財政與稅收第三版李克紅課后參考答案

第1章技能訓練題：一、單選題1.B2.A3.B4.A5.B二、多選題1.AD2.BCDE3.BC4.ABCDE5.ABC三、思考題1.如何理解財政的內(nèi)涵及屬性？財政是以國家為主體，通過政府收支活動，集中一部分社會資源，用于行使政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。財政分配的主體是國家。財政分配的對象是社會產(chǎn)品的一部分。財政分配的目的是滿足社會公共需要。財政屬性是指財政這一事物所具有的性質(zhì)和特點。一般認為，財政具有以下屬性：階級性與公共性，強制性與無直接償還性，收入與支出的對稱性（或平衡性）。2.什么是公共產(chǎn)品?具有哪些特征?公共產(chǎn)品是指可供社會成員共同消費的產(chǎn)品，即滿足社會公共需要的產(chǎn)品。它有如下特征：非排他性、非競爭性、非盈利性、效用不可分割性。3．市場失靈表現(xiàn)在哪些方面?公共產(chǎn)品、外部效應、市場壟斷、信息不對稱、收入分配不公、宏觀經(jīng)濟失衡、個人的偏好不合理、4．簡述中國現(xiàn)階段建立公共財政的必要性。公共財政（publicfinance）指的是國家(或政府)為市場提供公共服務的分配活動或經(jīng)濟行為，它是與市場經(jīng)濟相適應的一種財政模式或類型。公共財政主要有以下基本特征和內(nèi)涵：公共財政是彌補市場失靈的財政，公共財政應當為市場活動提供一視同仁的服務，公共財政具有非市場營利的性質(zhì)，公共財政是法治化的財政?？傊?，市場經(jīng)濟體制下的財政是為實現(xiàn)國家職能、滿足公共需要的一種政府經(jīng)濟行為，是對社會產(chǎn)品進行分配以及提供和生產(chǎn)“公共產(chǎn)品”的經(jīng)濟活動。5．如何理解我國現(xiàn)階段政府的職能和財政的職能？政府職能，或者叫行政職能，是指政府在一定的歷史時期內(nèi)，根據(jù)國家和社會發(fā)展的需要而承擔的職責和功能。政府職能分為基本職能和具體職能。政府具有階級統(tǒng)治和社會管理兩種基本職能，具體職能是政府的基本職能的具體體現(xiàn)。政府職能是一種社會歷史現(xiàn)象，它隨著社會歷史的發(fā)展而改變和發(fā)展。政治職能概括起來，可以分為幾類：一是軍事；二是外交；三是安全；四是社會治安；五是政治宣傳；六是民主法制建設，無論政府職能如何調(diào)整，無論政治職能的形式如何變化，上述方面都是一個國家政治職能必不可少的部分。政府的經(jīng)濟職能就是政府管理社會經(jīng)濟的職能。政府的社會管理職能是政府在管理除政治、經(jīng)濟、文化、法律之外的社會生活公共事務，提供社會公共服務過程中所承擔的功能。法律職能是社會法制建設中逐漸形成的一個政府法律職能體系，具體包括：行政立法、行政執(zhí)法、法律監(jiān)督職能、行政司法、政府法律服務職能。文化職能就是政府運用行政權力管理科學與文化事業(yè)的職能，主要有：指導職能、服務職能、協(xié)調(diào)職能、監(jiān)督職能、控制職能等。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財政有以下三種職能：資源配置職能；收入分配職能；經(jīng)濟穩(wěn)定職能。第2章技能訓練題：一、單選題1.C2.D3.A4.B5.B二、多選題1.ABCDE2.ABCDE3.ABC4.ABDE5.ABE三、思考題1.什么是財政支出？財政支出通常也被稱作政府支出或公共支出，是國家（政府）把籌集到的財政資金用于社會生產(chǎn)與生活各個方面的分配活動。從財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)上看，它是由各級政府集中支配的那部分國民收入和一部分往年累積的社會財富價值，按照不同用途進行的再分配。財政及時撥付經(jīng)費和進行投資，是國家履行職能的重要保證。2.財政支出對經(jīng)濟的影響是什么？（1）對社會生產(chǎn)和國民收入分配的影響不同購買性支出是通過支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟主體提供的商品和勞務相交換，政府直接以商品和勞務購買者身份出現(xiàn)在市場上，因而對于社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，但對國民收入分配的影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出是通過支出過程使政府所有的資金轉(zhuǎn)移到接受者手中，它只是資金使用權的轉(zhuǎn)移，對國民收入分配產(chǎn)生直接影響，個人與微觀經(jīng)濟組織獲得這筆資金以后，究竟是否用于購買商品和勞務以及購買何種商品和勞務，這已脫離了政府的控制，因此它對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。（2）對微觀經(jīng)濟組織的預算約束不同微觀經(jīng)濟組織在同政府的購買性支出發(fā)生聯(lián)系時，必須遵循等價交換的原則，對于向政府提供商品的微觀經(jīng)濟組織來說，它們的收益大小取決于其銷售收入同生產(chǎn)成本的對比關系，對于向政府提供勞務的人們來說，他們收入的高低，也只取決于市場上勞務的供求狀況以及全社會的平均勞務收入水平。所以，對微觀經(jīng)濟組織的預算約束是硬的。（3）執(zhí)行財政職能的側重點不同購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的結構反映著政府財政職能的側重傾向，購買性支出比重高，意味著財政直接資源配置的功能強，政府介入經(jīng)濟活動的范圍廣、程度深，而收入再分配的功能相對薄弱，如發(fā)展中國家和實行計劃經(jīng)濟體制的國家；反之，轉(zhuǎn)移性支出比重高，意味著財政支出的收入再分配功能較強，但是政府參與直接資源配置的范圍窄、程度淺，如經(jīng)濟發(fā)達國家和實行市場經(jīng)濟體制的國家。