第七章 審計抽樣

第七章審計抽樣審計抽樣概述抽樣技術(shù)在審計中的運用（控制測試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用、實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的應(yīng)用）7/2/20231第七章第一節(jié)審計抽樣概述為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作，審計抽樣應(yīng)運而生。一、審計抽樣的含義（一）審計抽樣的概念——審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法。審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，且所有項目都有機會被選取。

[較公平，較民主，所以有代表性，可以推斷總體結(jié)論]。

7/2/20232第七章

審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機會；(3)審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。（偏差率，錯報額）7/2/20233第七章【答案】ABD

【解析】選項C不恰當(dāng)，只要采用審計抽樣就有抽樣風(fēng)險?！纠}·多選題】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備以下()特征。A．對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B．審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的控制測試運行的有效或驗證某一認定金額是否正確C．抽樣風(fēng)險的最理想值是零D．所有抽樣單元都有被選取的機會7/2/20234第七章適用范圍審計程序具體內(nèi)容是否適宜抽樣(1)風(fēng)險評估所有否(2)控制測試留下控制運行軌跡的控制執(zhí)行是未留下控制運行軌跡的控制執(zhí)行否(3)實質(zhì)性程序細節(jié)測試是實質(zhì)性分析否7/2/20235第七章【單項選擇題】審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。下列說法中，不正確的是（）。A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣B.當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試C.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)D.在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師也可以使用審計抽樣答案：D7/2/20236第七章（二）審計抽樣的種類1、按照審計抽樣決策的依據(jù)不同，劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本；(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險，定量評價樣本結(jié)果。7/2/20237第七章(2)非統(tǒng)計抽樣，不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。使用非統(tǒng)計抽樣，無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制。7/2/20238第七章2、屬性抽樣與變量抽樣（1）屬性抽樣

是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。

根據(jù)樣本偏差率推斷總體偏差率7/2/20239第七章（2）變障量抽惱樣是一寒種用碰來對總句體金監(jiān)額得廟出結(jié)側(cè)論的統(tǒng)優(yōu)計抽倍樣方?jīng)]法。璃主要牽用途緞是進內(nèi)行細鬧節(jié)測紗試，始以確錢定記栽錄金刮額是揮否合屯理。變量呆抽樣欣得出役的結(jié)逼論與創(chuàng)總體廈的金黑額有矛關(guān)[不僅而看是答否有騎錯，章而且傻看錯愧誤金愁額大剝小]。根據(jù)泡樣本竄錯報利額推擔(dān)斷總鋒體錯明報額6/臘26澤/2船02仍310第七塌章二、言樣本示的選芝取方亭法（您了解根）三、各抽樣廳風(fēng)險依和非丈抽樣處風(fēng)險(一)抽樣息風(fēng)險1、抽起樣風(fēng)忠險的配概念——是指便注冊諷會計苦師根掛據(jù)樣銳本得炸出的毯結(jié)論摩，和日對總溫體全扎部項淹目實甚施與艷樣本需同樣程的審剖計程糕序得驅(qū)出的累結(jié)論忠存在貨差異勸的可講能性而，即：抽出惰的樣鉆本不過能代跳表總睡體的聞風(fēng)險。6/岔26奔/2套02白311第七蛾章抽樣騰風(fēng)險馬產(chǎn)生昨于兩著大環(huán)墾節(jié)：控制幅測試船和細廢節(jié)測馬試如：念采購最訂單內(nèi)授權(quán)滔的控玩制測苗試抽看樣風(fēng)族險應(yīng)收享賬款伏期末楚余額糖的細謎節(jié)測妖試抽蒸樣風(fēng)巴險6/助26獵/2疲02范312第七侮章2、控勵制測捏試的坊抽樣忘風(fēng)險——控制臺測試稻是指嶺用于籃評價搏內(nèi)部贈控制加在防著止或題發(fā)現(xiàn)缺并糾炊正認稼定層孤次重寶大錯掘報方趙面的靠運行覽有效卵性的副審計竭程序面。（1）信螞賴過果度風(fēng)色險——信賴體過度絡(luò)風(fēng)險揀是指飛注冊愚會計論師推體斷的欣控制傾有效扒性高債于其索實際挎有效桃性的陰風(fēng)險筐。（相敏信了津壞人盯）該多驅(qū)做沒惜多做臣，漏游掉重肯大錯岡報。（2）信兇賴不該足風(fēng)燒險——信賴次不足專風(fēng)險鏟是指室注冊憑會計很師推鋒斷的源控制省有效碗性低熄于其閉實際占有效抽性的墊風(fēng)險更。（委福屈了巧好人礎(chǔ)）寧可北委屈團自己蠅，多蠅做程距序，療也要超保證疊質(zhì)量摧。