企管-納稅實務

納稅實務2考試/考查：考試考核方式：期末閉卷考試60%平時成績〔出勤、課堂討論、作業(yè)等〕40%3推薦網(wǎng)站國家稅務總局：財政部：北京市地稅局：中華人民共和國中央人民政府：4學習稅法與學其他法律的區(qū)別其他法律的學習，主要從權(quán)利和義務的角度把握，或者是應承擔的法律責任。稅法的學習中，權(quán)利和義務并不很重要，重點在于生產(chǎn)經(jīng)營者產(chǎn)生了各種經(jīng)營業(yè)務后如何計算繳納稅款？如企業(yè)、個人取得收入后該繳納多少稅款？至于違反了稅收法律該承擔哪些責任，在整個稅收法律標準中，這方面的規(guī)定占整個稅法的內(nèi)容缺乏2%。因此，學習稅法是從經(jīng)濟的角度去學，而不是從法律的角度去學。5609年中國稅收總收入近6萬億元2021年中國稅收總收入完成10.06萬億元工程一走近稅收工程一走近稅收

學習目標項目引入相關(guān)知識項目實施項目小結(jié)

學習目標【知識目標】掌握稅收的概念和特征掌握稅法的根本要素掌握稅務管理、稅款征收的法律規(guī)定了解稅法的分類了解稅務檢查【能力目標】會辦理稅務登記業(yè)務會辦理稅種認定登記業(yè)務

2021年1月2日，山東紅雨太陽能銷售公司經(jīng)淄博市工商局批準注冊成立，在中國工商銀行淄博市分行開戶，賬號202189800001〔納稅賬戶〕；在中國建設(shè)銀行淄博分行開戶，賬號；在中國銀行淄博分行開戶，賬號878000000001。經(jīng)營太陽能熱水器銷售、安裝和維修。公司注冊地址和經(jīng)營地址位于淄博市張店區(qū)北京路22號，營業(yè)執(zhí)照號3703031231231。公司注冊資本500萬元，其中自然人張紅雨投資200萬元，占40%；淄博寶泰集團公司投資200萬元，占40%；自然人劉方投資100萬元，占20%。低值易耗品攤銷方法采用五五攤銷法，固定資產(chǎn)折舊方式采用平均年限法。法人代表張紅雨，身份證號。公司安排財務部辦稅員李麗去辦理以下涉稅事宜。任務任務：①辦理稅務登記證。②辦理稅種認定登記。③領(lǐng)購發(fā)票。一、認知稅收二、稅的征收與管理

相關(guān)知識

一、認知稅收1．稅收的實質(zhì)稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。14〔一〕國家提供社會公共物品以滿足社會公共需要，決定了稅收必然存在〔1〕私人需要與私人物品。私人需要是指人們〔包括家庭和廠商〕為滿足自身的生存和開展而對日常消費的一般性商品需要。為滿足私人需要所提供的物品稱私人物品。私人物品具有兩個主要特征：一是消費上的競爭性，二是排他性。私人物品的供給以及私人需要的滿足可以通過市場法那么來實現(xiàn)。稅收為什么會存在？15〔2〕社會公共需要與社會公共物品社會公共需要是指家庭或廠商都在公共需要，對社會平安、秩序、根本權(quán)利和經(jīng)濟開展的社會條件等方面的共同需要，即整體需要。滿足社會公共需要物品稱社會公共物品。公共物品也有兩個主要特征：一是消費上的非競爭性，歸全體社會成員共同消費，二是具有非排他性.公共物品生產(chǎn)是有本錢費用的，通過市場法那么私人不愿意提供公共物品。只能運作非市場方式，由掌握社會公共權(quán)力的國家〔現(xiàn)實中的政府〕來提供這些物品，并主要通過征稅來籌集所需的資金。161．調(diào)節(jié)收入分配需要稅收一方面，國家運用累進稅制等緩解收入分配不公，另一方面，國家需用稅收籌集資金進行轉(zhuǎn)移支付，以解決收入分配不公問題。2．促進經(jīng)濟穩(wěn)定開展需要稅收國家把稅收作為“自動穩(wěn)定器〞和“人為穩(wěn)定器〞，減稅以刺激投資、擴大就業(yè)，促進經(jīng)濟增長，增稅以緩解通貨膨脹，實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定開展的目的。〔二〕國家執(zhí)行社會經(jīng)濟政策也需要稅收2.稅收的特征強制性無償性固定性18〔一〕強制性稅收的強制性是指單位和個人都必須依法納稅，否那么就會受到法律的制裁。但具有強制性并不等于說稅收具有懲罰性。稅收的強制性是稅收同公債收入、規(guī)費收入、國有資產(chǎn)收入等顯著的區(qū)別?！捕碂o償性稅收的無償性是指國家征稅，既不需要歸還，也不需對納稅人支付任何代價。稅收的無償性，使稅收收入的使用不會像公債等收入那樣給國家?guī)怼邦~外負擔〞。稅收的特征19〔三〕固定性稅收的固定性是指國家征稅，是以法律形式預先規(guī)定的方法和標準，連續(xù)標準地定量課征。稅收的特征

