初級(jí)會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品，原材料售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2017年，甲公司發(fā)生如下交易（1）3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬元，該批商品實(shí)際成本為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅答：商業(yè)折扣=300-300*10%=270（確認(rèn)金額是270萬元）現(xiàn)金折扣=270*1%=2.7（由于是3月18日付款，給予1%，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.7萬元）借：應(yīng)收賬款315.9貸：主營業(yè)務(wù)收入270應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅45.9甲公司實(shí)收金額=315.9-2.7=313.2借：銀行存款313.2財(cái)務(wù)費(fèi)用2.7貸：應(yīng)收賬款315.9（2）5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為200萬元，增值稅額為34萬元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具工資增值稅專用發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入200*5%10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（紅字）1.7貸：銀行存款11.7（3）9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥，該批材料的實(shí)際成本為16萬元借：銀行存款23.4貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷）3.4借：其他業(yè)務(wù)成本16貸：原材料16（4）10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)，至2017年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元（5）11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬元借：管理費(fèi)用23.4貸：應(yīng)付職工薪酬23.4借：應(yīng)付職工薪酬23.4貸：主營業(yè)務(wù)收入20貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）3.4借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：庫存商品15（6）12月31日，國債利息收入確認(rèn)投資收益為50萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元，支付稅收滯納金為5萬元借：銷售費(fèi)用10貸：銀行存款10分錄結(jié)合（4）（6）確認(rèn)勞務(wù)收入借：預(yù)收賬款90貸：主營業(yè)務(wù)收入90借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：勞務(wù)成本60甲公司2017年度利潤表中營業(yè)收入=270-10+20+20+90=390年9月30日，B設(shè)備完成改擴(kuò)建并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)A設(shè)備的入賬價(jià)值=1224*【（1980+20）/（1224+816）】+40=1240萬元B設(shè)備的入賬價(jià)值=816*【（1980+20）/（1224+816）】=800萬元（差旅費(fèi)不計(jì)入資產(chǎn)成本，計(jì)入管理費(fèi)用）采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期兩年內(nèi)考慮預(yù)計(jì)凈殘值A(chǔ)設(shè)備2016年度應(yīng)計(jì)提折舊額=1240*2/5=496萬元B設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值B設(shè)備2016年度應(yīng)計(jì)提折舊額=800*（1-2%）/5=156.8萬元支付設(shè)備日常維修費(fèi)用借：管理費(fèi)用3貸：銀行存款32016年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值=1240-496=744萬元高于A設(shè)備可收回金額640萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=744-640=104萬元借：資產(chǎn)減值損失104貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備104固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，通過“在建工程”B設(shè)備在更新改造前的賬面價(jià)值=800-156.8*1.5=564.8萬元改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=564.8+60+100+40-20=744.8萬元

2、①ABC公司2017年發(fā)生的與投資者有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（1）2月23日，支付購買價(jià)款5000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，持股比例對(duì)乙公司具有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值（與公允價(jià)值相同）為17000萬元（2）3月2日，從上海證券交易所購入甲公司股票100萬股，每股支付買價(jià)5.6元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元/股），另外支付交易費(fèi)用2萬元，ABC公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。以上款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付（3）4月18日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元（4）6月30日，對(duì)甲公司的投資公允價(jià)值為590萬元，對(duì)乙公司的投資公允價(jià)值為5100萬元（5）7月1日，ABC公司購入丙公司同日發(fā)行的4年期公司債券50萬分，債券面值為100元/份，票面利率為5%，每年1月8日支付上年度利息，到期還本金，ABC公司支付購買價(jià)款4960萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元，ABC公司將其劃分為持有至到期投資核算，已知同類公司債券的市場(chǎng)利率為5.3%（6）9月4日，從深圳證券交易所購入戊公司股票800萬股（占戊公司有表決權(quán)股份的2%），支付購買價(jià)款4200萬元，ABC公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算（7）12月31日，持有的甲公司股票公允價(jià)值為600萬元，乙公司股票的公允價(jià)值5010萬元，戊公司股票的公允價(jià)值為4500萬元（1）ABC公司購買乙公司股票時(shí)會(huì)計(jì)處理17000*30%=5100萬元大于購買價(jià)5000萬元借：長期股權(quán)投資—投資成本5000貸：銀行存款5000借：長期股權(quán)投資—投資成本（17000*30%-5000）100貸：營業(yè)外收入100（2）ABC公司購入甲公司股票的入賬金額=（5.6-0.2）*100=5