初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點

初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點

第一章總論1、法的本質(zhì)與特征：法的本質(zhì)是統(tǒng)治階級和國家意志的結(jié)合體。法的特征包括國家意志性、強制性、規(guī)范性、明確公開性和普遍約束性。2、法律關(guān)系主體：法律關(guān)系主體包括自然人、組織和國家。自然人包括公民、外國人和無國籍人。組織包括法人營利法人、非營利法人、特別法人、非法人組織、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。國家也是法律關(guān)系主體之一。3、法律關(guān)系內(nèi)容：法律關(guān)系內(nèi)容包括權(quán)利和義務(wù)。義務(wù)又可分為積極和消極兩種。4、法律關(guān)系客體：法律關(guān)系客體包括物、非物質(zhì)財富和行為。物包括自然物、人造物和一般等價物。非物質(zhì)財富包括知識產(chǎn)品和榮譽產(chǎn)品。行為包括生產(chǎn)經(jīng)營行為、經(jīng)濟管理行為、提供一定勞務(wù)的行為和完成一定工作的行為。5、行為能力：行為能力分為民事行為能力和無民事行為能力。民事行為能力與年齡和精神狀態(tài)有關(guān)。無民事行為能力指不滿8周歲的兒童和完全不能辨認自己行為的成年人。限制民事行為能力指8周歲以上不滿18周歲的未成年人和不能完全辨認自己行為的成年人。完全民事行為能力指年滿18周歲的成年人。6、法律關(guān)系客體的適用范圍：法律關(guān)系客體的適用范圍包括物、行為、人格利益和智力成果。7、法律事實：法律事實包括事件和行為。事件分為絕對事件和相對事件。行為的表現(xiàn)形式包括積極行為和消極行為。意思表示行為和非表示行為。拾得遺失物和發(fā)現(xiàn)埋藏物等。行為的幾方表意包括單方行為和多方行為。行為的特定形式包括要式行為和非要式行為。行為的主體參與包括自主行為和代理行為。8、法的形式：法的形式包括憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章和地方性法規(guī)。其中，憲法具有最高的法律效力。法規(guī)包括行政法規(guī)和地方性法規(guī)（自治條例和單行條例）。規(guī)章包括部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。9、適用法的效力原則：適用法的效力原則包括上位法優(yōu)于下位法、特別法優(yōu)于一般法和新法優(yōu)于舊法。10、法的形式：法的形式包括憲法、法律、法規(guī)和規(guī)章。憲法是全國人大國家根本大法，具有最高的法律效力。法律是全國人大及其常委會制定的法律。法規(guī)包括行政法規(guī)和地方性法規(guī)（自治條例和單行條例）。規(guī)章包括部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。11、法的分類：根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分為成文法和不成文法；根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分為根本法和普通法；根據(jù)法的內(nèi)容劃分為實體法和程序法。法律對于其效力的劃分，可以從空間效力、時間效力和對人的效力三個方面進行分類，分別為一般法和特別法、國際法和國內(nèi)法、公法和私法。行政訴訟管轄一般由基層法院管轄第一審行政案件。行政訴訟判決生效規(guī)定為一審判決和裁定書送達之日起分別為15天和10天內(nèi)不上訴。民事訴訟時效期間為知道或應(yīng)當(dāng)知道之日起3年，最長訴訟時效期間為權(quán)利被侵害之日起20年。需要注意的是，超期將喪失勝訴權(quán)，而法院也不得主動適用當(dāng)事人的約定。不能仲裁的糾紛包括婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛以及行政爭議。仲裁裁決需要開庭，但可以不公開，執(zhí)行回避制度，可以和解或調(diào)解，但不能違背一裁終局原則。調(diào)解書自簽收后發(fā)生法律效力，裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。需要注意的是，對于仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數(shù)意見的情況，需要區(qū)分處理措施。地域管轄需要根據(jù)具體糾紛類型進行劃分，例如合同糾紛需要根據(jù)合同履行地，保險合同糾紛需要根據(jù)保險標(biāo)的物所在地，侵權(quán)行為需要根據(jù)行為實施地和結(jié)果發(fā)生地等進行劃分。但以上訴訟均可由被告住所地法院管轄。會計崗位的范圍包括會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。會計法律文件包括《會計法》、《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《會計檔案管理辦法》和《代理記賬管理辦法》等。單位會計工作管理需要由單位負責(zé)人負責(zé)真實性和完整性。在采用會計處理方法時，需要正確處理，不得隨意變更。5、對于原始憑證的違規(guī)處理，如果不真實或不合法，則不會受理，并向單位負責(zé)人報告；如果不準(zhǔn)確或不完整，則會退回并要求更正或補充。6、會計檔案只有符合以下條件才能保存為電子檔案：來源真實，通過電子設(shè)備形成和傳輸；電算化系統(tǒng)和電子檔案管理系統(tǒng)完善；能夠防止被篡改并已備份；非永久保存或有重要價值。7、會計檔案移交時，應(yīng)由會計機構(gòu)編制檔案移交清冊。8、會計檔案的保管期限分為永久和定期。9、會計檔案不得銷毀的情況包括保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證、涉及其他未了事項的原始憑證，以及正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位的保管期滿的會計檔案。10、政府應(yīng)監(jiān)督會計賬簿是否依法設(shè)置、會計資料是否真實完整、會計核算是否符合規(guī)定、從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力并遵守職業(yè)道德。