注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前點(diǎn)題卷一（含答案）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前點(diǎn)題卷一（含答案）[單選題]1.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以識(shí)（江南博哥）別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員B.為客戶執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是預(yù)期使用者C.在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)D.委托人可能是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，也可能是責(zé)任方參考答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題]2.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后仍存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序?qū)⒅卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獲取絕對(duì)保證參考答案：D參考解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，只能評(píng)估它，不能降低它，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先確定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定百分比時(shí)不需要考慮的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目C.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感參考答案：B參考解析：選項(xiàng)B屬于在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的百分比時(shí)需要考慮的因素。[單選題]5.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是()。A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)，不存在重大的違法行為D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制的接觸其認(rèn)為必要的人員參考答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制的接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。被審計(jì)單位是否遵守法律法規(guī)，是否存在違法行為與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不直接相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性B.為保持審計(jì)質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，不應(yīng)考慮審計(jì)證據(jù)的成本問(wèn)題C.外部獨(dú)立來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的D.相互印證的審計(jì)證據(jù)通常具有更強(qiáng)的說(shuō)服力參考答案：B參考解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。[單選題]7.下列有關(guān)選樣方法的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的B.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣中適用，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中不適用C.隨意選樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然要避免任何有意識(shí)的偏向或可預(yù)見(jiàn)性D.整群抽樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用參考答案：B參考解析：簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用。簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用，其中系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用時(shí)要求總體隨機(jī)分布；隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣；整群選樣均不適用。[單選題]8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行B.如果定義抽樣單元的方法都適合測(cè)試目標(biāo)，則將發(fā)票定義為抽樣單元不如將每一行的項(xiàng)目作為抽樣單元效率高C.因控制無(wú)變異性，故在定義總體時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮總體的同質(zhì)性D.如果某控制被用于實(shí)現(xiàn)相同控制目標(biāo)的另一控制所取代，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定是否測(cè)試這兩個(gè)控制的運(yùn)行有效性，或只測(cè)試新控制參考答案：C參考解析：選項(xiàng)C，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性。選項(xiàng)B，例如，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將發(fā)票作為抽樣單元，就必須對(duì)發(fā)票上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將發(fā)票上的每一行作為抽樣單元，則只需對(duì)被選取的行所代表的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。如果定義抽樣單元的兩種方法都適合于測(cè)試目標(biāo)，將每一行的項(xiàng)目作為抽樣單元可能效率更高。將抽樣單元定義為每一行，雖然總量大了，但是大規(guī)?？傮w總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，這個(gè)時(shí)候選取的樣本規(guī)模通常也不會(huì)很大，而且這種情況下如果回函有差異的話，很容易就能追到是哪一筆交易有問(wèn)題。如果將發(fā)票作為抽樣單元的話，如果有問(wèn)題，是說(shuō)這張發(fā)票有問(wèn)題，還需要去區(qū)分到底是哪一筆交易出現(xiàn)了問(wèn)題，這樣就慢的多了，效率就會(huì)很低。[單選題]9.下列選項(xiàng)中，不屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素的是()。A.審計(jì)方法和使用的工具B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度C.識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.擬實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間安排參考答案：D參考解析：審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。選項(xiàng)D，擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，是考慮因素，而時(shí)間安排不是考慮因素。[單選題]10.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試D.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試參考答案：B參考解析：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。當(dāng)沒(méi)有僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序這個(gè)前提時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試不是必須要實(shí)施的。[單選題]11.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境的是()。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.管理層的理念和風(fēng)格C.與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.人力資源政策與實(shí)務(wù)參考答案：C參考解析：與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通與控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素，不屬于控制環(huán)境的內(nèi)容?？刂骗h(huán)境要素通常包括對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。[單選題]12.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性B.有效的控制環(huán)境能夠保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行C.在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)不采用穿行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的參考答案：B參考解析：有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的基礎(chǔ)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]13.在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。A.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型B.控制環(huán)境C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間參考答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間。[單選題]14.在利用以前年度控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試B.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且上次測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)無(wú)須測(cè)試C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)參考答案：B參考解析：如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。選項(xiàng)D，當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔“或”完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D說(shuō)法正確。[單選題]15.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在違反法律法規(guī)的行為獲取合理保證C.針對(duì)違反非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施詢問(wèn)、檢查等特定的審計(jì)程序D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為參考答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，需要區(qū)分第一類(lèi)和第二類(lèi)法律法規(guī)：（1）針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類(lèi)法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（2）針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類(lèi)法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。