高級財務會計模擬試卷和答案

浙江大學遠程教育學院《高級財務會計》模擬卷一、單項選擇題（10小題，每小題1分，共10分）1、在合并報表中，將少數(shù)股東損益與歸屬于母公司股東的凈利潤都視為凈利潤的組成部分，這體現(xiàn)的合并理論是：（c）。A、母公司理論B、子公司理論C、經(jīng)濟實體理論D、所有權(quán)理論2、實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃稱為（b）。A、經(jīng)營租賃B、融資租賃C、售后租回D、杠桿租賃3、下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（d）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店4、某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務的是（a）。與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務5、企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接費用，其不正確的處理方法是（d）。同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應于發(fā)生時計入當期損益非同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應于發(fā)生時計入當期損益證券交易費用應當?shù)譁p權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入或計入所發(fā)行債務的初始確認金額證券交易費用應當在證券交易發(fā)生時，直接計入當期損益6、對A公司來說，如果被投資單位的權(quán)益性資本作為表決權(quán)是實質(zhì)上的權(quán)力的體現(xiàn)，那么下列哪一種說法不屬于控制（a）。A、A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100%的權(quán)益性資本。A公司和C公司的關(guān)系B、A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本。A公司和D公司的關(guān)系C、A公司擁有E公司48%權(quán)益性資本，且在董事會會議上擁有半數(shù)以上的投票權(quán)。A公司和E公司的關(guān)系D、A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司10%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%的股份。A公司和G公司的關(guān)系7、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行核算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款1000萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.26元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.21元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=10.20元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌損益為（d）萬元。A、-20B、30C、50D、708、在四種外幣報表折算方法中，最有利于保持原會計報表各項目之間的比例關(guān)系的是（a）。A、現(xiàn)行匯率法B、流動與非流動項目法C、貨幣與非貨幣項目法D、時態(tài)法9、關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法正確的是：（b）。A、參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制可能是暫時性的B、參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制并非暫時性的C、參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同多方最終控制且該控制并非是暫時性的D、參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同多方最終控制但該控制可能是暫時性的10、有一筆以外幣結(jié)算的購貨業(yè)務，如果將結(jié)算日與購貨日的不同匯率而造成的記賬本位幣金額的變化，作為購入存貨成本的增加或減少，這體現(xiàn)了外幣交易會計中的（a）。A、“單一交易觀”B、“兩項交易觀”下的“遞延法”C、“兩項交易觀”下的“攤銷法”D、“兩項交易觀”下的“當期確認法”二、多項選擇題（5小題，每小題2分，共10分）1、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量采用公允價值模式，下列表述正確的是（ab）。A、公允價值的確定可以采用活躍市場中的市價B、本身不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場的，參考同類或者類似資產(chǎn)的市場價格經(jīng)適當調(diào)整后確定公允價值C、可以直接采用適當?shù)墓乐导夹g(shù)確定公允價值D、后續(xù)計量中包括對投資房地產(chǎn)計提折舊或攤銷2、按照有關(guān)分部報告的會計準則規(guī)定，下列各項中不屬于分部報告內(nèi)容的有：（abcd）。A、按權(quán)益法確定的投資收益B、企業(yè)行政部門的辦公費C、所得稅費用D、出售生產(chǎn)設備的凈收入3、母公司肯定將其排除在合并報表范圍之外的是：ab尚未支付。當日市場匯率為1美元=7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅537.2萬元人民幣。6月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=7.9元人民幣。假設不考慮相關(guān)稅費。6月20日，收到客戶前欠的應收賬款300萬元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。6月25日，以每股10美元的價格（不考慮相關(guān)稅費）購入美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。6月30日，計提長期借款第二季度發(fā)生的利息。該長期借款系20×1年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該外幣借款金額為1000萬元，期限為2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次性還本付息。該專用設備于5月20日驗收合格并投入安裝。該生產(chǎn)線的土建工程已于20×0年12月開工，至20×1年6月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。