3.投資性支出與消費性支出有什么差別？消費性支出是指用于當期行政管理、國家防務和文教科學衛(wèi)生事業(yè)等非生產(chǎn)建設活動的支出。在財政支出項目中，屬于消費性支出的主要有行政管理支出、國防支出、文教科學衛(wèi)生事業(yè)支出等。消費性支出的內(nèi)容包括：行政管理支出、國防支出、文教科學衛(wèi)生事業(yè)支出投資性支出是指以政府及其所屬機構為決策者、出資者和收益者的投資。投資性支出的資金來源是通過稅收和國債所籌措的財政預算資金，屬于政府投資行為。投資性支出是促進一國經(jīng)濟增長的核心支出。第3章技能訓練題：一、單選題1.A2.B3.B4.A5.C二、多選題1.ABCE2.ACE3.AE4.BE5.ABD三、思考題1.怎樣將財政收入按管理方式分類？按財政收入的管理方式分類，財政收入可分為預算內(nèi)財政收入和預算外財政收入。預算內(nèi)收入，習慣上也稱為國家預算收入，它是各級政府及其財政職能部門按照法定的程序和統(tǒng)一的計劃，集中組織安排的財政收入。國家預算內(nèi)收入是我國財政收入的主體部分，集中體現(xiàn)政府的公共經(jīng)濟政策，從而成為最規(guī)范、最集中的財政收入。預算外收入，是指由地方政府、職能部門及其所屬的行政事業(yè)單位等公共部門，按照財政和財務規(guī)章制度，分散收支、自主管理的非集中性的財政收入，實踐中，主要表現(xiàn)為各行業(yè)公共部門，依照行政規(guī)章收取的各類政府基金和行政事業(yè)費用。預算外收入實行分別征集、分散管理。隨著財政收入體制的變化，預算外收入及其管理將與政府收費制度一起實行綜合治理。這樣分類，有助于分析研究預算內(nèi)和預算外財政資金的比例關系，了解財政收入管理和使用中存在的問題，據(jù)以采取有針對性的改革措施。2.組織財政收入的原則是什么？（1）利益兼顧原則籌集財政收入應兼顧和處理好國家與各方面的物質(zhì)利益關系。這種關系處理得當，有利于國民經(jīng)濟和各項事業(yè)的發(fā)展以及社會的安定；如果處理不當，則會阻礙和限制國民經(jīng)濟和各項事業(yè)的發(fā)展，不利于社會安定。所以，在組織財政收入的過程中，必須貫徹兼顧國家、企業(yè)、行政、事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民各方面物質(zhì)利益的原則。（2增產(chǎn)節(jié)約開辟財源原則從發(fā)展經(jīng)濟中尋求財源、增加收入是一條重要原則。只有經(jīng)濟發(fā)展，才能增加財政收入。因此，在制定財政收入政策、設置稅種和確定稅率時都應著眼于促進經(jīng)濟的發(fā)展，不能貪圖一時增收而采取打擊生產(chǎn)經(jīng)營者生產(chǎn)積極性的辦法。（3）正確處理籌集收入和發(fā)揮經(jīng)濟杠桿功能原則國家在制定收入計劃、決定財政收入政策、籌集收入時，不應只單純考慮在短期內(nèi)如何增收，而應充分發(fā)揮財政諸范疇的經(jīng)濟杠桿作用，搞活微觀經(jīng)濟，加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控，促進經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，為增加財政收入提供更穩(wěn)固的來源。（4）區(qū)別對待合理（公平）負擔原則合理（公平）負擔是國家在財政上處理同納稅人（法人、自然人）關系的重要原則。它的宗旨是量力負擔，即根據(jù)不同的收入實行不同的稅收負擔比率。不論法人、自然人，收入多的多繳稅，收入少的少繳稅和不繳稅。3.國債的功能都有哪些？（1）彌補財政赤字通過增稅彌補赤字、平衡預算會遇到經(jīng)濟發(fā)展水平的限制，即強行增稅，不僅在政治和立法上有阻力，從經(jīng)濟上分析也容易產(chǎn)生稅負過重、窒息經(jīng)濟的不良后果，導致稅源枯竭。而發(fā)行國債是在既定收入分配下的融通性財力調(diào)整，在增加預算收入的同時，并不改變既定的收入分配格局，企業(yè)和個人的即期利益不會因為認購國債而減少。所以舉債阻力小，增稅阻力大。因此，一般情況下各國政府偏向于以借債籌資作為彌補財政赤字、平衡預算的手段。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟國債是集合財政和金融雙重特征的調(diào)控工具。在完善的市場機制下，通過國債的發(fā)行、償付和轉(zhuǎn)讓流通、債務規(guī)模的放大和收縮、國債利率的提高和降低，政府可以靈活地調(diào)整金融市場的資金供求，控制貨幣供應量，影響市場利率水平，從而有效地實現(xiàn)對經(jīng)濟和金融的調(diào)節(jié)和控制。國債對經(jīng)濟的調(diào)控功能主要通過兩個層次來實現(xiàn)：一是政府在初級市場發(fā)售新的國債；二是中央銀行通過公開市場業(yè)務操作對國債的進行買賣。（3）資產(chǎn)組合的金融功能一方面，國債是一種政府債券，具有一般證券的共性特征；另一方面，國債又是最具有投資價值的金融資產(chǎn)和證券品種。因為，國債的信譽度最好、安全性最高，在成熟的金融市場上，國債具有極強的流動性和變現(xiàn)能力。因此，從金融投資的角度考慮，國債對投資者具有非常強的吸引力，是實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營和組合、提高資產(chǎn)流動性、增加投資收益的最重要的品種，是企業(yè)、個人和各類機構投資者資產(chǎn)經(jīng)營和組合中的熱門選擇。隨著國債證券化和市場化程度的加深，這一金融功能將充分得到顯露和發(fā)揮。第4章技能訓練題：一單選題1.C2.B3.B4.D5.A二、多選題1.ABCD2.CDE3.ABCDE4.ABCD5.ABCDE三、思考題1.