會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄范例分解

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄范例分解（一）采芹會(huì)計(jì)

2009-10-1011:32

閱讀84

評(píng)論0

字號(hào)：大

中

小

引用風(fēng)云的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄范例分解（一）初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的基本分錄，大致可按下列五大模塊（業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）掌握：一,物資采購環(huán)節(jié)二,生產(chǎn)耗費(fèi)環(huán)節(jié)三,銷售結(jié)算環(huán)節(jié)四,利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)五,特殊性業(yè)務(wù)一,物資采購環(huán)節(jié)需涉及的基本會(huì)計(jì)科目：借方：物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、工程物資、庫存商品、應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅、（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）、

其他應(yīng)收款、貸方：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款、（材料成本差異）、需掌握的基本會(huì)計(jì)分錄：1,購入的物資或商品，未驗(yàn)收入庫：

借：物資采購

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

（營業(yè)費(fèi)用）

貸：銀行存款（預(yù)付帳款）

（應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、生產(chǎn)成本）2,接到結(jié)算單，且驗(yàn)收入庫：

借：原材料（庫存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資、）

（材料成本差異）

貸：物資采購（工程物資、庫存商品）

（材料成本差異）3,特例（月終，貨到單未到）：

①月終按暫估價(jià)入帳：（注意：“增值稅”不能暫估）3_1

借：原材料（庫存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資、）

（材料成本差異）

貸：應(yīng)付帳款

②下月初，原筆紅字沖回3_2

借：原材料（庫存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資、）

（材料成本差異）

貸：應(yīng)付帳款

③接結(jié)算單后，按結(jié)算單、實(shí)收貨品數(shù)量及金額，3_3

借：原材料（庫存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資、）

（材料成本差異）

貸：物資采購（工程物資）

（材料成本差異）4,驗(yàn)貨溢缺：（原則：先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明后依實(shí)際情況處理。）4_1

溢：①借：原材料（庫存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資、）

（材料成本差異）

貸：物資采購

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅8_8

⑷,完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程8_9

C.出包：⑴,預(yù)付款

借：在建工程

貸：銀行存款8_10

⑵,完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程8_11

D.投資者投入：

（新）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）

（舊）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）

（資本公積）

累計(jì)折舊8_12

E.改擴(kuò)建：

建造

借：在建工程

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)）

（原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品）

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅8_13

完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程8_14

F.盤盈：

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

且：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入8_15

G.融資租入：

借：固定資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款8_16

H.無償調(diào)入：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

資本公積

②,減少：8_17

⑴,出售、報(bào)廢、毀損：

a,銷戶：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)8_18

b,收款：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理8_19

c,計(jì)稅：借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅8_20

d,索賠：借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理8_21

e,收殘料：借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理8_22

f,結(jié)帳：（盈）借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入8_23

（虧）借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理8_24

⑵,投資：

a,涉及補(bǔ)價(jià)：銷戶：借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

（借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)清理）8_25

換權(quán)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理8_26

b,不涉及補(bǔ)價(jià)：銷戶：借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

（借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)清理）8_27

收款：借：銀行存款

固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入8_28

換權(quán)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理8_29

⑶,盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

且：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8_30

③,修理：A,大修理：⑴可預(yù)見：按月預(yù)提：

借：制造費(fèi)用

（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用）

貸：預(yù)提費(fèi)用8_31

修理：

借：在建工程

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)）

（原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品）8_32

完工：

借：預(yù)提費(fèi)用

貸：在建工程8_33

⑵不可預(yù)見：先修理：借：在建工程

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)）

（原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品）8_34

完工：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：在建工程8_35

按年轉(zhuǎn)戶：借：待攤費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8_36

按月攤銷：借：制造費(fèi)用

（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用）

貸：待攤費(fèi)用8_37

B,中小修理

借：制造費(fèi)用

（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)）

（原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品）9,本環(huán)節(jié)中涉及的計(jì)算內(nèi)容，包括：

①,原材料（存貨）發(fā)出的計(jì)價(jià)六方法：

P134

P157

先進(jìn)先出法

后進(jìn)先出法

（全月一次移動(dòng)）加權(quán)平均法

移動(dòng)平均法

個(gè)別計(jì)價(jià)法

成本與市價(jià)孰低法

②,材料成本差異率的計(jì)算及分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)

P141

③,工資計(jì)提（計(jì)時(shí)工資與計(jì)件工資）

④,固定資產(chǎn)折舊方法：

P180

平

均

法：a.平均年限法

b.工作量（小時(shí)）法

加速折舊法：a.定率：雙倍余額遞減法

b.變率：年數(shù)總和法

三,銷售結(jié)算環(huán)節(jié)需涉及的基本會(huì)計(jì)科目：借方：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、分期收款發(fā)出商品、