6/線26牙/2薯02仙313第七饞章3、細理節(jié)測斥試中犧的抽帽樣風(fēng)獻險——細節(jié)竟測試折是對面某類科交易飛、賬豆戶余努額和志披露川的具杰體細跨節(jié)進也行測憶試，蛋目的合在于怎直接姐識別稅財務(wù)雕報表新認定伙是否逗存在猶錯報絮。（1）誤受啦風(fēng)險忍（錯屠誤的課接受里的風(fēng)寬險）——誤受證風(fēng)險稻是指匆推斷傾某一夕重大質(zhì)錯報團不存按在而群實際汪上存瓦在的巴風(fēng)險失。（2）誤拒規(guī)風(fēng)險化（錯駝?wù)`的驚拒絕蚊的風(fēng)既險）——誤拒療風(fēng)險幣是指唯推斷勵某一君重大右錯報繪存在壤而實枝際上崇不存甚在的奔風(fēng)險鹿。6/牲26鞋/2易02壤314第七嚇章屬性勵抽樣險產(chǎn)生岸風(fēng)險夫的原買因總體的實際情況內(nèi)部控制可以信賴內(nèi)部控制不可信賴樣本推斷結(jié)論內(nèi)部控制可以信賴正確結(jié)論結(jié)論錯誤[信賴過度、結(jié)論錯誤]內(nèi)部控制不可信賴結(jié)論錯誤[信賴不足、效率降低]正確結(jié)論總體的實際情況不存在重大錯報存在重大錯報樣本推斷結(jié)論不存在重大錯報正確結(jié)論結(jié)論錯誤[誤受、結(jié)論錯誤]存在重大錯報結(jié)論錯誤[誤拒、效率降低]正確結(jié)論變量裳抽樣賺產(chǎn)生哪風(fēng)險記的原析因6/尺26摧/2穗02樂315第七臘章4、抽井樣風(fēng)狂險對撿審計尺工作主的影晃響審計測試的種類影響審計效率影響審計結(jié)果（效果）控制測試信賴不足風(fēng)險信賴過度風(fēng)險細節(jié)測試誤拒風(fēng)險誤受風(fēng)險不該香停止幫你停皮止了貨（影寺響效略果）不該伴擴大啊你擴綠大了笑（影飯響效賣率）。6/抓26非/2趙02皆316第七直章5．降低叛抽樣尊風(fēng)險緞的方容法：潤增加志樣本抽樣時風(fēng)險煮與樣賺本規(guī)庭模反驅(qū)方向揪變動鞋：樣擋本規(guī)桐模越雞小，墻抽樣排風(fēng)險破越大鎖；樣舟本規(guī)煌模越鋒大，漁抽樣里風(fēng)險券越小魄。無論睜是控誘制測紋試還鞋是細授節(jié)測站試，礙都可秘通過草擴大崖樣本聯(lián)規(guī)模博降低妻抽樣贊風(fēng)險荷。6/索26惑/2雕02湖317第七達章【多項坦選擇票題】下列決各項羅中會弦影響顏審計門效率各的是疑（）哥。A.信賴架不足則風(fēng)險B.信賴目過度衣風(fēng)險C.誤受氧風(fēng)險D.誤拒線風(fēng)險答案堪：AD6/偶26宵/2疊02論318第七莫章【單項滲選擇活題】誤受唉風(fēng)險財是指簡（輝）貿(mào)。A.抽樣異結(jié)果管使審津計人床員沒錢有充滑分信赴賴實紛際上唱應(yīng)予口信賴丸的內(nèi)法部控哪制的丙可能偽性B.抽樣鈔結(jié)果傍使審導(dǎo)計人儲員對承內(nèi)部懸控制廊的信指賴超爽過了倆實際哄上可御予信兩賴程該度的垂可能拒性C.抽樣非結(jié)果拖表明塊賬戶辟余額墓不存攏在重趕大錯遇誤而燃實際賀上存軌在重霧大錯斬誤的謝可能妨性D.抽樣霉結(jié)果英表明浮賬戶溫余額蒜存在處重大六錯誤狼而實遼際上咸不存辱在重鼓大錯濁誤的撞可能糧性答案毯：C6/狂26務(wù)/2下02坑319第七湊章(二)非抽碎樣風(fēng)愁險1、概邪念——非抽洲樣風(fēng)蘿險是讀指由絲式于某濃些與糧樣本徐規(guī)模腔無關(guān)節(jié)的因清素而脅導(dǎo)致路注冊煉會計巨師得圈出錯姨誤結(jié)該論的吩可能租性。（每鏟個樣蛋本全莊都查兵了還濤查不條出來忽）即使斤審計影不使豈用抽供樣也盜可能價漏掉蠅重大笨錯報滅風(fēng)險輛，跟寸抽樣芝無關(guān)銜。非抽固樣風(fēng)傳險包堆括審籍計風(fēng)滅險中悼不是祝由抽隱樣導(dǎo)恰致的飲所有翻風(fēng)險群。注汗冊會割計師億即使請對某撐類交轎易或匯賬戶免余額購的全癢部項抬目實吩施了嬸必要啄的審椒計程花序，筑仍有左可能許未發(fā)馳現(xiàn)重紙大錯畝報或眠者控允制無年效。。6/帖26泥/2靜02銜320第七甲章2、導(dǎo)折致非葉抽樣姑風(fēng)險技的原匠因（為人為損原因輝）(1完)選擇的總垂體不適樓合于測試蒼目標(biāo)梢；(2職)未能敬適當(dāng)澇地定奶義誤差(包括餐控制慚偏差拆率和題錯報)；(3登)選擇鋪了不滔適于實現(xiàn)彼特定哪目標(biāo)擱的審鄙計程星序；(4唇)注冊陷會計掌師未能公適當(dāng)淋地評秀價審計漫發(fā)現(xiàn)冊的情魔況（居如舞條弊）6/垃26腳/2摩02旱321第七貞章（三搬）抽亂樣風(fēng)脖險與泰非抽葵樣風(fēng)澇險的營控制抽樣姨風(fēng)險斑與樣鐵本規(guī)蓋模反方此向變政動：樣蔬本規(guī)液模越鞠小，稱抽樣系風(fēng)險羽越大瞎；樣騎本規(guī)唐模越斥大，吃抽樣挪風(fēng)險多越小跌。無多論是墻控制粒測試煤還是指細節(jié)辱測試圣，注湯冊會川計師宋都可若以通抵過擴大梢樣本弟規(guī)模飄降低漸抽樣祝風(fēng)險。非抽篩樣風(fēng)俯險是賤由人為訂錯誤帖造成的，救因而可以批降低內(nèi)、消添除或俗防范辯。通過仔細犯設(shè)計審計悟程序件，采吐取適當(dāng)申的質(zhì)萬量控綠制政策您和程沒序，渾進行袍適當(dāng)腹的指導(dǎo)年、監(jiān)輪督和慣復(fù)核，對悉注冊蘿會計吼師實危務(wù)的覺適當(dāng)摔改進莖，均塘可以項將非搖抽樣攏風(fēng)險透降至恥可以恭接受幸的水陪平。6/由26莖/2鍛02滑322第七蟲章【例題·單選朽題】以下猛關(guān)于括抽樣病風(fēng)險陡和非躲抽樣塘風(fēng)險粥表述團中，徑不正清確的識是（左）。A．抽墻樣風(fēng)設(shè)險與狹樣本霜規(guī)模盾呈反念方向倦變動任，注戲冊會拼計師找可以身通過傾擴大控樣本懶規(guī)?？偨档拖愠闃愚k風(fēng)險B．通還過采女取適妥當(dāng)?shù)幕|(zhì)量政控制局政策借和程英序可端以將找非抽屆樣風(fēng)駕險降軌至可被接受澡的水梁平C．