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文檔簡介
(一)科目設置(一)一般納稅人應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目;不動產(chǎn)分期抵扣、以及輔導期管理的一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目;原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款,應在“應交稅金”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。(二)小規(guī)模納稅人應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目,不需要再設置上述專欄。小規(guī)模納稅人購進不動產(chǎn)分期抵扣+應交稅金應交增值稅“未交增值稅”明細科目,核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應交未交增值稅額,轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細科目核算?!按挚圻M項稅額”明細科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。“增值稅留抵稅額”明細科目,核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。例一:2016年7月,某建筑企業(yè)一般納稅人,本月提供建筑服務收入111萬元(含稅),按照適用稅率,開具增值稅專用發(fā)票,款項已收。購買建筑模板50萬元,取得專用發(fā)票,注明的增值稅額為8.5萬元,款項已付。Ⅰ.取得建筑服務收入的會計處理:借:銀行存款 1000000貸:主營業(yè)務收入 1000000應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 110000.購進建筑模板的會計處理:借:原材料500000應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 85000貸:銀行存款585000Ⅲ.2016 年7月底,轉(zhuǎn)出未交增值稅借:應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000貸:應交稅金——未交增值稅25000Ⅳ.2016 年8月申報期繳納增值稅借:應交稅金——未交增值稅25000貸:銀行存款25000例二:某餐飲服務公司,屬于小規(guī)模納稅人,2016年9月份取得餐飲服務收入4萬元(含稅),購進面粉、蔬菜、食用油等1.5萬元。借:現(xiàn)金貸:主營業(yè)務收入38834.95應交稅金—應交增值稅 1165.05繳納增值稅時借:應交稅金—應交增值稅1165.05貸:銀行存款1165.05(二)增值稅期末留抵稅額掛賬的會計處理、原增值稅一般納稅人兼營應稅服務,增值稅期末留抵在開始試點當月月初的處理:借:應交稅金-增值稅留抵稅額貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)、待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額:借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸:應交稅金-增值稅留抵稅額(三)稅控專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理:、一般納稅人稅控專用設備抵減增值稅的處理①購入稅控專用設備時借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款(或其他)②按規(guī)定抵減時借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)貸:遞延收益③按期計提折舊時借:管理費用貸:累計折舊借:遞延收益貸:管理費用、一般納稅人技術服務費處理①按實際支付或應付的金額借:管理費用貸:銀行存款(或其他)②按規(guī)定抵減時借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)貸:管理費用、小規(guī)模納稅人的相關處理與一般納稅人相近,僅將“應交稅金-應交增值稅(減免稅款)”改為“應交稅金-應交增值稅”。(四)不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理待抵扣進項稅額記入“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目核算:借:原材料等應交稅金—待抵扣
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