中級財務(wù)會計二-形成性考核冊答案

中級財務(wù)會計（二）形考作業(yè)答案作業(yè)1習(xí)題一1?借:原材料900000+2000X（1-7%）901860應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）153000+2000X7%153140貸:銀行存款1055000借:應(yīng)收賬款1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）170000借:營業(yè)稅金及附加100000貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅100000同時確認(rèn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本750000貸:庫存商品750000.借:銀行存款15000累計攤銷75000貸:無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅750營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得9250借:原材料80000X（1-13%）69600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）10400貸:庫存現(xiàn)金80000借:委托加工物資100000貸:原材料100000借:委托加工物資27500（25000+2500）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4250貸:銀行存款31750結(jié)轉(zhuǎn)入庫:借:庫存商品127500貸:委托加工物資127500提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅借:固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）30600貸:銀行存款210600借:在建工程58500貸:原材料50000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000貸:原材料4000盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出習(xí)題二:甲公司賬務(wù)處理借:應(yīng)付賬款350（萬元）貸:主營業(yè)務(wù)收入180（萬元）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.60（萬元）可供出售金融資產(chǎn)（成本）15（萬元）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）10（萬元）投資收益5（萬元）營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益109.40（萬元）借:主營業(yè)務(wù)成本185（萬元）存貨跌價準(zhǔn)備15（萬元）貸:存貨200（萬元）借:資本公積--其他資本公積10（萬元）貸:投資收益10（萬元）乙公司賬務(wù)處理:（計量單位:萬元）借:壞賬準(zhǔn)備105交易性金融資產(chǎn)30存貨180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30.60營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失4.4貸:應(yīng)收賬款350習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進行確認(rèn)和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會計期間貸貸:銀行存款80萬萬貸貸:銀行存款80萬萬銀行存款銀行存款4萬確認(rèn)和計量。2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負(fù)債形成的原因；2.或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）；3.獲得補償?shù)目赡苄?。作業(yè)2習(xí)題一:1、2009年資本化期間為2009年1月1日－12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度（1）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=利息費用－閑置資金取得的利息收入=20-4=16（萬元）借：在建工程--生產(chǎn)線16萬銀行存款4萬貸：應(yīng)付利息20萬2、第二度（暫停資本化）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）計入財務(wù)費用的金額=20-4=16（萬元）借：財務(wù)費用16萬貸：應(yīng)付利息20萬3、第三季度專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）利息資本化金額=20-9=11（萬元）借：在建工程--生產(chǎn)線11萬銀行存款9萬貸：應(yīng)付利息20萬4、第四季度專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化從10月1日開始，該工程累計支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù):200（萬元）季度資本化率=6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=2OOX1.5%=（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程--生產(chǎn)線20萬貸：應(yīng)付利息20萬借：在建工程--生產(chǎn)線3萬財務(wù)費用4.5萬貸：銀行存款（500X6%/47.5萬借:應(yīng)付利息80萬元30000009516003000000951600習(xí)題二此道題目資料有錯誤,可以先不做,對于這道題型各位同學(xué)可以參考教材第220頁實際利率法和中級財務(wù)會計導(dǎo)學(xué)第92頁習(xí)題四.習(xí)題三在教材第208頁（借款費用開始資本化的條件）預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別與聯(lián)系：聯(lián)系：或有負(fù)債屬于或有事項，是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實?；蛴胸?fù)債在滿足一定條件是可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計負(fù)債，注意這里的“轉(zhuǎn)化”指的是或有負(fù)債只有在隨著時間、事態(tài)的進展，具備了“負(fù)債”的定義和確認(rèn)條件（潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實義務(wù)；導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)被證實為導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，且現(xiàn)實義務(wù)能可靠計量），這時或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)區(qū)別：預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的；預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項；預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。作業(yè)3習(xí)題一:.2008年1月2日確認(rèn)銷售實現(xiàn):借:長期應(yīng)收款1500萬元銀行存款255萬元貸:主營業(yè)務(wù)收入1200萬元應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255萬元未實現(xiàn)融資收益300萬元同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本900貸：庫存商品900.T公司分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益計算表期數(shù)各期5收款(1)確認(rèn)的融資收入收回價款(本金)攤余金額(4)=上期(4)-本期(3)1200000099516007740762(2)=上期(4)X7.93%(3)=(1)-(2)2048400221083830000007891623000000300000030000000003000000合計1500012000000備注:后面3年的同學(xué)們參照公式自己去計算（第五年的的收回價款（本金）=第四年的攤余成本,用推擠法推出第五年的確認(rèn)的融資收入,如有尾數(shù)是正常的）3．借：銀行存款300（萬元）貸：長期應(yīng)收款300（萬元）借：未確認(rèn)融資收益95.16（萬元）貸：財務(wù)費用95.16（萬元）習(xí)題二1．A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=（255000-243000）X25%=3元00本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；A公司本年的納稅所得額=2000000-8000+4000-（57000-45000）=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000X25%=49600元；4.2007年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費用49000=（496000-450000+3000）貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅46000遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題三試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益工程的增減變動情況。試述商品銷售收入的確認(rèn)條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件,.企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購買方承擔(dān)..企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.作業(yè)4習(xí)題一1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊30000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄:借：低值易耗品150000貸：固定資產(chǎn)150000借：管理費用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品75000備注:五五攤銷法各位同學(xué)可以參照教材第84頁借：累計折舊30000貸：管理費用－折舊300002、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但08年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷2年，其中1年屬于上年度更正分錄:借：以前年度損益調(diào)整管理費用－無形資產(chǎn)攤銷250000貸：累計攤銷5000003、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會計差錯：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄:借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品11000000假設(shè)無形資產(chǎn)2008年度少攤銷的金額、銷售成本少列支的金額仍然稅務(wù)部門允許在發(fā)現(xiàn)年度稅前列支，但列支的攤銷額會計處理上仍作為2008年的損益調(diào)整。且2008－2009年度企業(yè)所得稅率均為25％上述調(diào)整分錄影響2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=—（無形資產(chǎn)少攤銷25萬元+銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)1100萬元）=—1125萬元上述調(diào)整分錄影響2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=—（少攤銷低值易耗品7.5萬元—誤記入的固定資產(chǎn)多折舊1.5萬元+無形資產(chǎn)少攤銷25萬元）=-31萬元貝lj:2008年多提所得稅=1125X2%=281.25萬元2009年多提所得稅=31X2%=7.75萬元更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整-281.25萬元所得稅費用-7.75萬元貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅-276.5萬元2008年度多提盈余公積=（1125-281.25）X10%=84萬元2009年度多提盈余公積=（31-7.75）X10%=2萬元2年盈余公積合計共多提86.7萬元更正分錄:借:利潤分配432.75萬元（1125-281.25）貸:以前年度損益調(diào)整432.75萬元借:盈余公積86.7萬元貸:利潤分配86.7萬元備注:假設(shè)的內(nèi)容可以不寫習(xí)題二銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：180000+30600+（10000－34000）+4000－1000=