人民銀行筆試會(huì)計(jì)簡答和論述題備考題

2012人行會(huì)計(jì)簡答和論述備考題1．財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)有哪兩種觀點(diǎn)？新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則傾向哪種？受托責(zé)任觀和決策有用觀。受托責(zé)任觀認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)就是向資源所有者（股東）如實(shí)反映資源的受托者（企業(yè)管理當(dāng)局）對受托資源的管理和使用的情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的、客觀的信息，即強(qiáng)調(diào)信息的可靠性。決策有用觀認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)就是向會(huì)計(jì)信息的使用者（主要包括現(xiàn)有的、潛在的投資者和信貸人以及企業(yè)管理當(dāng)局和政府等）提供對他們進(jìn)行決策有用的信息，而對決策有用的信息主要是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息和關(guān)于經(jīng)營業(yè)績及資源變動(dòng)的信息。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映現(xiàn)時(shí)的信息，即更強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性。我國最新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定為：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。更加傾向于決策有用觀，但也注重兼顧受托責(zé)任履行情況。2.

會(huì)計(jì)收益與經(jīng)濟(jì)收益的差別主要表現(xiàn)在哪些方面？經(jīng)濟(jì)收益概念以實(shí)物資本保全概念為依據(jù)，它強(qiáng)調(diào)收益是企業(yè)所有財(cái)富的增加，是在實(shí)物資本得到保持的前提下，企業(yè)本期可以消費(fèi)的最大金額，具有以下特征：①以現(xiàn)行成本（實(shí)際生產(chǎn)能力）為計(jì)量屬性②反對幣值穩(wěn)定的假設(shè)③既包括營業(yè)所得，也包括意外收獲和其他活動(dòng)所得。經(jīng)濟(jì)收益概念將是收益表反映企業(yè)的所有收益，為信息使用者提供決策有用的信息，但由于意外收獲和其他活動(dòng)所產(chǎn)生的收益已經(jīng)為實(shí)現(xiàn)的收益難以合理地確認(rèn)與計(jì)量，因此，經(jīng)濟(jì)收益概念的主觀性較強(qiáng)，不利于反映受托責(zé)任的履行情況。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)收益概念假定企業(yè)處于靜態(tài)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，即假定沒有物價(jià)變動(dòng)、沒有任何不確定性、不存在交易之外的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬。在理論上，它以財(cái)務(wù)資本保全概念為依據(jù)，并具有以下主要特征：①以會(huì)計(jì)分期、幣值穩(wěn)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)②強(qiáng)調(diào)收益必須與交易相聯(lián)系，認(rèn)為收益是企業(yè)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，不必考慮物價(jià)變動(dòng)的影響③強(qiáng)調(diào)收入實(shí)現(xiàn)原則④以歷史成本為計(jì)量屬性⑤強(qiáng)調(diào)費(fèi)用配比原則⑥適當(dāng)運(yùn)用穩(wěn)健原則與經(jīng)濟(jì)收益概念相比，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)收益概念也存在一定的缺點(diǎn)：①在物價(jià)上漲時(shí)，所確定的收益將會(huì)高于企業(yè)真是財(cái)富的增長，企業(yè)如果按照這種虛增了的收益上繳稅金、支付股利，就會(huì)逐漸喪失市場競爭力，甚至不能繼續(xù)經(jīng)營。投資者如果格局這種虛增了的收益增加對企業(yè)的投資，就可能蒙受損失。反之，在物價(jià)下跌時(shí)，所確定的收益將會(huì)偏低，不能充分反映企業(yè)所增加的財(cái)富。②以現(xiàn)時(shí)價(jià)格計(jì)量收入，而以歷史成本計(jì)量費(fèi)用，使得成本未能得到真正的回收，不能從實(shí)物形態(tài)或使用效能上保全實(shí)物資本。③使收益表上所反映的收益只是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)的收益，并非企業(yè)的全部收益。④由于同一種資產(chǎn)在不同時(shí)期的歷史成本并不相同，因?yàn)樗挠玫耐环N資產(chǎn)的歷史成本也不相同，與收入配比后所確定的各年度收益就缺乏可比性。⑤由于以歷史成本計(jì)價(jià)，資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)只不過是尚未分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)成本余額，而不是資產(chǎn)的真是經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也難以準(zhǔn)確地反映企業(yè)在市場上可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素。3.收益與資本之間有什么樣的關(guān)系？資本和收益兩個(gè)概念有著密切的關(guān)系。從經(jīng)濟(jì)理論上講，資本是某一特定試點(diǎn)存在的財(cái)富，收益是某一特定期間內(nèi)由財(cái)富產(chǎn)生的利益流動(dòng)。收益來自資本貨物，而收益的價(jià)值并非來自資本貨物的價(jià)值。會(huì)計(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)認(rèn)為只有收益才能用于費(fèi)用，而為了計(jì)量收益必須保持資本完整。4.什么是資本保全？會(huì)計(jì)學(xué)上的資本保全主要有哪些種類？資本保全是指在資本得到保持或成本得以補(bǔ)償之后，多余的部分才可確認(rèn)為收益。目前主要有三種資本保全的概念：①財(cái)務(wù)資本保全：主張應(yīng)以名義貨幣所表示的資本的保全為基礎(chǔ)來確定企業(yè)收益。②不響