[單選題]16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，正確的是()。A.無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議B.專(zhuān)家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束C.外部專(zhuān)家不受適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束D.外部專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分參考答案：A參考解析：選項(xiàng)B，內(nèi)部專(zhuān)家需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束；選項(xiàng)C，外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款；選項(xiàng)D，當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。[單選題]17.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書(shū)面方式C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)面的方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出答復(fù)D.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接聯(lián)系前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并查閱審計(jì)工作底稿參考答案：D參考解析：接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。[單選題]18.下列選項(xiàng)中，不屬于針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)的是()。A.管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響B(tài).披露的充分性C.導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響D.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性參考答案：D參考解析：在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（1）管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；（2）相關(guān)披露的充分性。選項(xiàng)D，屬于應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的常規(guī)審計(jì)程序，而非針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。[單選題]19.下列關(guān)于評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)B.確定一項(xiàng)分類(lèi)錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估C.如果收入存在重大高估，且這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷(xiāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的影響參考答案：C參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷(xiāo)。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷(xiāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。[單選題]20.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理運(yùn)用職業(yè)判斷確定整改后控制運(yùn)行的最短期間C.針對(duì)整改后控制運(yùn)行頻率為每天多次的情況，整改后控制的最少運(yùn)行次數(shù)為25次D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷參考答案：A參考解析：如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其“是否有效”的審計(jì)結(jié)論，并不一定會(huì)得出內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷的結(jié)論。[單選題]21.下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合B.如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)這些缺陷對(duì)當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的影響C.即使信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)參考答案：C參考解析：如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試。[單選題]22.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的范圍的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大C.無(wú)論選擇何種進(jìn)一步審計(jì)程序方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有各類(lèi)交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.可容忍錯(cuò)報(bào)越高，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小參考答案：C參考解析：無(wú)論選擇何種進(jìn)一步審計(jì)程序方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序不包括()。A.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)B.選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整C.考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：D參考解析：選項(xiàng)D，不屬于為測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序。[單選題]24.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否擁有足夠的資源支持會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員是否擁有足夠的運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力參考答案：B參考解析：在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。[單選題]25.下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)采取措施消除其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師疑慮或影響的是()。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存有重大疑慮參考答案：B參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專(zhuān)門(mén)知識(shí)）,或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。[多選題]1.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有()。A.特殊目的的編制基礎(chǔ)不是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)D.通用目的編制基礎(chǔ)包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)參考答案：BC參考解析：通用目的編制基礎(chǔ)，旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。主要是指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。選項(xiàng)A，特殊目的的編制基礎(chǔ)只要是適合被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的就是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。選項(xiàng)D，計(jì)稅核算基礎(chǔ)是特殊目的編制基礎(chǔ)。[多選題]2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄以提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性，記錄的下列內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷可辯護(hù)性的有()。A.進(jìn)行職業(yè)判斷的人員及職位B.解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路C.就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式D.就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的時(shí)間參考答案：BCD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：（1）對(duì)職業(yè)判斷問(wèn)題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路；（3）收集到的相關(guān)信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。[多選題]3.下列選項(xiàng)中，屬于確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性時(shí)考慮的因素的有()。A.法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面D.治理層和管理層的看法和預(yù)期參考答案：ABCD參考解析：以上四個(gè)選項(xiàng)都屬于在確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性時(shí)考慮的因素。選項(xiàng)D，在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在需要確定重要性的交易、賬戶余額或披露時(shí)，了解治理層和管理層的看法和預(yù)期通常是有用的。[多選題]4.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有()。A.針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制，當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用自上而下的方式選擇擬測(cè)試的控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更傾向于在臨近審計(jì)工作結(jié)束時(shí)測(cè)試整體層次的控制D.除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍參考答案：ABD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)的早期測(cè)試整體層次控制，原因在于對(duì)這些控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響其他計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出事務(wù)性變動(dòng)的有()。