3．稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收那么是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無法不成稅。

4．稅法的分類

稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法?！?〕按照稅法的根本內(nèi)容和效力不同。稅收基本法

稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。稅收普通法

稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法進行實施的法律。如個人所得稅法、稅收征收管理法等?！?〕按照稅法的職能作用不同。稅收實體法

規(guī)定稅種及其征稅對象、納稅人、稅目稅率、計稅依據(jù)、納稅地點等要素內(nèi)容的法律規(guī)范。

稅收程序法

規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面的法律規(guī)范。主要包括稅務管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務處罰法和稅務爭議處理法等。

〔3〕按照稅法征收對象的不同。流轉(zhuǎn)稅法主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅法。所得稅法主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。財產(chǎn)、行為稅法包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。資源稅法我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種均屬于資源課稅的范疇

〔4〕按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同。分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法?！?〕按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。中央稅中央稅屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局征收管理，如消費稅、關(guān)稅等為中央稅。地方稅方稅屬于各級地方政府的財政收入，由地方稅務局征收管理，如城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等為地方稅。中央與地方共享稅中央與地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，由國家稅務局征收管理，如增值稅。271、營業(yè)稅〔不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅〕，

2、地方企業(yè)所得稅〔不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅〕，

3、個人所得稅，

4、城鎮(zhèn)土地使用稅，

5、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，

6、城市維護建設(shè)稅〔不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的局部〕，

7、房產(chǎn)稅，8、車船使用稅，9、印花稅，

10、屠宰稅，11、農(nóng)牧業(yè)稅，

12、對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅〔簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅〕，

13、耕地占用稅，14、契稅，

15、遺產(chǎn)或贈予稅，

16、土地增值稅。地稅281．增值稅；2．消費稅；3．燃油稅；4．車輛購置稅；5．出口產(chǎn)品退稅；

6．進口產(chǎn)品增值稅、消費稅；7．儲蓄存款利息所得個人所得稅；

8．地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；

9．個體工商戶和集貿(mào)市場繳納的增值稅、消費稅；

10．中央稅、共享稅的滯納金、補稅、罰款。

11．證券交易稅〔未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅〕；

12．鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅；

13．境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；

14．中央企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等組織繳納的企業(yè)所得稅；國稅291、增值稅〔不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的局部〕：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。

3、企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局部中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

4、個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余局部的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

5、資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。

6、城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。

7、印花稅：證券交易印花稅收入的97%歸中央政府，其余3%和其他印花稅收入歸地方政府。中央地方共享稅

5．稅法構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指實體法構(gòu)成要素，一般包括總那么、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰那么、附那么等工程?！?〕總那么?？偰敲粗饕⒎ㄒ罁?jù)、立法目的、適用原那么等。〔2〕納稅義務人。納稅義務人即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。33納稅人又稱納稅義務人，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是納稅的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。相關(guān)概念有：1.負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人。納稅人繳納稅款，但并不一定就是負稅人。2.代扣代繳義務人也稱扣繳義務人，是指義務從所持有的納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。3.代收代繳義務人是指受稅務機關(guān)委托代征稅款的單位和人員。

〔3〕征稅對象。征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。比方，增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額?！?〕稅目。稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅工程。它是征稅對象的具體化。

如現(xiàn)行消費稅具體規(guī)定了煙、酒等14個稅目。36課稅對象又稱征稅對象，是征稅的客體，說明對什么征稅，是征稅的標的物。與課稅對象有關(guān)的概念主要有：1.稅目是課稅對象的具體工程，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。設(shè)置稅目的方法有列舉法和概括法兩種。2.計稅依據(jù)又稱課稅依據(jù)，是稅收制度中規(guī)定的計算應納稅額的根據(jù)，在理論上也稱為稅基。表現(xiàn)形態(tài)一般有兩種：一種是價值形態(tài)，另一種是實物形態(tài)?！?〕稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行使用的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。適用超額累進稅率的稅種主要是個人所得稅，適用超率累進稅率的稅種是土地增值稅。38稅率是應納稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計算稅額的尺度。是稅收制度的核心要素1.按稅率的表現(xiàn)形式分類

