基于全面預算管理的企業(yè)績效評價研究

基于全面預算管理的企業(yè)績效評價研究［作者簡介］李沐瑤（1988女-，漢）族,，黑龍江哈爾濱人，助教，碩士研究生，研究方向：財務會計理論與方法；張?zhí)锾铮?99）5，女，漢族，河南鹿邑人，本科生，研究方向：財務會計理論與方法。在當前經(jīng)濟全球化時代，管理的重要性日漸凸顯，全面預算管理作為一種高效的商業(yè)管理方法，很多企業(yè)將它引入公司的運營中。全面預算管理可以對企業(yè)的整體財務狀況進行總結和相關預測，可使企業(yè)內(nèi)部的管理更為科學，進而營造出一種積極的氛圍，提升工作效率。同時人們也逐漸認識到績效考核的重要性，績效評價成功與否會直接影響公司未來發(fā)展。可見，建立科學合理的全面預算管理體系可以幫助企業(yè)加強預算控制和資金控制，提高財務管理水平，發(fā)揮績效評價的激勵與監(jiān)督功能，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀ht1在《以預算管理工具評估政府財務管理資訊系統(tǒng)能力之診斷架構》一文中提出一種預算管理的診斷框架，可以用來評估財務管理系統(tǒng)的效用。等（）在《平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理的績效衡量工具》一文中提到績效指標用于評價、控制和發(fā)展企業(yè)實現(xiàn)目標和目標的過程。此外，績效指標也用于比較企業(yè)、工廠、部門、團隊和個人的表現(xiàn)。財務指標側重傳統(tǒng)的績效考核技術已被企業(yè)普遍采用。沈秋媛（201）的4研究涉及了很多數(shù)理統(tǒng)計方面的知識。例如基于某個公司的營業(yè)產(chǎn)值、銷售額等數(shù)據(jù)所確立的彈性模型。趙益萍（201）從5企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，對實施全面預算管理績效考核的條件、內(nèi)容、體系等要素加以概述，并結合自身多年的實踐經(jīng)驗，提出促進績效考核的建議。金芳（201）通6過分析公司制定戰(zhàn)略目標和實施預算管理方面的相關內(nèi)容，總結了評估體系的重要意義。二、基于全面預算管理的企業(yè)績效評價存在的問題（一）績效評價體系與戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)以收益為最高目標的多方位預算管理與企業(yè)的長期發(fā)展目標并不完全相同，當企業(yè)的收益目標不是來源于企業(yè)內(nèi)部，即企業(yè)自身的意圖時，收益目的實現(xiàn)過程中可能會影響企業(yè)形象。除了經(jīng)濟上的目標，企業(yè)在其發(fā)展過程中也會對自身形象和前途有明確的目標和追求，多方位預算監(jiān)管可能會與其發(fā)生沖突，二者的差異也會帶來一系列的發(fā)展難題。如某企業(yè)的發(fā)展定位是以能源為主，運輸貨物及銷售為輔。而為了追求經(jīng)濟利益的最大化，企業(yè)可能會片面地追求更為賺錢的不是主業(yè)的業(yè)務，雖然取得了經(jīng)濟收益，卻與企業(yè)的定位相違背，多方位預算監(jiān)管對企業(yè)的發(fā)展反而起到背道而馳的作用。這就是兩者之間的差異性和不同步性造成的結果。（二）績效評價執(zhí)行力不夠由于人的參與，企業(yè)在實施預算監(jiān)督中各項評判標準都變得很靈活，伸縮性很強，無法做到真正的公正，也就失去了實施的效果。懲罰和獎勵制度無法正常進行，因為不能按照可行的不夾雜任何其他情感的因素來評價，使得該套系統(tǒng)不能發(fā)揮應有的作用，也就無法達到最初的目的。企業(yè)管理者業(yè)務水平不高，缺少具體的落實計劃，業(yè)務很難進行。企業(yè)的決策者應重新審視和底層員工的關系，加快規(guī)劃具體落實，提高相關管理人員的業(yè)務水平，保證績效評價體系的執(zhí)行力度。企業(yè)應使員工認識到業(yè)務計件管理并不是完全等同于所獲得的工資待遇。員工如果僅把這項系統(tǒng)理解為工資考核，就會影響該計劃的具體實施。因為在考評過程中，考評人員容易受周圍環(huán)境及人情世故的影響，測評得到的數(shù)據(jù)也會與實際情況產(chǎn)生差異，該體系也會受到?jīng)_擊，無法完成規(guī)定的目標，更與初衷相違背。此外，同時也存在為了追求部門利益而武斷下結論的相關管理人員。三、基于全面預算管理的企業(yè)績效評價的問題成因（一）預算管理績效評價體系不夠完善1全面預算管理績效評價指標體系不合理、內(nèi)容不全面。在指標體系中，過分強調(diào)定性指標和非財務指標，而忽略了對性能影響的定量指標和財務指標。此外，該指標體系的范圍不全面，由于不同部門內(nèi)外環(huán)境和客觀情況不同，評價指標也應不同。然而，對一個企業(yè)來說，預算指標體系通常是唯一的，某種程度上不考慮或放棄考慮計算的復雜性，這一指標體系是不活躍的，不能真實反映全面預算管理績效水平。