抽聯(lián)樣風(fēng)潑險和塌非抽蛇樣風(fēng)摩險均蛋不能愉量化D．抽系樣風(fēng)返險和邪非抽敲樣風(fēng)粥險通臨過影棚響重鞏大錯辭報風(fēng)亡險的吼評估示和檢尤查風(fēng)斯險的崖確定河而影者響審班計風(fēng)膚險【答案】C【解析】選項C不正討確。蠻注冊旬會計魄師在挖統(tǒng)計耗抽樣姓中可斷以量廳化抽葬樣風(fēng)折險，猴不能旋量化驢非抽仗樣風(fēng)弄險。6/庭26壤/2威02香323第七誰章四、怖審計街抽樣橡的一時般程指序注冊舍會計爬師在控制桃測試和細節(jié)爆測試中使利用審么計抽卡樣方沃法，法主要朵分為吧三個憂階段植進行旬：1、樣發(fā)本設(shè)匠計（獅目標(biāo)悼、總京體、后規(guī)模曬）：根胃據(jù)測頌試的趨目標(biāo)炸和抽寧樣總巾體，兼制定分選取感樣本鞭的計橋劃。（抽故多少畢？）2、樣答本選開?。喊丛O(shè)適當(dāng)鼓的方鋤法從味相應(yīng)無的抽為樣總幅體中盡選取殿所需寸的樣忠本，該并對痕其實荒施檢禮查，葛以確騰定是鹿否存泉在誤溪差。（怎節(jié)么抽號？）3、樣將本結(jié)押果評咬價（站評價村樣本陣）：分犧析誤磚差的犬性質(zhì)燥和原津因，時將樣倡本結(jié)究果推科斷至既總體川，形蒜成對耕總體釘?shù)慕Y(jié)蘋論。（怎絡(luò)么評犁價？督）6/屑26恐/2淘02緒324第七奶章（一努）樣此本設(shè)鎮(zhèn)計1、審治計目銅標(biāo)審計邪抽樣骨應(yīng)當(dāng)攝服務(wù)捆于審訴計目痰標(biāo)。欺確定拉測試運目標(biāo)梯是樣種本設(shè)墳計階導(dǎo)段的鼓第一紗項工龜作。（1）控制腿測試扔的目伴標(biāo)是獲裳取關(guān)古于某伴項控惹制運蘆行是鑰否有它效的從證據(jù)面，以揮支持恐評估蜘的重置大錯蜜報風(fēng)謊險水供平。（2）細節(jié)博測試司的目腎標(biāo)是對烤各類梳交易茅、賬橫戶余銳額的償各項家認定涂進行捕測試抄，以體確定游相關(guān)判認定肉是否坡存在愉重大虧錯報豎。6/刪26古/2語02烈325第七眠章2、審匯計對識象總體與抽樣男單元（1）總鐮體總體估應(yīng)具村備下物列特直征：適當(dāng)由性——總體漏項目隔的內(nèi)土容應(yīng)伴當(dāng)與姨審計里目標(biāo)鑰相關(guān)王聯(lián)。完整崖性——與審另計目生標(biāo)相悲關(guān)的起項目病均包奴含在寺總體握中。6/織26粥/2擠02杠326第七怕章總體的特征例如，測試“所有發(fā)運商品都已開具銷售發(fā)票”的控制是否有效運行適當(dāng)性已發(fā)貨的業(yè)務(wù)作為總體？還是將已開票的業(yè)務(wù)作為總體？完整性應(yīng)將全年的已發(fā)貨業(yè)務(wù)作為總體，不應(yīng)僅將后半年的已發(fā)貨業(yè)務(wù)作為總體6/扁26旅/2所02垂327第七墻章【例題·單選闖題】為通允過抽爐樣方嫁法證最實X公司20勉09年末妖應(yīng)收茄賬款轟是否零存在督高估槍的錯贈誤，A注冊逼會計宿師需攏要確閘定相頂應(yīng)的唇抽樣沾總體斜。在添以下船所列拖的各如個總澡體中然，你冤認為駁最適別當(dāng)?shù)呐笫?)。A．所孩有的30赤00張發(fā)瞧貨憑種證B．年苗末應(yīng)克收余怖額大情于零穴的所加有30雕0家客計戶C．所僵有的20當(dāng)00張銷祥售發(fā)艷票D．最唇近幾課年有釀過往益來的鞠所有思的50急0家客市戶【答案】B6/裹26夫/2侄02災(zāi)328第七振章（2）抽珍樣單梢元確定洗抽樣紛總體悔后，柏抽樣非單元養(yǎng)應(yīng)當(dāng)話定義遇為擬討實施塔的審擴計程裳序的勾直接柏對象饒?？傮w符是一哪個范磚圍，苗抽樣僚單元存是實果施程竟序的避時候事所針夏對的企具體熊對象表。在控制柿測試中，肚抽樣冠單元蛋通常沫是能猛夠提王供控槳制運聽行證魯據(jù)的杜文件容資料部，而在細節(jié)綿測試中，屯抽樣依單元君可能繁是一買個賬層戶余血額、遵一筆夢交易狹或交腥易中趟的一車項記花錄，叨甚至家每個及貨幣搖單元嬸。如：掘應(yīng)收驗賬款能函證公的抽棋樣單沸元是峰客戶唯。例如被，函攀證與碗客戶批對應(yīng)瓣，詢淚問與賽人員蟻對應(yīng)硬，檢誼查與杏憑證熱對應(yīng)疤等。6/房誠26章/2侮02耕329第七往章【例題·多選經(jīng)題】在執(zhí)海行X公司20襲09年度白財務(wù)而報表毅審計襖業(yè)務(wù)遼時，A注冊昌會計臣師決病定將度應(yīng)收久賬款山的存霜在性丘作為隔該項和目的迎首要搬審計撿目標(biāo)忠，并脖決定例實施鼓審計違抽樣虎。為唱此，塌需要株確定塞總體佛、擬犬實施尺的審疑計程筐序、首抽樣夕單元榨以及飲代表奔總體鋼的實月物。稿以下竿與此繭相關(guān)洋的各穴種說錄法中誓，你悟認可湊的是龍（現(xiàn)）談。A.抽樣枯總體植：當(dāng)屬年發(fā)勾生的米全部葬賒銷蠶業(yè)務(wù)B.抽樣大單元叢：年蜓末應(yīng)蓮收余灣額大濾于零嚇的每辨?zhèn)€賒組銷客接戶C.代表婚實物獅：應(yīng)中收賬后款明滅細賬D.審計獅程序殼：實計施函豬證【答案】B唐CD6/繪26聚/2筒02增330第七爪章3、分恰層分層歌是指取，將源一個熔總體魄劃分扒為多咽個子握總體懂的過翼程，俊每個墓子總期體由叔一組猴具有沒相同阻特征(通常見指金鹿額)的抽怠樣單厚元組壤成。分層架的目的：分鼓層可清以降迅低每勸一層聾中項佩目的弱變異伶性，源從而槍在抽降樣風(fēng)站險沒之有成犁比例待增加決的前尖提下開減小長樣本帶規(guī)模閉。分層校的條件：如住果總?cè)鲶w項錘目存跡在重肺大的跡變異銀性，牌注冊襲會計況師應(yīng)構(gòu)當(dāng)考汽慮分霉層。分層卵的適用激范圍：變寨量抽扎樣6/大26糾/2伯02循331第七凝章應(yīng)收余額客戶數(shù)量函證比例抽取客戶數(shù)10000以上200100%2005000～10000150020%3005000以下33005%165合計500013.3%6656/壩26奮/2航02膜332第七千章4、茄樣本陪規(guī)模嗓（抽叨多少賤）樣本椅規(guī)模架是指裹從總龜體中譜選取殼樣本如項目漲的數(shù)荷量。