A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報(bào)告日后獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)參考答案：ABC參考解析：如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告“日前”獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行談?wù)摬⑦_(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。[多選題]6.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)較少利用內(nèi)審工作，而更多執(zhí)行審計(jì)工作的有()。A.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力B.評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)涉及較多的判斷C.當(dāng)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮D.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱參考答案：BCD參考解析：內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作，并不是較少利用。[多選題]7.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)B.在某些情況下，管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露某些關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易可能是無(wú)意的C.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.針對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)參考答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，與類(lèi)似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，如果超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東（如適用）授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件。當(dāng)然，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的。[多選題]8.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，正確的有()。A.超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無(wú)論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同C.如果某賬戶或列報(bào)可能存在一個(gè)錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，則該賬戶和列報(bào)為重要賬戶或列報(bào)D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)，但無(wú)需考慮舞弊的影響參考答案：ABC參考解析：在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]9.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明的事項(xiàng)有()。A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任B.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑D.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑參考答案：ABCD參考解析：以上四項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明的內(nèi)容。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第四十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明：（一）管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任；（二）管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（三）管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑；（四）管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。[多選題]10.下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，屬于具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的有()。A.依賴管理層主觀判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類(lèi)似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)參考答案：BCD參考解析：“高度”依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)才可能存在高度估計(jì)不確定性。【點(diǎn)評(píng)】被審計(jì)單位大部分的會(huì)計(jì)估計(jì)或多或少都需要依賴管理層的主觀判斷，所以會(huì)計(jì)估計(jì)本身就具有一定的不確定性。但是只有“高度”依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)才可能具有“高度”估計(jì)不確定性。[問(wèn)答題]1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）針對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定，確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬(wàn)元，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅針對(duì)應(yīng)收賬款余額超過(guò)10萬(wàn)元的客戶執(zhí)行函證程序。（2）根據(jù)往年函證的經(jīng)驗(yàn)，向甲公司的客戶乙公司寄發(fā)的詢證函往往得不到回復(fù)，考慮到采用積極的函證方式回函率較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用消極的函證方式。（3）甲公司根據(jù)銷(xiāo)售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?？蛻舯净睾_認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫(kù)單以及簽收單等支持性文件，并根據(jù)甲公司提供丙公司財(cái)務(wù)人員的電話號(hào)碼，電話確認(rèn)了回函信息，結(jié)果滿意。（4）甲公司管理層以其基本存款賬戶的銀行受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證為由，拒絕對(duì)其基本存款賬戶進(jìn)行函證。于是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該基本存款賬戶實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意，并決定不對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的理由。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了加密技術(shù)向甲公司境外客戶丁公司發(fā)送了電子郵件詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：（1）不恰當(dāng)。（0.5分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（0.7分）（2）不恰當(dāng)。（0.5分）函證很可能無(wú)效，應(yīng)考慮實(shí)施替代程序。（0.7分）（3）不恰當(dāng)。（0.5分）沒(méi)有核實(shí)丙公司財(cái)務(wù)人員的真實(shí)性。（0.7分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證，除非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。（0.7分）（5）恰當(dāng)。（1.2分）[問(wèn)答題]2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門(mén)使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，但每張請(qǐng)購(gòu)單都經(jīng)過(guò)了相關(guān)主管人員的簽字批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，并實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2019年對(duì)應(yīng)付賬款相關(guān)控制執(zhí)行了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用以前年度的審計(jì)證據(jù)，今年不再對(duì)其執(zhí)行控制測(cè)試。（3）針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)檢查了相關(guān)的銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，并重點(diǎn)檢查了其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付，結(jié)果滿意。（4）甲公司在年末購(gòu)入一批商品已入庫(kù)，但未收到發(fā)票。甲公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了暫估入賬，入賬金額為100萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該筆交易作出了250萬(wàn)元至300萬(wàn)元的區(qū)間估計(jì)，與管理層溝通后同意其按100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整。因調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為結(jié)果滿意。（5）為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日前后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：（1）恰當(dāng)。（1.2分）（2）不恰當(dāng)。（0.5分）應(yīng)當(dāng)考慮是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)控制是否發(fā)生變化。（0.7分）（3）恰當(dāng)。（1.2分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）應(yīng)至少按照150萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整。（5）不恰當(dāng)。（0.5分）為查找未入賬應(yīng)付賬款，應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證。（0.7分）[問(wèn)答題]3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)甲上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與特殊項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了交易恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易已在甲公司內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，結(jié)果滿意。（2）對(duì)于識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通了以下事項(xiàng)：這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分；對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）。