如何理解國債的含義和范疇?國債也稱公債，是政府以其信用為基礎，通過借款或發(fā)行有價證劵，向國內(nèi)外籌集財政資金所形成的債權債務關系。國債的債務人是國家（政府），一般由中央財政承擔還本付息的責任。2．國債一般有哪些分類方法?（一）按形式分類國債按形式可分為憑證式國債、無記名國債和記賬式國債。(二)按債權人分類按債權人，國債可分為內(nèi)債和外債。(三)按發(fā)行性質(zhì)分類按發(fā)行性質(zhì)，國債可以分為自由國債和強制國債。(四)按經(jīng)濟用途分類按經(jīng)濟用途，國債可分為生產(chǎn)性國債和非生產(chǎn)性國債。(五)按流通性分類按照是否可以上市流通，國債可以分為上市國債和非上市國債。(六)按利率變動情況分類按照利率是否變動，國債可分為固定利率國債和浮動利率國債。(七)按轉(zhuǎn)讓性分類按照可否轉(zhuǎn)讓，國債可以分為可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債。(八)按償還期限分類按償還期限，國債可以分為定期國債和不定期國債。3．如何理解國債的功能?在債務規(guī)模和制度合理有效的前提下，國債的功能主要有以下三方面：（一）彌補財政赤字這是國債最基本、最直觀的功能。即財政收支的差額，采取發(fā)行國債的方法來彌補。實踐中，彌補赤字、平衡預算有多種方法，常用的有透支、增稅、發(fā)行政府債券等。向中央銀行借款容易導致市場貨幣供應量增加，引發(fā)通貨膨脹。所以，包括我國在內(nèi)的世界各國都不允許財政向銀行借款或透支。通過增稅彌補赤字、平衡預算會遇到經(jīng)濟發(fā)展水平的限制，即強行增稅，不僅在政治和立法上有阻力，從經(jīng)濟上分析也容易產(chǎn)生稅負過重、窒息經(jīng)濟的不良后果，導致稅源枯竭。而發(fā)行國債是在既定收入分配下的融通性財力調(diào)整，在增加預算收入的同時，并不改變既定的收入分配格局，企業(yè)和個人的即期利益不會因為認購國債而減少。所以舉債阻力小，增稅阻力大。因此，一般情況下各國政府偏向于以借債籌資作為彌補財政赤字、平衡預算的手段。（二）調(diào)節(jié)經(jīng)濟國債是集合財政和金融雙重特征的調(diào)控工具。在完善的市場機制下，通過國債的發(fā)行、償付和轉(zhuǎn)讓流通、債務規(guī)模的放大和收縮、國債利率的提高和降低，政府可以靈活地調(diào)整金融市場的資金供求，控制貨幣供應量，影響市場利率水平，從而有效地實現(xiàn)對經(jīng)濟和金融的調(diào)節(jié)和控制。國債對經(jīng)濟的調(diào)控功能主要通過兩個層次來實現(xiàn)：一是政府在初級市場發(fā)售新的國債；二是中央銀行通過公開市場業(yè)務操作對國債的進行買賣。（三）資產(chǎn)組合的金融功能一方面，國債是一種政府債券，具有一般證券的共性特征；另一方面，國債又是最具有投資價值的金融資產(chǎn)和證券品種。因為，國債的信譽度最好、安全性最高，在成熟的金融市場上，國債具有極強的流動性和變現(xiàn)能力。因此，從金融投資的角度考慮，國債對投資者具有非常強的吸引力，是實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營和組合、提高資產(chǎn)流動性、增加投資收益的最重要的品種，是企業(yè)、個人和各類機構投資者資產(chǎn)經(jīng)營和組合中的熱門選擇。隨著國債證券化和市場化程度的加深，這一金融功能將充分得到顯露和發(fā)揮。4．在怎樣的情況下，國債將給后人造成負擔?(1)從國債發(fā)行和認購這一環(huán)節(jié)來說，國債負擔是客觀存在的。因為，國債作為認購者收入使用權的讓渡，雖是暫時的，但對認購人的經(jīng)濟行為會產(chǎn)生一定影響，所以認購人必然會考慮自己的負擔能力。(2)不論國債資金的使用方向、效益高低如何，還債人的收入來源最終還是稅收，即國家債務最終是由納稅人負擔的。從某種意義上說，國債是一種延期的稅收。(3)國債是有償借入的，到期要還本付息。盡管國家的借債表現(xiàn)為經(jīng)濟收益，但償債卻體現(xiàn)為一種支出，借債的過程也就是國債負擔的形成過程。所以，國家借債要考慮償還能力，量力而行。(4)國債不僅形成當前的社會負擔，而且在一定條件下還會向后推移。也就是說，由于有些國債的償還期較長，使用效益又低，連年以新債還舊債并不斷擴大債務規(guī)模，就會形成當代人借的債轉(zhuǎn)化成下一代、甚至幾代人負擔的問題。5．國債的發(fā)行條件有哪些?國債的發(fā)行條件，是指政府以債券形式籌集資金時所申明的各種條款或規(guī)定。國債發(fā)行條件包括：發(fā)行額、票面利率、償還期限、發(fā)行價格、發(fā)行日期、利率支付方式、兌付方式等。其中作為國債發(fā)行條件的要素通常是：票面利率、償還期限和發(fā)行價格。發(fā)行條件涉及籌資者和投資者雙方權益。籌資者的最大愿望是通過發(fā)行債券，以最小的籌資成本獲得最大的能穩(wěn)定使用的資金，而投資者的最大愿望是通過購買債券，以最小的投資獲得最大的受益。如何平衡兩者的利益目標，是債券能否成功發(fā)行的關鍵，因此．要結合債券具體的風險程度、收益大小，通過市場決定一個能使籌資者和投資者都能接受的條件。而決定國債發(fā)行條件的關鍵過程就是國債的發(fā)行方式第5章技能訓練題：一、單選題1.D2.C3.C二、多選題1.ABCD2.ACD3.ABD三、思考題1.簡述財政政策的內(nèi)涵、類別和構成要素。財政政策是指政府為了達到一定目的而制定的指導財政活動、處理各種財政關系的基本準則和措施的總和。根據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量方面的功能，可分為擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。