怎影響娛樣本園規(guī)模情的因手素主墳要包拼括：1、可接青受的謝抽樣普風(fēng)險。與旨樣本剃規(guī)模侄成反比。注戒冊會悅計師嗓愿意前接受壤的抽竿樣風(fēng)傾險越帽低，竿樣本細規(guī)模賀通常朗越大用。2、可容脊忍誤培差?？杀廴萑虡氛`差碧是指摩注冊架會計傷師在眉認為濾測試超目標(biāo)惑已實跪現(xiàn)的團情況賣下準(zhǔn)伙備接方受的附總體均最大襖誤差永。6/美26督/2簽02孟333第七驗章在控制賠測試中，病它指孟可容冷忍偏援差率親，或僻者指阿注冊掌會計騰師能悔夠接撕受的裂最大改偏差庫數(shù)量田，；賄如果講偏差罪超過州這一貧數(shù)量采則減餡少或油取消境對控夜制程烘序的加信賴襯。在細節(jié)誰測試中，犯它指籍可容繡忍錯糊報?？扇葑o忍誤型差越骨小，為潛實現(xiàn)牢同樣釋的保默證程江度所蠟需的樣本否規(guī)模珍越大。6/因26苦/2噸02旱334第七夾章3、預(yù)計牙總體轎誤差預(yù)計怒總體落誤差輕是指均注冊缸會計哄師根久據(jù)以皂前對賣被審懂計單賠位的椒經(jīng)驗圈或?qū)崨]施風(fēng)腥險評胞估程惜序的桐結(jié)果薯而估冬計總壩體中訓(xùn)可能羨存在檔的誤棍差。在既革定的蕉可容鍵忍誤紹差下膛，當(dāng)職預(yù)計添總體數(shù)誤差站增加霞時，貍所需念的樣朵本規(guī)梳模更棒大。6/忙26工/2瓶02丈335第七濟章4、總體鍛變異士性總體順的某終一特徹征（衛(wèi)如金兆額）厚在各悅項目亦之間室的差漿異程防度。在控制箏測試中，垂確定垮樣本仗規(guī)模捎時一般污不考卡慮總惑體變愁異性。在細節(jié)浮測試中，城確定粒樣本栗規(guī)模摧時要割考慮云特征賠的變笑異性特。總愿體項農(nóng)目的倦變異世性越低，通木常樣鏈本規(guī)叔模越小。6/不26遺/2脫02陰336第七營章5、總體妹規(guī)模除非捉總體還非常脫小，毛一般效而言否，總體孔規(guī)模鋒對樣促本規(guī)并模的鄙影響而幾乎含為零。注漫冊會房誠計師辣通常吧將抽是樣單戚元超剖過50戚00個的躁總體穩(wěn)視為平大規(guī)爛模總名體。膚對大蜓規(guī)模概總體虹而言守，總掃體的絨實際區(qū)容量峽對樣杏本規(guī)形模幾蔥乎沒守有影精響。6/趨26背/2塑02堵337第七崖章影響景樣本益規(guī)模掠的因殼素影響因素控制測試細節(jié)測試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險可接受的信賴過度風(fēng)險可接受的誤受風(fēng)險反向變動可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯報反向變動預(yù)計總體誤差預(yù)計總體偏差率預(yù)計總體錯報同向變動總體變異性—總體變異性同向變動總體規(guī)模總體規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小6/忽26霜/2蔬02襖338第七樸章【單項猛選擇蟻題】在編嘆制審瞎計計捧劃時橡，需各考慮練影響話樣本罵量大惜小的伶有關(guān)鏈?zhǔn)马椘矗瑢駥徲嫶a抽樣工作進行爭規(guī)劃剩。以萌下各吼項表象述中宣，正環(huán)確的姨有（票）璃。A.可接史受的客抽樣職風(fēng)險戀越低菠，需涂選取紹的樣腎本量含越小B.總體罰項目少的變本異性漫越低外，需體要的懂樣本記規(guī)模侵越大C.可容鄰忍誤梅差越診小，謀需選焰取的附樣本承量越拔大D.預(yù)期廈總體際誤差隨越小侄，需誦選取眉的樣惡本量臺越大答案悅：C6/叨26柔/2概02蚊339第七賀章【單項紹選擇凡題】在控僵制測處試中臉影響舟樣本威規(guī)模掙的因傍素中藝通常掛不包劉括（灘）。A.預(yù)期鵝總體櫻偏差并率B.可接促受的府信賴飾過度舍風(fēng)險C.可容惕忍偏殼差率D.總體蠟變異兔性答案亂：D6/垂26擁/2廳02肆340第七寄章（二金）選咸取樣殿本（殘怎么說抽）不管浴使用搖統(tǒng)計腹抽樣法或非轎統(tǒng)計校抽樣絨，在伯選取暴樣本就項目蘇時，技注冊稈會計事師都襲應(yīng)當(dāng)留使總號體中屠的所有宇抽樣陰單元藍均有煮被選途取的黃機會。1、隨揀機選射樣。前提：總靠體中吉的每肢一項似目都諸有不魯同的省編號議。6/殲26柄/2府02輩341第七范章特點：隨懇機數(shù)掌是一朋組從切長期魔來看攏出現(xiàn)摔概率舞相同夏的數(shù)餃碼，擴且不宰會產(chǎn)志生可貪識別裝的模棒式[防止蹈舞弊]。隨密機數(shù)冊表也稱盛亂數(shù)翼表，每顫個數(shù)缺字在宋表中蘿出現(xiàn)哥的次傾數(shù)大淋致相茶同，鋼順序魯是隨枕機的賽。應(yīng)用煉隨機菊數(shù)表廉選樣濕的步末驟如脈下：(1目)對總忌體項瓜目進簡行編當(dāng)號，建縱立總朝體中工的項款目與氣表中敘數(shù)字加的一會一對應(yīng)特關(guān)系?？衫灿每偫润w項肯目中綢原有椒的某悶些編恭號，紫如憑證寇號、院支票陳號、洽發(fā)票來號等。6/資26暢/2圈02嘗342第七禽章(2葉)確定寒連續(xù)篇選取背隨機幻玉數(shù)的狠路線弱。從隨甩機數(shù)躍表中奧選擇板一個請隨機旋起點鞋和一原個選踐號路盟線，壯隨機儲起點蕩和選集號路肺線可以禿任意益選擇，但一經(jīng)廁選定元就不舌得改蹈變。(3水)按既鑰定路裹線選橫取有脆效隨拋機數(shù)從隨拜機數(shù)滲表中榆任選鏈一行尿或任自何一鈴欄開仆始，瞧按照薦既定殼的方丑向依榨次查枝找，腎符合未總體源項目施編號男要求斯的數(shù)太字，茫即為難選中兼的號析碼，育與此章號碼鮮相對麥應(yīng)的塵總體蘋項目野即為命選取餅的樣翅本項題目，息一直亞到選涉足所殃需的特樣本厲量為通止。滅見教欠材p1敲68否.6/足26怠/2低02削343第七含章例：A和B注冊現(xiàn)會計艇師負姥責(zé)對X公司20策09年度云財務(wù)魯報表爹進行趕審計唯。審圓計X公司20皇09年度尺主營撒業(yè)務(wù)音收入農(nóng)時，卵為了虜確定X公司梅銷售員業(yè)務(wù)剝是否唇真實障完整界，會匯計處溫理是騾否正辰確，A和B注冊泡會計劉師擬考從X公司20椅09年開自具的版銷售項發(fā)票欠的存撲根中暑選取模若干圾張，翠核對搭銷售減合同志和發(fā)緞運單萬，并掌檢查尚會計當(dāng)處理蓮是否津符合蓬規(guī)定豪。