企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)

方法及案例2023/7/29:39:13

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第1頁。交流主要內(nèi)容一、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺二、企業(yè)與金融數(shù)據(jù)采集方法三、企業(yè)和金融大數(shù)據(jù)審計(jì)方法四、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)案例五、企業(yè)審計(jì)發(fā)展方向企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第2頁。一、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第3頁。（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)組織形式在審計(jì)組織方式上，按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式。審計(jì)工作組負(fù)責(zé)頂層設(shè)計(jì)、編制方案、專業(yè)指引、協(xié)調(diào)指揮等；數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)編制分析模型、分析數(shù)據(jù)并形成審計(jì)疑點(diǎn)；大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下，充分運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)相結(jié)合的審計(jì)方式，避免業(yè)務(wù)審計(jì)與數(shù)據(jù)分析兩張皮的現(xiàn)象。各個(gè)現(xiàn)場審計(jì)組負(fù)責(zé)按審計(jì)方案開展審計(jì)工作，并核實(shí)數(shù)據(jù)分析疑點(diǎn)，疑點(diǎn)核實(shí)的結(jié)果及時(shí)反饋為數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)進(jìn)行二次分析驗(yàn)證，形成互享共同互通互動(dòng)的數(shù)據(jù)交換模式。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第4頁。（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)綜合管理平臺

開展審計(jì)信息化工作，要以創(chuàng)新作為主旋律，把信息化作為審計(jì)發(fā)展內(nèi)在動(dòng)力，重點(diǎn)要在全省“一盤棋”、上下聯(lián)動(dòng)、審計(jì)數(shù)據(jù)資源獲取整理、大數(shù)據(jù)審計(jì)綜合管理平臺運(yùn)用上有所突破，積極推進(jìn)全省審計(jì)信息化工作發(fā)展。一是要統(tǒng)籌推進(jìn)“金審工程”三期項(xiàng)目建設(shè)。牢牢把握“統(tǒng)一規(guī)劃、兩級部署、以用為本”的總體思路，嚴(yán)格按照審計(jì)署要求，統(tǒng)籌推進(jìn)我省的各項(xiàng)信息化建設(shè)任務(wù)。要堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，強(qiáng)化項(xiàng)目建設(shè)效果。二是要繼續(xù)加大數(shù)據(jù)資源采集力度。認(rèn)真貫徹落實(shí)《四川省審計(jì)電子數(shù)據(jù)報(bào)送制度（試行）》，把數(shù)據(jù)采集作為重要任務(wù)，明確責(zé)任、明確需求，分步驟有重點(diǎn)的狠抓落實(shí)。要嚴(yán)格按照審計(jì)署出臺的數(shù)據(jù)規(guī)劃，進(jìn)行數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，對采集的數(shù)據(jù)充分挖掘其關(guān)聯(lián)關(guān)系。三是要堅(jiān)持采集數(shù)據(jù)以用為本。數(shù)據(jù)運(yùn)用是審計(jì)人員的責(zé)任和使命，也是審計(jì)人員的基本功和專業(yè)要求。要加強(qiáng)跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，在數(shù)據(jù)層面首先實(shí)現(xiàn)全覆蓋。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第5頁。（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)綜合管理及分析平臺

四是要以高度的責(zé)任感確保數(shù)據(jù)安全。審計(jì)部門依法取得的數(shù)據(jù)，是為審計(jì)工作服務(wù)，務(wù)必以高度的責(zé)任感確保數(shù)據(jù)安全。每位審計(jì)人員要重視網(wǎng)絡(luò)安全、信息安全，采取切實(shí)有力措施保證數(shù)據(jù)安全，確保不出問題。五是要以信息化的手段實(shí)現(xiàn)全省“一盤棋”。要以“金審工程三期”項(xiàng)目建設(shè)為抓手，整體謀劃、分步實(shí)施，統(tǒng)籌推進(jìn)省、市、縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)信息化協(xié)調(diào)發(fā)展，全面提高我省審計(jì)信息化的發(fā)展水平。整合省、市、縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)全省各級審計(jì)機(jī)關(guān)之間之間的業(yè)務(wù)協(xié)同和信息共享。1、省市縣大數(shù)據(jù)審計(jì)綜合管理平臺互通互聯(lián)2、數(shù)據(jù)采集3、跨行業(yè)、跨部門關(guān)聯(lián)4、安全企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第6頁。（三）數(shù)據(jù)報(bào)送制度

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第7頁。（三）數(shù)據(jù)報(bào)送制度

涉及企業(yè)及金融數(shù)據(jù)報(bào)送的規(guī)定

根據(jù)廳網(wǎng)信領(lǐng)導(dǎo)小組會議要求，結(jié)合《四川省審計(jì)電子數(shù)據(jù)報(bào)送制度（試行）》，制定了《四川省審計(jì)電子數(shù)據(jù)采集方案》

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：省級預(yù)算部門、市（州）預(yù)算部門、省屬企業(yè)、全省農(nóng)信社和10家商業(yè)銀行、省屬30本科院校。

2.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：（1）省屬企業(yè)：企業(yè)全級業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)（包括生產(chǎn)與銷售數(shù)據(jù)、采購管理、庫存管理、籌資與投資管理、項(xiàng)目管理等）、企業(yè)全級人力及薪酬數(shù)據(jù)等。（2）省屬企業(yè)預(yù)決算數(shù)據(jù)。（3）各銀行和金融機(jī)構(gòu)存貸款、資金流水、客戶信息等數(shù)據(jù)。

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第8頁。二、企業(yè)與金融數(shù)據(jù)采集方法企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第9頁。（一）企業(yè)信息化管理特點(diǎn)企業(yè)信息化管理：是指對企業(yè)信息實(shí)施過程進(jìn)行的管理。企業(yè)信息化管理主要包含信息技術(shù)支持下的企業(yè)變革過程管理、企業(yè)運(yùn)作管理以及對信息技術(shù)、信息資源、信息設(shè)備等信息化實(shí)施過程的管理。企業(yè)信息化管理的精髓是信息集成，其核心要素是數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)和數(shù)據(jù)的深度挖掘，通過信息管理系統(tǒng)把企業(yè)的設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)、制造、財(cái)務(wù)、營銷、經(jīng)營、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)集成起來，共享信息和資源，同時(shí)利用現(xiàn)代的技術(shù)手段來尋找自己的潛在客戶，有效地支撐企業(yè)的決策系統(tǒng)，達(dá)到降低庫存、提高生產(chǎn)效能和質(zhì)量、快速應(yīng)變的目的，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第10頁。（一）企業(yè)信息化管理特點(diǎn)

企業(yè)管理主要分為決策層、戰(zhàn)略層和戰(zhàn)術(shù)層，相應(yīng)地，企業(yè)信息化管理系統(tǒng)包括戰(zhàn)略管理、實(shí)施管理、運(yùn)行和維護(hù)管理三個(gè)層面。戰(zhàn)略管理是企業(yè)信息化管理的龍頭，企業(yè)信息化建設(shè)必須服從于企業(yè)的總體規(guī)劃和戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理層面主要包括信息技術(shù)如何與企業(yè)的中長期規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)、相融合；信息技術(shù)如何有效地保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；如何利用信息技術(shù)規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)流程、提升企業(yè)的競爭力。企業(yè)信息化的實(shí)施管理層面主要包括商業(yè)軟件實(shí)施、軟件開發(fā)、硬件部署等方面的內(nèi)容，通過有效的管理保障軟件開發(fā)項(xiàng)目、系統(tǒng)集成項(xiàng)目得以順利的實(shí)施。運(yùn)行和維護(hù)管理層面的重點(diǎn)是保障已經(jīng)實(shí)施的項(xiàng)目發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保障各種系統(tǒng)能夠正常、穩(wěn)定、高效和安全運(yùn)行。目前，企業(yè)主要運(yùn)用的信息系統(tǒng)有ERP、OA、CRM、BI、PLM、電子商務(wù)等。在這其中，ERP正在向高度整合的全程管理信息化邁進(jìn)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第11頁。（一）企業(yè)信息化管理特點(diǎn)

我省企業(yè)信息化管理現(xiàn)狀：我省企業(yè)的信息化建設(shè)總體狀況仍然不容樂觀，面臨的諸多實(shí)際問題亟待解決。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、四川企業(yè)信息化進(jìn)程受制于區(qū)位劣勢的困境依然十分突出，不僅與國內(nèi)沿海和發(fā)達(dá)地區(qū)的差距逐年拉大，而且省內(nèi)的區(qū)域和行業(yè)差異也日益明顯。2、由于歷史條件的局限，四川企業(yè)信息化建設(shè)起步晚，底子薄、基礎(chǔ)差，特別是眾多中小企業(yè)的規(guī)模和特征，造成信息技術(shù)應(yīng)用面臨特殊，難以普及而只能定向開發(fā)。加之開發(fā)資金不足及開發(fā)市場不健全，致使開發(fā)應(yīng)用層次低。3、企業(yè)在信息化的規(guī)模、建設(shè)、發(fā)展、創(chuàng)新等方面，缺乏統(tǒng)籌兼顧和專業(yè)指導(dǎo)。企業(yè)信息化進(jìn)程與企業(yè)發(fā)展部匹配，核心業(yè)務(wù)應(yīng)用普及率普遍低于10%，與不斷增加的投入相比，其效果與預(yù)期相去甚遠(yuǎn)。4、受資金因素制約，許多企業(yè)不愿加大對信息化建設(shè)的投入，而后續(xù)資金不足又間接造成初期投入浪費(fèi)。同時(shí)，不少企業(yè)在信息化建設(shè)上存在盲目性，不能準(zhǔn)確把握自身需求，為此付出了巨大的代價(jià)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第12頁。（一）企業(yè)信息化管理特點(diǎn)