根據(jù)財政政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用來劃分，可分為自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策。根據(jù)財政政策的長、短期目標來劃分，可分為長期財政政策和短期財政政策。財政政策的構成要素：財政政策的主體、財政政策的目標、財政政策工具2.簡述財政政策目標。物價水平相對穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟適度增長、收入合理分配、國際收支平衡⒊簡述自動穩(wěn)定的財政政策。自動穩(wěn)定的財政政策是指當經(jīng)濟波動時，能自動調(diào)節(jié)社會供求總量，穩(wěn)定經(jīng)濟增長的政策，它無需借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果。其特點是可以隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，自行發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，不需要政府采取任何干預行為。⒋簡述相機抉擇的財政政策。相機抉擇的財政政策是指政府根據(jù)一定時期的經(jīng)濟社會狀況，主動靈活選擇不同類型的反經(jīng)濟周期的財政政策工具，干預經(jīng)濟運行行為，實現(xiàn)財政政策目標。這種政策是政府利用本身財力有意識干預經(jīng)濟運行的行為，包括汲水政策和補償政策。⒌試論財政政策手段。稅收、國債、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、政府預算⒍試論財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的必要性。財政政策與貨幣政策配合具體體現(xiàn)在以下幾方面：財政政策與貨幣政策的一致性。（1）政策實施主體的一致性兩者都反映政府的經(jīng)濟政策，體現(xiàn)政府的意志，因而政策實施主體歸根結底為政府。從具體操作看，財政政策與貨幣政策分為兩個不同的具體實施主體，但實際上都是政府的組成部分，主體都統(tǒng)一于政府。（2）政策調(diào)控最終目標的一致性雖然兩者都有各自的政策目標，各有自身的手段來實現(xiàn)它。但從宏觀經(jīng)濟角度看，兩種政策的最終目標都是為了社會總供應與社會總需求的平衡，使國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。（3）政策作用形式的一致性兩者都是通過貨幣資金的運用形式來實施的。⒎試論財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的內(nèi)容與形式。財政政策與貨幣政策配合的內(nèi)容：在總量調(diào)節(jié)中的配合和在結構中配合財政政策與貨幣政策配合的形式：松的財政政策和松的貨幣政策、緊的財政政策與緊的貨幣政策、緊的財政政策和松的貨幣政策、松的財政政策和緊的貨幣政策第6章技能訓練題：一、單選題1.B2.C3.D4.B5.A二、多選題1.BC2.ACD3.ABC4.ABC5.ABCD三、思考題1．稅收具有哪些形式特征?稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。這就是所謂的稅收“三性”。強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標準進行強制征稅。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。稅收的無償性特征，是與稅收是國家憑借政治權力進行收入分配的本質(zhì)相關聯(lián)的。它既不是憑借財產(chǎn)所有權取得的收入，也不像商品交換那樣，需要用使用價值的轉(zhuǎn)換或提供特定服務取得收入。固定性是指國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。2．稅法的構成要素有哪些?稅法的構成要素一般包括納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅等，其中納稅義務人、征稅對象、稅率是稅法的三個基本要素。納稅義務人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織，也稱“納稅主體”。納稅人的規(guī)定明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關系的首要條件。因而它是構成稅法的基本要素。征稅對象，又稱征稅客體、課稅對象。它是稅法規(guī)定的征稅針對的目的物，即對什么征稅。它是稅法的最基本要素，也是區(qū)分不同稅種的主要標志。我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。比如，企業(yè)所得稅的征稅對象就是應稅所得；增值稅的征稅對象就是貨物或者應稅勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，反映了征稅的深度。在征稅對象既定的情況下，稅率的高低直接影響到國家財政收入的多少和納稅人稅收負擔的輕重，反映了國家與納稅人之間的利益分配關系。因此，稅率是稅法的核心3．累進稅率有哪幾種形式?累進稅率有全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種形式。我國現(xiàn)行稅法體系采用的累進稅率形式只有超額累進稅率、超率累進稅率。超額累進稅率即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款。目前采用這種稅率的有個人所得稅。超率累進稅率即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前采用這種稅率的是土地增值稅，4．