現(xiàn)金流量及其構(gòu)成

關(guān)于現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1第1頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第一節(jié)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用營業(yè)收入稅金利潤第2頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念

一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.現(xiàn)金流入：相對某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)點(diǎn)、大小、方向第3頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末012345…n-1n現(xiàn)金流入130019002500…25002900現(xiàn)金流出6000500700900…900900凈現(xiàn)金流量-60000080012001600…16002000項(xiàng)目壽命周期：建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期第4頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0123時(shí)點(diǎn)，表示這一年的年末，下一年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無特別說明時(shí)間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，營業(yè)收入、經(jīng)營成本及殘值回收等發(fā)生在年末

與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額?，F(xiàn)金流量的大小及方向第5頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成62.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0123456時(shí)間（年）200200100200200200300RETURN第6頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用營業(yè)收入稅金利潤第7頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8一、投資1.投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。包括：

1）固定資產(chǎn)投資

2）無形資產(chǎn)投資

3）其他資產(chǎn)投資

4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備）

5）建設(shè)期利息

6）流動資金投資第8頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成9投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資其他資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動資產(chǎn)一、投資預(yù)備費(fèi)用建設(shè)投資流動資金投資建設(shè)期利息第9頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成10固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）固定資產(chǎn)：指使用期限較長（使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)一、投資第10頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成11固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的補(bǔ)償，一種會計(jì)手段；在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入一、投資第11頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成12無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本其他資產(chǎn)：項(xiàng)目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本一、投資第12頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13流動資金投資

流動資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。儲備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資第13頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14投資來源項(xiàng)目資本金（自有資金或項(xiàng)目權(quán)益資金）投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價(jià))，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤等。

項(xiàng)目債務(wù)資金銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項(xiàng)等)和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資RETURN第14頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成15二、成本費(fèi)用

總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現(xiàn)?；顒趧樱簞趧恿ψ饔糜谏a(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。物化勞動：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出（折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)是成本不是現(xiàn)金流出）。第15頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成161、成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接人工直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）間接費(fèi)用間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用二、成本費(fèi)用

總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用第16頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成171、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）二、成本費(fèi)用總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨第17頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成183、折舊的計(jì)算利用會計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的固定資產(chǎn)投資支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。

二、成本費(fèi)用第18頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成193、折舊的計(jì)算（續(xù)）1）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率2）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量二、成本費(fèi)用第19頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成203、折舊的計(jì)算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1×年折舊率4）年數(shù)總和法：年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/[折舊年限

×（折舊年限+1）/2]（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資殘值）

×年折舊率i二、成本費(fèi)用最后兩年折舊額＝[（固定資產(chǎn)凈值）N-2－期末殘值]/2第20頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成21工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。2）會計(jì)中對費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對特定會計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出，折舊攤銷除外），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。二、成本費(fèi)用RETURN第21頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22三、營業(yè)收入

營業(yè)收入（原稱銷售收入）是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是指銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)所獲得的收入。

營業(yè)收入＝產(chǎn)品銷售量×價(jià)格

或營業(yè)收入＝∑(產(chǎn)品銷售量i×價(jià)格i)RETURN第22頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23四、稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國家對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

第23頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成24七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財(cái)產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類

7．關(guān)稅

四、稅金RETURN第24頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成25五、利潤利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)

銷售利潤＝營業(yè)收入－總成本費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加

稅后利潤＝銷售利潤－所得稅

第25頁，講稿共28頁，2023年5月2日，星期三第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成26虧損年度以后的各年的所得稅計(jì)算

用下一年度的稅前利潤（銷售利潤）等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足以彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅。５年內(nèi)不足以彌補(bǔ)的，用稅后的利潤等彌補(bǔ)。

t-1tt+1t+2t+3t+4t+5銷售利潤5.