我省企業(yè)信息化管理現(xiàn)狀：5、基礎(chǔ)硬件、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)水平較高，應(yīng)用軟件的投入程度不高。四川的企業(yè)信息化建設(shè)正處于初級階段。6、企業(yè)信息化建設(shè)是一個(gè)持續(xù)的、長期的、整體集中的過程，但四川企業(yè)的信息化建設(shè)普遍處于各自為陣、單兵作戰(zhàn)的狀態(tài)，沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的大系統(tǒng)。7、政府部門對企業(yè)在信息化建設(shè)中的需求缺乏全面、深入的了解，信息化長遠(yuǎn)的規(guī)劃與企業(yè)自身特點(diǎn)的結(jié)合度不夠，后續(xù)組織工作乏力。更主要的是，政府部門的信息化建設(shè)水平不高，造成了企業(yè)信息化推廣困難。多年來企業(yè)審計(jì)采集所面臨的問題：1.被審計(jì)企業(yè)信息化管理水平較低，多數(shù)業(yè)務(wù)采用人工管理。2.被審計(jì)企業(yè)信息化管理工具五花八門。自行開發(fā)軟件、聘請相關(guān)單位開發(fā)的軟件、管理軟件多年沒有管理軟件未更新等。3.被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)及信息化管理重點(diǎn)各不相同4.未重視數(shù)據(jù)備份。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第13頁。（二）銀行信息化管理特點(diǎn)銀行信息化是指采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)手段，通過徹底改造銀行業(yè)傳統(tǒng)的作業(yè)方式，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化、銀行服務(wù)電子化、銀行管理信息化和銀行決策科學(xué)化，建立集業(yè)務(wù)處理、信息管理和經(jīng)營決策為一體的現(xiàn)代銀行信息系統(tǒng)的過程。銀行業(yè)信息化系統(tǒng)主要包括：客戶信息、存款系統(tǒng)、貸款系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)、投資業(yè)務(wù)系統(tǒng)、理財(cái)管理系統(tǒng)、票據(jù)管理系統(tǒng)、表外業(yè)務(wù)系統(tǒng)（擔(dān)保、托管等）、網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第14頁。（二）銀行信息化管理特點(diǎn)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第15頁。（二）銀行信息化管理特點(diǎn)我省審計(jì)機(jī)關(guān)所審計(jì)監(jiān)督的銀行信息化特點(diǎn)：1.管理系統(tǒng)自我開發(fā)和機(jī)構(gòu)開發(fā)與維護(hù)并存。2.管理系統(tǒng)接口以及兼容性較差。3.采用多種支付結(jié)算系統(tǒng)并存。4.部分管理系統(tǒng)多年未更新。5.信息系統(tǒng)基礎(chǔ)工作較差。如信息錄入、同一個(gè)客戶多個(gè)客戶號。6.上報(bào)監(jiān)管部門數(shù)據(jù)質(zhì)量較差。如不完整。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第16頁。（三）企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃按照審計(jì)署審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃工作的統(tǒng)一要求和部署,編制了企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃。目標(biāo)是建立起一整套標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),為建立科學(xué)的企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),盡快促進(jìn)企業(yè)審計(jì)走上規(guī)范化、信息化的道路,推動(dòng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等進(jìn)一步深化發(fā)展,更好地維護(hù)國有資產(chǎn)的安全，促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第17頁。（三）企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃

1.基礎(chǔ)資料：被審計(jì)單位基本情況表、部門規(guī)章制度數(shù)據(jù)表、集團(tuán)規(guī)章制度表。2.測評數(shù)據(jù)：內(nèi)控測評數(shù)據(jù)（企業(yè)會計(jì)政策調(diào)查表、控制環(huán)境調(diào)查表、會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查表、采購/存貨/l固定資產(chǎn)/投資/籌資/貨幣資金/銷售/人事薪酬循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表、信息系統(tǒng)測評數(shù)據(jù)3.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：封面代碼表、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，主要是年度決算報(bào)表（久其報(bào)表數(shù)據(jù)）4.落實(shí)國家宏觀政策相關(guān)數(shù)據(jù)：“三供一業(yè)”分離移交情況表等5.金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：委托理財(cái)業(yè)務(wù)、基金投資、股票投資、銀行開戶信息表、資金結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)表、債券發(fā)行及承銷情況表、信托項(xiàng)目表、信托客戶表、信托合同表、信托收益分配表、信托資金運(yùn)用信息表、信托中間費(fèi)用支付表。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第18頁。（三）企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃6.境外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：境外子企業(yè)基本情況表、境外基本情況表、境外投資合作情況表、境外礦產(chǎn)資源項(xiàng)目情況表、對外承包項(xiàng)目情況表7.會計(jì)核算數(shù)據(jù)：科目代碼表、科目余額表、憑證表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、應(yīng)付賬款明細(xì)表。8.部門批復(fù)數(shù)據(jù)：有關(guān)部門財(cái)務(wù)批復(fù)數(shù)據(jù)表。9.行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：電力、石油石化、通信、鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸10.審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)：審計(jì)項(xiàng)目基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題、審計(jì)建議、審計(jì)整改情況。11.企業(yè)報(bào)送數(shù)據(jù)：年度工作報(bào)告、全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告、投資完成情況報(bào)告。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第19頁。（四）商業(yè)銀行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第20頁。（五）企業(yè)年度報(bào)表軟件

目前，省級已經(jīng)采集和轉(zhuǎn)移14戶省屬企業(yè)9000多個(gè)會計(jì)賬和連續(xù)4年決算數(shù)數(shù)據(jù)。******年度企業(yè)報(bào)表處理軟件企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第21頁。（五）企業(yè)年度報(bào)表軟件

******年度企業(yè)報(bào)表處理軟件1.封面代碼：名稱、國有經(jīng)濟(jì)分類、注冊地址、經(jīng)濟(jì)類型、社會保障情況、經(jīng)濟(jì)規(guī)模等。2.主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)權(quán)益變動(dòng)表、國有資產(chǎn)變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交款項(xiàng)表、基本情況表、帶息負(fù)債表。3.財(cái)務(wù)情況表：應(yīng)收情況表、存貨情況表、對外股權(quán)投資表、子企業(yè)股權(quán)處置表等。4.財(cái)政部補(bǔ)充報(bào)表：境外投資情況表、上市公司國有股東情況表、國有企業(yè)辦社會機(jī)構(gòu)情況表等。5.會計(jì)附注：審計(jì)報(bào)告的附注6.專項(xiàng)情況表：基金投資、股票投資、對外借款等。7.管理報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債簡表等8.附件文檔：審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說明書、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、會計(jì)報(bào)表附注、管理建議書、審計(jì)情況說明書、其他企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第22頁。（五）企業(yè)年度報(bào)表軟件

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第23頁。（六）銀保監(jiān)會EAST3.0系統(tǒng)

2017年3月，《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于印發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的通知》及相關(guān)說明附件，將國內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作進(jìn)行統(tǒng)一與規(guī)范，通知要求國內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)需要按照該發(fā)文的要求，進(jìn)行數(shù)據(jù)的全面梳理、映射、采集、檢核和上報(bào)。該系統(tǒng)將于2017年7月在全國范圍內(nèi)正式上線運(yùn)行。序號主題域表名表名1公共信息101機(jī)構(gòu)信息表2102員工表3103柜員表4104崗位信息表5105機(jī)構(gòu)關(guān)系表企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第24頁。（六）銀保監(jiān)會EAST3.0系統(tǒng)

序號主題域表名表名6會計(jì)記賬信息類201總賬會計(jì)全科目表7202內(nèi)部科目對照表8203個(gè)人活期存款分戶賬9204個(gè)人活期存款分戶賬明細(xì)記錄10205個(gè)人定期存款分戶賬11206個(gè)人定期存款分戶賬明細(xì)記錄12207對公活期存款分戶賬13208對公活期存款分戶賬14209對公定期存款分戶賬15210對公定期存款分戶賬明細(xì)記錄16211內(nèi)部分戶賬17212內(nèi)部分戶賬明細(xì)記錄18213個(gè)人信貸分戶賬19214個(gè)人信貸分戶賬明細(xì)記錄20215對公信貸分戶賬21216對公信貸分戶賬明細(xì)記錄企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第25頁。（六）銀保監(jiān)會EAST3.0系統(tǒng)

序號主題域表名表名22客戶信息類301個(gè)人基礎(chǔ)信息23302個(gè)人客戶關(guān)系信息24303對公客戶25304股東信息26305關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第26頁。（六）銀保監(jiān)會EAST3.0系統(tǒng)

序號主題域表名表名27授信交易對手信息401信貸合同表28402項(xiàng)目貸款信息表29403票據(jù)票面信息表30405表外授信業(yè)務(wù)31406貿(mào)易融資業(yè)務(wù)信息表32407銀團(tuán)貸款33408委托貸款34409個(gè)人信貸業(yè)務(wù)借據(jù)35410對公信貸業(yè)務(wù)借據(jù)36411信貸業(yè)務(wù)擔(dān)保合同37412擔(dān)保關(guān)系38413信貸業(yè)務(wù)質(zhì)或抵押物企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第27頁。（六）銀保監(jiān)會EAST3.0系統(tǒng)

序號主題域表名表名39卡片信息類501借記卡信息40502存折信息41503信用卡信息42504信用卡帳戶交易明細(xì)表43信貸管理類601授信信息44602貸款核銷45603貸款展期46604信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓47605資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓關(guān)系表48606貸款五級形態(tài)變動(dòng)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第28頁。（六）銀保監(jiān)會EAST3.0系統(tǒng)