403月22日分錄借：可供出售金融資產(chǎn)—成本540投資收益2應(yīng)收利息20貸：銀行存款562（3）宣告分派現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利（500*30%）150貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150購入丙公司債券，持有至到期投資入賬金額=4960+20=4980（7）12月31日分錄6月30日，甲公司投資公允價(jià)值為590萬元，12月31日，甲公司投資公允價(jià)值為600萬元借：交易性金融資產(chǎn)10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10丙公司投資公允價(jià)值上漲=4500-4200=300借：交易性金融資產(chǎn)300貸：其他綜合收益300對(duì)乙公司投資的公允價(jià)值變動(dòng)，投資乙公司是屬于長期投資，后續(xù)期間不需要按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量12月31日，長期股權(quán)投資的賬面余額=5100-150=4950萬元②東達(dá)股份有限公司是增值稅一般納稅人（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示總賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款A(yù)公司借600壞賬準(zhǔn)備貸30固定資產(chǎn)廠房借3000累計(jì)折舊貸900總賬明細(xì)賬借或貸余額固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸100應(yīng)付賬款C公司借150D公司貸1050長期借款甲公司貸300注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目②表中長期借款為2016年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率為5%，每年付息一次，到期歸還本金5、①東運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年2月29日應(yīng)付職工薪酬科目的貸方余額為523.55萬元（均為工資）。3月份發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）5日，支付上月工資，代扣個(gè)人所得稅35.25萬元，代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)78.5萬元，剩余款項(xiàng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付（2）15日，生產(chǎn)車間5名員工離職，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金為50萬元（3）20日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給本單位銷售部門的優(yōu)秀員工。該批產(chǎn)品成本為120萬元，以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，市場(chǎng)售價(jià)為80萬元（4）25日，管理部門員工預(yù)借差旅費(fèi)2萬元，以現(xiàn)金支付（5）31日，計(jì)提當(dāng)月工資薪金525萬元，其中生產(chǎn)車間工人工資236萬元，車間管理人員工資35萬元，行政管理部門人員工資129.5萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資103萬元，工程人員工資21.5萬元（6）31日。當(dāng)年短期累積帶薪缺勤合計(jì)25萬元，其中行政管理部門22萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)3萬元借：應(yīng)付職工薪酬523.55貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅35.25其他應(yīng)付款78.5銀行存款409.8企業(yè)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償屬于辭退福利，應(yīng)記入管理費(fèi)用借：應(yīng)付職工薪酬93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）13.6借：主營業(yè)務(wù)成本70存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：庫存商品120借：銷售費(fèi)用93.6貸：應(yīng)付職工薪酬93.6對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額=80-70-93.6=-83.6預(yù)借差旅費(fèi)通過“其他應(yīng)收款”計(jì)提工資計(jì)入損益的金額=129.5+103=232.5萬元計(jì)提工資應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬525應(yīng)付職工薪酬貸方余額=525+25=550②長城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2016年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）2日，從外地采購一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅稅額20400元；同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為5000元，增值稅稅額為550元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對(duì)方少發(fā)貨原因，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)（4）16日，以銀行存款支付黃河公司加工費(fèi)15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費(fèi)稅3000元，委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（5）18日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克H產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二、第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)，50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)一次投入5月初，H在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元5月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元5月共完工H產(chǎn)品260件5月31日，H產(chǎn)品的在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件，假定各工序在產(chǎn)品的完工進(jìn)度均為50%，長城公司采用約當(dāng)產(chǎn)量比例計(jì)算確定本月完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本（3）不考慮運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)購入甲材料的單價(jià)=120000/1000=120元/千克驗(yàn)收入庫的甲材料實(shí)際成本=（1000-180）*120+5000=103400元（4）月初的材料成本差異率=4800/240000*100%=2%發(fā)出委托加工物的實(shí)際成本=600*120*（1+2%）=73440元因收