第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告講述

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述9.2資產(chǎn)負(fù)債表9.3利潤表9.4現(xiàn)金流量表9.5所有者權(quán)益變動(dòng)表9.6會(huì)計(jì)報(bào)表附注9.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告綜述9.1.1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本體系9.1.2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用9.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分類9.1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求9.1.1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本體系青島海爾股份有限公司6006902007年半年度報(bào)告目錄一、重要提示3二、公司基本情況4三、股本變動(dòng)及股東情況5四、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員7五、董事會(huì)報(bào)告8六、重要事項(xiàng)12七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(未經(jīng)審計(jì))18八、備查文件目錄61實(shí)例9.1.1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本體系審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要組成部分9.1.2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用

利益相關(guān)者：投資者——制定投資決策、考核受托經(jīng)管責(zé)任經(jīng)營管理者——制定經(jīng)營戰(zhàn)略、改善經(jīng)營管理債權(quán)人——選擇信用合作伙伴國家及政府的經(jīng)濟(jì)管理部門——加強(qiáng)宏觀調(diào)控與管理工會(huì)——維護(hù)職工權(quán)益9.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分類財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；附注。9.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分類——按屬性特征反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況報(bào)表；（如：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表）經(jīng)營成果報(bào)表。（如：利潤表）反映內(nèi)容的時(shí)間特性：靜態(tài)報(bào)表；（如：資產(chǎn)負(fù)債表）動(dòng)態(tài)報(bào)表。（如：利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表）9.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分類——按屬性特征編報(bào)期間：中期財(cái)務(wù)報(bào)表：是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的，至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。（如：月報(bào)；季報(bào)；半年報(bào)。）年度財(cái)務(wù)報(bào)表。編報(bào)主體：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表；（如：母公司或子公司財(cái)務(wù)報(bào)表）合并財(cái)務(wù)報(bào)表；（如：母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表）9.1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求中華人民共和國會(huì)計(jì)法，1999.10.31修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2006.2.15企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南，2006.10.30企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解，2008.9中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，1993.10.31中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，2006.2.15其他會(huì)計(jì)法律制度、法規(guī)、條例9.1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則第二章第十二條可靠性第十三條相關(guān)性第十四條可理解性第十五條可比性第十六條經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式第十七條重要性第十八條謹(jǐn)慎性第十九條及時(shí)性信息質(zhì)量特征9.1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求形式要求：對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度，月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。管理層的責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。9.1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。審計(jì)意見類型：無保留意見保留意見否定意見無法表示意見注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任9.2資產(chǎn)負(fù)債表9.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)9.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的作用9.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的財(cái)務(wù)報(bào)表?；驹恚簳?huì)計(jì)等式——“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”分類標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用六大要素的定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。排列順序：流動(dòng)性強(qiáng)弱（變現(xiàn)或耗用能力）9.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)——會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資金的存在形態(tài)資金的來源流動(dòng)非流動(dòng)借入自有如何編制資產(chǎn)負(fù)債表？9.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映：財(cái)務(wù)狀況資金運(yùn)動(dòng)：來源——占有（資產(chǎn)/負(fù)債；流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；非流動(dòng)資產(chǎn)/非流動(dòng)負(fù)債）權(quán)益結(jié)構(gòu)：自有——借入評(píng)價(jià)：償債能力盈利能力營運(yùn)能力分析填列

在資產(chǎn)負(fù)債表中，“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目有關(guān)賬戶的期末余額分析填列。填寫方法主要有以下三種：

根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫。如“應(yīng)收票據(jù)”、“實(shí)收資本”等。根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計(jì)算填寫。如“貨幣資金”、“存貨”等。根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額分析填寫。如“應(yīng)收賬款”、“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”等。9.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容常見的格式有兩種：賬戶式和報(bào)告式會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告采用報(bào)告式賬戶式，見表9-2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)××流動(dòng)負(fù)債××非流動(dòng)資產(chǎn)××非流動(dòng)負(fù)債××

所有者權(quán)益××

表9-2賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表9.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容報(bào)告式，見表9-3表9-3報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)：

流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)