序號主題域表名表名49交易流水類701交易流水50統(tǒng)計(jì)全科目數(shù)據(jù)類801資產(chǎn)負(fù)債科目統(tǒng)計(jì)表51802涉農(nóng)統(tǒng)計(jì)表52資金業(yè)務(wù)類1001資金交易信息表531002金融工具信息表541003匯率信息表55理財(cái)業(yè)務(wù)類1101理財(cái)產(chǎn)品信息表561102理財(cái)產(chǎn)品狀態(tài)表571103客戶理財(cái)賬戶信息表581104理財(cái)產(chǎn)品銷售明細(xì)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第29頁。（七）在線實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

針對國有企業(yè)和金融企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍廣，無權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，按照自動(dòng)采集數(shù)據(jù)、自動(dòng)傳輸、數(shù)據(jù)自動(dòng)校驗(yàn)分析、自動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、自動(dòng)作出預(yù)警的要求，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)采集國有企業(yè)、金融企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過預(yù)先構(gòu)建的審計(jì)問題模型，對國有企業(yè)和金融企業(yè)重要財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)異常變動(dòng)、重大資金流向等進(jìn)行預(yù)警分析，從而快速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，做到精準(zhǔn)定位、精準(zhǔn)審計(jì)，有效提升了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第30頁。三、大數(shù)據(jù)審計(jì)方法企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第31頁。（一）審計(jì)分析模型

審計(jì)分析模型是審計(jì)人員根據(jù)獲取的數(shù)據(jù)，按照審計(jì)對象應(yīng)該具有的性質(zhì)、數(shù)量、時(shí)間或空間狀態(tài)（趨勢、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等），通過設(shè)定計(jì)算、判斷和限制條件建立起來的數(shù)學(xué)或邏輯的表達(dá)式，用于對審計(jì)對象實(shí)際的性質(zhì)、數(shù)量、時(shí)間或空間狀態(tài)進(jìn)行驗(yàn)證，從而對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益情況作出科學(xué)判斷。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第32頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的一般步驟

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第33頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的一般步驟

一是了解和掌握審計(jì)對象信息，提出審計(jì)需求。主要通過學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)文件和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和已有電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)需求分析，找出符合審計(jì)目的并且能利用現(xiàn)有電子數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)的分析方向或擬分析的具體問題。

在職業(yè)介紹補(bǔ)貼資金審計(jì)中，審計(jì)人員的審計(jì)目標(biāo)是審查職業(yè)介紹申報(bào)人員的真實(shí)性。職業(yè)介紹補(bǔ)貼是國家為促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)工作的一項(xiàng)重要扶持政策，規(guī)定職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)在為求職者提供免費(fèi)職業(yè)介紹服務(wù)后，可以申報(bào)職業(yè)介紹補(bǔ)貼100元/人，申報(bào)時(shí)需要提供求職者的身份證復(fù)印件、勞動(dòng)合同和申報(bào)花名冊等資料。由于職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)的工作性質(zhì)，其能夠掌握大量的求職者信息，取得上述資料并不困難，成本也較低，弄虛作假的空間較大，加之申報(bào)的求職者人數(shù)較多，就業(yè)主管部門也難以逐一進(jìn)行核實(shí)。因此，實(shí)現(xiàn)申報(bào)真實(shí)性審計(jì)目標(biāo)的一個(gè)重要審計(jì)需求，就是核實(shí)有無重復(fù)、虛假申報(bào)職業(yè)介紹人員的問題。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第34頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的一般步驟

二是建立審計(jì)分析模型根據(jù)審計(jì)需求，結(jié)合對相關(guān)的政策法律法規(guī)的把握，對被審計(jì)業(yè)務(wù)的認(rèn)知，以及積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對將要分析的問題做出概括、抽象的表達(dá)，建立可通過審計(jì)軟件或計(jì)算機(jī)語言實(shí)現(xiàn)的檢索、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)等條件，建立多個(gè)分析模型，再從中選擇最優(yōu)的分析模型。如：通過對職業(yè)介紹補(bǔ)貼法規(guī)的學(xué)習(xí)，審計(jì)人員了解到同一名求職者一年內(nèi)只能享受一次免費(fèi)職業(yè)介紹服務(wù)。審計(jì)人員可以據(jù)此設(shè)定最優(yōu)的分析模型，利用職業(yè)介紹補(bǔ)貼申報(bào)信息，查找出申報(bào)次數(shù)大于1的求職者，即為重復(fù)申報(bào)的情況。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第35頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的一般步驟

三是分析被審計(jì)單位數(shù)據(jù)主要是指根據(jù)建立的分析模型，借助數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)庫說明等技術(shù)資料和對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)流程的理解、認(rèn)知情況，選擇待用的基礎(chǔ)表，確定為實(shí)現(xiàn)分析模型所需要的具體數(shù)據(jù)，并對具體數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，掌握被審計(jì)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，確定各字段、代碼和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)具體內(nèi)容代表的含義等。

本例中，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析模型，需要獲得求職者姓名、性別、身份證號、職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)名稱、用人單位等信息，被審計(jì)單位提供了求職人員登記表和職業(yè)介紹補(bǔ)貼申報(bào)表，兩表中的身份證號碼字段是確定唯一求職者的標(biāo)識，數(shù)據(jù)能夠滿足審計(jì)需求。在實(shí)踐中，能否根據(jù)實(shí)際情況建立分析模型是實(shí)現(xiàn)分析的前提，但分析模型只是分析的初步表達(dá)，在實(shí)現(xiàn)的過程中，如果數(shù)據(jù)不能滿足分析模型的運(yùn)行條件，往往還要根據(jù)數(shù)據(jù)的具體情況對分析模型進(jìn)行修正。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第36頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的一般步驟

四是建立審計(jì)分析中間表由于在設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫時(shí)對數(shù)據(jù)進(jìn)行了規(guī)范式分解，并且數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)和表中內(nèi)容的設(shè)定均是依據(jù)被審計(jì)單位核算、管理的目的和要求進(jìn)行的，一般來說不符合審計(jì)人員的需求。所以利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析，必然要對被審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)按審計(jì)目的進(jìn)行“再加工”，從原始數(shù)據(jù)中選擇出所需要的數(shù)據(jù)，生成能完成審計(jì)分析的“中間表”。創(chuàng)建審計(jì)分析中間表要充分掌握數(shù)據(jù)表與表之間的關(guān)系，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇、整合，加工形成符合審計(jì)需求的數(shù)據(jù)集合，一般通過對選定的原始表進(jìn)行投影、連接、關(guān)聯(lián)、篩選等操作來實(shí)現(xiàn)。創(chuàng)建審計(jì)分析中間表要充分掌握數(shù)據(jù)表與表之間的關(guān)系，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇、整合，加工形成符合審計(jì)需求的數(shù)據(jù)集合，一般通過對選定的原始表進(jìn)行投影、連接、關(guān)聯(lián)、篩選等操作來實(shí)現(xiàn)。本例中，將求職人員登記表和職業(yè)介紹補(bǔ)貼申報(bào)表以身份證號碼字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，建立連接，生成滿足審計(jì)分析需要的中間表。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第37頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的一般步驟

五是完成分析。按照分析模型，利用軟件工具或SQL數(shù)據(jù)庫語言，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方法，對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、檢查、復(fù)算、判斷等操作，得出結(jié)果。本例中，在生成的審計(jì)分析中間表中對求職者身份證號碼進(jìn)行分組統(tǒng)計(jì)，查找出身份證號碼出現(xiàn)次數(shù)大于1的求職者，就是重復(fù)申報(bào)的審計(jì)疑點(diǎn)，審計(jì)分析模型為：count（身份證號碼）>1groupby身份證號碼企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第38頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法一是根據(jù)法律法規(guī)構(gòu)建分析模型在審計(jì)工作中，一方面需要通過法律法規(guī)條文對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題定性和處理。另一方面，這些法律法規(guī)條文也為審計(jì)人員提供了發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題的界定標(biāo)準(zhǔn)。對于特定業(yè)務(wù)而言，相關(guān)法律法規(guī)一般都規(guī)定得非常具體，在定性、定量方面均有具體界定，因此，建立分析模型時(shí)，可以依據(jù)具體的條文，將法律法規(guī)中定性、定量的具體規(guī)定直接轉(zhuǎn)化為分析模型中的查詢、篩選、分組、統(tǒng)計(jì)等條件，對反映具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的字段設(shè)定判斷、限制等條件建立起多個(gè)分析模型，并經(jīng)過反復(fù)比較，選擇最有效率、效果最好的分析模型。常用的思路有：值域分析、時(shí)間期限分析、頻次分析、存在性驗(yàn)證。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第39頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法

值域分析：法規(guī)中明確規(guī)定財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)量、比例等應(yīng)在一定的值域范圍內(nèi)，通常用“不大于、不小于、不得超過”等限制語來表述，查找出超出值域范圍的數(shù)據(jù)記錄，即為異常數(shù)據(jù)。

時(shí)間期限分析：很多法規(guī)中都對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)定了時(shí)間期限，因此通過對時(shí)間期限的分析計(jì)算，也可以構(gòu)建分析模型。如稅法中規(guī)定緩稅的期限不得超過3個(gè)月，據(jù)此建立分析模型，篩選出緩稅期限超過3個(gè)月的記錄，即為審計(jì)疑點(diǎn)，審計(jì)分析模型為：datediff(day,稅款所屬期限止,緩稅止期)>92。

頻次分析：一些法規(guī)中對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生次數(shù)作出了要求，因此可以利用這些規(guī)定來構(gòu)建分析模型。如上面關(guān)于職業(yè)介紹補(bǔ)貼資金審計(jì)的例子中，同一名求職者一年內(nèi)只能享受一次免費(fèi)職業(yè)介紹服務(wù)，反映到數(shù)據(jù)上則為同一身份證號碼出現(xiàn)的頻次不能大于1。