免征額與起征點有何差異?起征點是稅法規(guī)定的征稅對象達到開始征稅數(shù)額的界限，征稅對象的數(shù)額未達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，則就其全部數(shù)額征稅。免征額是征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照稅法規(guī)定的標準從征稅對象總額中預先扣除的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。5．簡述我國目前的稅制體系。我國現(xiàn)行稅制是一個由多種稅組成的復稅制體系，這個復稅制體系可以使我國稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。現(xiàn)階段，我國主要有如下稅種：增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅（2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起施行，原內(nèi)資企業(yè)適用的《企業(yè)所得稅暫行條例》和外資企業(yè)適用的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》同時廢止）、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、城市維護建設稅、城市房地產(chǎn)稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、契稅、關稅、船舶噸稅、煙葉稅等。第7章技能訓練題：一、單選題1.C2.B3.C4.A5.D二、多選題1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABCD5.BCD三、思考題1.什么是流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅的特點是什么？流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種統(tǒng)稱。商品交易發(fā)生的流轉(zhuǎn)額稱為商品流轉(zhuǎn)額，這個流轉(zhuǎn)額既可以是指商品的實物流轉(zhuǎn)額，也可以是指商品的貨幣流轉(zhuǎn)額。流轉(zhuǎn)稅的課稅對象是流轉(zhuǎn)額，它包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。我國的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。流轉(zhuǎn)稅特點有：課征普遍、按流轉(zhuǎn)額征稅、比例稅率、計征簡便2.增值稅的征稅范圍都有那些？根據(jù)《增值稅暫行條例》和“營改增”現(xiàn)行增值稅的征收范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、發(fā)生應稅行為、提供應稅勞務、提供應稅服務以及進口貨物。銷售或進口的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。具體范圍：（1）銷售貨物（2）提供加工、修理修配勞務（3）進口貨物（4）提供應稅服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務等；(5)“營改增”范圍，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但對于實務中某些特殊項目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，還需要具體確定。3.增值稅專用發(fā)票領購使用范圍是什么？增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，但一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使月專用發(fā)票：（1）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算和提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額數(shù)據(jù)有關資料的。（2）有下列行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：(1)私印專用發(fā)票；(2)向稅務機關以外的單位或個人買取專用發(fā)票；(3)借用他人專用發(fā)票；(4)向他人提供專用發(fā)票；(5)未按要求開具專用發(fā)票；(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票；(7)未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；(8)未按規(guī)定接受稅務機關檢查。（3）銷售的貨物全部屬于免稅項目的。4.什么是消費稅，消費稅的構成要素都有哪些？消費稅是國際上普遍開征的一種稅。消費稅是以特定的消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。現(xiàn)行消費稅基本規(guī)范是2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂頒布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》。消費稅制構成要素包括（1）納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。