但不包括對稅的監(jiān)督。11、會計崗位可以采取一人一崗、一人多崗或一崗多人的設(shè)置要求。12、機構(gòu)負責(zé)人的任職資格要求是會計師或具有三年工作經(jīng)驗。13、對于授意、指使、強令他人偽造、變造或隱匿、故意銷毀應(yīng)保存的會計資料的行為，應(yīng)承擔(dān)罰款和行政處分等行事責(zé)任。14、單位負責(zé)人對會計人員打擊報復(fù)的行為構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的行事責(zé)任。第三章支付結(jié)算法律制度1、支付結(jié)算的出票日期應(yīng)使用中文大寫，小寫銀行不予受理。日期的中文大寫方法應(yīng)遵循漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，以防涂改。2、支付結(jié)算的簽章規(guī)范要求單位和銀行使用財務(wù)（匯票）專用章（公章）加上法定代表人或代理人的簽名或蓋章，個人則應(yīng)使用本人的簽名或蓋章。3、對于偽造和變造行為，偽造人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，而應(yīng)追究其刑事責(zé)任。被偽造人也不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。4、票據(jù)的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人，非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人、被背書人和保證人。5、票據(jù)的追索權(quán)可以由票據(jù)收款人、最后的被背書人、代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人或背書人行使。6、銀行匯票的提示付款期為自出票之日起一個月，提交匯票和解訖通知兩聯(lián)。如果超過付款期限，則代理付款銀行不予受理。7、支票授權(quán)補記事項包括金額和收款人名稱。第四章增值稅、消費稅法律制度稅法的十大要素包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任。進項稅不能抵扣的情況包括外購貨物用于簡易方法計稅的項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費，以及購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等。小規(guī)模納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)是生產(chǎn)型≤50萬，非生產(chǎn)型≤80萬，提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬。視同銷售的主要情況包括委托代銷貨物、銷售代銷貨物、異地移送、自產(chǎn)、委托加工的貨物無論對內(nèi)還是對外均視同銷售，以及購進的貨物只有對外才視同銷售。不征收增值稅的情形有資產(chǎn)重組、個體工商戶聘用員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)、滿足條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費、非在境內(nèi)提供的應(yīng)稅服務(wù)、無償向公益事業(yè)提供運輸服務(wù)、存款利息、保險賠付和代收的住宅專項維修資金等。即征即退的條件是一般納稅人提供管道運輸、有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，實際稅負＞3%的部分。對于超豪華小汽車，除了在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅外，還在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。高檔化妝品不包括演員用的油彩、上妝油、卸妝油。小汽車稅目中不包括大客車、大貨車、箱式貨車、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車以及企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車。電池稅目中不包括無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池。消費稅已納稅款的扣除規(guī)定包括扣除條件和扣除范圍。必須用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除?？鄢秶话ň祁惍a(chǎn)品、表、燒油的、電池、涂料等，納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除。1.企業(yè)所得稅的納稅人范圍包括企業(yè)和其他收入組織，但不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。2.居民企業(yè)應(yīng)就其來源于國內(nèi)和國外的全部所得納稅。3.企業(yè)所得稅的基本稅率為一般的25%，而小微企業(yè)為20%。4.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為高新技術(shù)企業(yè)為15%，小微企業(yè)為20%。5.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除和以前年度虧損。6.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財政撥款和依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。7.企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的企業(yè)之間的股息、紅利收入和符合條件的非營利組織的收入。8.企業(yè)所得稅不得扣除的項目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，以及與取得收入無關(guān)的其他支出。9.