①經(jīng)營杠桿是用來衡量經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的。在固定成本不變的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)說明了銷售額增長(減少)所引起利潤增長(減少)的幅度，銷售額越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越??；反之，銷售額越小，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越大。而在其他因素不變的情況下，固定的生產(chǎn)經(jīng)營成本的存在導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營杠桿作用，而且固定成本越高，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大。如果固定成本為零，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1。

企業(yè)一般可以通過增加銷售額、降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本、降低固定成本比重等措施使經(jīng)營杠桿系數(shù)下降，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

②財(cái)務(wù)杠桿是用來衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表明息前稅前盈余增長引起的每股盈余的增長幅度。在資本總額、息前稅前盈余相同情況下，負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，但預(yù)期每股盈余(投資者收益)也就越高。

由于負(fù)債比率是可以控制的，企業(yè)可以通過合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，使財(cái)務(wù)杠桿利益抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來的不利影響。

11．什么是管理會(huì)計(jì)的基本假設(shè)？與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，兩者在內(nèi)容上有哪些不同？它們各自解決了什么問題？管理會(huì)計(jì)的基本假設(shè)是指在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，決定管理會(huì)計(jì)發(fā)展和運(yùn)行的基本前提。它是根據(jù)客觀的正常情況或趨勢所做的合乎事理的判斷，是對管理會(huì)計(jì)實(shí)踐中不確定因素的假定，是構(gòu)成管理會(huì)計(jì)思想基礎(chǔ)的科學(xué)設(shè)想?；炯僭O(shè)主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

①會(huì)計(jì)主體假設(shè)。管理會(huì)計(jì)的主體假設(shè)是對管理會(huì)計(jì)對象運(yùn)行空間范圍的限定。由于管理會(huì)計(jì)主要是向內(nèi)部管理者提供有用決策信息的內(nèi)部會(huì)計(jì)，無須遵循公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因而，管理會(huì)計(jì)的主體能夠具有層次性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同的管理需要，管理會(huì)計(jì)的主體可以是整個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任層次的責(zé)任單位。

②會(huì)計(jì)分期假設(shè)。管理會(huì)計(jì)把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和籌資、投資活動(dòng)劃分為一定的期間，以便及時(shí)提供有用的管理信息。管理會(huì)計(jì)的分期假設(shè)具有很大的彈性，也可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實(shí)際需要，靈活進(jìn)行分期，可以短到一天、一周或一季，也可以長到十年、二十年。

③持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。即企業(yè)或各級責(zé)任單位的生產(chǎn)經(jīng)營和籌資、投資活動(dòng)將無限制地延續(xù)下去，以保證管理會(huì)計(jì)的計(jì)劃、控制、決策與業(yè)績評價(jià)等各項(xiàng)工作所使用的專門方法保持穩(wěn)定、有效。