存在性驗(yàn)證：一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對行為人的主體資格設(shè)定了條件，行為人必須具備一定的主體資格，即在一定的范圍、條件下存在，才能進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或享受相應(yīng)的權(quán)利。因此，將實(shí)施了相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為人放在確定的范圍、條件中進(jìn)行驗(yàn)證，可以審查是否存在超越行為人主體資格限制的線索。如住房公積金管理法規(guī)規(guī)定，繳存住房公積金的職工方可申請貸款，在審計(jì)中我們就可以據(jù)此將貸款記錄與繳存記錄進(jìn)行關(guān)聯(lián)，篩選出有貸款記錄但沒有繳存記錄的人員，即驗(yàn)證貸款人員是否在繳存記錄中存在繳存公積金的信息企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第40頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法二是根據(jù)業(yè)務(wù)處理邏輯關(guān)系構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅具有連續(xù)性，而且總是在一定的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部技術(shù)條件下進(jìn)行的，其反映經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的指標(biāo)等也是相對穩(wěn)定的，如一定的單位成本、折舊計(jì)提、應(yīng)納稅金等。因此，審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體特點(diǎn)，深入分析和挖掘，利用、尋找業(yè)務(wù)處理邏輯關(guān)系，由此建立一個(gè)以上的審計(jì)分析模型，并在實(shí)踐中進(jìn)行反復(fù)比較，選擇最能發(fā)現(xiàn)與業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系不相吻合的事項(xiàng)，以及不吻合事項(xiàng)最多的模型，從而達(dá)到審計(jì)發(fā)現(xiàn)、核查問題的目的。常用的分析思路：主從關(guān)系、數(shù)量關(guān)系、反向思維、異常數(shù)量值。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第41頁。（一）審計(jì)分析模型構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法

主從關(guān)系：指某一事物的存在是以另一事物的存在為前提，不能獨(dú)立存在，即如果存在甲事物，則必然會現(xiàn)乙事物。否則，甲事物不存在，乙事物也不存在。對此，可以建立分析模型，查找出事物的存在性是否符合這一業(yè)務(wù)邏輯。如在稅收審計(jì)中，教育費(fèi)附加、城建稅是營業(yè)稅的附加，有營業(yè)稅就必然有這兩個(gè)附加，如果只有營業(yè)稅而沒有附加稅費(fèi)的記錄，則可能存在錯(cuò)弊的情況，對此三者間的關(guān)系可以建立分析模型進(jìn)行驗(yàn)證。

數(shù)量關(guān)系：業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系往往是具體業(yè)務(wù)之間存在數(shù)量關(guān)系的直接反應(yīng)，如匯總關(guān)系、比例關(guān)系等，通過這些數(shù)量關(guān)系也可以建立分析模型。五項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金審計(jì)中，同一職工同一時(shí)間段五項(xiàng)社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)該相同，通過關(guān)聯(lián)對比分析，即可發(fā)現(xiàn)是否存繳費(fèi)基數(shù)不一致，少繳社會保險(xiǎn)費(fèi)等問題。

反向思維：先提出違反常理的假設(shè)情況，再驗(yàn)證假設(shè)是否成立，如果成立則為異?，F(xiàn)象。該思路需要通過建立反向思維的分析模型來實(shí)現(xiàn)。如在醫(yī)療保險(xiǎn)基金報(bào)銷管理中存在冒名住院、“一卡多用”的現(xiàn)象，提出反向思維，是否存在男性參?；颊咦雠陨硖卣髦委煹捻?xiàng)目或女性參?；颊咦瞿行陨硖卣髦委燀?xiàng)目呢？一個(gè)人是否能在同一時(shí)間在不同醫(yī)院和科室住院呢。

異常數(shù)量值：在數(shù)據(jù)分析中一些數(shù)量值存在明顯不符合常規(guī)的情況，如不應(yīng)該十分精確的數(shù)據(jù)卻十分精確，不該為小數(shù)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)小數(shù)等，對此應(yīng)建立審計(jì)分析模型進(jìn)行查找，可以快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第42頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法三是根據(jù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系構(gòu)建、優(yōu)化分析模型被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都有一定的經(jīng)濟(jì)含義，并且數(shù)據(jù)間往往存在著某種明確而固定的對應(yīng)關(guān)系，遵循一定的原理和規(guī)則，這些對應(yīng)關(guān)系便是勾稽關(guān)系。如資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和，會計(jì)數(shù)據(jù)的借貸平衡關(guān)系，固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)中資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊等于資產(chǎn)凈值等。在建立各種審計(jì)模型時(shí)可以充分利用有關(guān)數(shù)據(jù)之間存在的這種可以據(jù)以進(jìn)行相互查考、核對的關(guān)系，方便、快捷地建立分析模型進(jìn)行復(fù)算、核對，驗(yàn)證勾稽關(guān)系的正確性，達(dá)到分析問題、發(fā)現(xiàn)線索的目的。常用的思路有：比例核對、對比分析、序列分析。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第43頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法

比例核對：利用財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間固定的比例關(guān)系構(gòu)建分析模型。如營業(yè)稅與教育費(fèi)附加、城建稅之間存在固定的比例關(guān)系，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3%，城建稅為營業(yè)稅的7%，對稅收入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)算，驗(yàn)證三者是否符合這一比例關(guān)系，就可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

對比分析：通過財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比、復(fù)算，核實(shí)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整性。如稅收審計(jì)中，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地面積，通過與國土部門辦理土地權(quán)屬登記面積的對比分析，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在少報(bào)土地面積從而達(dá)到少繳稅的問題。序列分析：數(shù)據(jù)的排列或生成遵循一定的規(guī)律，如在順序碼中，不能有重號、空號或斷號出現(xiàn)，憑證號就是典型的順序碼，可以利用這些規(guī)律構(gòu)建分析模型。如在非稅收入收繳系統(tǒng)中，繳款書編碼應(yīng)是連續(xù)的，如果不連續(xù)，則可能存在人為修改數(shù)據(jù)的情況。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第44頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法四是根據(jù)審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建、優(yōu)化分析模型審計(jì)人員在長期對某類問題或某個(gè)行業(yè)的反復(fù)審計(jì)過程中，往往能摸索、總結(jié)出此類問題或此行業(yè)的特征，利用這種經(jīng)驗(yàn)，將問題的表征轉(zhuǎn)化為特定的數(shù)據(jù)特征，建立審計(jì)分析模型，查詢出可疑的數(shù)據(jù)，并深入核實(shí)、排查來判斷、發(fā)現(xiàn)問題。如對醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)人經(jīng)?？床』蛸徦幜慨惓?，就應(yīng)特別關(guān)注，是否存在過度購藥看病的問題，可以將病人治療病種、間隔期限或治療地點(diǎn)等進(jìn)行分析，確定分析的重點(diǎn)方向。常用的思路有：關(guān)鍵特征法、比較分析、趨勢分析、分層分析、分類分析。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第45頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法

關(guān)鍵特征法：如對憑證庫中的摘要進(jìn)行某些關(guān)鍵字詞的搜索，如14戶企業(yè)審計(jì)中，通過查詢憑證摘要中包含“顧問費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”等詞語的賬目，發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)在未實(shí)質(zhì)提供服務(wù)的情況下，違規(guī)收費(fèi)5個(gè)多億元。

比較分析：是指將被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)與既定標(biāo)準(zhǔn)或常規(guī)數(shù)據(jù)之間進(jìn)行比較，如果偏離合理值較大，就應(yīng)特別關(guān)注，以獲取有關(guān)審計(jì)線索。如：14戶企業(yè)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)公司營業(yè)收入每年按30%以上增長，所屬部分企業(yè)收入增長率達(dá)100%以上。

趨勢分析：是指審計(jì)人員將被審計(jì)單位若干期財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的方法，從中看出被審計(jì)事物發(fā)展的總體趨勢，并結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來判斷被審計(jì)單位某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)弊的可能性

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第46頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法

分層分析：選取一個(gè)數(shù)值類型的字段作為分層字段，將這一字段劃分為若干個(gè)相等或不等的區(qū)間，通過觀察對應(yīng)的其他字段在分層字段的各個(gè)區(qū)間的分布情況來確定需要重點(diǎn)考察的范圍。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的一種常用方法。分層結(jié)果反映了被統(tǒng)計(jì)字段在分層字段各個(gè)區(qū)間上的分布情況，審計(jì)人員可以根據(jù)這些線索來發(fā)現(xiàn)異?；虼_定審計(jì)重點(diǎn)，結(jié)果集顯著的區(qū)間，就應(yīng)引起審計(jì)人員的注意。如在醫(yī)院審計(jì)中，將病人發(fā)生的日均住院費(fèi)用按500元以下、500-1000元、1000-1500元、1500元以上四個(gè)區(qū)間進(jìn)行分層，按年度統(tǒng)計(jì)出病人數(shù)量和費(fèi)用金額，就可以了解病人住院費(fèi)用的總體變化趨勢情況。

分類分析：根據(jù)數(shù)據(jù)的屬性以某一項(xiàng)或幾項(xiàng)屬性作為標(biāo)準(zhǔn)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行劃分，使得具有相同屬性的數(shù)據(jù)聚合在一起。對劃分出來的分組進(jìn)行計(jì)數(shù)、求和、平均值、最大值和最小值等運(yùn)算，一般通過SQL中的COUNT()、SUM()、AVG()、MAX()和MIN()等函數(shù)來實(shí)現(xiàn)。通過觀察其他對應(yīng)字段在分類字段各個(gè)取值點(diǎn)上的分布情況來確定需要重點(diǎn)考察的對象或發(fā)現(xiàn)異常情況，確定審計(jì)線索。如在稅收審計(jì)中，按納稅人、稅種、稅目、地址等對入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，就可以迅速掌握總體情況。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第47頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法

