2020年注冊會計師《稅法》試題（網(wǎng)友回憶版）

2020年注冊會計師《稅法》試題（網(wǎng)友回憶版）[單選題]1.某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應納稅所（江南博哥）得額210萬元，則該公司當年應納企業(yè)所得稅為（）。A.10.5萬元B.52.5萬元C.42萬元D.16萬元參考答案：D參考解析：對企業(yè)年度應納稅額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)符合小型微利企業(yè)的要求，其應納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，對超過100萬元不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，按20%計算企業(yè)所得稅，本題目從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額以及應納稅所得額都未超過標準符合要求，所以100*0.25*0.2+（210﹣100）*0.5*0.2=16萬元[單選題]4.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.果啤B.洗發(fā)香波C.變壓器油D.高爾夫車參考答案：A參考解析：洗發(fā)香波，變壓器油，高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍。[單選題]5.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（)。A.0萬元B.600萬元C.500萬元D.100萬元參考答案：C參考解析：如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補；如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。[單選題]6.個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（).A.財政部發(fā)行國債的利息B.國家發(fā)行金融債券的利息C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D.個人教育儲蓄存款的利息參考答案：C參考解析：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅；對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。[單選題]7.下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（)。A.融資性售后回租B.提供會議場地及配套服務C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務D.寫字樓廣告位出租參考答案：D參考解析：融資性售后回租，按照\"貸款服務\"繳納增值稅。提供會議場地及配套服務的活動，按照\"會議展覽服務\"繳納增值稅。航空運輸?shù)臏刈鈽I(yè)務屬于航空運輸服務。[單選題]8.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（)。A.企業(yè)間的房屋置換B.某企業(yè)通過福利機構將—套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院C.某人將自有的一套閑置住房出租D.某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女參考答案：A參考解析：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權出讓所取得的收入。房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權.土地使用權的轉讓。因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。[單選題]9.下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.收取的污水處理勞務收入免征城市維護建設稅B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.退還出口產(chǎn)品增值稅時應同時退還已繳納的城市維護建設稅D.海關進口產(chǎn)品代征的增值稅應同時代征城市維護建設稅參考答案：B參考解析：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅.教育費附加利地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。[單選題]10.下列關于稅務行政處罰權設定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（)。A.省級稅務機關可以設定罰款B.稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元C.國務院可以設定各種稅務行政處罰D.市級稅務機關可以設定警告參考答案：B參考解析：稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準。[單選題]11.居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。A.綜合所得B.財產(chǎn)轉讓所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得參考答案：A參考解析：偶然所得，財產(chǎn)轉讓所得，財產(chǎn)租賃所得，以每次的收入額為基礎進行計算。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除.專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。[單選題]12.下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（）。A.開采稠油B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品D.開采頁巖氣參考答案：B參考解析：免征資源稅有下列情形之一的，免征資源稅：1.開采原油以及油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油.天然氣；2.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。[單選題]13.在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應計入完稅價格的是（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).在進口貨物價款中單獨列明的在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用C.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的保修費用D.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的維修費參考答案：C參考解析：進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：①廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；②進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費；③進口關稅.進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用；⑥同時符合下列條件的利息費用：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面的融資協(xié)議的；利息費用單獨列明的；納稅義務人可以證明有頭利率.不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ斁哂械睦仕?，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付.應付價格非常接近的。[單選題]14.下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時允許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（）。