④貨幣計(jì)量假設(shè)。管理會(huì)計(jì)在進(jìn)行規(guī)劃、控制、決策與業(yè)績評價(jià)活動(dòng)時(shí)，其計(jì)量方法除利用貨幣計(jì)量之外，還可利用其他非貨幣計(jì)量方法，如以實(shí)物量、時(shí)間量、相對數(shù)等為單位進(jìn)行計(jì)量。尤其是現(xiàn)在，大量非貨幣信息充斥于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要求管理會(huì)計(jì)主體不僅應(yīng)充分利用貨幣計(jì)量的信息，還應(yīng)充分利用非貨幣計(jì)量的信息，以滿足其各個(gè)方面的管理需要。

(2)管理會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)有很多共同之處，但兩者之間也存在著明顯的不同點(diǎn)。作為管理會(huì)計(jì)理論的重要組成要素，管理會(huì)計(jì)假設(shè)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，具有以

下幾個(gè)不同點(diǎn)：①會(huì)計(jì)主體不同。管理會(huì)計(jì)主要以企業(yè)內(nèi)部各層次的責(zé)任單位為主體，更為突出以人為中心的行為管理，同時(shí)兼顧企業(yè)主體；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往只以整個(gè)企業(yè)為工作主體；②信息特征不同。雖然管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都存在持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期假設(shè)，但兩者反映的信息特征不同。a．管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的時(shí)間特征不同：管理會(huì)計(jì)信息跨越過去、現(xiàn)在和未來三個(gè)時(shí)期；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息則大多為過去時(shí)。b．管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息載體不同：管理會(huì)計(jì)大多以沒有統(tǒng)一格式、不固定報(bào)告日期和不對外公開的內(nèi)部報(bào)告為其信息載體；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在對外公開提供信息時(shí)，其載體是具有固定格式和固定報(bào)告日期的財(cái)務(wù)報(bào)表。c．管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息屬性不同：管理會(huì)計(jì)在向企業(yè)內(nèi)部管理部門提供定量信息時(shí)，除了價(jià)值單位外，還經(jīng)常使用非價(jià)值單位，此外還可以根據(jù)部分單位的需要，提供定性的、特定的、有選擇的、不強(qiáng)求計(jì)算精確的，以及不具有法律效用的信息；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要向企業(yè)外部利益關(guān)系集團(tuán)提供以貨幣為計(jì)量單位的信息，并使這些信息滿足全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性等原則和要求。

(3)管理會(huì)計(jì)的基本假設(shè)限定了管理會(huì)計(jì)核算的時(shí)間和空間范圍，要求以貨幣的形式反映核算的結(jié)果，以幫助企業(yè)管理當(dāng)局預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景；參與經(jīng)濟(jì)決策；規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)；控制經(jīng)濟(jì)過程；考核評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，其主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)也對企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間和空間進(jìn)行了限定，也要求以貨幣的形式反映核算成果，但其主要目的是履行反映、報(bào)告企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的職能，側(cè)重于核算和監(jiān)督，向外部用戶提供以財(cái)務(wù)信息為主的通用信息，其主要服務(wù)對象是企業(yè)外部的信息使用者。12.根據(jù)COSO報(bào)告，應(yīng)如何理解內(nèi)部控制？內(nèi)部控制整體框架包括哪些要素？（1）內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工影響的，為營運(yùn)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。COSO認(rèn)為，內(nèi)部控制目標(biāo)是：①提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果；②合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；③遵循有關(guān)的法規(guī)制度。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理過程相結(jié)合。