主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、貸方：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅、所得稅、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、

原材料、包裝物、低值易耗品、工程物資、產(chǎn)成品、庫存商品、本年利潤(rùn)、

需掌握的基本會(huì)計(jì)分錄：9,主營：9_1①,自銷：

借：銀行存款

（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

且結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品

每月終計(jì)提：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用____應(yīng)交印花稅

貸：應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅

____應(yīng)交消費(fèi)稅

____應(yīng)交城建稅

____應(yīng)交印花稅

其他應(yīng)交款____應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi)

____教育費(fèi)附加

下月初交繳：

借：應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅

____應(yīng)交消費(fèi)稅

____應(yīng)交城建稅

____應(yīng)交印花稅

其他應(yīng)交款____應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi)

____教育費(fèi)附加

貸：銀行存款9_2②,銷貨退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（應(yīng)收帳款）

且結(jié)轉(zhuǎn)：

借：產(chǎn)成品

貸：主營業(yè)務(wù)成本9_3③,分期收款銷售：⑴,發(fā)貨：借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品（產(chǎn)成品）9_4

⑵,銷售：

借：銀行存款

（應(yīng)收帳款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

且結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款發(fā)出商品9_5

④,代銷：

⑴,買斷：

借：應(yīng)收帳款

（應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅9_6

⑵,應(yīng)收手續(xù)費(fèi)：

借：應(yīng)收帳款

（應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

且：

借：營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)收帳款9_7

⑶,收到手續(xù)費(fèi)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收票據(jù)）9_8

⑷,結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品（庫存商品）9_9

⑤,提供勞務(wù)：

借：銀行存款

（應(yīng)收帳款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

且結(jié)轉(zhuǎn)：

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)）

（原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品）9_10

⑥,委托代銷：

⑴發(fā)貨：借：委托代銷商品

貸：庫存商品9_11

⑵收到代銷清單：借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅9_12

⑶付手續(xù)費(fèi)：借：營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)收帳款9_13

⑷結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品9_14

⑸收款：借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收票據(jù)）9_15

⑦,受托代銷：

⑴受貨：借：受托代銷商品

貸：代銷商品款9_16

⑵銷售：

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)付帳款

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9_17

⑶轉(zhuǎn)帳：

借：應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付帳款9_18

⑷結(jié)轉(zhuǎn)：

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品9_19

⑸結(jié)算：

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

其他業(yè)務(wù)收入2,附營：10_1

①,材料轉(zhuǎn)讓：

借：銀行存款（應(yīng)收帳款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

且結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料10_2

②,租金收入：

借：銀行存款（應(yīng)收帳款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅10_3

③,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：借：銀行存款

（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅

（營業(yè)外收入）10_4

④,提供非工業(yè)性勞務(wù)收入：

借：銀行存款（應(yīng)收帳款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅11,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：

11_1①,利息收入：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用11_2②,使用費(fèi)收入：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入11_3③,股利收入：

借：銀行存款

貸：投資收益12,其他（營業(yè)外收入）：12_1

①,現(xiàn)金溢余：

借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入12_2

②,罰沒收入：

借：現(xiàn)金（原材料）

貸：營業(yè)外收入12_3

③,沒收押金：

借：其他應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入計(jì)實(shí)務(wù)分錄范例分解（二）采芹會(huì)計(jì)

2009-10-1011:33

閱讀57

評(píng)論0

字號(hào)：大

中

小

引用風(fēng)云的引用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄范例分解（二）四,利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)需涉及的基本會(huì)計(jì)科目：

所有損益類科目需掌握的基本會(huì)計(jì)分錄：13_1將本期收入結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

投資收益

貸：本年利潤(rùn)13_2將本期耗費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出13_3計(jì)提應(yīng)納所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金____應(yīng)交所得稅

且

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅13_4年終結(jié)轉(zhuǎn)：

當(dāng)年有盈利：借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配____未分配利潤(rùn)13_5利潤(rùn)分配

⑴以純利補(bǔ)虧：

借：利潤(rùn)分配____未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)13_6

⑵以盈余公積補(bǔ)虧：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配____其他轉(zhuǎn)入13_7

⑶抵補(bǔ)當(dāng)年罰沒：

借：利潤(rùn)分配____未分配利潤(rùn)

貸：營業(yè)外支出13_8

⑷計(jì)提：

借：利潤(rùn)分配____提取法定盈余公積

____提取法定公益金

____提取任意盈余公積

____提取儲(chǔ)備基金

____提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積____法定盈余公積

____法定公益金

____任意盈余公積

____儲(chǔ)備基金

____企業(yè)發(fā)展基金13_9

⑸,分配股利

借：利潤(rùn)分配____應(yīng)付優(yōu)先股股利

____應(yīng)付普通股股利

貸：應(yīng)付股利13_10

⑹,分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配____應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)付利潤(rùn)13_11