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)品”借方科目不影響委托加工物成本委托加工物資收回后的實(shí)際成本=73440+15000=88440元-（4）月初的材料成本差異率=4800/240000*100%=2%5月12日入庫甲材料的計(jì)劃成本=800*120=96000元超支金額=【（1000-180）*120+5000】-96000=7400發(fā)出委托加工物資后剩余材料計(jì)劃成本=240000-600*120=168000元發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異=600*120*2%=1440材料成本差異率=（4800-1440+7400）/（16800+96000）*100%=4.08%第一道工序完工程度=20*50%/100*100%=10%第二道工序完工程=（20+50*50%）/100*100%=45%第三道工序完工程=（20+50+30*50%）/100*100%=85%5月18日，領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本=120*1500*（1+4.08%）=187344元原材料是在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入的，材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來分配完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=（13000+187344）/（260+40）*260=173631.47元直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)該按照約當(dāng)產(chǎn)量來分配在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=20*10%+10*45%+10*85%=15完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=（15000+535000）/（260+15）*260=520000元完工產(chǎn)品的總成本=173631.47+520000=693631.47元

③甲公司為增值稅一般納稅人，2016年11月30日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表部分項(xiàng)目余額如表所示單位：萬元項(xiàng)目期末余額貨幣資金3256.33應(yīng)收賬款1253.46無形資產(chǎn)2532.55預(yù)收賬款1552.00長期借款3000.00其他綜合收益550.002016年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)（2）2日，以銀行存款1200萬元購入一宗土地使用權(quán)，甲公司將其用于建造廠房，甲公司預(yù)計(jì)該宗土地使用權(quán)可以使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0萬元，采用年限平均進(jìn)行攤銷，同日以銀行存款48萬元支付購買土地使用權(quán)的契稅（2）6日，收回乙公司欠款500萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日到賬（3）13日，銷售商品一批給丙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為520萬元，增值稅稅額為88.4萬元，丙公司上月已通過預(yù)付方式支付500萬元貨款，剩余款項(xiàng)丙公司尚未支付，該批商品的成本為450萬元（4）20日，以銀行存款歸還到期的長期借款600萬元（5）31日，將辦公樓全部出租給丁公司，收取年租金120萬元，該辦公樓的原值為1500萬元，已提折舊850萬元，租賃開始日辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元（6）31日，甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升30萬元甲公司購入土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)，甲公司支付契稅應(yīng)構(gòu)成土地使用權(quán)入賬成本甲公司購入土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，取得時(shí)借：無形資產(chǎn)1248貸：銀行存款1248甲公司銷售商品給丙公司的會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)收賬款608.4貸：主營業(yè)務(wù)收入520貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）88.4借：主營業(yè)務(wù)成本450貸：庫存商品450甲公司將辦公樓出租給丁公司的會(huì)計(jì)分錄借：投資性房地產(chǎn)—成本1200累計(jì)折舊850貸：固定資產(chǎn)1500其他綜合收益550甲公司在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中減少固定資產(chǎn)=1500-850=650可供出售金融資產(chǎn)的表述：可供出售金融資產(chǎn)如果是債券投資期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后可以轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)如果是權(quán)益工具投資，其減值的轉(zhuǎn)回通過其他綜合收益科目甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金=3256.33-1248+500-600+120=2028.33萬元應(yīng)收賬款=1253.46-500+108.4=861.86萬元其他綜合收益=550+550+30=1130萬元長期借款=3000萬元（因在本月長期借款到期，所以在11月30日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將此筆即將在1年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，當(dāng)月還款時(shí)不影響長期借款項(xiàng)目的金額）4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當(dāng)月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（1）3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.22萬元，原材料已驗(yàn)收入庫，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付（2）5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收存銀行，該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元（3）10日，繳納上月末交增值稅35萬元（4）23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元（5）28日，外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為55萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付（6）31日，在存貨清查時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價(jià)款為25萬元，增值稅稅額為4.25萬元，應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元（1）3日，甲公司外購原材料分錄借：原材料152應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）25.72貸：其他貨幣資金177.72銷售商品時(shí)：借：銀行存款234