（2）根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制整體框架的基本構(gòu)成要素包括：控制環(huán)境、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通和控制活動(dòng)。①控制環(huán)境：控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，具體包括管理思想和經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)委員會(huì)、責(zé)任授權(quán)和劃分的方法、人力資源管理。②監(jiān)督：監(jiān)督是指評估內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量的過程，是管理當(dāng)局用來監(jiān)督會(huì)計(jì)系統(tǒng)和相關(guān)控制程序的手段。整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對其加以修正，主要包括兩個(gè)方面：一是管理控制方法。二是內(nèi)部審計(jì)。③風(fēng)險(xiǎn)評估：風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)確認(rèn)和分析與其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的過程，它形成了如何管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評估要對與按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、分析和管理，要考慮可能發(fā)生的外部和內(nèi)部事件及對管理當(dāng)局在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定有影響的記錄處理、匯總、報(bào)告的環(huán)境。④信息和溝通：一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，可以及時(shí)地為企業(yè)的員工提供履行職責(zé)所需的各種信息，從而使企業(yè)的經(jīng)營和管理流暢的進(jìn)行下去。⑤控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是指為了保證管理指令得到實(shí)施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序。企業(yè)必須制定控制的政策和程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理階層保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂苹顒?dòng)存在于整個(gè)公司內(nèi)，并出現(xiàn)于各管理階層及功能組織當(dāng)中。這些活動(dòng)包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧?、?dú)立的檢查和評價(jià)等。13.造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真的原因及對策？會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真的原因：一是會(huì)計(jì)制度本身的不完善。二是企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突。三是激勵(lì)與約束機(jī)制的不對稱。四是企業(yè)中存在著委托一代理關(guān)系，及雙方的目標(biāo)和需求不同。對策：一是不斷完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系。二是建立健全會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系。三是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。四是盡快培育有效的資本市場體系。五是建立規(guī)范的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。六是建立高效廉潔的政府行政運(yùn)行體系。14.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)和現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)各有什么特征及各自的優(yōu)缺點(diǎn)？一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特征：⑴以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位。⑵以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)。⑶不單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行核算?，F(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的特征：⑴以名義貨幣作為計(jì)價(jià)單位。⑵以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)。⑶建立現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)賬戶體系進(jìn)行日常核算。一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)：⑴在一定程度上反映和消除了通貨膨脹對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，從而使所提供的會(huì)計(jì)信息更具現(xiàn)實(shí)性。⑵增強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。⑶運(yùn)用一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)信息有利于加強(qiáng)企業(yè)的管理。⑷一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)較為簡便易行，所提供的會(huì)計(jì)信息也易于為社會(huì)各界接受，便于企業(yè)接受監(jiān)督。一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的缺點(diǎn)：⑴調(diào)整各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)所依據(jù)的一般物價(jià)指數(shù)難免和一些企業(yè)的實(shí)際情況不符，因而在一定程度上影響調(diào)整后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性。⑵不能廣泛滿足與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系者對會(huì)計(jì)信息的需要。⑶在一定程度上影響成本效益原則的實(shí)現(xiàn)。⑷不便于企業(yè)管理人員在期中及時(shí)了解通貨膨脹對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響?，F(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)：⑴可以為經(jīng)營和投資決策提供更為有用的會(huì)計(jì)信息。⑵有利于全面考核和評價(jià)企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的改進(jìn)。⑶有利于企業(yè)收益的合理分配。⑷可以更有效的維護(hù)業(yè)主權(quán)益和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。⑸在一定程度上，簡化了付出存貨成本的核算。現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的缺點(diǎn)：⑴資產(chǎn)計(jì)價(jià)的主觀性較強(qiáng)，難于防止一些企業(yè)管理人員蓄意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。⑵不按一般物價(jià)水平調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使不同時(shí)期的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏可比性。⑶不計(jì)列一般物價(jià)水平變動(dòng)產(chǎn)生的購買力損益，使一部分通貨膨脹因素的影響未予反映和消除。⑷設(shè)置兩套會(huì)計(jì)賬簿加大了核算費(fèi)用。⑸在實(shí)際應(yīng)用和管理上還存在較多困難。15.衍生金融工具包括的主要類別，衍生金融工具的出現(xiàn)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式有哪些沖擊？(一)金融遠(yuǎn)期合同，是交易雙方分別承諾在將來某一特定時(shí)間購買和提供某種金融資產(chǎn)而簽訂的合約，是最簡單的一種衍生金融工具。(二)金融期貨合同，指買賣雙方在期貨交易所以公開喊價(jià)方式成交后，承諾在未來某一特定日期以當(dāng)前約定的價(jià)格交付某種特定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的基礎(chǔ)金融工具。(三)金融期權(quán)合同，是一種選擇性合同，該合同持有人(即期權(quán)買方)亨有在合約到期前或到期時(shí)以規(guī)定的價(jià)格購買或銷售一定數(shù)量某種金融資產(chǎn)(如外匯、股票、計(jì)息工具等)的權(quán)利。(四)金融互換合同，是交易雙方為了確定在未來某一段時(shí)間內(nèi)交換一系列的貨幣流量而簽訂的遠(yuǎn)期合同。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式有哪些沖擊：(1)金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)：絕大部分金融工具來自于雙方簽訂的契約，而在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下，契約本身是不能作為確認(rèn)的依據(jù)的。對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債而言，確認(rèn)依據(jù)是與該資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬實(shí)際上已全部轉(zhuǎn)移給企業(yè)。(2)金融工具的會(huì)計(jì)計(jì)量：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就會(huì)計(jì)計(jì)量而言，除非發(fā)生惡性通貨膨脹，一般不考慮貨幣購買力變化。關(guān)于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量屬性，則不囿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)傳統(tǒng)的歷史成本計(jì)量屬性。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債初次確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按照為取得該資產(chǎn)所付出或產(chǎn)生該負(fù)債所得補(bǔ)償?shù)墓蕛r(jià)值計(jì)量。由于匯率、利率等因數(shù)的波動(dòng)，為科學(xué)地對合同生效后報(bào)表編制日的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行計(jì)量，應(yīng)該按持有金融工具的意圖對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行分類，采用不同方法計(jì)量。16、什么是資金成本，并介紹其對于企業(yè)投資、籌資及經(jīng)營活動(dòng)的具體意義。所謂資金成本就是企業(yè)籌集和使用資金所付出的代價(jià)。資金成本在企業(yè)籌資決策中的作用（1）資金成本是影響企業(yè)籌資總額的重要因素。（2）資金成本是企業(yè)選擇資金來源的主要依據(jù)（3）資金成本是企業(yè)選擇籌資方式的的參考標(biāo)準(zhǔn)（4）資金成本是確定最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)的主要參考資金成本在企業(yè)投資決策中的作用（1）作為項(xiàng)目決策的折現(xiàn)率（2）作為投資項(xiàng)目的基準(zhǔn)收益率3.資金成本是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)資金成本作為一種投資報(bào)酬是企業(yè)最低限度的投資收益率，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果。17．列舉企業(yè)管理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？a)利潤最大化優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)追求利潤最大化，就必須講求經(jīng)濟(jì)核算、加強(qiáng)管理、改進(jìn)技術(shù)、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、降低產(chǎn)品成本，有利于資源的合理配置。缺點(diǎn)：①?zèng)]有考慮利潤的取得時(shí)間；②沒有考慮所獲利潤與投入資本額的關(guān)系；③沒有考慮所獲利潤應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)問題。b)每股盈余最大化優(yōu)點(diǎn)：可以避免“利潤最大化”的缺點(diǎn)。缺點(diǎn)：沒有考慮每股盈余的時(shí)間性；沒有考慮每股盈余的風(fēng)險(xiǎn)。c)股東財(cái)富最大化優(yōu)點(diǎn)：①它綜合考慮了時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素的影響；②在一定程度上克服了企業(yè)在追求利潤上的短期行為傾向；③降低了人為操縱利潤的可能性。缺點(diǎn)：它片面強(qiáng)調(diào)股東利益，而忽視債權(quán)人、職工等其他利益相關(guān)者的利益，不利于企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。d)企業(yè)價(jià)值最大化優(yōu)點(diǎn)：①企業(yè)價(jià)值最大化充分考慮了不確定性和時(shí)間價(jià)值的影響。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，并將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。②擴(kuò)大了考慮問題的范圍。企業(yè)最大化追求的利益主體是企業(yè)，而企業(yè)是多元化利益的結(jié)合體。③注重在企業(yè)發(fā)展中考慮問題，在企業(yè)價(jià)值的增長中來滿足各方的利益要求，因此較好地克服了企業(yè)在追求利潤上的短期行為。18.普通股籌資的利弊何在？