五是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)與其他單位外部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)構(gòu)建、優(yōu)化分析模型每個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都不是孤立進(jìn)行的，總要和其他單位或部門發(fā)生財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的往來。這就要求我們用系統(tǒng)論的思維，用全局、聯(lián)系的觀點(diǎn)來構(gòu)建分析模型，不能僅僅把眼光局限在被審計(jì)單位，而應(yīng)該拓寬思路，把被審計(jì)單位以及與之相關(guān)的其他單位看成是一個(gè)整體，將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)與其他單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，通常是建立關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)交叉分析模型進(jìn)行比對，分析數(shù)據(jù)間是否存在交集、空集。常用的思路有以下四種：總體分析、排斥分析、外部否定、復(fù)算對比企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第48頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法1.總體分析。根據(jù)審計(jì)目的總體掌握被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。從不同層次、不同角度對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、核對和分析，建立指標(biāo)或指標(biāo)體系，從總體上把握情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)，避免片面性和盲目性。如在稅收審計(jì)中，將工商部門企業(yè)登記數(shù)據(jù)與稅收部門辦理稅務(wù)登記數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，就可以從總體上掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)漏征漏管納稅戶的情況。2.排斥分析。有的內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)的條件是相互排斥的，不能同時(shí)存在。如失業(yè)保險(xiǎn)基金中，享受了養(yǎng)老保險(xiǎn)退休待遇的職工不能再領(lǐng)取失業(yè)金，通過將失業(yè)保險(xiǎn)發(fā)放數(shù)據(jù)與退休金發(fā)放數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，查找出同時(shí)領(lǐng)取失業(yè)金和退休金的人員，就應(yīng)確定為審計(jì)疑點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第49頁。（一）審計(jì)分析模型

構(gòu)建、優(yōu)化審計(jì)分析模型的基本方法

3.外部否定。將外部數(shù)據(jù)作為內(nèi)部數(shù)據(jù)反映的主體是否具備一定資格的否定條件，如果外部條件成立，將直接否定內(nèi)部數(shù)據(jù)的合法性。如在最低生活保障資金審計(jì)中，是否符合領(lǐng)取低保金的主要條件是家庭經(jīng)濟(jì)狀況，而房屋管理部門的住房登記信息、交管部門的車輛登記信息和稅務(wù)部門的納稅信息看似與此無關(guān)，但卻是直接證明家庭經(jīng)濟(jì)狀況的外部信息，將領(lǐng)取低保金的人員與房管部門、交管部門、稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，如果享受低保待遇的人員擁有多套住房或機(jī)動(dòng)車、有個(gè)人所得稅納稅記錄，就不應(yīng)具備申請低保金的資格，以外部條件能夠?qū)ζ浜戏ㄐ灾苯舆M(jìn)行否定，也就發(fā)現(xiàn)了需要關(guān)注的疑點(diǎn)線索。4.復(fù)算對比。一些內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)對比，雖然不能直接得出審計(jì)結(jié)論，但能起到發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的作用。如在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況對比分析中，先分組匯總各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅金入庫數(shù)據(jù)，然后利用房地產(chǎn)交易所的成交金額計(jì)算出開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的稅金，雖然不能據(jù)此得出十分準(zhǔn)確的應(yīng)納稅金數(shù)額，但通過與實(shí)際繳納入庫的稅金進(jìn)行對比，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳稅金與入庫稅金之間的差額，選擇差額較大的企業(yè)作為重點(diǎn)延伸審計(jì)對象。

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第50頁。（二）審計(jì)現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析平臺

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺在審計(jì)人員的電腦安裝審計(jì)對象的信息系統(tǒng)客戶端，審計(jì)對象給審計(jì)人員予以萬能查詢權(quán)限。審計(jì)對象的信息系統(tǒng)如：財(cái)務(wù)系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、庫管系統(tǒng)、酒店管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、oa辦公系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等。優(yōu)點(diǎn)：

1.直觀、良好的操作界面。

2.實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。

3.便于復(fù)核審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)論。缺點(diǎn)：

1.需要學(xué)習(xí)軟件操作。

2.查詢功能受軟件限制。

3.部分查詢功能有可能會受限。

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第51頁。（二）審計(jì)現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析平臺

數(shù)據(jù)分析審計(jì)平臺在審計(jì)現(xiàn)象配置服務(wù)器、臺式機(jī)或者工作電腦安排sql等數(shù)據(jù)庫，利用取數(shù)工具或者數(shù)據(jù)庫備份恢復(fù)功能，取得審計(jì)對象的數(shù)據(jù)用于審計(jì)分析。優(yōu)點(diǎn)：

1.能多方面分析數(shù)據(jù)。

2.數(shù)據(jù)輸出功能不受限制。

缺點(diǎn)：

1.數(shù)據(jù)采集、整理、編譯難度較大。

2.需要掌握審計(jì)對象數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第52頁。審計(jì)數(shù)據(jù)中心企業(yè)審計(jì)分析和評價(jià)指標(biāo)體系產(chǎn)品

企業(yè)審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警閥值工具軟件(三)企業(yè)審計(jì)分析和預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第53頁。審計(jì)分析與預(yù)警報(bào)告

(三)企業(yè)審計(jì)分析和預(yù)警系統(tǒng)現(xiàn)金流量表損益表提供擔(dān)保情況表應(yīng)收賬款情況表投資及風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況表或有事項(xiàng)情況表資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)課題組研究標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)信息診斷報(bào)告

預(yù)警系統(tǒng)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警總體評價(jià)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第54頁。評價(jià)指標(biāo)：指標(biāo)會計(jì)信息失真甄別模型指標(biāo)體系財(cái)務(wù)困境預(yù)警分析模型指標(biāo)體系通用型績效評價(jià)指標(biāo)體系行業(yè)指標(biāo)體系功效系數(shù)法指標(biāo)體系經(jīng)濟(jì)附加值評價(jià)指標(biāo)體系(三)企業(yè)審計(jì)分析和預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第55頁。評價(jià)指標(biāo)：指標(biāo)會計(jì)信息失真甄別模型指標(biāo)體系財(cái)務(wù)困境預(yù)警分析模型指標(biāo)體系通用型績效評價(jià)指標(biāo)體系行業(yè)指標(biāo)體系功效系數(shù)法指標(biāo)體系經(jīng)濟(jì)附加值評價(jià)指標(biāo)體系實(shí)例(三)企業(yè)審計(jì)分析和預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第56頁。（四）借鑒主管單位監(jiān)督方法

銀保監(jiān)會對銀行業(yè)監(jiān)督方式主要有兩種：一是非現(xiàn)場監(jiān)督檢查。非現(xiàn)場監(jiān)督檢查主要是對各大銀行上報(bào)的報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督檢查，其特點(diǎn)是從面上分析各大銀行機(jī)構(gòu)存在趨勢性問題，分析全面和總體情況，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)個(gè)別金融機(jī)構(gòu)的異常行為。如：銀保監(jiān)會對金融機(jī)構(gòu)上報(bào)的1104報(bào)表進(jìn)行檢查。二是現(xiàn)場監(jiān)督檢查。抽查部分金融機(jī)構(gòu)部分或全面業(yè)務(wù)。

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第57頁。（四）借鑒主管單位監(jiān)督方法

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第58頁。（四）借鑒主管單位監(jiān)督方法

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第59頁。（五）總體分析

總體分析旨在幫助審計(jì)人員利用各項(xiàng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)，對企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況、重大決策、內(nèi)部控制、持續(xù)經(jīng)營（經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）和政策執(zhí)行等方面的成效或不足進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)，為進(jìn)一步分析核查問題提供線索。總體分析目標(biāo)1.為掌握企業(yè)總體情況提供依據(jù)。2.為全面評價(jià)企業(yè)狀況提供依據(jù)。3.為發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題線索提供依據(jù)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第60頁。（五）總體分析

總體分析內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)狀況分析。1．盈利能力情況分析企業(yè)資本報(bào)酬水平、資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況。2．資產(chǎn)質(zhì)量情況分析企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。3．償債能力情況分析企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4．經(jīng)營增長情況分析銷售增長、資本積累、效益變化以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第61頁。（五）總體分析

總體分析內(nèi)容（二）重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。1．異常指標(biāo)預(yù)警將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，對異常情況予以關(guān)注和進(jìn)一步核實(shí)。2．提供擔(dān)保預(yù)警對企業(yè)對內(nèi)、對外擔(dān)保情況進(jìn)行揭示，對擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，對違規(guī)擔(dān)保、大額擔(dān)保和擔(dān)保損失情況予以關(guān)注和進(jìn)一步核實(shí)。3．訴訟案件預(yù)警對企業(yè)面臨的訴訟及涉案金額進(jìn)行揭示，分析訴訟對企業(yè)經(jīng)營的影響，對面臨損失或已經(jīng)損失的訴訟事項(xiàng)予以關(guān)注和進(jìn)一步核實(shí)。4．金融投資預(yù)警對企業(yè)的股票投資、基金投資、債券投資、委托理財(cái)、委托貸款和金融期貨（權(quán)）及衍生品投資情況進(jìn)行揭示，分析其盈虧狀況，對高風(fēng)險(xiǎn)投資及投資損失情況予以關(guān)注和進(jìn)一步核實(shí)。5．壞賬損失預(yù)警對企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的賬齡進(jìn)行分析，對賬齡長、金額大或者已經(jīng)形成損失的應(yīng)收款項(xiàng)予以關(guān)注和進(jìn)一步核實(shí)。6．長期股權(quán)投資損失預(yù)警對企業(yè)的長期股權(quán)投資項(xiàng)目及其損益情況進(jìn)行分析，對面臨損失或已經(jīng)損失的長期股權(quán)投資項(xiàng)目予以關(guān)注和進(jìn)一步核實(shí)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第62頁。（五）總體分析