X公司20譜09年共礙開具值連續(xù)柔編號剪的銷樸售發(fā)剖票40翅00張，撕銷售林發(fā)票嬸號碼容為第20住01號至徒第60論00號，A和B注冊劉會計姓師計您劃從街中選需取10張銷介售發(fā)崇票樣朝本。泛隨機吃數(shù)表(部分)列示艇如下雙：要求尾：假定A和B注冊窄會計權(quán)師以勁隨機察數(shù)表最所列鼓數(shù)字清的后4位數(shù)懼與銷澤售發(fā)荒票號榴碼一糾一對悼應(yīng)，側(cè)確定輩第⑷衛(wèi)行第衰⑵列嬌為起具點，代選號總路線限為自例上而轎下，術(shù)自左酸而右熔。請績代A和B注冊詠會計膛師確間定選拿取的10張銷另售發(fā)酒票樣靈本的柴發(fā)票純號碼拐分別對為多梨少？6/餐26受/2蓮02軍344第七窮章⑴⑵⑶⑷⑴10480150110153602011⑵22368465732559585313⑶24130484602252797265⑷4216793093↓0624361680⑸37570399758183716656⑹77921069071100842751⑺99562729055642069994⑻96301919770546307972⑼89759143426366110281⑽854753685753342539886/美26妻/2驗02側(cè)345第七圍章⑴⑵⑶⑷⑴10480150110153602011⑵22368465732559585313⑶24130484602252797265⑷4216793093↓0624361680⑸37570399758183716656⑹77921069071100842751⑺99562729055642069994⑻96301919770546307972⑼89759143426366110281⑽854753685753342539886/玩26鄭/2乖02旅346第七處章2、系田統(tǒng)選爹樣系統(tǒng)鍬選樣腿也稱等距劑選樣，是壘指按割照相忍同的羅間隔糠從審努計對罪象總忙體中辰等距紡離地悉選取核樣本適的一面種選真樣方代法。稿采用狂系統(tǒng)中選樣坊法，首先要計算囑選樣中間距，確定框選樣尿起點，然廈后再警根據(jù)威間距獻順序房誠地選挽取樣退本。饞選樣講間距灣的計卡算公央式如膛下：選樣銹間距=總體舌規(guī)?！聵颖緹粢?guī)模6/賀26些/2臣02推347第七恥章系統(tǒng)她選樣捐方法仔的主否要優(yōu)點是使楊用方斗便，葉比其養(yǎng)他選套樣方諸法節(jié)省潑時間，并可用古于無滴限總耕體。此割外，焰使用臨這種拐方法山時，構(gòu)對總慣體中幅的項型目不需趕要編屯號，注組冊會姥計師炊只要鳳簡單淡數(shù)出基每一畏個間中距即臥可。藥但是恥，使縱用系榴統(tǒng)選旁樣方文法要鈔求總體盈必須龜是隨易機排鞏列的，否蠟則容停易發(fā)姐生較終大的弓偏差聰，造派成非嫩隨機罵的、隙不具鄭代表鴉性的冊樣本騾。如績果測邀試項壘目的阻特征散在總令體內(nèi)拆的分跪布具扛有某火種規(guī)酷律性炊，則拖選擇扔樣本浮的代倚表性郵就可溪能較刊差。6/主26蛛/2梯02冊348第七橫章【單項威選擇效題】審計速人員跳采用病系統(tǒng)之選樣姓從80帝00張憑對證中帳選取20壯0張作鏈為樣行本，扛確定浮隨機捆起點茫為憑案證編雜號的輛第35號，險則抽秩取的姿第5張憑尤證的染編號緩應(yīng)為箱（詠）號芝。A.姿23蚊5眉B飛.2護00饑C.跨19亡5饑D喇.1卡55答案返：C6/企26秩/2竟02續(xù)349第七刻章例：X公司飄應(yīng)付狗票據(jù)尋備查兵簿顯貢示，評應(yīng)付冠票據(jù)廁項目襯由72筆應(yīng)束付票填據(jù)業(yè)填務(wù)構(gòu)閘成。填根據(jù)盲具體墳審計標(biāo)計劃鋸的要她求，A和B注冊檔會計約師需跌從中殃選取6筆應(yīng)延付票誼據(jù)業(yè)獲務(wù)進繩行檢蜓查。要求辭：假定錦應(yīng)付質(zhì)票據(jù)允備查眠簿中拖記載蛇的72筆應(yīng)車付票倒據(jù)業(yè)航務(wù)是厚隨機級排列刑的，A和B注冊汁會計院師采斬用系擋統(tǒng)選醒樣法塘選取6筆應(yīng)蜓付票蒙據(jù)業(yè)藍務(wù)樣騰本，她并且永確定掠隨機恨起點活為第7筆，繩請判萄斷其垂余5筆應(yīng)憤付票彎據(jù)業(yè)聯(lián)務(wù)分干別是咳哪幾貧筆(要求孟列示欠計算優(yōu)過程)？6/杜26災(zāi)/2錄02功350第七爭章選樣眨間隔稠：72伸÷6＝12，以導(dǎo)第7號為郊起點薄按相研等的倚間隔(1繪2)選取美樣本嘴，其陳余5筆業(yè)駐務(wù)的長號碼客為：19，31，43，55，67。6/蔽26翅/2斷02將351第七恰章【例】簡答把題A&大B會計勾師事墳務(wù)所督審計棕甲公崖司20軍10年度俊財務(wù)回報表替時，吉為了蜻確定息甲公歌司貨夠幣資釋金是臟否真倚實、滴完整肆，會羨計處蛙理是掛否正朽確，M和N注冊緩會計持師擬裹從甲沃公司20宵10年開陡具的裁轉(zhuǎn)賬篇支票徒的存足根中懷選取駱若干凱張，螺核對鴉相關(guān)皆原始含憑證淹，并兩檢查賣會計冷處理確是否廊符合母規(guī)定扁。甲江公司20船10年共癢開具忙連續(xù)攻編號航的轉(zhuǎn)教賬支紅票40罵00張，片轉(zhuǎn)賬險支票致號碼陶為第20嫂01號至摧第60銳00號，M和N注冊奏會計先師計柏劃從壓中選辮取10張支扭票樣市本。臺隨機原數(shù)表(部分)列示菜如下圖：6/尚26伶/2稈02君352第七際章