優(yōu)點(diǎn)：（1）融資風(fēng)險(xiǎn)較小，主要體現(xiàn)在：①資本具有永久性；②沒有固定的股利負(fù)擔(dān)。（2）提高公司的信用價(jià)值，增加舉債能力。（3）限制較少。（4）發(fā)行較易成功。缺點(diǎn)：（1）資本成本較高；（2）有損原股東的利益。19．公司債券融資的特征及其普通股籌資的比較。（1）資金性質(zhì)不同：發(fā)行普通股股票所籌資金為股本，屬公司的權(quán)益；而發(fā)行公司債所籌資金屬公司的負(fù)債。（2）投資者的身份和投資證書不同：普通股股票的投資者為普通股股東，是公司的主人，其投資證書為普通股股票；而公司債的投資者為公司的債權(quán)人，其投資證書是公司債債券。（3）資金可供使用的期限不同：發(fā)行普通股股票所籌資金可在公司持續(xù)經(jīng)營期間永久無限期地使用；而發(fā)行公司債券所籌資金只能在規(guī)定的期限內(nèi)使用。（4）籌資的順序和手續(xù)不同：發(fā)行普通股股票是公司首要的籌資方式，而公司債的發(fā)行必須在發(fā)行普通股股票之后；與發(fā)行股票相比，公司債的發(fā)行手續(xù)比較簡單。（5）投資者收益的形式、時(shí)間和水平不同：普通股股東投資收益的形式是股利或紅利，且支付時(shí)間和數(shù)額是不固定的；而公司債持有者投資收益的形式是債券利息，其支付的時(shí)間和數(shù)額都是固定的。（6）現(xiàn)金流出量不同：發(fā)行普通股股票籌資的現(xiàn)金流出量是不定期且不定額的現(xiàn)金股利；而發(fā)行公司債籌資的現(xiàn)金流量是既定的各期利息額和債券的到期值。（7）公司對投資者收益的財(cái)務(wù)處理及其對公司法人所得稅額的影響不同：普通股股利由稅后凈利支付，故不具有減稅作用；而公司債券利息則作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在所得稅前扣除，具有減稅作用。（8）對公司控制權(quán)的影響不同：若普通股股票在一級市場上公開發(fā)行，則會(huì)沖淡公司原有股東的控制權(quán)；而發(fā)行公司債對公司控制權(quán)無影響。（9）投資者財(cái)產(chǎn)的清償順序不同：普通股股東對公司剩余財(cái)產(chǎn)的求償順序在所有債權(quán)人和優(yōu)先股股東之后；而公司債持有者則有優(yōu)先清償權(quán)。（10）風(fēng)險(xiǎn)程序不同：從發(fā)行公司的角度來看，發(fā)行普通股股票籌資的風(fēng)險(xiǎn)小于發(fā)行公司債籌資的風(fēng)險(xiǎn)；而從投資者的角度來看則正好相反。（11）相互關(guān)系不同：普通股股票不可轉(zhuǎn)換為公司債券，而可轉(zhuǎn)換公司債券可在一定條件下轉(zhuǎn)換為普通股股票。20.公司債融資的利弊。