總體分析內(nèi)容（三）政策執(zhí)行情況。1．企業(yè)國有資本投資運(yùn)營服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)的情況分析企業(yè)國有資本投資運(yùn)營是否與國家戰(zhàn)略目標(biāo)相符，是否主要投向關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，重點(diǎn)提供公共服務(wù)、發(fā)展重要前瞻性戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、支持科技進(jìn)步、保障國家安全。2．企業(yè)貫徹落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策情況（1）分析企業(yè)貫徹落實(shí)國家有關(guān)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整政策情況，特別是通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、淘汰落后產(chǎn)能、推進(jìn)兼并重組、實(shí)施節(jié)能減排等措施，提高核心競爭力，提高發(fā)展質(zhì)量和效益的情況。（2）結(jié)合企業(yè)自身情況和所屬行業(yè)特點(diǎn)，分析企業(yè)推進(jìn)落實(shí)國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)政策情況。（3）分析企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展情況，特別是科研投入使用情況、科技活動(dòng)產(chǎn)出情況、科技資源配置情況、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合情況，關(guān)注企業(yè)自主創(chuàng)新能力和科技發(fā)展水平在行業(yè)所處地位及影響，科技研究開發(fā)投入占主營業(yè)務(wù)收入比例與國內(nèi)同行業(yè)及國外有關(guān)企業(yè)相比情況，是否擁有核心技術(shù)、關(guān)鍵設(shè)備和人才，分析其主要制約因素。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第63頁。（五）總體分析

總體分析內(nèi)容（三）政策執(zhí)行情況。3．企業(yè)制定和執(zhí)行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃情況（1）分析企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃任務(wù)是否符合國家五年規(guī)劃等方針政策，是否有利于做大做強(qiáng)主業(yè)、突出核心業(yè)務(wù)，強(qiáng)化國有資本的戰(zhàn)略性布局。（2）分析企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃任務(wù)的執(zhí)行及完成情況，重點(diǎn)分析相關(guān)任務(wù)的完成率、主要成效和問題。（3）關(guān)注影響企業(yè)和所屬行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)或隱患，特別是影響國有資產(chǎn)安全、經(jīng)營安全、能源安全、國防戰(zhàn)略安全的問題。（4）關(guān)注企業(yè)執(zhí)行“走出去”戰(zhàn)略情況和境外資產(chǎn)的監(jiān)管情況，重點(diǎn)分析企業(yè)“走出去”投資決策程序是否合法合規(guī)，對虧損或損失嚴(yán)重的投資要分析原因和責(zé)任。4．企業(yè)完成責(zé)任制目標(biāo)情況主要結(jié)合中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期，檢查其各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、兼并重組目標(biāo)、自主創(chuàng)新指標(biāo)、節(jié)能減排指標(biāo)等責(zé)任制目標(biāo)完成情況。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第64頁。（五）總體分析

總體分析指標(biāo)（一）指標(biāo)選取原則。1．全面性原則。指標(biāo)選取應(yīng)當(dāng)反映影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各項(xiàng)因素，既要體現(xiàn)國有企業(yè)所處的外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)等，又能夠反映特定企業(yè)經(jīng)營的特征及風(fēng)險(xiǎn)。2.可比性原則。企業(yè)總體分析涉及對行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期的橫向、縱向比較，這就要求分析指標(biāo)在計(jì)算口徑上保持一致性，確保分析結(jié)果的可比性。3．財(cái)務(wù)定量指標(biāo)與管理定性指標(biāo)相結(jié)合原則。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多為量化數(shù)據(jù)，實(shí)用性和操作性較強(qiáng)，總體分析指標(biāo)應(yīng)盡可能量化。但對于較為復(fù)雜的企業(yè)管理環(huán)節(jié)較難取得量化數(shù)據(jù)，對此應(yīng)以定性分析為主。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第65頁。（五）總體分析

總體分析指標(biāo)指標(biāo)獲取方法。1．獲取相關(guān)文件資料主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等各類會計(jì)報(bào)表；內(nèi)部經(jīng)營分析、管理報(bào)告；戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，各項(xiàng)制度等規(guī)范性文件，以及下屬各層級、單位的執(zhí)行結(jié)果文件；以前年度內(nèi)部和外部審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況；內(nèi)部文件和會議紀(jì)要；其他監(jiān)管材料，如定期向國資委等監(jiān)管部門報(bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)報(bào)表等。2．獲取相關(guān)電子資料通過被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，獲取會計(jì)核算數(shù)據(jù)、采購及銷售等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、“三重一大”決策數(shù)據(jù)、客戶信息等數(shù)據(jù)以及相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件，加工、整理、轉(zhuǎn)換得到審計(jì)所需的各類指標(biāo)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第66頁。（五）總體分析

總體分析指標(biāo)財(cái)務(wù)定量指標(biāo)財(cái)務(wù)定量指標(biāo)主要用于反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況。數(shù)據(jù)從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等資料中獲取，包括22項(xiàng)基本指標(biāo)，用于綜合評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)營狀況。管理定性指標(biāo)管理定性指標(biāo)是在企業(yè)財(cái)務(wù)定量指標(biāo)評價(jià)的基礎(chǔ)上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評判。管理定性指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)等八個(gè)方面的指標(biāo)，主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第67頁。（五）總體分析

總體分析指標(biāo)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第68頁。（五）總體分析

總體分析指標(biāo)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第69頁。（五）總體分析

總體分析指標(biāo)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第70頁。（五）總體分析

總體分析方法1.結(jié)構(gòu)分析法2.趨勢分析法3.比較分析法4.比率分析法5.杜邦模型分析法6.沃爾比重綜合評分模型分析法企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第71頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析計(jì)算機(jī)信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。

非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)：指數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不規(guī)則或不完整，沒有預(yù)定義的數(shù)據(jù)模型，不方便用數(shù)據(jù)庫二維邏輯表來表現(xiàn)的數(shù)據(jù)。包括所有格式的辦公文檔、文本、圖片、XML,HTML、各類報(bào)表、圖像和音頻/視頻信息等等。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)其格式非常多樣，標(biāo)準(zhǔn)也是多樣性的，而且在技術(shù)上非結(jié)構(gòu)化信息比結(jié)構(gòu)化信息更難標(biāo)準(zhǔn)化和理解。所以存儲、檢索、發(fā)布以及利用需要更加智能化的IT技術(shù)，比如海量存儲、智能檢索、知識挖掘、內(nèi)容保護(hù)、信息的增值開發(fā)利用等。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第72頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析審計(jì)常見的非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)：1、文本2、PDF文件3、電子表格4、圖片5、視頻所涉及的內(nèi)容：1、年度工作報(bào)告、總結(jié)2、規(guī)章制度3、會議記錄、議案、決議、紀(jì)要4、收發(fā)文件5、信息系統(tǒng)中的系統(tǒng)日志等6、合同、招投標(biāo)資料等企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第73頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析

在審計(jì)過程中，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的應(yīng)用一直是相輔相成的，通過對被審計(jì)單位的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有助于正確評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性；評估被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)水平；掌握被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策情況，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。對電子文檔類數(shù)據(jù)，如業(yè)務(wù)審批文件、規(guī)章制度、會議紀(jì)要及記錄等，在審計(jì)大數(shù)據(jù)云平臺架構(gòu)下，通過構(gòu)建統(tǒng)一的檢索平臺，實(shí)現(xiàn)對所有數(shù)據(jù)資源的智能化檢索，有助于全面掌握相關(guān)信息，打開思路進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析；通過對所有文本進(jìn)行挖掘分析，獲得文本內(nèi)容的摘要，并對重要信息進(jìn)行提示，提高對文本類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的效率；通過文本去重技術(shù)，能夠快速識別相似文本，鎖定疑點(diǎn)范圍。對系統(tǒng)日志、應(yīng)用日志類文件進(jìn)行分析，可以追溯可疑的系統(tǒng)操作，借助關(guān)鍵字告警、信息分析統(tǒng)計(jì)，模式識別等技術(shù)，在海量日志信息中挖掘潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患及系統(tǒng)違規(guī)操作，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第74頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析對網(wǎng)絡(luò)信息，包括新聞資訊、博客論壇、社交媒體等渠道的數(shù)據(jù)進(jìn)行輿情監(jiān)控，通過語義分析，自動(dòng)識別相關(guān)負(fù)面信息，結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)，為判斷疑點(diǎn)提供數(shù)據(jù)支持。對圖片、圖像、音頻、視頻等多媒體數(shù)據(jù)的分析，主要用于真?zhèn)舞b別、身份鑒定等方面，比如通過語音識別技術(shù)，將會議錄音轉(zhuǎn)換為文本進(jìn)行挖掘處理；通過印章、筆跡圖像的自動(dòng)提取和比對，發(fā)現(xiàn)偽造的文書、合同；通過聲音識別、人臉識別等技術(shù)鑒定人員身份等。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第75頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析-文本分析

由于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的形式多樣、格式多樣，必要的算法和工具是挖掘非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)價(jià)值所不可或缺的。目前較多應(yīng)用是對文檔、網(wǎng)頁等其中蘊(yùn)含的文字說明進(jìn)行分析，對于如影像、語音等數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析挖掘的應(yīng)用較少（即使挖掘，一般也是先轉(zhuǎn)換為可識別的文字描述）。在此以文本類數(shù)據(jù)作為重點(diǎn)進(jìn)行分析。要實(shí)現(xiàn)對文本的處理分析，首先前提是對文本進(jìn)行預(yù)處理，預(yù)處理包含分詞和去重。分詞是將文本切分成詞匯的組合，結(jié)合補(bǔ)充了審計(jì)專業(yè)詞匯的詞庫，對詞匯進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，在對詞匯的含義及詞匯間關(guān)系分析的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)語義分析，使得機(jī)器能夠更好地理解詞匯組成的文本；去重是去除相似文本，減少后續(xù)文本分析過程中不必要的重復(fù)分析成本，避免統(tǒng)計(jì)分析時(shí)重復(fù)統(tǒng)計(jì)導(dǎo)致誤差，去重可以通過相似哈希算法快速對海量文本相似程度進(jìn)行計(jì)算，找出內(nèi)容相同或者相似的文本。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第76頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析-文本分析