6月30日，美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11美元。6月30日，市場匯率為1美元=7.7元人民幣。要求：編制甲公司20×1年6月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。填列甲公司20×1年6月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“—”表示），并編制匯兌差額相關(guān)會計分錄。20×1年6月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額單位：萬元人民幣外幣賬戶6月30日匯兌差額銀行存款（美元戶）應收賬款（美元戶）應付賬款（美元戶）長期借款（美元戶）計算20×1年6月30日交易性金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算20×1年6月份產(chǎn)生的匯兌差額以及計入當期損益的匯兌差額。1、答案（單位：萬元）編制甲公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。6月3日：借：銀行存款——人民幣790財務費用——匯兌損益10貸：銀行存款——美元8006月10日：借：原材料3660應交稅費——應交增值稅537.2貸：應付賬款——美元3160銀行存款——人民幣1037.23660=（400×7.9）+500=3160+500；1037.2=500+537.26月14日：借：應收賬款——美元4740貸：主營業(yè)務收入47406月20日：借：銀行存款——美元2340財務費用——匯兌損益60貸：應收賬款24002340=300×7.8；2400=300×8.06月25日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本78貸：銀行存款——美元7878=10×1萬股×7.86月30日：借：在建工程77貸：長期借款——美元77季度外幣借款利息=1000×4%×3/12=10（萬美元）；77=10×7.7填列甲公司20×1年6月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“—”表示），并編制匯兌差額相關(guān)會計分錄。20×1年6月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額單位：萬元人民幣外幣賬戶6月30日匯兌差額銀行存款（美元戶）-239應收賬款（美元戶）-150應付賬款（美元戶）+140長期借款（美元戶）+300各賬戶的匯兌差額=期末外幣余額按期末匯率折算的人民幣金額-期末外幣余額按交易時匯率折算的人民幣金額（資產(chǎn)賬戶：差額為正是匯兌收益，為負是匯兌損失；負債賬戶：差額為正是匯兌損失，為負是匯兌收益）銀行存款賬戶匯兌差額=（800-100+300-10）×7.7-（6400-800+2340-78）=-239（萬元）應收賬款賬戶匯兌差額=（400+600-300）×7.7-（3200+4740-2400）=-150（萬元）應付賬款賬戶匯兌差額=（200+400）×7.7-（1600+3160）=-140長期借款賬款匯兌差額=（1000+10）×7.7-（8000+77）=-300借：應付賬款——美元140財務費用——匯兌差額249貸：銀行存款——美元239應收賬款——美元150借：長期借款——美元300貸：在建工程30020×1年6月30日交易性金融資產(chǎn)的公允價值=11×1×7.7=84.7（萬元）。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動6.7貸：公允價值變動損益6.76.7=84.7-78計算20×1年6月份產(chǎn)生的匯兌差額及計入當期損益的匯兌差額。①20×1年6月份產(chǎn)生的匯兌差額=-239-150+140-10-60+300=-19（萬元）（損失）上式中，除期末相關(guān)賬戶的匯兌差額外，還包括了在6月3日（10萬元）和20日（60萬元）已計的匯兌損益②20×1年6月份計入當期損益的匯兌差額=239+150-140+10+60=-319（萬元）（損失）上式與①相比，少了300萬元匯兌損失，這300萬元不計入當期損益而計入在建工程。2、（10分）乙公司是萬源集團公司所屬的子公司，集團公司將乙公司整體劃歸集團公司所屬另一子公司——甲公司，作為甲公司的一個分公司。集團公司要求，以20×1年2月28日為基準日，按會計師事務所審計后的乙公司凈資產(chǎn)賬面價值的120%作為對價，由甲公司支付給集團公司。所需的審計費用由甲公司承擔。經(jīng)會計師事務所審計，乙公司20×1年2月28日總資產(chǎn)為2300萬元，其中：庫存商品800萬元，廠房和辦公樓1200萬元，生產(chǎn)設備300萬元。負債總額為500萬元，其中：應付賬款350萬元，長期借款150萬元。所有者權(quán)益為1800萬元，其中：實收資本1200萬元，資本公積600萬元。甲公司20×1年2月28日資本公積500萬元。甲公司用銀行存款向集團公司支付了乙公司凈資產(chǎn)的對價。20×1年3月1日，甲公司派出管理人員，全面接收了乙公司。審計完成后，甲公司支付了審計費用10萬元。要求：編制20×1年3月1日甲公司的相關(guān)分錄。2、答案（單位：萬元）本題是同一控制下的吸收合并。20×1年3月1日：（1）合并日：借：庫存商品800固定資產(chǎn)——建筑物1200——機器設備300資本公積360貸：應付賬款350長期借款150銀行存款21602160=1800×120%（2）直接相關(guān)費用：借：管理費用10貸：銀行存款103、（20分）甲公司于20×1年1月1日以現(xiàn)金250萬元購買了乙公司的80%股權(quán)，購買日乙公司無形資產(chǎn)賬面凈值100萬元、公允價值120萬元，剩余使用年限5年。其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。經(jīng)過一年的經(jīng)營后，乙公司實現(xiàn)利潤30萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積，10%向投資者分配現(xiàn)金股利。20×1年12月31日乙公司的股本為150萬元（年初150萬元）、盈余公積為33萬元（年初30萬元）、未分配利潤64萬元（年初40萬），股東權(quán)益合計247萬元（年初220萬元）。甲公司的該項股權(quán)投資按成本法核算。甲乙兩公司的合并是非同一控制下的合并。所得稅率25%。（不考慮其他稅費問題，假設無其他內(nèi)部交易）要求：（1）編制20×1年12月31日合并資產(chǎn)負債表的調(diào)整分錄。（2）編制20×1年12月31日合并資產(chǎn)負債表的抵消分錄。本題是要求編制非同一控制下合并日后首期的合并財務報表。（1）調(diào)整分錄（下列A和B也可各做一復合分錄）：A.被投資單位的利潤以公允價值為基礎(chǔ)進行調(diào)整（對子公司的調(diào)整）：借：無形資產(chǎn)20貸：資本公積15遞延所得稅負債55=20×25%借：管理費用4貸：無形資產(chǎn)——累計攤銷44=20/5年借：遞延所得稅負債1貸：所得稅費用11=4×25%B.將母公司的長期股權(quán)投資