發(fā)行公司債融資的優(yōu)點(diǎn)：（1）有利于降低資本成本。（2）具有財(cái)務(wù)杠桿作用，有利于提高普通股股東的收益水平。（3）避免沖淡股東的所有權(quán)和控制權(quán)。（4）有利于調(diào)整公司資本結(jié)構(gòu)。缺點(diǎn)：（1）增大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）公司債是一咱長期承諾，要承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)。（3）信托契約中限制條款較嚴(yán)，可以會(huì)在一定程序上束縛公司的發(fā)展。（4）籌措資金的程度受到限制。（5）籌措資金的額度受到限制。（6）負(fù)債經(jīng)營帶來的高資本化率。21．EVA的實(shí)質(zhì)是什么?EVA與會(huì)計(jì)利潤的區(qū)別。EVA又稱經(jīng)濟(jì)附加值，等于公司稅后凈營業(yè)利潤減去債務(wù)和股權(quán)成本，是所有成本被扣除后的剩余收入。其實(shí)質(zhì)是一種“經(jīng)濟(jì)利潤”，它是對真正“經(jīng)濟(jì)”利潤的評價(jià)，或者說，是表示凈營業(yè)利潤與投資者用同樣資本投資其他風(fēng)險(xiǎn)相近的有價(jià)證券的最低回報(bào)相比，超出或低于后者的量值。如果這一差額為正，表明公司的經(jīng)營收入在扣除所有成本和費(fèi)用后仍然有剩余，股東價(jià)值增加；反之，則會(huì)使股東價(jià)值減少。EVA與會(huì)計(jì)利潤的區(qū)別（1）由于在計(jì)算中所使用的“已投入資本”是股東權(quán)益與所有付息的短期負(fù)債和長期負(fù)債之和，所以計(jì)算EVA所涉及的成本既含有負(fù)債的成本，也有權(quán)益的成本。然而按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的損益表中，其利潤指標(biāo)只是扣除了負(fù)債成本。（2）EVA和會(huì)計(jì)利潤賴以計(jì)算的成本基點(diǎn)有很大的差異，因?yàn)椤耙淹度胭Y本”的概念涉及某些戰(zhàn)略費(fèi)用的資本化。（3）即使不存在經(jīng)營者為了達(dá)到某種目的而對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行粉飾的行為，公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身也仍不可避免地扭曲企業(yè)利潤和成本的測定，而EVA是一種比會(huì)計(jì)利潤更準(zhǔn)確地測定管理者經(jīng)營績效的指標(biāo)和方法。