預(yù)處理后，再對文本利用詞頻統(tǒng)計(jì)、語義分析、文本特征提取等技術(shù)進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)對文本的相似性檢索等操作。此外通過文本主題分析模型、關(guān)聯(lián)關(guān)系分析模型、文本分類分析模型、情感分析模型等多種語義模型的組合分析，能夠深度挖掘文本信息中的價(jià)值。

文本主題分析模型：從文本中提取主題預(yù)測能力最強(qiáng)（ＴＦ－ＩＤＦ值最大）的若干特征詞作為主題詞來描述文本的主題。其中ＴＦ－ＩＤＦ值表示特征詞在文檔中的權(quán)重（ＴＦ表示特征詞在當(dāng)前文檔中出現(xiàn)的頻率，出現(xiàn)得越多，權(quán)重越大；ＩＤＦ代表特征詞在所有文檔中出現(xiàn)的頻率，出現(xiàn)得越少，說明特征詞的區(qū)分度越大，權(quán)重越大）。以某銀行一篇文章的內(nèi)容“關(guān)于借記卡小額賬戶管理費(fèi)的一點(diǎn)建議”為例，其中“借記卡”“小額賬戶”“管理費(fèi)”在文中出現(xiàn)次數(shù)較多，且在所有文本中出現(xiàn)的次數(shù)較少，將成為該文本的主題詞。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第77頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析-文本分析

文本關(guān)聯(lián)分析模型：通過文本關(guān)聯(lián)分析，找出文本之間、特征詞之間的潛在語義關(guān)聯(lián)。方法為建立文本－特征詞矩陣，其值為特征詞在文本中根據(jù)ＴＦ－ＩＤＦ方法計(jì)算得到的權(quán)重值，之后根據(jù)文本－特征詞矩陣，以特征詞為維度建立多維向量空間模型，通過在多維空間中構(gòu)建文本特征向量，向量的長度代表文本長度，方向代表了文本主題特征，計(jì)算兩個(gè)文本向量的夾角余弦值（余弦值為１，兩文本方向一致，主題一致；余弦值為０，兩文本方向垂直，主題無關(guān)），代表語義關(guān)聯(lián)度，從而得到主題相關(guān)聯(lián)的文章集。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第78頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析-文本分析

文本情感分析模型：建立情感詞典，目前互聯(lián)網(wǎng)上已有不少公開資源，主要分為正面詞、負(fù)面詞、程度詞等。從文本中提取情感詞匯，根據(jù)詞匯的出現(xiàn)頻率、在所有文檔中的區(qū)分度及情感程度，計(jì)算情感詞在文本中的權(quán)重。將各情感詞的權(quán)重累加即可得到文檔的情感傾向數(shù)值。

文本分類模型：通過樸素貝葉斯方法構(gòu)建具有學(xué)習(xí)能力的自動(dòng)分類器。人工對一定數(shù)量的文本進(jìn)行分類，用已標(biāo)注分類的文本對分類器進(jìn)行訓(xùn)練，統(tǒng)計(jì)文本中的特征詞在分類中出現(xiàn)的概率，基于貝葉斯定理計(jì)算一篇文檔屬于一個(gè)分類的概率，通過比較概率，最終判定文檔的分類歸屬。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第79頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析-文本分析對ＸＭＬ數(shù)據(jù)可以將其轉(zhuǎn)換為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對圖像、音頻、視頻等類型數(shù)據(jù)主要通過相應(yīng)的識別技術(shù)，提取其原始特征、物理特征或者語義特征作進(jìn)一步的分析應(yīng)用?！緦?shí)例】文本分析運(yùn)用：1.不同投標(biāo)單位的投標(biāo)文件一致性對比2.關(guān)鍵字檢索。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第80頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析---總體分析總體分析目標(biāo)及作用：

一是為掌握總體情況提供依據(jù)。

二是為全面評價(jià)提供依據(jù)。

三是為發(fā)現(xiàn)問題線索提供依據(jù)。疑點(diǎn)（線索）---初查（了解）---問題線索清單----詳查相關(guān)資料：1.董事會、經(jīng)營層、監(jiān)事會會議紀(jì)錄、決議以及議案。2.收發(fā)文記錄及相關(guān)文件。3.各類會計(jì)報(bào)表。4.內(nèi)部經(jīng)營分析、管理報(bào)告。5.戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。6.各項(xiàng)制度等規(guī)范性文件。7.以前年度內(nèi)部和外部審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況；其他監(jiān)管材料等。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第81頁。（六）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析---總體分析【實(shí)例】

2015年至2017年，*****集團(tuán)把四川***文化旅游股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱川發(fā)展文化旅游基金）、四川**產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱川文基金）納入合并報(bào)表范圍。2017年末*****集團(tuán)合并報(bào)表資產(chǎn)總額為40.3億元，其中：川發(fā)展文化旅游基金和川文基金資產(chǎn)總額分別為2.3億元和5.6億元。*****集團(tuán)持川**文化旅游基金和川文基金份額分別為48.39%和11.11%。2017年末，*****集團(tuán)向川**文化旅游基金和川文基金投資分別為1.5億元和7000萬元。2015年第三屆董事會決定，投資2000萬元認(rèn)購中科招商投資管理有限公司新三板定向增發(fā)項(xiàng)目。截至2017年末，投資成本為1992.4萬元，公允價(jià)值為402.6萬元，計(jì)提公允價(jià)值差異計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的其他綜合收益。2017年12月，中科招商因不符合整改要求被強(qiáng)制牌（新三板），退新三板前股價(jià)僅為0.6元。

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第82頁。（七）圖形數(shù)據(jù)庫和思維導(dǎo)圖圖形數(shù)據(jù)庫是利用計(jì)算機(jī)將點(diǎn)、線、畫霹圖形基本元素按一定數(shù)據(jù)結(jié)同灶行存儲的數(shù)據(jù)集合。在一個(gè)圖形數(shù)據(jù)庫中，最主要的組成有兩種，結(jié)點(diǎn)集和連接結(jié)點(diǎn)的關(guān)系（有的也稱泡泡和箭頭）。結(jié)點(diǎn)集就是圖中一系列結(jié)點(diǎn)的集合，比較接近于關(guān)系數(shù)據(jù)庫中所最常使用的表，而關(guān)系則是圖形數(shù)據(jù)庫所特有的組成。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第83頁。（七）圖形數(shù)據(jù)庫和思維導(dǎo)圖