A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應稅摩托車C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應稅涂料D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應稅游艇參考答案：A參考解析：稅法規(guī)定應按當期生產(chǎn)領用數(shù)雖計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；(3)外購己稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；(4)外購己稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；(5)外購已稅桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制二次性筷子；(7)外購己稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；(8)對外購已稅汽油.柴油.石腦油.燃料油.潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油。[單選題]15.某企業(yè)成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下—實際經(jīng)營期開始確定相關指標C.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標時不包括企業(yè)接受的勞務派遣人數(shù)D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定參考答案：D參考解析：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標應按企業(yè)全年的季度平均值確定。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元.從業(yè)人數(shù)不超過300人.資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。[單選題]16.居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成—套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應繳納的契稅為（)。A.0萬元B.6萬元C.4萬元D.2萬元參考答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定土地使用權交換.房屋交換，為所交換的土地使用權.房屋價格的差額為契稅的計稅依據(jù)，本題中，居民乙應納計算繳納契稅50*4%=2萬元。[單選題]17.因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物.物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這—期限是(）A.1年B.10年C.5年D.3年參考答案：D參考解析：根據(jù)《海關法》和《進出口關稅條例》的規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物.物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征稅款；因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物.物品放行之日起3年以內(nèi)追征，并從繳納稅款或者貨物.物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金；海關發(fā)現(xiàn)其監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。[單選題]18.貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是（)。A.運費收入B.運費收入加所運貨物金額C.運費收入加裝卸費D.運費收入加保險費參考答案：A參考解析：貨物運輸合同按運輸費用0.5%0貼花。[單選題]19.下列關于納稅信用修復的表述中，符合稅法規(guī)定的是（)。A.非正常戶失信行為一個納稅年度內(nèi)可申請兩次納稅信用修復B.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關申請納稅信用修復C.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結果D.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務措施要作追溯調(diào)整參考答案：B參考解析：非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果。納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整。[單選題]20.增值稅─般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（)。A.提供建筑施工服務B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標C.出租2020年新購入的房產(chǎn)D.銷售非現(xiàn)場制作食品參考答案：B參考解析：納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。[單選題]21.預約定價安排中確定關聯(lián)交易利潤水平應采取的方法是（)。A.中位值法B.百分位法C.八分位法D.四分位法參考答案：D參考解析：預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平,在預約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當年實際經(jīng)營結果在四分位區(qū)間之外，稅務機關可以將實際經(jīng)營結果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。[單選題]22.現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中多政府與地方政府之間劃分的比例是（)。A.100%歸中央政府B.中央政府分享97%，地方政府分享3%C.中央政府與地方政府各分享50%D.100%歸地方政府參考答案：A參考解析：從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%.地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。[單選題]23.下列關于稅務機關在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.經(jīng)稅務所長批準后即能施行B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內(nèi)C.稅務機關可通知納稅人開戶銀行凍結其大于應納稅款的存款D.可由1名稅務人員單獨執(zhí)行貨物查封參考答案：B參考解析：如果納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按照稅務機關規(guī)定的期限繳納了稅款，稅務機關應當自收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。[單選題]24.下列車船中，免征車船稅的是（）。A.灑水車B.雙燃料輕型商用車C.純天然氣動力船舶D.非機動駁船參考答案：C參考解析：對新能源車船，免征車船稅。[多選題]1.企業(yè)取得的下列各項收入中，應繳納企業(yè)所得稅的有（)。A.接受捐贈收入B.確實無法償付的應付賬款C.逾期未退包裝物押金收入D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入?yún)⒖即鸢福篈BCD參考解析：接受捐贈收入確實無法償付的應付賬款和計入”營業(yè)外收入“逾期期未退包裝物押金收入并入銷售額確認收入，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入計入營業(yè)外收入，都需要計算應納所得稅[多選題]2.下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（)。A.危險廢物B.氮氧化物C.三氧化碳D.交通噪聲參考答案：AB參考解析：環(huán)境保護稅稅目包括大氣污染物.