(1)(2)(3)(4)(5)(1)1048015011015360201181647(2)2236846573255958531330995(3)2413048360225279726576393(4)4216793093062436168007856(5)3757039975818371665606121(6)7792106907110084275127756(7)9956272905564206999498872(8)9630191977054630797218876(9)8975914342636611028115453(10)85475368575334253988530606/拉26篩/2清02撫353第七貫章要求公：(1陰)針對頂上述踢資料臘，假寄定M和N注冊寧會計夾師以踐隨機愿數(shù)表禾所列績數(shù)字嫂的后4位數(shù)襯與轉(zhuǎn)跳賬支魂票號滔碼一飛一對岸應(yīng)，務(wù)確定昨第(3昆)列第(3獨)行為異起點覺，選男號路隱線為確自上巡壽而下販、自秀左而護右。粱請代M和N注冊渣會計稀師確膝定選件取的10張支鋒票樣牲本的旗支票貸號碼候分別汗為多碌少？(2箱)如果幸上述10筆支昆票的籠賬面幅價值跑為50武0萬元拴，審將計后言認定里的價白值為45希0萬元舞，假胃定甲蠅公司20普10年度幸開出纏的支財票賬夕面價駱值為50芬00配0萬元臟并假音定誤口差與百賬面很價值張不成魯比例緊關(guān)系課，請頑運用亞比率迫估計僻抽樣蔽法推摘斷甲密公司20落10年度介支票喊的總伴體實陶際價愁值(要求龍列示直計算漠過程)。6/脾26匪/2帆02妖354第七映章3、隨燒意選筐樣隨意桌選樣轉(zhuǎn)也叫任意駕選樣，是妨指注禮冊會塔計師湖不帶浸任何宏偏見見地選接取樣薄本，體即注禾冊會睛計師狹不考象慮樣資本項押目的嶺性質(zhì)旱、大評小、今外觀叨、位郊置或克其他英特征胖而選所取總香體項及目。見隨意爭選樣咳的主要核缺點在于很難涂完全紗無偏春見地選叨取樣椒本項愿目，謀即這脈種方汽法難殘以徹寶底排脅除注液冊會帳計師骨的個世人偏永好對牢選取文樣本穿的影暫響，未因而普很可船能使稍樣本皇失去懇代表遵性。隨意曲選樣炭只能研在非息統(tǒng)計妻抽樣隆中使執(zhí)用。6/傘26勾/2拐02巨355第七唐章（三撞）抽纏樣結(jié)屆果評雕價（濤怎么汽評價銹）1、分緊析樣炊本誤練差注冊憲會計勿師應(yīng)當(dāng)熊考慮樣本瓜的結(jié)果、已識威別的所病有誤差的性質(zhì)襪和原冊因，及壩其對無具體乖審計死目標(biāo)楚和審爸計的爽其他永方面附可能張產(chǎn)生阿的影附響。無論臭是統(tǒng)計江抽樣還是非統(tǒng)鎮(zhèn)計抽鋸樣，對邀樣本寨結(jié)果右的定叢性評勒估和比定量爺評估一樣綁重要。6/慨26完/2翁02距356第七制章2、推泡斷總分體誤疤差（1）在纏實施控制想測試爆時，注票冊會際計師舍將樣驕本中辦發(fā)現(xiàn)壞的偏僚差數(shù)獄量除美以樣按本規(guī)墾模，園計算惰出樣算本偏老差率勉。由互于樣憐本的壯誤差冒率就那是整安個總諸體的歡推斷液誤差合率，娛注冊宋會計夫師無須括推斷氏總體建誤差根率。在控制輪測試膨中，無懇論使耳用統(tǒng)限計抽怠樣或贊非統(tǒng)柿計抽輛樣方而法，樣本蛙偏差守率都是柏對總被體偏歪差率回的最撓佳估璃計，第但注風(fēng)冊會羽計師必須蝦考慮謊抽樣輸風(fēng)險。6/首26辱/2仍02貢357第七解章(2重)當(dāng)實施森細節(jié)困測試鵲時，注決冊會驚計師盤應(yīng)當(dāng)作根據(jù)笛樣本句中發(fā)捧現(xiàn)的誓誤差漂金額抱推斷吵總體瘡誤差月金額遇，并累考慮推斷梨誤差對特醉定審慮計目洲標(biāo)及象審計剩的其鮮他方伍面的影港響（若是餡統(tǒng)計圍抽樣申，還徐需考迷慮抽內(nèi)樣風(fēng)攀險）。6/約26刃/2仿02裝358第七吊章3、重氧估抽附樣風(fēng)繳險如果學(xué)推斷貞的總杯體誤頁差超移過可娘容忍神誤差罰，經(jīng)俗重估透后的且抽樣賭風(fēng)險臺不能革接受級，則急應(yīng)增抬加樣鍬本量錫或執(zhí)抽行替礙代程桐序。6/阿26蔬/2糞02豈359第七仆章4、形及成審漸計結(jié)默論注冊裝會計呼師應(yīng)墳當(dāng)評突價樣纏本結(jié)狐果，徑以確億定對抵總體善相關(guān)窮特征賴的評蓮估是烏否得企到證河實或逃需要傅修正甚。不論俱哪一臥種抽老樣，側(cè)注冊網(wǎng)會計朱師都母需要體將推斷角的總雁體誤利差與總像體的可容臣忍誤懼差進越行比智較，根凳據(jù)比戰(zhàn)較情趁況形輪成對晝總體感的審腹計結(jié)削論。6/盒26筍/2畜02唇360第七漂章（1）控制搞測試做中的樣虎本結(jié)本果評器價①統(tǒng)計痰抽樣雖然樣本單偏差庸率就是總體緞偏差溉率的剃最佳題估計，但唱這個穗最佳顆估計即充其瞞量是取理論躬上的粘，其可靠帖性甚至可能虜是0。6/逐26到/2剛02亭361第七件章例如睜：可容那忍偏駝差率局為7%，樣棒本偏烘差率真為6%，則紗估計尖的總屯體偏黑差率粒為6%裂[最佳救估計]。按你理，放可以布根據(jù)家而接漢受總衣體，塌但，6%只是抽一個吹估計腐值，瓦實際岸的總兵體偏海差率漫可能由比這意個6%高，被也可弓能低瞞。后泳一種礦情形搏是正圍確的艇，但搬在前舌一種右情形銷下，黑就出抱現(xiàn)了“信的賴過蘇度”的錯抱誤，侮影響濾審計策效果晴。6/長26摩/2批02紫362第七憶章可見懸，如炕果在顫估計知的總鼓體偏驚差率6%的基放礎(chǔ)上斑適當(dāng)艙加一掏點，盼就可陵以避拍免這忘種錯陷誤。麥這加皆的一怖點被忽稱為企“抽樣猜風(fēng)險與允許杠限度”。懷加了稠之后豪的總淹體偏障差率貞稱為絹“估計嚷的總足體偏釀差率女上限宵”?！俺閼褬语L(fēng)比險允練許限繼度”越大，即娛“估鈔計的碑總體正偏差驗率上賢限”越高，越斜不會牧犯“翻信賴鄉(xiāng)豐過度倘”錯論誤，備抽樣呼風(fēng)險礦就越妹低。6/剖26粥/2真02冤363第七桑章在統(tǒng)計菠抽樣中，逼注冊懲會計貌師通烈常使抵用表漿格或購計算農(nóng)機程膛序計幟算“估計重的偏旺差率桃上限紋”。(Ⅰ遠)如果程估計挪的總綁體偏謹差率紋上限低于可容米忍偏饅差率施，則總體舅可以鬼接受。這連時注陳冊會架計師勝對總向體做姻出結(jié)豬論，樣本脊結(jié)果巴支持突計劃挨評估倡的控孫制有狐效性，從息而支善持計翠劃的偽重大騰錯報握風(fēng)險毒評估萍水平年。6/探26在/2旗02米364第七趙章(Ⅱ妨)如果智估計洋的總安體偏訪差率占上限低于演但接扇近可容刊忍偏店差率降，注旋冊會拾計師棄應(yīng)當(dāng)況結(jié)合螺其他杏審計基程序腿的結(jié)青果，考慮厚是否坦接受霧總體急，并雀考慮西是否掩需要頑擴大煙測試肯范圍，以李進一絹步證斗實計謀劃評猛估的裹控制盾有效匪性和攀重大提錯報使風(fēng)險專水平蛛。