（2）稅目和稅率：按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，確定征收消費稅的有煙、酒、化妝品等１4個稅目及其子目。確定對哪些消費品征收消費稅，并根據(jù)不同的征稅對象規(guī)定不同的稅率，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。5.關稅能起到什么作用？關稅是國家財政收入的重要組成部分，關稅由海關在進出口環(huán)節(jié)征收，比其他稅收更為方便、直接。關稅在財政支出中占據(jù)重要地位，每一位公民都受惠于此，比如國家將征收的關稅用于教育、醫(yī)療、國防、科研、國家重點工程以及公務員漲工資等諸多方面。關稅的再分配作用，一方面通過征收關稅將進出口商品中的一部分價值收歸國有，在通過財政支出重新分配給國家各部門、單位和個人；另一方面，通過關稅的征收與減免，人為地調(diào)節(jié)不同產(chǎn)業(yè)、不同企業(yè)的利益分配，影響其生產(chǎn)和經(jīng)營活動，從而調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的流向、生產(chǎn)結構的變化和經(jīng)濟的發(fā)展。關稅的再分配職能，使其具有了調(diào)節(jié)經(jīng)濟和保護本國幼稚工業(yè)的作用，關稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用就是通常所說的經(jīng)濟杠桿作用和宏觀調(diào)控作用。比如，可以利用關稅措施調(diào)節(jié)某種商品市場供求狀況，保持該商品市場供求的平衡；還可以調(diào)節(jié)進出口商品的結構；調(diào)節(jié)分配和消費等作用。關稅的保護作用就是通過征收關稅，提高進口商品的銷售價格，從而削弱其在進口國市場與本國產(chǎn)品的競爭能力，達到保護本國幼稚工業(yè)的目的。顯然，關稅的保護作用，對發(fā)展中國家來說，在一定的歷史階段具有重要的作用。四、實踐課堂1.4月份：

銷項稅額=（100000+200000）×13%=39000（元）進項稅額=（1000×100＋1020×50）×9%=

13590（元）應納稅額=（100000+200000）×13%－（1000×100＋1020×50）×9%=25410（元

）5月份：

應納稅額=[（100000+1000000）×13%－58500÷（1+13%）×13%]－（1240×5×9%＋34000＋2000×7%）=143000-6730-34698=101572（元）

6月份：

應納稅額=（120000＋50000）×13%－[1050×10×9%－11748÷（1－9%）×9%]=22100-【945-1161】=22316（元

）2.該納稅人2013年3月應納稅額=111÷（1＋9%）×9%－10×13%－20×13%—40×9%＝9.17-7.5=1.67（萬元）3.分析：因為提供應稅服務的起征點為20000元，該個體工商戶本月交通運輸服務不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運輸服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無需繳納增值稅。4.應向購買方收取的增值稅額=15000×10×13%=19500(元)應交消費稅=15000×10×10%=15000(元)5.⑴關稅的完稅價格應當按人民幣計算完稅價格=（90+5+3）×7.30=715.4（萬元）⑵暫定稅率優(yōu)先適用，所以該進口貨物的適用稅率應為6％⑶應納關稅稅額=715.4×6％=42.924（萬元）6.應納關稅稅額=（6000×20×6.48+60000）×3％+20×3648=98088（元）7.應納關稅=關稅完稅價格*關稅稅率=700萬*10%=70萬進口貨物應納增值稅稅額=關稅完稅價格*（1+關稅稅率）*增值稅稅率=700萬*（1+10%）*13%=100.1銷項稅額1800*0.13=234應納增值稅額=234-100.1=133.98.應納消費稅額0.5萬元；應納增值稅額0.13萬元增值稅：5.65/1.13*13%=0.65萬元0.65-0.52=0.13萬元消費稅5.65-0.65=55*10%=0.59.10．略第8章技能訓練題：一、單選題1.D2.C3.D4.A5.C二、多選題1.ACD2.AD3.ABCD4.ABD5.ABD三、思考題1.經(jīng)濟組織取得哪些所得應當繳納企業(yè)所得稅？經(jīng)濟組織取得銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得，應當繳納企業(yè)所得稅。2.在計算企業(yè)所得稅應納稅額時不得扣除的項目有哪些？在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失；非公益性捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；非金融企業(yè)壞賬準備金不予計提，壞賬發(fā)生后可在企業(yè)所得稅稅前扣除；與取得收入無關的其他支出。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。3．納稅人發(fā)生年度虧損，應如何進行虧損彌補？企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應連續(xù)計算彌補的年限。先虧先補，按順序連續(xù)計算彌補期。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。4．個人取得哪些所得應當繳納個人所得稅？當個人取得以下所得：工資薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。應當繳納個人所得稅。5．個人取得哪些所得可以免納個人所得稅？