水污染物.固體廢物和噪聲四大類，其中噪聲是指工業(yè)噪聲，選項C.三氧化碳不屬于應稅范圍。[多選題]3.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）.A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅B.納稅人對原有房屋進行改建.擴建的，要相應增加房屋的原值C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅參考答案：AB參考解析：選項C根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅條例，房產(chǎn)出典的，房產(chǎn)稅由承典人繳納，但對出典房產(chǎn)的計稅依據(jù)并沒有規(guī)定，選項D經(jīng)營租賃房屋的，以房屋租金計算繳納房產(chǎn)稅[多選題]4.消費稅納稅人銷售貨物—并收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依據(jù)的有(）。A.增值稅稅款B.運輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運費C.銷售白酒收取的包裝物押金D.價外收取的返還利潤參考答案：CD參考解析：增值稅屬于價外稅不構成消費稅的計稅依據(jù)，選項B開具了運輸發(fā)票的代墊運費不作為價外費用核算所以答案選擇CD[多選題]5.企業(yè)破產(chǎn)清算時涉及的下列款項中，稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內(nèi)，應向管理人申報的有（）。A.所欠各種稅款B.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息C.企業(yè)欠繳的教育費附加D.滯納金及罰款參考答案：ABCD參考解析：稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加.地方教育附加）.滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應一并申報。[多選題]6.下列關于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有(）。A.企業(yè)委托境外機構的研發(fā)費用可全額加計扣除B.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除C.委托關聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70%加計扣除D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除參考答案：BD參考解析：根據(jù)規(guī)定委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除，所以選項AC錯誤。[多選題]7.下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應列入異常憑證范圍的有（)。A.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票B.經(jīng)稅務總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票C.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票D.經(jīng)稅務總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票參考答案：BCD參考解析：考點：異常增值稅扣稅憑證管理按照規(guī)定，哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。（二）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。（四）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。（五）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。[多選題]8.以下列方式取得的車輛中，應繳納車輛購置稅的有(）。A.購置的二手汽車B.以受贈方式取得的自用汽車C.自產(chǎn)自用的汽車D.購買自用的汽車參考答案：BCD參考解析：根據(jù)規(guī)定，購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，免車輛購置稅[多選題]9.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.流動經(jīng)營的納稅人，在其經(jīng)營地繳納城市維護建設稅B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在機構所在地繳納城市維護建設稅C.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，以預繳增值稅為計稅依據(jù)計算的城市維護建設稅在機構所在地繳納D.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護建設稅參考答案：AD參考解析：選項B跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，在油井所在地繳納增值稅.城建稅，選項C根據(jù)規(guī)定納稅人跨地區(qū)提供建筑服務.銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地.不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加[多選題]10.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有（）。A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算B.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算D.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算參考答案：ABC參考解析：選項D具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算[多選題]11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得的下列所得中，應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有（）。A.提供有償咨詢服務的所得B.從事個體出租車運營的所得C.從事彩票代銷業(yè)務的所得D.投資上市公司的股息所得參考答案：ABC參考解析：選項D投資上市公司的股息所得以“利息.股息.紅利所得”計征個人所得稅[多選題]12.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關可按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.避難并不上下客貨的B.防疫隔離不上下客貨的C.補充供給不上下旅客的D.武裝警察部隊征用的參考答案：ABD參考解析：避難，防疫隔離，修理并不上下客貨的按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限[多選題]13.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。A.資源稅B.環(huán)境保護稅C.車輛購置稅D.增值稅參考答案：ABC參考解析：以國家法律形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅，個人所得稅，車船稅，環(huán)境保護稅，煙葉稅，船舶噸稅，車輛購置稅，耕地占用稅，除此之外都是其他各稅種都是全國人民代表大會授權由國務院以暫行條例的形式發(fā)布的，所以不包括增值稅。[多選題]14.下列轉讓定價調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)購銷關聯(lián)交易的有（）。A.成本加成法B.可比非受控價格法C.交易凈利潤法D.再銷售價格法參考答案：ABC參考解析：D再銷售價格法一般適用于再銷售者未對商品進行改變外形.性能.結構或者更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或者單純購銷業(yè)，不適用于有形資產(chǎn)的銷購交易[問答題]1.