⑴．比例稅率如增值稅稅率17%、消費稅、營業(yè)稅稅率

⑵．累進稅率

①全額累進稅率如所得稅稅率②超額累進稅率如工資薪金所得個人所得稅稅率③超率累進稅率如土地增值稅稅率

⑶．定額稅率39〔6〕納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等?！?〕納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。具體規(guī)定有三種：

按期納稅1

按次納稅2

按年計征，分期預繳3〔8〕納稅地點。納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人〔包括代征、代扣、代繳義務人〕的具體納稅地點?！?〕減稅免稅。減稅免稅主要是指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。它可分為3種根本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。稅基式減免起征點與免征額起征點。是指對征稅對象到達一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額沒有到達規(guī)定數(shù)額的不征稅，到達規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。免征額。是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，即將納稅對象中的一局部給予減免，只就減除后的剩余局部計征稅款。工程扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)45稅收加征是國家對某些納稅人和課稅對象予以加重稅收負擔的制度。它在表達財政收入原那么和量能負擔原那么的同時，往往還有“寓禁于征〞或限制某些過高收入的目的。主要包括地方附加和加成征收兩種形式?！?0〕罰那么。罰那么主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處分措施?！?1〕附那么。附那么一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比方該法的解釋權(quán)、生效時間等。二、稅的征收與管理稅收征管稅務登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理稅務檢查稅款征收納稅申報

1.稅務登記〔1〕稅務登記辦理要求及適用范圍。開業(yè)登記在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務機關(guān)申報辦理設(shè)立登記變更登記納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記停（復）業(yè)登記定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)或復業(yè)的，向稅務機關(guān)提出申請，經(jīng)稅務機關(guān)審核后進行停業(yè)或復業(yè)稅務登記。注銷登記納稅人需要依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷之前，向稅務機關(guān)申報辦理注銷登記。報驗登記納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時，應當向營業(yè)地稅務機關(guān)申請報驗登記〔2〕稅務登記證管理。定期換證制度稅務機關(guān)實行稅務登記證定期換證制度，一般三年一次。年檢制度稅務機關(guān)實行稅務登記證年檢制度，一般一年一次。國、地稅局聯(lián)合辦理稅務登記制度稅務機關(guān)積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務登記制度，方便納稅人，加強管戶配合。部門配合制度工商行政管理機關(guān)應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務部門通報；銀行或其他金融機構(gòu)應在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并為稅務部門依法查詢納稅人開戶情況予以協(xié)助。遺證補辦制度遺失稅務登記證件的，應在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務機關(guān)申請補辦稅務登記證件?！?〕違法處理。納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并視情節(jié)給予相應罰款等行政處分。2．賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財務、會計制度備案制度會計制度與稅法不一致的處理辦法賬簿設(shè)置要求記賬憑證使用要求賬簿及憑證保管要求稅控裝置使用要求違法處理3．發(fā)票管理〔1〕發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，設(shè)專人負責辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制，對某些特殊經(jīng)營行業(yè)，可由各主管部門統(tǒng)一設(shè)計發(fā)票格式、內(nèi)容，報請主管稅務機關(guān)審核同意，發(fā)給“發(fā)票印制通知書〞〔2〕發(fā)票領(lǐng)購。①依法辦理稅務登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。②納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，申請領(lǐng)購普通發(fā)票。申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個人必須是增值稅一般納稅人。③臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，除了具備領(lǐng)購發(fā)票的一般條件外，應當憑所在地稅務機關(guān)開具的外出經(jīng)營證明，并按規(guī)定提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，向經(jīng)營地主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票，并限期繳銷。④稅務部門對納稅人領(lǐng)購發(fā)票實行交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應方式?！?〕發(fā)票開具。銷貨方應按規(guī)定填開發(fā)票；購置方應按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴禁開具“大頭小尾〞發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋財務印章或發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢〞字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢〞后，重新開具發(fā)票?！?〕取得發(fā)票的管理。單位和個人在購置商品、接受經(jīng)營效勞或從事其他經(jīng)營活動支付款項時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定〔白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等〕、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定的，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?〕發(fā)票的保管和繳銷。稅務機關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個人必須建立嚴格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發(fā)票平安。用票單位和個人應按規(guī)定向稅務機關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務機關(guān)應按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進行銷毀?！?〕違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務機關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應罰款等行政處分，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。4．納稅申報〔1〕申報對象。納稅人或者扣繳義務人無論本期有無應繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報?！?〕申報內(nèi)容。納稅申報的內(nèi)容主要表達在納稅申報表或代扣繳稅款報告表中，主要工程包括：稅種、稅目，應納稅工程或者應代扣代繳、代收代繳稅款工程，計稅依據(jù)，扣除工程及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅工程及稅額、應減免稅工程及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。〔3〕申報期限。納稅人、扣繳義務人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務機關(guān)依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)要求報送的其他納稅資料?！?〕申報方式。申報方式直接申報郵寄申報電子申報其他方式簡易申報銀行網(wǎng)點申報郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期?！?〕延期申報。納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。〔6〕違法處理。納稅人、扣繳義務人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務機關(guān)可責令限期改正，并視情節(jié)處以相應罰款。5．稅款征收〔1〕稅款征收主要方式和適用對象。查賬征收核定征收定期定額征收代收、代扣代繳委托代征