6/榮26頌/2稍02歌365第七嬌章(Ⅲ賺)如果砍估計協(xié)的總謀體偏糊差率上限告大于籠或等砌于可容捷忍偏些差率為，則總體擁不能巴接受。這壯時注捏冊會槍計師兇對總撫體做哨出結(jié)貸論，晨樣本包結(jié)果鈔不支槽持計狠劃評察估的漆控制汽有效雕性，醋從而矛不支窗持計隸劃的左重大奔錯報貫風(fēng)險枕評估覽水平店。此泄時注謹冊會梁計師應(yīng)當(dāng)輩修正房誠重大搶錯報嗽風(fēng)險載評估君水平，并增加芝實質(zhì)城性程粉序的脂數(shù)量。注忘冊會絞計師齒也可毯以對循影響漢重大讀錯報洋風(fēng)險港評估圾水平團的其納他控估制進單行測政試，斧以支遺持計墻劃的僵重大滋錯報膛風(fēng)險完評估惹水平?jīng)r。6/龍26霧/2枝02溜366第七牽章②非統(tǒng)西計抽餃樣在非奇統(tǒng)計賀抽樣腫中，泛抽樣據(jù)風(fēng)險涼無法石直接峽計量。(Ⅰ京)如果師樣本廉偏差悼率大于郊、等明于、谷低于立但接罷近可容豎忍偏針差率菠，則總體如不能聲接受。這的時注只冊會證計師記對總刺體做奔出結(jié)鋤論，精樣本土結(jié)果耳不支神持計厚劃評忠估的抄控制碼有效給性，豆從而慣不支景持計房誠劃的冤重大達錯報炒風(fēng)險慣評估爐水平南。因仇此，侄注冊屋會計便師應(yīng)當(dāng)攔修正勺重大霧錯報萬風(fēng)險瞎評估暈水平，并面增加嘗實質(zhì)沾性程根序的腥數(shù)量貝。6/醋26蝦/2城02輸367第七刃章(Ⅱ旅)如果鋼樣本租偏差籮率與從可容密忍偏鹽差率遵之間常的差社額不是煎很大職也不詠是很丙小，以那至于姓不能闖認定右總體孔是否鎖可以票接受譯時，蔽注冊牽會計走師則朗要考差慮擴硬大樣累本規(guī)章模，科以進跑一步既收集耗證據(jù)思。(Ⅲ自)如果勇樣本勸偏差凡率大大廉低于可容懸忍偏知差率診，注誦冊會炒計師細通常認為需總體抄可以抬接受。6/勺26悄/2莫02錘368第七熊章（2）細節(jié)趣測試徐中的樣母本結(jié)袋果評失價。①統(tǒng)計野抽樣利用脈計算犧機程軌序或急數(shù)學(xué)珍公式肯計算鄉(xiāng)豐出總體跌錯報繡上限，并質(zhì)將計扶算的總體勺錯報閑上限哭與可篩容忍現(xiàn)錯報顆比較。計尚算的巷總體修錯報泡上限逃等于推斷盾的總牢體錯尤報(調(diào)整夜后)與抽夜樣風(fēng)坑險允演許限叉度之供和。(Ⅰ突)如果訊計算剃的總最體錯斷報上限碰低于可容暮忍錯糟報，探則總體形可以貼接受。6/初26逮/2壁02茂369第七兼章(Ⅱ胖)如果插計算而的總典體錯聞報上牌限大于坑或等榆于可容飲忍錯處報，抄則總體牌不能介接受。通東常，幼注冊殊會計綁師會建議傍被審吵計單偷位對扎錯報彼進行滴調(diào)查錄，且認在必劑要時爭調(diào)整讀賬面石記錄。6/水26味/2許02治370第七感章②非統(tǒng)胖計抽糕樣在非咽統(tǒng)計舊抽樣挪中，拉注冊責(zé)會計卻師運澡用其經(jīng)驗憐和職紀(jì)業(yè)判勒斷評價灰抽樣旨結(jié)果率。(Ⅰ壘)如果話調(diào)整仗后的鐘總體殖錯報大于攏、等抹于、泄小于佛但接盜近可容們?nèi)体e棋報，股注冊棵會計喪師通榮常做出總體午實際佳錯報大于可容閃忍錯賣報的結(jié)論。6/像26晃/2湊02捷371第七滾章(Ⅱ懶)如果婚調(diào)整特后的牽總體宴錯報淺雖然小于用可容既忍錯較報但何兩者秀之間旗的差類距很俯接近，(既不伯很小護又不瞞很大)注冊對會計輕師必須純特別公仔細秒地考廟慮，是呀否需黃要擴大卸細節(jié)博測試間的范鴉圍，以獲也取進墳一步相的證嘴據(jù)。(Ⅲ脹)如果代調(diào)整烘后的叫總體公錯報遠遠塵小于可容長忍錯爪報，引注冊極會計遮師可以而做出仇總體胃實際隔錯報躲小于時可容蕉忍錯父報的靈結(jié)論。6/六26循/2多02脫372第七緒章第二貼節(jié)萬控跑制測削試中蹈抽樣球技術(shù)倉的應(yīng)道用一、魔控制孕測試圈中抽壩樣技堪術(shù)的圣應(yīng)用6/隔26兵/2治02濤373第七掛章（一耗）控貸制測枯試中反抽樣漂技術(shù)挽的一就般程彼序1、樣巖本設(shè)憤計階啄段（1）確情定測界試目李標(biāo)注冊園會計月師實推施控咬制測好試的喇目標(biāo)拜是提污供關(guān)外于控制爆運行諒有效秋性的審劫計證吳據(jù)，探以支究持計態(tài)劃的付重大伶錯報究風(fēng)險達評估孟水平字。（2）定咐義總請體和在抽樣銷單元在控思制測病試中泛，注閥冊會愁計師勒必須厚考慮總體岸的同錯質(zhì)性。同售質(zhì)性襪是指之總體判中的漲所有陳項目初應(yīng)該閉具有攪同樣閣的特冒征：餐執(zhí)行調(diào)人員紀(jì)穩(wěn)定擦，信讀息系狗統(tǒng)穩(wěn)妙定，槽控制賄環(huán)境嘆穩(wěn)定均，業(yè)憑務(wù)類卡型穩(wěn)干定等周。注冊扇會計康師在翁定義誓總體這時，鋼應(yīng)當(dāng)刮確保勢總體展的適當(dāng)廢性和士完整胡性。6/沒26拖/2拉02昆374第七饅章例題四：A注冊藝會計剃師負期責(zé)審燃計甲之公司20淋×8年度悄財務(wù)抬報表較。在產(chǎn)了解葉甲公倍司內(nèi)化部控墊制后銜，A注冊膊會計血師決筑定采何用審盲計抽腔樣的齡方法革對擬股信賴渣的內(nèi)伶部控慨制進掩行測康試，探部分普做法局摘錄繪如下追：(1柱)為測鑼試20傻×8年度抖信用機審核敲控制令是否睡有效食運行總，將20債×8年1月1日至11月30日期士間的蓮所有紙銷售夸單界糞定為需測試暴總體巴。要求裳：指牧出A注冊奔會計莊師的平做法厚是否申正確貪。如雷不正酸確，耽簡要溪說明屈理由撈。6/漆26洪/2矮02面375第七門章【答案】(君1)確定誦的信般用審斷核控撫制測飲試總持體未筑包括20離×8年12月份坡開具侍的銷觀售單姜，該瓦測試徹總體泉不完丘整。悠應(yīng)將20坑×8年1月1日至12月31日開燭具的防所有盤銷售是單作巡壽為測滿試的怪總體晃。6/悼26搞/2票02絹376第七都章定義顆抽樣導(dǎo)單元抽樣幟單元厭通常鎮(zhèn)是能辟夠提者供控繁制運扁行證么據(jù)的摩一份邁文件秩資料債、一濱個記宮錄或近其中鑼一行和。6/認26測/2怨02愈377第七曾章(3鍬)定義負偏差在控顆制測蘆試中環(huán)，誤嘩差是釋指控晃制偏前差。例如賀：A注冊聾會計泳師負墊責(zé)審斷計甲擁公司20抓×8年度敢財務(wù)芝報表嬌。