稅收征管法修訂解讀及難點解析

2023/6/30《稅收征管法》修訂解讀王明世

一、稅收征管法修訂的背景和必要性二、稅收征管法修訂的目標三、稅收征管法的重大修改內容主要內容

一、稅收征管法修訂的背景和必要性

全面深化改革建設法治政府創(chuàng)新社會治理2023/6/30國家現代化政府管理現代化稅收現代化征管現代化

一、稅收征管法修訂的背景和必要性二、稅收征管法修訂的目標三、稅收征管法的重大修改內容主要內容

落實稅收法定？

符合稅收征管規(guī)律順應信息化發(fā)展態(tài)勢借鑒國際通行做法

三、稅收征管法修訂的目標

稅收征管制度現代化（一）落實稅收法定原則

法治是通向稅收現代化的必由之路，稅收治理現代化的首要標志是法制化。依法治稅是依法治國和依法行政的重要組成部分。稅收征管的基本程序和基本要求也應當經由法律即稅收征管法規(guī)定。

三、稅收征管法修訂的目標

（二）符合稅收征管規(guī)律

稅收征管本身有一定的運行的規(guī)律，稅制和經濟決定稅源，稅收征管決定稅收。各稅收征管程序之間具有內在的、本質的、必然的聯(lián)系，較為明晰的征納職責和征管流程可以有效降低征納成本，提高納稅人的稅法遵從度。

三、稅收征管法修訂的目標

（三）順應信息化發(fā)展態(tài)勢

國家高度重視稅收信息化工作，稅制改革呼喚加快信息化建設，行政審批制度改革倒逼稅收信息化進程，都為推進稅收信息化建設提供了難得的機遇。

三、稅收征管法修訂的目標

確立信息化思維，從前瞻性出發(fā)，善于運用現代管理方法和信息化手段；

完善納稅人識別號等制度，以有效歸集納稅人的涉稅信息；電子商務的稅收管轄預留制度空間；明確電子申報資料的法律效力；賦予稅務機關檢查納稅人相關應用系統(tǒng)以及到網絡交易平臺、網絡交易支付服務等機構檢查納稅人涉稅信息的權力。（三）順應信息化發(fā)展態(tài)勢

三、稅收征管法修訂的目標

（四）借鑒國際通行做法

我國現行稅收征管實踐與現代稅收管理還有一定的差距，應當抓住當前稅收征管法修訂的契機，建立起符合現代稅收管理制度。

改革開放三十多年來實踐

三、稅收征管法修訂的目標

一、稅收征管法修訂的背景和必要性二、稅收征管法修訂的目標三、稅收征管法的重大修改內容主要內容第一章總則第二章稅務登記第三章憑證管理第四章信息披露第五章申報納稅第六章稅額確認第七章

稅款追征第八章稅務檢查第九章法律責任第十章爭議處理第十一章附則征求意見稿由原六章94條改為十一章139條：修63條、增48條、刪3條、凈增45條

第一章總則第二章稅務管理第一節(jié)稅務登記第二節(jié)帳簿、憑證管理第三節(jié)納稅申報第三章稅款征收第四章稅務檢查第五章法律責任第六章附則現行征管法

框架三、稅收征管法修訂的主要內容2023/6/30三、稅收征管法修訂的主要內容（一）提升納稅人識別號的地位（二）增強涉稅信息的獲取能力（三）夯實稅制改革的征管基礎（四）完善納稅人權益保護體系（五）實現與稅收相關法律銜接（六）規(guī)范稅收征管的基本程序2023/6/30

（一）納稅人識別號的法律地位

概念

國外做法借鑒編碼規(guī)則“三證合一”2023/6/30（二）增強稅務機關信息獲取能力“信息披露”

納稅人自行申報第三方提交支付方提供金融機構提供網絡平臺提供政府部門共享代理提供2023/6/30

（三）夯實稅制改革的征管基礎

1.明確納稅人自行申報制度的基礎性地位2.構建自然人稅收管理體系（識別號、資料保管、檢查、強制、先稅后證）3.建立稅款預設優(yōu)先受償權制度充實納稅人權利YOURTEXT引入稅收利息放寬納稅人訴權引進預約裁定制度建立稅收爭議調解機制降低處罰標準（四）完善納稅人權益保護體系

2023/6/30（四）完善納稅人權益保護體系

引入預約裁定憲法性法律行政法民商法刑法訴訟法稅收征管法（五）實現與其他法律的有效銜接經濟法2023/6/30

（六）規(guī)范稅收征管的基本程序

1.確立基本征管程序自行申報是稅收征管的基石稅額確認是稅收征管的核心環(huán)節(jié)

稅款追征是稅額確