資產(chǎn)合計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益：

流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)負(fù)債

所有者權(quán)益

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

9.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容按提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為：單期型資產(chǎn)負(fù)債表；多期比較資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告采用兩期比較型資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)告形式

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：吉澳公司2007年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金2213724366短期借款00以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)00以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)4196119936應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款1049122154應(yīng)付賬款14952763預(yù)付款項(xiàng)1035016827預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬610應(yīng)收股利38323292應(yīng)交稅費(fèi)22134567其他應(yīng)收款391746應(yīng)付利息00存貨27387938應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款542435其他流動(dòng)資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債69180

其他流動(dòng)負(fù)債00

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9190095259

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：112297765資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)告形式非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

可供出售金融資產(chǎn)00

長期借款06918持有至到期投資00

應(yīng)付債券00長期應(yīng)收款00

長期應(yīng)付款00長期股權(quán)投資183308188401專項(xiàng)應(yīng)付款68426投資性房地產(chǎn)00預(yù)計(jì)負(fù)債00固定資產(chǎn)1285614006遞延所得稅負(fù)債00在建工程5818其他非流動(dòng)負(fù)債00工程物資00

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)687344固定資產(chǎn)清理00

負(fù)債合計(jì)1129715109資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)告形式生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

油氣資產(chǎn)00實(shí)收資本（或股本）5982459824無形資產(chǎn)31103351資本公積146686146686開發(fā)支出00減：庫藏股

商譽(yù)00盈余公積3743535043長期待攤費(fèi)用00其他綜合收益遞延所得稅資產(chǎn)00未分配利潤3599144373其他非流動(dòng)資產(chǎn)00

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)279935285926

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)199332205776

資產(chǎn)總計(jì)291232301035負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)2912333010359.3利潤表9.3.1利潤表及其作用9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.3.3利潤表的編制基礎(chǔ)9.3.1利潤表及其作用利潤表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。重要指標(biāo)：凈利潤扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤每股收益反映：收益結(jié)構(gòu)收益質(zhì)量9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容項(xiàng)目金額一、收入××二、費(fèi)用××三、利潤××按編制步驟分為單步式利潤表和多步式利潤表兩種。單步式利潤表格式特點(diǎn)：無匹配計(jì)算編制簡單適用：小企業(yè)。9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容項(xiàng)目

一、營業(yè)利潤××營業(yè)收入××營業(yè)成本××營業(yè)稅金××期間費(fèi)用等××二、營業(yè)外收支凈額××營業(yè)外收入××營業(yè)外支出××三、利潤××多步式利潤表格式特點(diǎn)：匹配計(jì)算將經(jīng)營活動(dòng)與非經(jīng)營活動(dòng)分開。適用：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容按反映數(shù)據(jù)的期間數(shù)分為單期利潤表和多期比較利潤表兩種。項(xiàng)目本年金額××××××××××××項(xiàng)目本年金額上年金額××××××××××××××××××單期利潤表格式多期比較利潤表格式（如兩期比較型）9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。企業(yè)對(duì)外提供利潤表應(yīng)采用多步式兩期比較利潤表。利潤表報(bào)告格式9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

表9－2利潤表會(huì)企02表編制單位：吉澳公司2007

年單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額一、

營業(yè)收入73064119301

減：營業(yè)成本64644103215

營業(yè)稅金及附加289458

銷售費(fèi)用39347455

管理費(fèi)用33266926

財(cái)務(wù)費(fèi)用-10493

資產(chǎn)減值損失-6324159.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）00

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）1102417540

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益00二、營業(yè)利潤（損失以“-”號(hào)填列）1263118279

加：營業(yè)外收入

2536

減：營業(yè)外支出

641-400

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失00三、利潤總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）1201618715

減：所得稅費(fèi)用59243四、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列）1195618472五、每股收益：

（一）基本每股收益0.2000.309

（二）稀釋每股收益0.2000.3099.4現(xiàn)金流量表9.4.1現(xiàn)金流量表及其作用9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.4.3現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)9.4.1現(xiàn)金流量表及其作用廣義上：庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款狹義上：僅指庫存現(xiàn)金這里的“現(xiàn)金”是指：企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。9.4.1現(xiàn)金流量表及其作用分別反映下列活動(dòng)的流入、流出和凈流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)奠定基礎(chǔ)的長期資產(chǎn)和對(duì)外投資形成的股權(quán)、債權(quán)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