根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅稅法規(guī)定，免征個人所得稅項目包括：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；其他經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。四．實踐課堂【解析】1.2017年的虧損10萬元由2018年的盈利5萬元彌補后，剩余5萬元可以2019年度所得彌補，2019年度的虧損15萬元，也可以用2020年度所得彌補。彌補以前年度虧損＝－10＋5－15+8＝－12（萬元）。應納所得額＝利潤總額－允許扣除的公益救濟性捐贈額－加計扣除額－彌補以前年度虧損＝80－12＝68（萬元）2.某生產(chǎn)企業(yè)2021年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）全年銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，繳納增值稅120萬元，銷售稅金及附加16萬元，其他業(yè)務收入100萬元，其他業(yè)務支出30萬元。（2）銷售費用100萬元，其中廣告費50萬元。（3）管理費用200萬元，其中業(yè)務招待費12萬元。（4）財務費用50萬元，其中在建工程借款利息支出20萬元。（5）營業(yè)外支出40萬元，其中支付罰款2萬元，支付某公司開業(yè)贊助費1萬元。（6）全年實際支付工資130萬元，稅務部門核定的計稅工資應為100萬元，三費按計稅工資標準計提。（7）2021年已預繳企業(yè)所得稅90萬元要求：2021年匯算清繳應補（退）的企業(yè)所得稅?！窘馕觥浚?）利潤總額=2000+100-1000-16-100-200-50-40-30=664（萬元）（2）業(yè)務招待費：2000×5‰=10萬元＞12×60%=7.2（萬元），按發(fā)生額的60%扣除。

應調(diào)增所得額=12-12×60%=12-7.2=4.8萬元（3）支付稅務罰款應調(diào)增所得額2萬元（4）贊助支出應調(diào)增所得額1萬元（5）“三費”應調(diào)增所得額=（130-100）×（14%+2%+2.5%）=5.55萬元（6）在建工程借款利息支出應調(diào)增所得額20萬元（7）應納稅所得額=664+4.8+2+1+5.55+20=697.35萬元2021年度應交企業(yè)所得稅=697.35×25%=174.34萬元2021年匯算清繳應補（退）的企業(yè)所得稅=174.34-90=84.34萬元3.居民個人王五為中國境內(nèi)甲公司員工，本年取得的收入情況如下?.（1）每月取得中國境內(nèi)A公司支付的稅前工資、薪金收入15000元。（2）2月，為中國境內(nèi)B公司提供咨詢服務取得稅前勞務報酬收入40000元。（3）4月，出版小說一部，取得中國境內(nèi)C出版社支付的稅前稿酬收入60000元。（4）8月，取得中國境內(nèi)D公司支付的稅前特許權使用費收入80000元。（5）9月，將租入中國境內(nèi)的一套住房轉(zhuǎn)租，當月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當月實際支付房屋租賃過程中的可以從租金收入中扣除的各種稅費500元，并取得有效憑證。（6）10月，以150萬元的價格轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的中國境內(nèi)的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為85萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為10萬元。（7）11月，在中國境內(nèi)E商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值6820元的獎品。王五本年專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除共計50000元。要求（1）計算王五本年綜合所得的應納個人所得稅。（2）計算王五9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入的應納個人所得稅。（3）計算王五10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計算繳納個人所得稅的應納稅所得額.，（4）計算王五11月取得商場按消費積分反饋禮品和抽獎所獲獎品的應應納個人所得稅?！窘馕觥浚?）本年綜合所得應納稅所得額=15000×12+40000×（1-20%）+60000(1-20%)×70%+80000（1-20%）-60000-50000=199600（元）本年綜合所得應納個人所得稅=199600×20%—16920=23000(元）（2）在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；其次扣除個人向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租房屋所支付的租金）；再次扣除由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過4000元，則減去20%。轉(zhuǎn)租住房應納個人所得稅=(6500—500—4500—800)×10%=70(元)（3）受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)的應納稅所得額=1500000—850000—100000=550000(元）（4）企業(yè)對累計消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅?抽獎所獲獎品的中獎所得應納個人所得稅=6820×20%==1364(元）第9章技能訓練題：一、單選題1.D2.A3.B4.A5.D二、多選題1.ABD2.BD3.ABD4.AC5.ABCD三、思考題1.