某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：（1）5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬元；以預收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬元，本月已發(fā)出銷售涂料的80%。（2）12日贈送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當月不含稅平均銷售價500元/桶，最高不含稅銷售價540元/桶。（3）15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費10萬元（含代墊輔助材料費用1萬元）、增值稅1.3萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額85萬元。（其他相關資料：涂料消費稅稅率4%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）甲公司應繳納的消費稅。（2）計算業(yè)務（2）甲公司應繳納的消費稅。（3）計算業(yè)務（3）由乙廠代收代繳的消費稅。（4）說明業(yè)務（4）甲公司是否應繳納消費稅。如應繳納，計算消費稅應納稅額。參考答案：（1）①納稅人采取直接收款方式銷售應稅消費品的，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。②納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。③業(yè)務（1）甲公司應繳納的消費稅＝350×4%＋200×80%×4%＝20.4（萬元）。（2）①應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。②將自產(chǎn)應稅消費品用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵的，按照同類應稅消費品的平均銷售價格計算消費稅。③業(yè)務（2）甲公司應繳納的消費稅＝20×500×4%＋100×540×4%＝2560（元）。（3）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－比例稅率）。業(yè)務（3）乙廠代收代繳的消費稅＝（80＋10）/（1－4%）×4%＝3.75（萬元）。（4）需要繳納消費稅，委托方將委托加工的應稅消費品收回后，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。受托方的計稅依據(jù)＝（80＋10）/（1－4%）×80%＝75（萬元）＜銷售價格85萬元。應繳納的消費稅＝85×4%－75×4%＝0.4（萬元）。[問答題]2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2016年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2016年3月開始動工建設，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括裝修費用4000萬元。（3）發(fā)生利息支出3000萬元，但不能提供金融機構貸款證明。（4）2020年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得含稅銷售收入42000萬元。（5）該項目已預繳土地增值稅450萬元。（其他相關資料：契稅稅率為5%，利息支出不能提供金融機構貸款證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，計算土地增值稅允許扣除的有關稅金及附加共計240萬元，該公司對項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）說明該項目應進行土地增值稅清算的原因。（2）計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權支付的金額。（3）計算該項目應繳納的增值稅額。（4）計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。（5）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應補繳的土地增值稅額。參考答案：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應進行土地增值稅的清算。（2）允許扣除的取得土地使用權所支付的金額＝8000×（1＋5%）＝8400（萬元）。（3）應繳納的增值稅＝42000÷（1＋5%）×5%＝2000（萬元）。（4）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（8400＋15000）×10%＝2340（萬元）。（5）允許扣除的取得土地使用權所支付的金額＝8400（萬元）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝15000（萬元）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝2340（萬元）允許扣除的稅金及附加＝240（萬元）加計扣除＝（8400＋15000）×20%＝4680（萬元）允許扣除的項目合計金額＝8400＋15000＋2340＋240＋4680＝30660（萬元）。（6）不含稅收入＝42000－2000＝40000（萬元）增值額＝40000－30660＝9340（萬元）增值率＝9340/30660×100%＝30.46%，適用稅率30%。應繳納的土地增值稅＝9340×30%＝2802（萬元）應補繳的土地增值稅＝2802－450＝2352（萬元）。[問答題]3.甲公司為未在我國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關的部分業(yè)務如下：（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權。（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項境外工程項目提供工程監(jiān)理服務，合同注明價款為人民幣80萬元。（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔保服務，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔保費收入20萬元（該筆借貸資金來自于非金融機構）。（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。（其他相關資料：假設1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設機構，不考慮稅收協(xié)定因素）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）判斷甲公司和乙公司是否構成關聯(lián)關系并說明理由。（2）判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說明理由。（3）判斷乙公司支付的擔保費是否需要進行稅務備案并說明理由。（4）計算業(yè)務（4）中乙公司應代扣代繳的預提所得稅。參考答案：（1）甲公司和乙公司構成關聯(lián)關系。理由：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%的規(guī)定比例，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。（2）不需要繳納增值稅。理由：境內(nèi)單位提供的工程項目在境外的工程監(jiān)理服務，免征增值稅。（3）不需要進行稅務備案。理由：境內(nèi)機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。5萬美元＝5×7＝35（萬元人民幣），乙公司支付的擔保費20萬元低于35萬元，也就是低于5萬美元，所以不需要進行稅務備案。（4）應代扣代繳的所得稅＝10×10%＝1（萬元）。[問答題]4.居民個人王某在某省會城市工作，其兩個子女分別就讀于中學和小學。2019年王某與個人所得稅匯算清繳相關的收入及支出如下：（1）全年領取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費用和住房公積金后的工資共計180000元，單位已為其預扣預繳個人所得稅款9480元。（2）在工作地所在城市無自有住房，租房居住每月支付房租5000元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。