2全面預算管理績效評價內(nèi)容不平衡。在內(nèi)容的評估方面，通常忽視了全面、科學的預算編制，由于重視預算分析而忽視了預算執(zhí)行的態(tài)度、效率。全面預算管理實施方案的預算管理績效評價內(nèi)容不均衡，缺乏合理性和非預期的管理效果，不利于提高員工的工作熱情和工作信心。（二）對全面預算管理的績效評價體系缺乏科學的認識由于全方位的預算監(jiān)督體系在我國起步晚，許多企業(yè)無法對該體系有充分的了解，更沒有參考案例。在評判體系中，管理人員的工作效率所占比例較低。如某企業(yè)是能源建設公司，并且已經(jīng)上市，規(guī)模較大，企業(yè)更注重技術層面的突破與進步，技術在該企業(yè)中的地位較高，因此會忽視管理。由于管理人員的錯誤認知，企業(yè)更不容易達成預算目標。因為這些管理層人員可能認為預算方面的問題屬于財務部主管和決策，而財務部又不能夠了解整個企業(yè)的其他情況，容易引發(fā)決策失誤，與企業(yè)的預期值不能吻合。還會有個別人只考慮自身的預期收益，與其他部門惡意競爭，而不執(zhí)行預算監(jiān)管制度，從而擾亂該體系下企業(yè)的秩序。該項工作的分工不明確，更沒有特定的責任擔當人，會使企業(yè)員工消極怠工，不重視多方位預算監(jiān)管體系。（三）激勵的有效性不足企業(yè)激勵政策會對預算監(jiān)管體系有直接的影響，如果激勵政策在實施過程中有失偏頗，勢必會導致員工之間的猜疑與嫉妒，會降低他們履行職責的責任心，會使一些員工對企業(yè)失去信心。在企業(yè)的多方位預算監(jiān)管體系指標中，關于政策的調(diào)整類標準所占比例較高，但是在具體實施的層面里，一些調(diào)整類指標占百分比很低，這些都與企業(yè)的監(jiān)督管理機制和激勵政策有關系。首先，激勵方式不合適。企業(yè)處理問題時沒有做到公正，因此員工消極怠工；由于生產(chǎn)資料的分配不均，每個員工所處的地位不同，沒有被平等對待，使員工產(chǎn)生反感情緒。其次，激勵政策執(zhí)行力度不夠，即企業(yè)沒有讓員工對制度產(chǎn)生信服，從而員工無法積極地參與。對于多方位預算監(jiān)管體制，員工起著至關重要的作用。該項政策的接受方就是企業(yè)員工，政策的成功與否與員工的態(tài)度密不可分。只有員工能夠接受該機制才能真正起作用。四、基于全面預算管理的企業(yè)績效評價優(yōu)化措施（一）健全全面預算管理的績效評價體系合理的全面預算監(jiān)管業(yè)務評價指標體系非常重要。在制定參照標準時，預算目標進程考核要突出對預算目標完成狀況、預算工作好壞的評估。評估標準應包含定量標準和定性標準。其中，財務標準應全方位體現(xiàn)公司的盈利能力、管制能力、資金走向、發(fā)展狀況等，非資金狀況標準應全方位反映預算的構成、行動力、監(jiān)控、適應性等；另外，公司需健全全方位管理的審查制度，實現(xiàn)全方位的預算編制。公司全方位預算監(jiān)管試行的是閉環(huán)式監(jiān)管，此監(jiān)管方法可以使公司的預測、評估、追蹤、調(diào)度、審查等監(jiān)管流程貫徹到公司的各個方面。公司領導應重視審查階段，要按照制定的考核標準對預算監(jiān)管的每一個環(huán)節(jié)與每一個步驟進行審查，剖析現(xiàn)實達到的產(chǎn)值與理想中的產(chǎn)值之間的不同，找到突破口，然后對預算的完成情況給出審查方案，并拿出切實可行的提高議案。（二）加強企業(yè)文化建設，提高員工的認知度為實現(xiàn)公司多方位預算管理預期目標，公司中各職能部門以及全體員工的一致認可和參與必不可少。首要任務是提高員工對該管理制度的充分認知，使員工能夠積極配合該項制度的實施和執(zhí)行。公司的管理層制定多方位預算管理體制時，需要公司各職能部門對此項目有著充分的理解和認知。（三）完善預算管理組織體系完整的預算管理系統(tǒng)包括開發(fā)、管理、實施和評估。企業(yè)完善預算管理體系，需要在預算制度中明確各部門在預算過程中的責任和義務，具體責任將向特定部門或個人分發(fā)。為了加強綜合預算管理的實施，企業(yè)應設立委員會，對預算管理實施情況進行反饋，包括預算委員會、管理委員會、執(zhí)行委員會和評估委員會。部門預算提交到企業(yè)財務部門審批，并定期向預算管理委員會報告。（四）優(yōu)化全面預算管理績效評價實施過程1構建企業(yè)的信息化體系構建企業(yè)的信息化體系包括準確的大數(shù)據(jù)支持，人為的因素在信息流通中將減小，信息的傳遞會更加公正，更具有代表性。2預算效益評測體系化預算效益評測體系化，可以使企業(yè)效益評測有章可循，讓企業(yè)的預算效益評測上升一個檔次，提升評測的效率，增加企業(yè)收入。3注意評測流程和結果的實施預算效益評測體系化之后，要落實試行，一些測評無法落實的原因是因為評測流程沒有實施到位。4完善獎勵體系考核就是為了使員工工作有動力，只有完善獎勵措施，才可以完成預期目標。5建立及時的反饋體系當預算效益評測中有問題時，需要及時反饋，并迅速進行修改。在快速發(fā)展的信息化時代，只有及時反饋問題并快速修