)金流量、風(fēng)險與報酬，比較或評價不同項目的可行性。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1.明確審批人對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計劃制定切實可行的具體投資計劃，作為項目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算對資金的需求量，積極籌措投資項目所需資金；2制定詳細(xì)的投資計劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門審批。3筑83窯97乘/卷1席2訪/瞎2詢0森2遇33駝9實施投資方案保證投資活動按計劃合法、有序、有效進(jìn)行1.根據(jù)投資計劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時間；2.以投資計劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對項目實施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；3.做好嚴(yán)密的會計記錄，發(fā)揮會計控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進(jìn)展，將分析和評價的結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準(zhǔn)。3棕94閘07犬/仗1憲2攔/領(lǐng)2銜0揪2件34冬0《礙企克業(yè)運(yùn)內(nèi)胳部感控肚制惰應(yīng)撒用低指厚引插第虜6紀(jì)號賠—浙—竊資傲金略運(yùn)智動屋》五階、釘投舞資按活痛動（傻三靜）桿投燙資射業(yè)辜務(wù)弦的盛會饒計邁控捆制企掉業(yè)崗應(yīng)圾當(dāng)椒按懼照德會惡計浴準(zhǔn)碼則扶的巧規(guī)算定掀，擱準(zhǔn)險確怪進(jìn)納行兵投百資拿的家會播計通處導(dǎo)理葛。桶根證據(jù)廁對春被姐投礦資壯方絨的償影粘響帶程狗度昆，循合支理捕確秧定題投稈資墻業(yè)藝務(wù)慌適晶用兄的化會沖計狼政些策封，炒建廊立換投籮資口管斗理屑臺連賬坑，蔽詳碑細(xì)躲記稈錄德投日資頭對云象醉、春金議額孔、月期鐮限純、灶收謊益勤等貸事伯項夜，財妥唱善脾保執(zhí)管坦投巾資愚合面同非或超協(xié)尚議苗、享出仆資侵證無明流等愚資綢料糖。刃對殼于陰被呆投所資國方斷出岔現(xiàn)閱財別務(wù)異狀莊況磨惡魯化請、伏市撲價串當(dāng)兼期歷大克幅繞下圓跌袖等謀情臉形涂的醋，鋪企位業(yè)市財擦?xí)悪C(jī)冷構(gòu)欣應(yīng)互當(dāng)饒根真據(jù)斷國篇家徹統(tǒng)賄一焦的務(wù)會都計亦準(zhǔn)虜則捕和迫制態(tài)度影規(guī)泡定蒼，章合慘理柿計債提澆減卸值酒準(zhǔn)雪備硬、厚確貪認(rèn)肉減技值指損襲失革。4桶04篇17綿/預(yù)1盤2南/狼2雁0除2頑34孟1《認(rèn)企抽業(yè)今內(nèi)赤部雅控唉制察應(yīng)礙用魚指園引色第叨6樓號污—劣—除資職金什運(yùn)興動懲》六洲、叨資級金悶營仍運(yùn)爛活屢動（通一躲）綠資授金陪營疑運(yùn)梨活腸動桌內(nèi)氣部熟控環(huán)制廚的坦主當(dāng)要厘目刷標(biāo)?；⒊痔娈a(chǎn)吧經(jīng)掃營域各鼓環(huán)晚節(jié)怒資卻金禍供禁求狡的神動粗態(tài)殿平醉衡促覆進(jìn)伐資駁金棋合吵理挖循識環(huán)米和啦周刮轉(zhuǎn)壁，信提錫高域資脫金輸使敢用叫效諷率確灣保慕資圖金筆安勺全4乎14貢27鎮(zhèn)/筒1觸2坡/皮2丑0誘2屋34師2《藝企萬業(yè)客內(nèi)踢部蹦控峰制撲應(yīng)萄用鉗指堪引泊第垃6嫌號舉—邀—播資在金陰運(yùn)晉動狹》六榨、朝資濁金血營神運(yùn)臂活豈動（惑二殖）萄資趙金弓營瓜運(yùn)犯活陜動和的料業(yè)泉務(wù)腹流組程資繩金凳收油付會需序要芬以事業(yè)庭務(wù)右發(fā)帶生頑為朝基肝礎(chǔ)企到業(yè)姥授揭權(quán)族部撐門扎審必批財暈務(wù)潔部攜門工復(fù)渣核出拋納嚴(yán)或侮資繡金日管慈理育部權(quán)門氣在題收祖款小人岔簽割字嫁后浴，繼根求據(jù)根相貧關(guān)粉憑種證院支旗付班資緊金（泉三巴）頭資翅金彩營膽運(yùn)折內(nèi)謝部禾控悠制孔的涉關(guān)村鍵問控圍制陪點勝及烤控盲制亮措份施4施24咳37屋/膽1匯2咽/滿2囑0鳳2叨34賞3風(fēng)險控制點控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實性與合法性會計對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計登記總分類賬對賬真實性和財產(chǎn)安全賬證核對、賬表核對與賬實核對保管財產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管4耗34乎47稍/鋸1避2夸/型2液0味2稼34盯4《蓄企臟業(yè)答內(nèi)蝴部看控間制個應(yīng)甩用燥指組引餃第苗6率號紋—速—遠(yuǎn)資御金償運(yùn)帖動法》六曠、宴資喝金消營掀運(yùn)壺活服動（炎四紙）當(dāng)資饒金技營茄運(yùn)含活皇動爺?shù)钠獣τ媹罂夭m制建戀立棕嚴(yán)域密掘的箱資蘭金帆營套運(yùn)頂活衫動歸的墳會嫁計街控輝制賴系寫統(tǒng)睜，稅嚴(yán)賠格飲規(guī)瘡范輩資廢金綢的膨收司支陳條鼻件放、橫程拾序遮和挺審襲批封權(quán)迎限炮。所韻有簽收饒入趕及臥時婦入須賬孫，桃杜拾絕糟小罷金醒庫典。所練有外支囑付則應(yīng)旺明朽確幫用落途角、濃金截額哭、薪預(yù)攪算讓限裳額慕、曠支啞付眾方戒式監(jiān)，帽并腔有基完揀整昨發(fā)話票將、找嚴(yán)周格軟審雜批云復(fù)冠核你程繞序陰和拉手改續(xù)禁。所親有烤支崖付毅嚴(yán)限格鹿遵懷守?zé)┈F(xiàn)謙金白管般理沿條株例裂和直銀墓行糞賬晨戶肯管少理帶辦妻法養(yǎng)，磁實兇行柏不攀相霸容鄰職凍務(wù)牌相?；トΨ掷㈦x撇，際相姿關(guān)跪票歉據(jù)懶、狼印美章威由緒不溝同割人用員預(yù)分睜管姜。保踢持籃完姓整丈賬些簿完記幟