資本、債務(wù)。9.4.1現(xiàn)金流量表的作用評(píng)估：產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力支付股利能力償還債務(wù)能力對(duì)外籌資能力

分析：盈利質(zhì)量投資質(zhì)量9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

組成：主表：揭示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。各種活動(dòng)的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金的流入和流出總額反映，即“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–

現(xiàn)金流出”。補(bǔ)充資料：揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息現(xiàn)金流量表主表的報(bào)告形式表9－3現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位；吉澳公司

2007年度單位：萬元項(xiàng)

目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4546264975收到的稅費(fèi)返還00收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金552430經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)4601365405購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1677929147支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金13601971支付的各項(xiàng)稅費(fèi)50056636支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金60538173經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2919745927經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1681619478現(xiàn)金流量表主表的報(bào)告形式二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金00取得投資收益收到的現(xiàn)金245012296處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額00處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額00收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金00投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)245012296購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額29627投資支付的現(xiàn)金33722366取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額00支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)36682392投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-12189903現(xiàn)金流量表主表的報(bào)告形式三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金00取得借款收到的現(xiàn)金00收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)00償還債務(wù)支付的現(xiàn)金015500分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金165061044支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金13221492籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1782818036籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-17828-18036四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響00五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-222911345加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額2436613021六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額22137243669.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

組成：主表：揭示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。各種活動(dòng)的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金的流入和流出總額反映，即“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–

現(xiàn)金流出”。補(bǔ)充資料：揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容——補(bǔ)充資料補(bǔ)

充

資

料本期金額上期金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤1195618472加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-632415固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊12891374無形資產(chǎn)攤銷260258長期攤待費(fèi)用攤銷00處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號(hào)填列）011

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）90

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）009.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容——補(bǔ)充資料

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）2392

投資損失（收益以“-”號(hào)填列）-11024-17540

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）00

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）00

存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）52016985

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）773611575

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（增加以“-”號(hào)填列）1999-2163

其他00

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額16816194789.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容——補(bǔ)充資料2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：

現(xiàn)金的期末余額2213724366

減：現(xiàn)金的期初余額2436613021

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額00

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額00

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-2229113459.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容不涉及現(xiàn)金流量的三類活動(dòng)：經(jīng)營活動(dòng)：各種攤銷性費(fèi)用，應(yīng)計(jì)性費(fèi)用；投資活動(dòng)：用非貨幣對(duì)外投資：債轉(zhuǎn)股，股權(quán)互換；籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)股本，非貨幣入資；非貨幣還債。9.4.3現(xiàn)金流量表的編制編制方法有兩種：直接法與間接法直接法分經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)分別流入、流出進(jìn)行。一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)。調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。揭示了伴隨企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金收支情況，為預(yù)測將來的現(xiàn)金收支提供了有用的信息。