查驗征收適用于財務制度健全、核算嚴格規(guī)范、納稅意識較強的納稅人。適用于經(jīng)營規(guī)模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。適用于經(jīng)營規(guī)模小、不能準確計算營業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個體工商戶。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人。適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅收、車船稅等。適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經(jīng)營的零星、流動性稅源?！?〕納稅期限與延期繳納。納稅人、扣繳義務人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?〕稅款減免。稅款減免是稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅?！?〕稅款退還和追征。對計算錯誤、稅率適用不當?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應納稅額多繳的稅款，稅務機關(guān)應及時退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后要立即退還?！?〕稅收保全和強制執(zhí)行。稅收保全措施①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)兩方面內(nèi)容。稅收強制執(zhí)行措施①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)〔6〕違法處理。納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據(jù)，有關(guān)單位和個人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務機關(guān)責令限期改正，給予相應罰款等行政處分，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，追究相應的刑事責任。6．稅務檢查〔1〕稅務機關(guān)在稅務檢查中的權(quán)力。查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)，并對各項權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序?！?〕稅務檢查形式。按實施主體分類，稅務檢查可分為稅務稽查和征管部門的日常檢查?！?〕稅務檢查的標準。稅務檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門稅務機關(guān)控制檢查次數(shù)實行檢查回避制度稅務檢查有兩人以上參加出示相關(guān)證件檢查存款賬戶保守被檢查人的秘密

如實反映情況，提供有關(guān)資料調(diào)賬檢查有嚴格的審批和時間限制〔4〕稅務檢查的程序。選案執(zhí)行審理檢查

一、辦理開業(yè)稅務登記開業(yè)稅務登記流程如圖以下圖所示?！?〕申請〔1〕申請。在法定期限內(nèi)提出申請報告。法定期限是指領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報登記，時間不能滯后。?申請稅務登記報告書?〔見課本表1-1〕應詳細填寫申請稅務登記的原因和要求，加蓋企業(yè)印章。到主管稅務機關(guān)申報，出示辦理稅務登記證所必備的原件和復印件：工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復印件；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復印件；法定代表人〔負責人〕居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件；其他需要提供的有關(guān)證件、資料?！?〕填報稅務登記表?！?〕填報稅務登記表。山東紅雨太陽能銷售公司屬于單位納稅人，辦稅員李麗應領(lǐng)取相應的表，填寫完畢后將稅務登記表及有關(guān)資料報送淄博市國稅局審核，〔見課本表1-2〕?！?〕領(lǐng)取稅務登記證件?！?〕領(lǐng)取稅務登記證件。李麗去稅務機關(guān)登記窗口領(lǐng)取稅務登記證〔正、副本〕，同時繳納稅務登記工本費，領(lǐng)取稅務登記表。山東紅雨太陽能銷售公司稅務登記證號：370303252556231。

二、辦理稅種認定登記李麗在領(lǐng)取?稅務登記證?副本之后和申報辦稅之前，到稅務機關(guān)的征收管理科申請稅種認定登記，填寫?納稅人稅種登記表?〔見課本表1-3〕。增值稅一般納稅人認定登記略。

三、領(lǐng)購發(fā)票山東紅雨太陽能銷售公司辦理完稅務登記后，需要使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，辦稅員李麗到主管稅務機關(guān)辦理?！?〕發(fā)票領(lǐng)購資格認定。李麗需要向有行政許可證的稅務機關(guān)提出自己的申請，同時向主管稅務機關(guān)提交：納稅人申請書及?稅務行政許可申請表?〔見課本表1-4〕；普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表〔見課本表1-5〕或增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書；?稅務