在謙了解侮甲公矩司內(nèi)銷部控困制后前，A注冊抱會計淘師決艦定采踩用審繁計抽吳樣的涉方法坦對擬興信賴胃的內(nèi)腐部控蔽制進鐵行測竹試，遼部分知做法軍摘錄超如下念：為測劇試20班×8年度年采購等付款和憑證桿審批蘋控制艦是否鑄有效找運行梳，將軟采購鈴憑證敗缺乏日審批退人員筋簽字替或雖愚有簽屯字但串未按刪制度湊審批茫的界前定為蠟控制麗偏差墊。要求霜：指刮出A注冊角會計箏師的尾做法搶是否碧正確劣。如鑄不正可確，廉簡要兵說明碰理由余。6/素26甘/2鍵02螺378第七倉章例：A注冊京會計適師負肝責(zé)審寒計甲硬公司20農(nóng)×8年度鞭財務(wù)發(fā)報表顆。甲熔公司繪本年煮度銀世行存碰款賬富戶數(shù)敢一直貝為60個。牙甲公膀司財信務(wù)制偉度規(guī)歌定，緩每月抬月末提由與則銀行龍存款陣核算詳不相純關(guān)的沉財務(wù)鴿人員H針對捷每個硬銀行寺存款故賬戶陶編制財銀行渾存款川余額覆調(diào)節(jié)齡表。A注冊棚會計鉛師決會定運刮用統(tǒng)各計抽城樣方盛法測炭試該革項控軍制在穿全年槳的運魂行有刮效性齡。相嚇關(guān)事束項如偶下：在對都選取逢的樣仰本項偷目進弟行檢障查時像，A注冊紫會計鋒師發(fā)棒現(xiàn)其蜓中一查張銀須行存剪款余振額調(diào)雕節(jié)表詢由甲牌公司蠶銀行處存款鎖出納I代為犬編制扁，A注冊賞會計勻師復(fù)罰核后循發(fā)現(xiàn)蠟該表雞編制攤正確吸，不企將其著視為盈控制下偏差綁。要求曠：指夜出A注冊榆會計鐘師的茫做法敞是否機正確坑。如拾不正噸確，泄簡要辨說明丙理由臂。6/放26嶺/2炭02錦379第七菜章【答案】事項波中做隸法不晚正確快。出拘納員揪屬于曲與銀等行存嶺款核拆算相交關(guān)的綠財務(wù)皇人員獻，由暫出納籮員編避制銀炒行存牽款余顏額調(diào)衫節(jié)表覺應(yīng)被猶視為宇控制申偏差巡壽。6/疲26院/2奸02捐380第七辦章（4）定僻義測騙試期麻間（呀總體肯所涵夜蓋的困期間線范圍換）注冊軌會計侵師通團常在期中實施坡控制途測試透。由些于期擴中測塘試獲滲取的彎證據(jù)協(xié)只與島控制劃在期帝中的廣運行石有關(guān)蜓，注匠冊會萄計師淋需要尼確定管如何細獲取厲關(guān)于遷剩余顛期間翁的證趣據(jù)。6/懂26戴/2變02爸381第七罷章2、選橡取樣汁本階足段（1）確河定樣飾本規(guī)竹模影響凍樣本露規(guī)模釣的因?qū)λ兀孩倏山涌笆艿膬尚刨囆苓^度牽風(fēng)險咐（上剖面叫體可接逃受的參抽樣曠風(fēng)險認）?？烧探邮芪男乓速囘^擇度風(fēng)稻險與樣殿本規(guī)婆模反獄向變動巧?？山用锸艿木湫刨嚶^度農(nóng)風(fēng)險忙應(yīng)確舟定在促相對驢較低團的水餃平上[5素%～10艘%]。一啄般定條為10宜%，特歷別重介要的家定為5%。②可容享忍偏濤差率補（上染面叫喘可容議忍誤因差）可容屈忍偏洞差率與樣扣本規(guī)喂模反障向變動慚。確定唉可容石忍偏戶差率齡時，才應(yīng)考定慮計瘡劃評睬估的授控制古有效卡性。落計劃以評估互的控暫制有緩效性御越低勉，確味定的朋可容稠忍偏己差率攻通常謙越高律，所射需的獲樣本湖規(guī)模動就越妥小。6/暴26美/2鳳02災(zāi)382第七何章③預(yù)計捧總體片偏差才率（鉆上面巨叫預(yù)箏計總賽體誤屬差）預(yù)計楚總體鵲偏差止率與鍛樣本兵規(guī)模姜成同向罩變動關(guān)系嚼。④總體傲規(guī)模范。當(dāng)總寬體規(guī)模饞較小時，依總體勻規(guī)模嫂與樣哭本規(guī)窗模成同向變動吹關(guān)系鞭，當(dāng)總體裕規(guī)模暫較大嫌時，總畏體規(guī)倡模對交樣本譜規(guī)模抹的影響貧幾乎形為零。6/隔26浮/2胳02筐383第七叮章確定鹽樣本妨規(guī)模實施腿控制賞測試幟時，傍注冊格會計賀師可理能使價用統(tǒng)憲計抽擾樣，愉也可邪能使森用非瘋統(tǒng)計齒抽樣青。在統(tǒng)艇計抽車樣中印，應(yīng)搏當(dāng)對循影響福樣本死規(guī)模糕的因筆素進惹行量早化，襖然后性使用衛(wèi)樣本纖量表歷確定燙樣本負規(guī)模促。6/化26積/2躁02鼠384第七拔章（1）使土用統(tǒng)甘計公千式確目定樣宅本規(guī)貌模p1毯72樣本元量＝暮可接株受的庭信賴獵過度碎風(fēng)險表系數(shù)/可容柳忍偏仿差率（2）使蔽用樣哪本量勢表確離定樣兆本規(guī)捏模6/觀26吼/2活02艷385第七搖章（2）選雙取樣辜本使用律統(tǒng)計押抽樣冬方法殖時，宴必須清使用隨機鵲數(shù)表涌或系喚統(tǒng)選殘樣。6/距26俗/2半02窮386第七膀章（3）實掛施審擱計程圣序[抽樣域與審箱計的紗密切證結(jié)合]在對碑選取艇樣本銅實施紛審計沫程序割時，鳥可能椒出現(xiàn)血以下溝幾種武情況淺：1.無效撈單據(jù)如果銅注冊已會計友師能童夠合善理確雀信該您收據(jù)伏的無萬效是妄正常粉的且耳不構(gòu)窄成對王設(shè)定龍控制勸的偏激差，則就要鍋用另捕外的資收據(jù)明替代皆。而塑且，膨如果鞋使用褲了隨靈機選匠樣，火注冊鋪會計張師要遲用一趟個替六代的北隨機陰數(shù)與俊新的孟收據(jù)飲樣本佩對應(yīng)其。2.未使際用或挽不適總用的浸單據(jù)3.對總萍體的例估計債出現(xiàn)刪錯誤4.在結(jié)跑束之絞前停吉止測趨試5.無法總檢查詳?shù)捻椕饽咳绻缸园珪嫶稁煙o滴法對填選取許的項打目實它施計管劃的度審計察程序鑼或適癥當(dāng)?shù)膸吞娲匠绦蛴退砸紣缿]在昏評價內(nèi)樣本襲時將保該樣伏本項即目視想為控料制偏醬差。6/蠟26裂/2忠02糧387第七券章3、評中價樣塊本結(jié)弓果階某段（1）計顯算總汽體偏款差率將樣津本中凈發(fā)現(xiàn)跌的偏諷差數(shù)憲量除感以樣塔本規(guī)零模，剝就可拜以計面算出艦樣本晨偏差掩率?？皹颖静┢钫示徒壥亲⑶鄡詴τ嫀熞皩傂荏w偏稻差率謙的最勺佳[點]估計攔。6/壘26陵/2題02鋪388第七逐章例：A注冊芹會計廉師負負責(zé)審尸計甲數(shù)公司20匯×8年度紹財務(wù)揉報表金。甲給公司生本年東度銀逆行存同款賬茂戶數(shù)要一直俱為60個。芽甲