⑺,歸還外商投資

借：利潤(rùn)分配____利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積____利潤(rùn)歸還投資13_12

⑻,提取福利及獎(jiǎng)金

借：利潤(rùn)分配____提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付福利費(fèi)13_13

⑼,分派股票股利

借：利潤(rùn)分配____轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利

貸：實(shí)收資本（股本）13_14

⑽,分配股票股利

借：利潤(rùn)分配____轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積____股本溢價(jià)13_15

⑾,調(diào)增利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配____未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積13_16

⑿,用稅前利潤(rùn)歸還借款

借：利潤(rùn)分配____歸還借款的利潤(rùn)

貸：盈余公積____任意盈余公積13_17

⒀,企業(yè)單項(xiàng)留利

借：利潤(rùn)分配____單項(xiàng)留用的利潤(rùn)

貸：盈余公積____任意盈余公積13_18

⒁,補(bǔ)充流動(dòng)資本

借：利潤(rùn)分配____補(bǔ)充流動(dòng)資本

貸：盈余公積____補(bǔ)充流動(dòng)資本

五,特殊性業(yè)務(wù)：1,銷售折讓：

a.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

-----------------票面全額

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

b.發(fā)生折讓時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收入

-----------------折讓額

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)收帳款

c.收款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款2,票據(jù)貼現(xiàn)：①不帶息

a.銷售時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

-----------------票面全額

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

b.收票據(jù)抵債帳款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

c.到期未能收款

借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)收票據(jù)

d.到期收款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

e.期內(nèi)貼現(xiàn)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

②帶息

a.銷售收票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

-----------------票面全額

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

b.期內(nèi)計(jì)息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.到期收款

借：銀行存款

---------------------到期值

貸：應(yīng)收票據(jù)

d.期內(nèi)貼現(xiàn)

借：銀行存款

（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

貸：應(yīng)收票據(jù)

---------------------到期值

財(cái)務(wù)費(fèi)用

e.貼現(xiàn)后承兌人存款不足

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

f.貼現(xiàn)后承兌人及貼現(xiàn)人存款不足，貼現(xiàn)人

借：應(yīng)收帳款

貸：短期借款

g.持票背書

借：物資采購（包裝物、低值易耗品）

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

（銀行存款）

貸：應(yīng)收票據(jù)3,壞帳準(zhǔn)備的提?。孩?計(jì)提原則：計(jì)提時(shí)間：只能是定期或年度終了；

計(jì)提方法：只能用“備抵法”核算；

提取方法（包括提取比率）一經(jīng)確定，應(yīng)報(bào)相關(guān)部門備案且不得隨意變更；

②,計(jì)提公式：當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備（即：記入提取分錄的金額）

＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞帳準(zhǔn)備金額＋當(dāng)期“壞帳準(zhǔn)備”科目的借方余額

＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞帳準(zhǔn)備金額－當(dāng)期“壞帳準(zhǔn)備”科目的貸方余額

③,核算方法：a.清理及確證應(yīng)收款項(xiàng)的余額；

b.確證期內(nèi)“壞帳準(zhǔn)備”科目的業(yè)務(wù)已入帳處理；

期內(nèi)發(fā)生壞帳時(shí)，借：壞帳準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收帳款

期內(nèi)收回壞帳時(shí)，借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準(zhǔn)備

且：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

c.期末或年度終了計(jì)提：借：管理費(fèi)用____計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

貸：壞帳準(zhǔn)備

--------------按公式應(yīng)提取的金額4,投資：①短期

⑴購入（不含股利）

借：短期投資

貸：銀行存款（其他貨幣資金）

（含股利）

借：短期投資

應(yīng)收股利

（應(yīng)收利息）

貸：銀行存款（其他貨幣資金）

⑵投資者投入

借：短期投資

貸：實(shí)收資本

⑶非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債

借：短期投資

壞帳準(zhǔn)備

貸：銀行存款

應(yīng)收帳款

應(yīng)交稅金

⑷以產(chǎn)品換取（不補(bǔ)價(jià)）借：短期投資

（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）

貸：產(chǎn)成品（庫存商品）

（應(yīng)補(bǔ)價(jià)）收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：

借：短期投資

（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）

銀行存款

-----------------------------收到的補(bǔ)價(jià)