深入挖掘企業(yè)的股權(quán)投資、購銷業(yè)務(wù)、資金流向、股東社會關(guān)系等，進(jìn)而為鎖定重點(diǎn)，精準(zhǔn)核查提供支持。如2017年，我廳在對某企業(yè)審計(jì)通過圖數(shù)據(jù)庫發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)招募的三名投資人在工商注冊時(shí)間、公司地址、公司股東社會關(guān)系、注冊資金來源存在較大的關(guān)聯(lián)關(guān)系，涉嫌某個(gè)人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)投資。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第84頁。四、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)案例企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第85頁。（一）銷售審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：通過數(shù)據(jù)分析，確定重點(diǎn)內(nèi)容，為制定操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案提供依據(jù)。審計(jì)功能：通過對銷售合同明細(xì)表、出庫商品明細(xì)表等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)字段進(jìn)行分析，掌握企業(yè)銷售商品的基本情況；通過對憑證表、科目代碼表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、一致性。通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合分析，實(shí)現(xiàn)確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)實(shí)施方案的目標(biāo)。所需數(shù)據(jù)：序號數(shù)據(jù)資料名稱結(jié)構(gòu)化非結(jié)構(gòu)化半結(jié)構(gòu)化1銷售合同明細(xì)表√2出庫商品明細(xì)表√3憑證表√4科目代碼表√企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第86頁。（一）銷售審計(jì)銷售業(yè)務(wù)總體分析的ER模型建設(shè)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第87頁。（一）銷售審計(jì)銷售業(yè)務(wù)總體分析的分析步驟。（1）了解企業(yè)的銷售數(shù)量、收入情況：對銷售合同明細(xì)表中的數(shù)量、金額字段按照會計(jì)年度進(jìn)行匯總。（2）了解企業(yè)主要銷售的商品種類情況：按照商品名稱對數(shù)量及金額進(jìn)行匯總。（3）了解企業(yè)的客戶情況：按照客戶名稱對數(shù)量、金額進(jìn)行匯總。（4）分析主要商品的價(jià)格變動(dòng)情況：抽取主要銷售的商品對其單價(jià)進(jìn)行比對，主要關(guān)注在同一時(shí)期針對不同客戶進(jìn)行低價(jià)銷售的情況。（5）對比出庫商品量和銷售合同量：對出庫商品明細(xì)表中的數(shù)量進(jìn)行匯總，與銷售合同明細(xì)表中匯總的數(shù)量進(jìn)行比對，如果差異較大，要分析原因，作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。（6）分析貨物倉儲情況：對出庫商品明細(xì)表商品名稱、數(shù)量按照倉儲地點(diǎn)進(jìn)行分類匯總，了解企業(yè)主要的倉儲分布點(diǎn)，將較大的倉儲點(diǎn)作為重點(diǎn)盤查的對象。（7）分析交貨單：對出庫商品明細(xì)表中的交貨單進(jìn)行分析，主要查找有無重號、斷號等情況，判斷倉儲部門是否嚴(yán)格按照交貨單出貨。（8）關(guān)聯(lián)憑證表和科目代碼表：使生成的新表包含科目名稱以便查詢。（9）比較財(cái)務(wù)銷售收入與簽署業(yè)務(wù)合同收入的差距：按照科目名稱中銷售收入字段匯總，與合同收入進(jìn)行比較，分析差額，確定審計(jì)重點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第88頁。（一）銷售審計(jì)流程圖：企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第89頁。（一）銷售審計(jì)【實(shí)例】2014年，我處對某酒廠及其銷售公司審計(jì)時(shí)，收集糧食采購、保管、使用、原酒生產(chǎn)、白酒勾兌、白酒包裝、庫存白酒保管和銷售等循環(huán)數(shù)據(jù)，經(jīng)過一個(gè)月數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)了該廠在上述循環(huán)有5個(gè)審計(jì)疑點(diǎn)，但由于該廠數(shù)據(jù)錄入和管理不規(guī)范，疑點(diǎn)核實(shí)難度較大，無法落實(shí)取證。在此情況下，審計(jì)人員轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，從財(cái)務(wù)銷售收入、增值稅開票數(shù)據(jù)、庫管系統(tǒng)查詢客戶端，三者分析發(fā)現(xiàn)，三個(gè)系統(tǒng)白酒出庫相差較大，而且查詢庫管系統(tǒng)客戶端顯示有贈酒摘要。根據(jù)上述疑點(diǎn)，很簡單發(fā)現(xiàn)，該廠三年違規(guī)向他人送禮品酒2.8萬瓶，隱藏銷售收入50多億元、未按時(shí)繳納稅收10多億元等。提示：在實(shí)施審計(jì)時(shí)，能借用對方信息管理系統(tǒng)查詢和分析功能時(shí)，盡量使用，從而節(jié)約時(shí)間和人力資源。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第90頁。（二）靠山吃山2016年，在某公司審計(jì)時(shí)，審計(jì)組收集該公司所屬的100多家所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和人力資源數(shù)據(jù)。一、把該公司所屬的100多家所屬公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理出財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)表，再從標(biāo)準(zhǔn)表篩選出客戶和供應(yīng)商信息及發(fā)生額。二、把人力資源數(shù)據(jù)中職工的身份證號與工商注冊數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，篩選出職工所投資的企業(yè)（法定代表人、股東、董事、經(jīng)理、聯(lián)系人等）。三、職工所投資的企業(yè)名單與該公司客戶和供應(yīng)商信息配對，發(fā)現(xiàn)160名職工投資130多個(gè)企業(yè)與該公司發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易55億元。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第91頁。（三）損益狀況審計(jì)目標(biāo)功能：通過對集團(tuán)公司收入、成本費(fèi)用進(jìn)行分析，一是整體把握集團(tuán)公司收入、成本費(fèi)用的總體規(guī)模、變化趨勢，初步分析經(jīng)營的主要特點(diǎn)、存在主要風(fēng)險(xiǎn)和主要經(jīng)營業(yè)績；二是了解收入、成本費(fèi)用的主要類型及分布，了解收入、成本費(fèi)用在集團(tuán)公司各成員單位的分布，查找異常的變化趨勢，為確定審計(jì)重點(diǎn)單位和事項(xiàng)奠定基礎(chǔ)。所需數(shù)據(jù)：序號數(shù)據(jù)資料名稱結(jié)構(gòu)化半結(jié)構(gòu)化非結(jié)構(gòu)化1利潤及利潤分配表√2主要業(yè)務(wù)情況表√3成本費(fèi)用情況表√企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第92頁。（三）損益狀況審計(jì)分析步驟：（1）按照集團(tuán)公司的收入、成本費(fèi)用類型分別繪制餅圖，顯示各種收入、成本費(fèi)用的組成比例，分析各類收入、成本費(fèi)用所占比重的大小。（2）按照集團(tuán)公司各下屬單位的收入、成本費(fèi)用分別繪制餅圖，顯示各單位收入、成本規(guī)模，分析各單位收入、成本費(fèi)用規(guī)模的大小。（3）以時(shí)間為橫軸，集團(tuán)公司及重點(diǎn)單位的收入為縱軸，繪制折線圖。（4）以時(shí)間為橫軸，集團(tuán)公司主營業(yè)務(wù)收入金額、主營業(yè)務(wù)成本金額為縱軸，繪制折線圖。應(yīng)用模型構(gòu)建：（1）選擇損益狀況分析主題模型；（2）選取集團(tuán)公司各類收入、成本費(fèi)用；（3）選取集團(tuán)公司各下屬單位審計(jì)期間收入、成本費(fèi)用總額；（4）構(gòu)建應(yīng)用模型。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第93頁。（三）損益狀況審計(jì)延伸建議：（1）對所占比重較大的收入類型以及收入占比例較大的成員單位，在審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試階段做重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)及重點(diǎn)單位。（2）對收入規(guī)模在審計(jì)期間變化趨勢明顯高于或低于其它單位的單位，在審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試階段做重點(diǎn)關(guān)注。（3）對收入與成本費(fèi)用不匹配的單位，，在審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試階段做重點(diǎn)關(guān)注。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第94頁。（三）損益狀況審計(jì)【實(shí)例】2013年至2016年，5戶國企主要以鋼材、煤炭、成品油等大宗商品“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易方式，虛增收入共925.54萬元。（一）經(jīng)營業(yè)績嚴(yán)重失真。**集團(tuán)2016年虛增收入300.79萬元，占其當(dāng)年總收入的50%?！翱辙D(zhuǎn)”貿(mào)易無實(shí)物流轉(zhuǎn)、無貿(mào)易實(shí)質(zhì)，但卻能在短期內(nèi)做大貿(mào)易金額，達(dá)到提升收入、粉飾報(bào)表的作用，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定及國資監(jiān)管有關(guān)政策。開展大宗商品“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易主要有以下方式：一是增加中間環(huán)節(jié)“走單空轉(zhuǎn)”，如鐵投集團(tuán)從A集團(tuán)下屬企業(yè)購進(jìn)成品油，再銷售給A集團(tuán)下屬另一家或多家企業(yè)，采購和銷售對象均為外部同一家企業(yè)集團(tuán)，貨物品種、規(guī)格、數(shù)量均一致，通過增加**集團(tuán)這一中間環(huán)節(jié)虛增收入；二是通過三方或多方交易“閉環(huán)空轉(zhuǎn)”，如**集團(tuán)從B公司購進(jìn)燃料油銷售給C，C再銷售給B形成閉環(huán)，貿(mào)易過程中無實(shí)物流轉(zhuǎn)、無商品生產(chǎn)廠家、無規(guī)格型號，同一商品多次買賣虛增收入；三是與同一家企業(yè)對開發(fā)票，既買又賣虛增收入。（二）購銷差價(jià)極低甚至虧損。如**集團(tuán)2014年8月采購并銷售煤炭，確認(rèn)收入和成本各2.23萬元，購銷差價(jià)0.03元；2015年3月采購并銷售煤炭，確認(rèn)收入和成本各8556萬元，購銷差價(jià)0.05元；2016年**集團(tuán)采取上述方式確認(rèn)收入和成本各69.87萬元，購銷差價(jià)-9.63萬元。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第95頁。（四）加重企業(yè)負(fù)擔(dān)背景：為了調(diào)查金融機(jī)構(gòu)在發(fā)放貸款時(shí)，一般存在以貸收費(fèi)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。2017年，我處在對省屬14戶集團(tuán)企業(yè)審計(jì)調(diào)查時(shí)，把14戶集團(tuán)企業(yè)以及其所屬的企業(yè)9000多個(gè)財(cái)務(wù)賬通過標(biāo)準(zhǔn)表整理。查詢費(fèi)用科目摘要字段中包含“咨詢、顧問“等，并且借方金額大于10萬元以上的記錄。與此同時(shí)，審計(jì)組還向企業(yè)下發(fā)企業(yè)貸款費(fèi)用（利息除外）調(diào)查表。結(jié)果：查出2013年以來，金融機(jī)構(gòu)以貸收費(fèi)、值價(jià)不符亂收費(fèi)6億多元，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第96頁。（五）重大經(jīng)營決策目標(biāo)功能：通過對會議紀(jì)要的分析，掌握在一定審計(jì)期間被審計(jì)單位做出的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，并按主要決策事項(xiàng)類別進(jìn)行分類分析、匯總。確定在一定審計(jì)期間被審計(jì)單位重大決策主要分布在哪些領(lǐng)域及涉及哪些二級單位。所需數(shù)據(jù)：會議紀(jì)要，主要內(nèi)容為企業(yè)經(jīng)營管理方面的決策記錄。分析步驟：（1）提取論述關(guān)鍵字。提取該企業(yè)論述關(guān)鍵字如下：“傳達(dá)”、“通報(bào)”、“要求”、“討論……同意”、“聽取……匯報(bào)”等。（2）運(yùn)用Word文檔搜索分析工具，根據(jù)論述關(guān)鍵字分別搜索，形成文檔。（3）完成會議紀(jì)要事項(xiàng)按表述關(guān)鍵字分析和分類表（初表），表結(jié)構(gòu)如下。序號表述關(guān)鍵字相關(guān)事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)（次數(shù)）相關(guān)事項(xiàng)摘要1關(guān)鍵字1摘要12關(guān)鍵字2摘要2企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法及案例全文共120頁，當(dāng)前為第97頁。（五）重大經(jīng)營決策（4）整理會議紀(jì)要事項(xiàng)初表，形成最終會議紀(jì)要事項(xiàng)表。在Excel中對“相關(guān)事項(xiàng)摘要”去除重復(fù)項(xiàng)，就可以得到不重復(fù)的會議紀(jì)要事項(xiàng)摘要，完成對會議紀(jì)要的整理和分析。表結(jié)構(gòu)如下。根據(jù)會議紀(jì)要關(guān)鍵字整理會議紀(jì)要事項(xiàng)表——表樣序號相關(guān)事項(xiàng)