（其他相關資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除，王某當年并未向單位報送其專項附加扣除信息，不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費）附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算王某2019年度出租房產(chǎn)應繳納的個人所得稅。（2）回答王某是否可以享受2019年度專項附加扣除，如果可以，回答辦理的時間期限和受理稅務機關。（3）計算王某2019年度可申請的綜合所得退稅額。（4）王某如需辦理2019年度個人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。參考答案：（1）王某2019年度出租房產(chǎn)應繳納的個人所得稅＝4500×（1－20%）×10%×12＝4320（元）（2）①王某可以享受2019年度的專項附加扣除。②納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。③納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報?？劾U義務人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報。（3）綜合所得全年應納稅額＝（180000－60000－1000×12×2－1500×12）×10%－2520＝5280（元）2019年度匯算應退稅額＝9480－5280＝4200（元）（4）可以通過以下渠道辦理：渠道1：網(wǎng)絡辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務機關將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務。渠道2：通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。[問答題]5.位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營業(yè)務如下：（1）當月取得餐飲服務收入價稅合計848萬元，通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為390萬元。（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負債和員工一并打包轉讓給某個體工商戶，取得轉讓對價100萬元。（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。（4）當月向消費者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點心禮盒，確認不含稅收入100萬元。（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉讓，相關收入和成本情況如下：（6）轉讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權，取得不含稅收入300萬元。（7）當月申報抵扣的進項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進項稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀獎員工的手機，進項稅額為2萬元。（8）該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減余額為6萬元。（其他相關資料：財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1%）要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。（2）判斷業(yè)務（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。（3）判斷業(yè)務（3）張某個人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇，并說明理由。（4）計算業(yè)務（3）餐飲企業(yè)應繳納的印花稅。（5）計算業(yè)務（4）的銷項稅額。（6）計算業(yè)務（5）的銷項稅額。（7）計算業(yè)務（6）的銷項稅額。（8）計算當期可以加計抵減的進項稅額。（9）計算當期應繳納的增值稅。（10）計算當期應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。參考答案：（1）納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。所以業(yè)務（1）的銷項稅額＝848÷（1＋6%）×6%＝48（萬元）。（2）業(yè)務（2）不需要繳納增值稅。理由：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（3）可以享受增值稅免稅待遇。理由：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，免征增值稅。（4）業(yè)務（3）餐飲企業(yè)應繳納的印花稅＝3×12×1‰×10000＝360（元）。（5）接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。業(yè)務（4）銷項稅額＝100×13%＝13（萬元）。（6）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。業(yè)務（5）銷項稅額＝（10－6.82）×500000÷（1＋6%）×6%＝90000（元）＝9（萬元）。（7）連鎖經(jīng)營權屬于無形資產(chǎn)——其他權益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率。業(yè)務（6）銷項稅額＝300×6%＝18（萬元）。（8）可以加計抵減的進項稅額＝40－3－2＝35（萬元）。（9）銷項稅額合計＝48＋13＋9＋18＝88（萬元）準予抵扣的進項稅額＝35（萬元）本期計提的加計抵減額＝35×15%＝5.25（萬元）當期可抵減加計抵減額＝6＋5.25＝11.25（萬元）增值稅應納稅額＝88－35－11.25＝41.75（萬元）。（10）應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝41.75×（7%＋3%＋2%）＝5.01（萬元）。[問答題]6.某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，自行核算的2019年度會計利潤為5600萬元，2020年5月經(jīng)聘請的會計師事務所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財政激勵資金500萬元，會計處理全額計入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關規(guī)定。（2）3月份轉讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙無償劃轉的一臺設備。該設備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊500萬元，其市場公允價值為2200萬元。該業(yè)務符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務處理。（4）6月份購置一臺生產(chǎn)線支付的不含稅價格為400萬元，會計核算按照使用期限5年、預計凈殘值率5%計提了累計折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進行扣除。（5）發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結束前尚未取得相關發(fā)票。（6）成本費用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費900萬元、職工教育經(jīng)費500萬元，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)注明的撥繳工會經(jīng)費100萬元。（7）發(fā)生業(yè)務招待費800萬元。（8）12月1日簽訂兩項借款合同，向非關聯(lián)供貨商借款1000萬元，向銀行借款4000萬元，未計提印花稅。甲于2020年3月1日補繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05‰。（9）企業(yè)從201