22.制度基礎(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)及處理的比較制度基礎(chǔ)審計(jì)在整個(gè)審計(jì)過程中只在某幾個(gè)方面考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)全過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都考慮了風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，因此可以更有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（一）制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮及其處理雖然制度基礎(chǔ)審計(jì)也涉及了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但它對風(fēng)險(xiǎn)的控制屬于被動(dòng)式的。因?yàn)樗⒉恢苯犹幚盹L(fēng)險(xiǎn)而是更多的依賴內(nèi)部控制測試，很少考慮產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的其他環(huán)節(jié)。所以具體來說，制度基礎(chǔ)審計(jì)只有在抽取樣本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)才會(huì)考慮到控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，但它對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估也主要是為減少實(shí)質(zhì)性測試提供依據(jù)。所以在這種模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性評估和確定基本上不涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)等。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮及其處理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對風(fēng)險(xiǎn)的控制是主動(dòng)式的。該模式強(qiáng)調(diào)了審計(jì)全過程各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。它以對企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營全方位風(fēng)險(xiǎn)分析為出發(fā)點(diǎn)，將大量審計(jì)基礎(chǔ)工作放在對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和評價(jià)上。從橫向的角度來看，它不僅檢查與會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的因素，而且還檢查企業(yè)內(nèi)外的各種環(huán)境因素；它不僅進(jìn)行與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析，而且還進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合分析。從縱向的角度來看，分析與控制這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素在審計(jì)的每一個(gè)階段都很重要，在計(jì)劃階段考慮接受客戶的風(fēng)險(xiǎn)、委派審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等；在審計(jì)實(shí)施階段要考慮取證風(fēng)險(xiǎn)，在報(bào)告階段要考慮報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立起層層防護(hù)網(wǎng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，二者一脈相承，有很多共同之處，但又有各自的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。事實(shí)上，二者各有優(yōu)劣。我們應(yīng)