（3）就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層詢問(wèn)了下列事項(xiàng)：①關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來(lái)發(fā)生的變化；②被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司管理層作出的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，難以將區(qū)間縮小至適當(dāng)?shù)乃剑谑钦J(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)存在錯(cuò)報(bào)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，甲公司上期適用的會(huì)計(jì)政策與本期不一致，實(shí)施審計(jì)程序后，證實(shí)甲公司改變會(huì)計(jì)政策存在合理理由，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層針對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行充分披露，管理層已按要求披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為結(jié)果滿意。（6）甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段以提醒預(yù)期使用者關(guān)注。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。參考答案：（1）不恰當(dāng)。（0.5分）僅檢查授權(quán)和批準(zhǔn)不足以應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（0.5分）（2）不恰當(dāng)。（0.5分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)包括管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)。（0.5分）（3）不恰當(dāng)。（0.5分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)詢問(wèn)被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類(lèi)型、定價(jià)政策和目的。（0.5分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）難以將區(qū)間縮小至低于某一金額，并不必然否定管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)。（0.5分）（5）恰當(dāng)。（1.0分）（6）不恰當(dāng)。（0.5分）披露不充分屬于錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。（0.5分）[問(wèn)答題]4.甲集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）擁有H、I、J、K等多個(gè)子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）在與甲公司商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司承諾將組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、管理層之間的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。（2）因?qū)徲?jì)H公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存在重大疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)H公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)消除疑慮。（3）I公司財(cái)務(wù)信息由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審閱，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了該組成部分的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的，對(duì)重要性的適當(dāng)性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。（4）因J公司為對(duì)甲公司具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用組成部分的重要性，親自對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱。（5）K公司為甲公司的非重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在集團(tuán)層面對(duì)其財(cái)務(wù)信息實(shí)施了分析程序，未對(duì)負(fù)責(zé)K公司法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：（1）恰當(dāng)。（1.2分）（2）不恰當(dāng)。（0.5分）如果集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分的專(zhuān)業(yè)勝任能力存在重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（0.7分）（3）不恰當(dāng)。（0.5分）如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。（0.7分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）應(yīng)當(dāng)運(yùn)用組成部分重要性對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。（0.7分）（5）恰當(dāng)。（1.2分）[問(wèn)答題]5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，對(duì)涉及風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市實(shí)體的特定業(yè)務(wù)，也需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。（2）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目組出具審計(jì)報(bào)告之后開(kāi)始實(shí)施復(fù)核。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年末對(duì)員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以參與項(xiàng)目的數(shù)量為衡量指標(biāo)，數(shù)量排名在前10%的員工晉升高一級(jí)的職務(wù)。（4）審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。（5）在三年周期內(nèi)應(yīng)對(duì)負(fù)責(zé)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人至少選取一個(gè)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行檢查。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：（1）恰當(dāng)。（1.2分）（2）不恰當(dāng)。（0.5分）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日或之前完成。（0.7分）（3）不恰當(dāng)。（0.5分）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以質(zhì)量為導(dǎo)向。（0.7分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核與重大事項(xiàng)、重大判斷以及與合伙人職責(zé)有關(guān)事項(xiàng)的工作底稿。（0.7分）（5）恰當(dāng)。（1.2分）[問(wèn)答題]6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)過(guò)程中遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司系上市公司乙公司的重要子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有乙公司的1000股股票。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2011年度至2012年度期間擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，自2013年起，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所任命B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年至2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2017年和2018年未參與甲公司的審計(jì)工作，于2019年和2020年擔(dān)任甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。（3）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司為其不重要子公司丙公司提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)，已知評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性，且評(píng)估服務(wù)對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響。（4）因甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立不久，人手欠缺，甲公司聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以分包商的身份為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。（5）在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，恰逢甲公司訴訟案件審判，甲公司鑒于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)能力優(yōu)秀又聘請(qǐng)其作為辯證方，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了該訴訟支持服務(wù)，委派項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。（6）丙公司系甲公司的重要子公司，XYZ公司為丙公司提供了行政事務(wù)性服務(wù)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。參考答案：（1）（2）（3）（4）（5）（6）[問(wèn)答題]7.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事小家電的生產(chǎn)和銷(xiāo)售ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了對(duì)甲公司及其環(huán)境的各項(xiàng)了解情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于新產(chǎn)品B的上市，曾經(jīng)作為甲公司暢銷(xiāo)產(chǎn)品的A產(chǎn)品于2020年銷(xiāo)量大幅下降，為清理庫(kù)存，甲公司降低A產(chǎn)品的售價(jià)至原來(lái)的90%進(jìn)行出售。（2）自2020年10月1日起，甲公司開(kāi)始租用新辦公樓，租期一年，月租金50萬(wàn)元，免租期3個(gè)月。甲公司原租用的辦公樓每月租金為40萬(wàn)元。（3）甲公司2019年生產(chǎn)的X產(chǎn)品，市場(chǎng)情況反映良好，供不應(yīng)求。于是甲公司治理層向管理層提出2020年要進(jìn)一步完成將X產(chǎn)品的毛利率提高5%的目標(biāo)，銷(xiāo)售目標(biāo)的完成程度