貸：產(chǎn)成品（庫存商品）

應(yīng)交稅金

營業(yè)外收入____非貨幣性交易收益

銀行存款

------------------------------支付的費(fèi)用

支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：

借：短期投資

（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）

貸：產(chǎn)成品（庫存商品）

應(yīng)交稅金____應(yīng)交增值稅

銀行存款

⑸以固定資產(chǎn)換取

（略）

⑹以無形資產(chǎn)換取

（略）

⑺以長(zhǎng)期投資換取

（略）

⑻收到應(yīng)收股利

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

（應(yīng)收利息）

⑼收到發(fā)放的股利

借：銀行存款

貸：短期投資

⑽期末，市價(jià)低于成本的

借：短期投資____計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

⑾出售

（盈）

借：銀行存款

---------------------------實(shí)收款

（短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備）

貸：短期投資

------------------------------帳面余值

應(yīng)收股利

------------------------------未領(lǐng)取的

應(yīng)收利息

----------------------------未領(lǐng)取的

投資收益

（虧）

借：銀行存款

----------------------------實(shí)收款

（短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備）

投資收益

貸：短期投資

-------------------------------帳面余值

應(yīng)收股利

-------------------------------未領(lǐng)取的

應(yīng)收利息

--------------------------------未領(lǐng)取的

②長(zhǎng)期

⑴認(rèn)購

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

--------------------面值

____債券投資

--------------------溢折價(jià)

____債券投資

---------------------債券費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付帳款（銀行存款）

（長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

------------------溢折價(jià)）

⑵付款（含利息）

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

---------------------面值

____債券投資

-------------------溢折價(jià)

____債券投資

---------------------債券費(fèi)用

____債券投資

---------------------應(yīng)計(jì)利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

（長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

------------------溢折價(jià)）

⑶每期末計(jì)提

（溢價(jià)）

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

-----------------應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

-------------------溢折價(jià)

投資收益

（折價(jià)）

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

---------------------應(yīng)計(jì)利息

長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

----------------------溢折價(jià)

應(yīng)收利息

貸：投資收益

⑷債券轉(zhuǎn)換為股份

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資____股票投資

銀行存款（現(xiàn)金）

長(zhǎng)期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資

----------溢折價(jià)

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資

----------面值

長(zhǎng)期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資

----------溢折價(jià)

長(zhǎng)期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資-

-------應(yīng)計(jì)利息

⑸出售

（盈）

借：銀行存款

長(zhǎng)期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資

-------溢折價(jià)攤余值

（長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備）

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

-----------------面值

____債券投資

-----------------溢折價(jià)

____債券投資

----------------應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息

投資收益

（虧）

借：銀行存款

長(zhǎng)期債權(quán)投資____可轉(zhuǎn)換公司債券投資

-------溢折價(jià)攤余值

（長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備）

投資收益

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資____債券投資

-----------------面值

____債券投資

----------------溢折價(jià)

____債券投資

---------------應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息

⑹其他的長(zhǎng)期債權(quán)投資

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資____其他債權(quán)投資

----------------本金

貸：銀行存款

每期末計(jì)提

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資____其他債權(quán)投資

----------------應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息

貸：投資收益

到期收回本息

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資____其他債權(quán)投資

---------------本金

____其他債權(quán)投資

-----------應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息

投資收益5,無形資產(chǎn)：①取得：⑴購入

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

⑵自創(chuàng)

a,開發(fā)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)）

（原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品）

b,成功；注冊(cè)

借：無形資產(chǎn)

貸：管理費(fèi)用

⑶投資者投入

借：無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）

⑷受贈(zèng)

借：無形資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅

②攤銷（直線法）

借：管理費(fèi)用

貸：無形資產(chǎn)

③轉(zhuǎn)讓

a,轉(zhuǎn)讓所有權(quán)

借：銀行存款

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金____應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)外收入____出售無形資產(chǎn)收益

b,轉(zhuǎn)讓使用權(quán)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)不能不會(huì)的194個(gè)分錄

一、實(shí)收資本及資本公積

（一）實(shí)收資本

１．收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：實(shí)收資本

２．收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實(shí)收資本

４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實(shí)收資本

（二）資本公積

１．捐贈(zèng)公積

（１）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積

（２）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計(jì)折舊

（３）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商

品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）

借：庫存商品

貸：資本公積等

２．資本折算差額

企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合

記帳本位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

借或貸：資本公積

３．投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

貸：資本公積

４．法定財(cái)產(chǎn)重估增值

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二、借入款項(xiàng)

（一）短期借款

１．借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

２．發(fā)生的短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）

３．歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長(zhǎng)期借款

１．借入各種長(zhǎng)期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長(zhǎng)期借款

２．發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚

未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長(zhǎng)期借款

３．長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款

４．歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

１．按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

２．溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

３．折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

５．溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

６．折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

７．債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租

（一）商品購進(jìn)

１．采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)

（１）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

同時(shí)，借：庫存商品

貸：商品采購

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

同時(shí)，借：庫存商品

貸：商品采購

（２）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫

①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時(shí)，

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）