房產(chǎn)稅的納稅人是如何規(guī)定的？房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。具體規(guī)定如下：（1）產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。（2）產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。（3）產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。（4）產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。（5）納稅單位和個人無償使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人以及華僑、港、澳、臺同胞暫不繳納房產(chǎn)稅，仍適用城市房地產(chǎn)稅。2.從價計征時確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)應注意哪些問題？（1）對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應按租金收入計繳房產(chǎn)稅。（2）對融資租賃房屋，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的租金內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產(chǎn)權要轉(zhuǎn)移到承租方。這實際上是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。（3）新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設備已計算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應包括中央空調(diào)設備；如中央空調(diào)設備作單項固定資產(chǎn)入賬，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應包括中央空調(diào)設備。舊房安裝空調(diào)設備，空調(diào)設備一般都作單項固定資產(chǎn)入賬，不應計入房產(chǎn)原值。⒊契稅的征收范圍是如何規(guī)定的？（1）國有土地使用權出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費，國家將國有土地使用權在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。（2）土地使用權的轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。（3）房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物或者其他經(jīng)濟利益的行為。（4）房屋贈與，是指房屋產(chǎn)權所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人的行為。房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。房屋交換，是指房屋所有者之間互相交換房屋所有權的行為。⒋車船使用稅的征收范圍是如何規(guī)定的？具體是：⒈載客汽車（包括電車）。⒉載貨汽車（包括半掛牽引車掛車）。⒊三輪汽車、低速貨車。⒋摩托車。⒌船舶（包括拖船和非機動駁船）。⒍專項作業(yè)車、輪式專用機械車。⒌印花稅的特點是什么？（1）在完稅方式上具有特殊性。印花稅采取由納稅人自行購花、自行貼花、自行銷花的征收方式，即發(fā)生印花稅納稅義務后，由納稅人根據(jù)應稅憑證所需繳納的印花稅自行計算，自行到稅務機關購買印花稅票并自行粘貼在應稅憑證上，然后自行銷注或畫銷，即為完成了納稅義務。（2）在稅收負擔上具有稅負從輕的特征。印花稅稅率最高為2‰，最低為0．05‰；按憑證件數(shù)貼花的，每件僅為5元。（3）除營業(yè)賬簿和權利許可證照外，其他應稅項目均以簽訂合同的雙方為印花稅納稅人，這同其他稅種只以取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的一方為納稅人是不同的。四、實踐課堂1.3840元2.2580元300元3.13200元第10章技能訓練題：一、單選題1.C2.A3.C4.A5.B二、多選題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.AB5.CD三、思考題1.什么是稅收籌劃稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。2.稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別第一，從經(jīng)濟行為上看。在經(jīng)濟行為上，偷稅是對一項實際已發(fā)生的應稅經(jīng)濟行為全部或部分的否定，而稅收籌劃只是對某項應稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程在事前進行的某種安排，其經(jīng)濟行為符合減輕納稅的相關法律規(guī)定。第二，從行為性質(zhì)上看。在行為性質(zhì)上、偷稅是公然違反稅法，與稅法對抗的一種行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有意識地謊報和隱匿有關的納稅情況和事實，達到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有明顯欺詐的性質(zhì)。但有時也會出現(xiàn)納稅人