企業(yè)所得稅的免征政策包括農(nóng)、林、牧、漁、居民企業(yè)500萬元以內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得和合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，但“農(nóng)”不包括“部分經(jīng)濟作物”，而“漁”指遠洋捕撈。10.企業(yè)所得稅的減半征收政策包括花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的超過部分。11.企業(yè)所得稅的三免三減半政策包括企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得和從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，但企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目不免稅。12、企業(yè)所得稅加計扣除政策具體規(guī)定為：一般企業(yè)可加計扣除研發(fā)費用的50%；科技型中小企業(yè)可加計扣除研發(fā)費用的75%；殘疾人工資可加計扣除100%。13、企業(yè)所得稅減計收入規(guī)定為：綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品所得收入可減按90%計入收入總額。14、個人所得稅的居民和非居民劃分如下：(1)居民具備住所，或者雖無住所但在一個納稅年度內(nèi)累計居住滿365天，具有無限納稅義務(wù)。(2)非居民無住所或居住不滿1年，僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅?！咀⒁?】居住滿1年是指“一個納稅年度內(nèi)”居住滿365天?！咀⒁?】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。15、個稅（工資）的計算公式為：月工薪收入減去3500（4800）元，定額七級超額累進稅率按月計稅，應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率再減去速算扣除數(shù)。16、個稅（財產(chǎn)租賃）的計算公式為：(1)每次（月）收入不超過4000元，應(yīng)納稅額為（每次收入額減去其他稅費和修繕費用）減去800元。(2)每次收入4000元以上，應(yīng)納稅額為（每次收入額減去其他稅費和修繕費用）乘以（1減去20%）?！咀⒁狻棵吭滦蘅樫M扣除以800元為限；判斷是否超過4000的基數(shù)為凈收入。17、個稅（勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費）的計算公式為：(1)每次收入不超過4000元，應(yīng)納稅額為每次收入額減去800元。(2)每次收入4000元以上，應(yīng)納稅額為每次收入額乘以（1減去20%）。18、個人所得稅自行申報的情況包括：(1)年所得超過12萬元。(2)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得。(3)從中國境外取得所得。(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。第六章其他稅收法律制度1、房產(chǎn)稅的納稅人為受益人（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）?！咀⒁狻糠课莩鲎獾?，“出租人”為納稅人，但納稅人“無租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅。2、房產(chǎn)稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，但不包括農(nóng)村。3、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算公式為：從價計征全年應(yīng)納稅額為應(yīng)稅房產(chǎn)原值乘以（1減去扣除比例）乘以1.2%；從租計征全年應(yīng)納稅額為租金收入乘以12%。4、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠中免征的包括：國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)；租金偏低的公房出租。5、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算方法如下：如果土地已經(jīng)測定，則以測定面積為準(zhǔn)；如果土地未測定但有證書，則以證書確定的面積為準(zhǔn)；如果沒有證書，則需要據(jù)實申報，待核發(fā)證書后再作調(diào)整。6、耕地占用稅的加征規(guī)定如下：在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及經(jīng)濟發(fā)達但人均耕地特別少的地區(qū)，加征不超過50%的稅款；如果占用的是基本農(nóng)田，則加征50%的稅款。7、印花稅的納稅人包括書立、領(lǐng)受和使用人。8、對于房地產(chǎn)企業(yè)出售新房，需要判斷利息是否明確，印花稅不單獨扣除，增值稅也不能扣除。9、土地增值稅的免稅規(guī)定包括：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%；轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%；因國家建設(shè)需要依法征用或收回的房地產(chǎn)；居民個人轉(zhuǎn)讓住房。需要注意的是，如果因上述原因自行轉(zhuǎn)讓，需要按照國家收回處理的規(guī)定執(zhí)行。10、車船稅的納稅人包括車輛和船舶的所有人或管理人。從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)也有扣繳義務(wù)。11、車船稅的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×定額稅率。12、車船稅的免稅對象包括：捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊、武警部隊專用車船；警用車船（白牌）；外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）。