9.4.3現(xiàn)金流量表的編制間接法：是以本期凈利潤為起算點(diǎn)。調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及其它有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。揭示了本期凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間的差異及其原因，且較易于編制。9.4.3現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。并在現(xiàn)金流量表附注中揭示將凈利潤調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的信息，也就是用間接法來計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量。9.5所有者權(quán)益變動(dòng)表9.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的意義9.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的意義為了反映全面收益全面收益是指，企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)，除與所有者之間的交易以外，由于其他一切原因所導(dǎo)致的凈資產(chǎn)的變動(dòng)。公式表示：全面收益＝（收入-費(fèi)用）＋（利得-損失）利得和損失分為兩部分：直接計(jì)入損益的利得和損失、直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失9.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的意義利潤表已反映項(xiàng)目：收入、費(fèi)用直接計(jì)入損益的利得和損失直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失呢？引入所有者權(quán)益變動(dòng)表正是為了解決這個(gè)問題。全面收益的特點(diǎn)較之傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)收益，全面收益涵蓋的內(nèi)容更廣泛。不僅包括經(jīng)常項(xiàng)目（營業(yè)收入），還包括非常項(xiàng)目（會(huì)計(jì)政策變更）；不僅計(jì)量已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，也計(jì)量已確認(rèn)而未實(shí)現(xiàn)的損益。用資產(chǎn)負(fù)債觀替代傳統(tǒng)的損益觀來確認(rèn)收益；歷史成本不再是唯一的計(jì)量屬性；更關(guān)注企業(yè)創(chuàng)造“未來現(xiàn)金流”的能力；增加了信息的透明度，減少了企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的空間，保證資本市場健康發(fā)展。我國企業(yè)全面收益的報(bào)告形式兩張報(bào)表共同反映：利潤表：反映收入、費(fèi)用和直接計(jì)入損益的利得和損失（如：公允價(jià)值變動(dòng)損益）所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失（資本公積——其他資本公積）9.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的意義可以更全面、更真實(shí)地反映企業(yè)的收益狀況可以加快國際趨同的步伐，促進(jìn)會(huì)計(jì)國際化可以有效遏制上市公司操縱利潤的行為9.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南2006：報(bào)告格式所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。9.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣形式列示。至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列信息的項(xiàng)目：凈利潤；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；按照規(guī)定提取的盈余公積；所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等。

所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正

二、本年年初余額（減少以“-”號(hào)填列）

（一）凈利潤

（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響

3.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響

4.其他

上述（一）和（二）小計(jì)

所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)告形式實(shí)例（三）所有者投入和減少資本

1.所有者投入資本

2.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的份額

3.其他

（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對(duì)所有者（股東）的分配

3.其他

（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

3.盈余公積彌補(bǔ)虧損

4.其他

四、本年年末余額

所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)告形式本年金額實(shí)收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)

報(bào)告形式9.6會(huì)計(jì)報(bào)表附注6.1會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用6.2會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)6.3會(huì)計(jì)報(bào)表附注的決策價(jià)值9.6.1會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用會(huì)計(jì)報(bào)表附注與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表具有同等的重要性。財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字是經(jīng)過分類和匯總后的結(jié)果，是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高度簡化和濃縮的數(shù)字，只有通過對(duì)形成這些數(shù)字所使用的會(huì)計(jì)政策、理解這些數(shù)字所必需的信息進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表就才能充分發(fā)揮效用。9.6.1會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用提高了會(huì)計(jì)信息的可比性；

行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策的可選擇性增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的可理解性；

會(huì)計(jì)信息的專業(yè)性促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息的充分披露。

準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的嚴(yán)格限制、財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性：忽視預(yù)測性的，非貨幣化的非財(cái)務(wù)信息9.6.2會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照；應(yīng)是定量、定性信息的結(jié)合。

主要內(nèi)容：9.6.2會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明報(bào)表重要項(xiàng)目的說明其他披露順序：9.6.3會(huì)計(jì)報(bào)表附注的決策價(jià)值項(xiàng)目年初賬面余額本年計(jì)提數(shù)本年減少額期末賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷一、壞賬準(zhǔn)備1205246560573壞賬準(zhǔn)備的披露格式壞賬損失是公司管理層對(duì)賬款收回可能性的一種合理預(yù)期，是主觀經(jīng)驗(yàn)判斷和管理決策導(dǎo)向的結(jié)果。分析壞賬損失應(yīng)結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款的時(shí)間分布、客戶類別、信用政策和收賬政策等進(jìn)行。作為投資者，要有自己的判斷。9.6.3會(huì)計(jì)報(bào)表附注的決策價(jià)值賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額期初賬面余額1年以內(nèi)（含1年）11034.1623315.941年至2年（含2年）5.863.972年至3年（含3年）3.970.09合計(jì)11044.0023320.00應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式【思考】問題1：若吉澳公司采用余額百分比法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其合理性如何？9.6.3會(huì)計(jì)報(bào)表附注的決策價(jià)值實(shí)例12應(yīng)收賬款按客戶類別披露格式客戶類別期末賬面余額期初賬面余額客戶13865.406296.40客戶23092.329094.80其他客戶408