13、車輛購置稅可以申請退稅的情況包括：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商；符合免稅條件但已征稅。需要注意的是，自辦理納稅申報之日起，每滿1年扣減10%計算退稅，不滿1年則全額退稅。14、環(huán)境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。15、關(guān)稅的納稅人包括進出口貨物的收發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵遞物品的收件人，但不包括代理人。16、關(guān)稅的稅率包括普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。17、關(guān)稅的計稅依據(jù)根據(jù)貨物的不同而有所區(qū)別，包括從價計稅、從量計稅和復(fù)合計稅。18、關(guān)稅的免稅規(guī)定包括：一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；國際組織、外國政府無償贈送的物資；進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。1.退貨稅收政策：中國出口貨物因故退還可免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；境外進口貨物因故退還可免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。2.資源稅征收范圍：涵蓋原油、天然氣、煤炭、其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦石原礦、固、液體鹽。從量計征時，應(yīng)納稅額為銷售數(shù)量乘以定額稅率；從價計征時，應(yīng)納稅額為銷售額乘以比例稅率。以原礦為征稅對象時，煤炭銷售額為洗選煤銷售額乘以折算率；以精礦為征稅對象時，精礦銷售額為原礦銷售額乘以換算比。3.煙葉稅征收范圍：包括晾曬煙葉（名錄內(nèi)和名錄外）和烤煙葉。4.稅收征收管理法律制度：納稅申報方式包括自行申報、郵寄申報和數(shù)據(jù)電文申報；稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。稅務(wù)行政復(fù)議管轄由計劃單列市地稅局、省稅務(wù)局或本級政府國稅局、國家稅務(wù)總局、稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局所屬稅務(wù)局、兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的共同上一級稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的共同上一級行政機關(guān)、被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷前所作出繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)組成。對于逾期不繳納罰款的情況，行政處罰決定由對加處罰款不服的稅務(wù)機關(guān)或?qū)σ烟幜P款和加處罰款都不服的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)作出。5.稅務(wù)檢查權(quán)利包括查賬、場地檢查、責(zé)成提供資料、詢問、交通郵政檢查和存款賬戶檢查。偷稅行為的特征是以造假或不申報等手段不繳或少繳稅款，騙稅的法律責(zé)任是追繳稅款并處以稅款1倍以上5倍以下的罰款，規(guī)定期間內(nèi)停止辦理退稅。6.勞動合同與社會保險法律制度：建立勞動關(guān)系的時間從“用工之日”開始。無效合同的法定情形包括欺詐、脅迫、乘人之危、單位免除自己的法定責(zé)任以及排除勞動者權(quán)利。無固定期限合同的界定包括勞動者在“該用人單位”連續(xù)工作滿“10年”、用人單位初次實行勞動合同制度或國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時勞動者在該用人單位連續(xù)工作“滿10年”且距法定退休年齡“不足10年”、連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同且勞動者沒有法定情形的續(xù)訂勞動合同（勞動者有能力、無過錯）。帶薪年休假的規(guī)定是滿1年不滿10年享受5天病假，累計2個月以上不享受。1.病假和帶薪假期規(guī)定：-不滿10年但滿足3個月以上累計病假的員工，享有10天的病假，但不享有超過3個月的累計病假。-滿20年的員工享有15天的病假，但不享有超過4個月的累計病假。-帶薪假期累計超過20天，或者寒暑假天數(shù)超過年休假天數(shù)的員工，不享有病假。2.特殊情況下的工資支付規(guī)定：-節(jié)假日有工資但無加班費的員工，算作部分放假。-平時加班費≥150%。-周末加班費≥200%（或者調(diào)休）。-法定休假日加班費≥300%。-罰則責(zé)令支付，逾期按應(yīng)付金額50%～100%加付賠償金。3.扣工資規(guī)定：-每月扣除部分不得超過當(dāng)月工資的20%。-剩余工資不得低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。4.試用期規(guī)定：-以完成一定工作任務(wù)為期限或者不滿3個月不得約定。-3個月以上，不滿1年不得超過1個月。-1年以上，不滿3年不得超過2個月。-3年以上固定期限、無固定期限不得超過6個月。-試用期“只能”約定一次。-試用期工資不得低于約定工資的80%。-違法約定試用期已履行，以正式工資為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過法定試用期的期間支付賠償金。5.服務(wù)期規(guī)定：-單位為勞動者提供專項培訓(xùn)費用服務(wù)期長，合同順延違約賠償以培訓(xùn)費為限并扣除已履行服務(wù)期比例。-若雙方約定的違約金數(shù)額超過上述計算結(jié)果，則約定的違約金數(shù)額無效，若低于計算結(jié)果則以約定為準(zhǔn)。-勞動者原因解除合同照賠，單位原因解除合同不賠。6.競業(yè)限制期限規(guī)定：-約定的競業(yè)限制期限不得超過2年。7.補償金規(guī)定：-無論合同解除還是