查補(bǔ)稅款如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表

PAGEPAGE1查補(bǔ)稅款如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表第一篇：查補(bǔ)稅款如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表查補(bǔ)稅款如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表一、對(duì)查補(bǔ)以前年度的數(shù)額，按要求需直接補(bǔ)稅入庫(kù)的，在“稅款計(jì)算”部分“期初未繳稅額欄”（25欄）直接作增加反映；查減數(shù)額按要求直接退稅或沖減欠稅后退稅的，在“稅款計(jì)算”部分第25欄“期初未繳稅額”直接作減少反映。并根據(jù)稅款繳納或退稅情況調(diào)整“稅款繳納”部分的相關(guān)欄目，申報(bào)表其他欄目不作處理。25欄等于上個(gè)月期末應(yīng)納稅額+查補(bǔ)以前年度的數(shù)額第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)都要填寫(xiě)（與附表一相對(duì)應(yīng)）第9欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”包括了這個(gè)查補(bǔ)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因?yàn)樵?7欄又加上去（多抵扣了），這樣一加一減，等于抵消了。本期交納以前年度的數(shù)額，填在31欄“本期繳納欠繳稅額”同時(shí)，37欄“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”填上。這樣一來(lái)，38欄期末未繳查補(bǔ)稅額38=16-37=0二、對(duì)查補(bǔ)（或查減）本年度的數(shù)額，除調(diào)整申報(bào)表“銷(xiāo)項(xiàng)”、“進(jìn)項(xiàng)”部分的本年累計(jì)數(shù)、“稅款計(jì)算”部分的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”欄（11欄）、“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（12欄）的本年累計(jì)數(shù)外，其他欄目還應(yīng)按以下幾種情況分別處理：1、按要求需直接補(bǔ)稅入庫(kù)（退稅或沖減欠稅后退稅）的，將查補(bǔ)進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)在“應(yīng)納稅額”欄（19欄）和“本期應(yīng)納稅額合計(jì)”欄（24欄）的本年累計(jì)數(shù)、“期初未繳稅額”欄（25欄）相應(yīng)作增加（或減少）反映。并將查增或查減的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)相應(yīng)在“實(shí)際抵扣稅額”（18欄）本年累計(jì)數(shù)作增加或減少反映第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)都要填寫(xiě)（與附表一相對(duì)應(yīng)）第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”包括了這個(gè)查補(bǔ)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因?yàn)樵?7欄又加上去（多抵扣了），這樣一加一減，等于抵消了。至于進(jìn)項(xiàng)稅額的變化要和附表二對(duì)應(yīng)。（前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣和納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額）11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”中本月數(shù)就是本月數(shù)，本年累計(jì)數(shù)=本年1月1日初至本月止+查補(bǔ)的金額12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中本月數(shù)就是本月數(shù)，本年累計(jì)數(shù)=本年1月1日初至本月止-查補(bǔ)的金額18欄“實(shí)際抵扣欄”中本月數(shù)就是本月數(shù)，本年累計(jì)數(shù)=本年1月1日初至本月止-查補(bǔ)的金額19欄“應(yīng)納稅額”中本月數(shù)就是本月數(shù)，本年累計(jì)數(shù)=本年1月1日初至本月止+查補(bǔ)的金額（銷(xiāo)項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)）25欄等于上個(gè)月期末應(yīng)納稅額+查補(bǔ)的數(shù)額本期交納查補(bǔ)的數(shù)額，填在31欄“本期繳納欠繳稅額”同時(shí)，37欄“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”填上。這樣一來(lái)，38欄期末未繳查補(bǔ)稅額38=16-37=02、按要求需調(diào)整留抵稅額后再入庫(kù)（退稅或沖減欠稅后退稅）的，還應(yīng)區(qū)分以下三種情況：（1）查補(bǔ)的數(shù)額大于企業(yè)留抵稅額申報(bào)表“上期留抵稅額”（13欄）填0，查補(bǔ)數(shù)額與企業(yè)留抵稅額的差額在“期初未繳稅額”欄（25欄）作增加反映；“實(shí)際抵扣稅額”欄（18欄）的本年累計(jì)數(shù)應(yīng)按本月數(shù)加上期累計(jì)數(shù)，再加上企業(yè)留抵稅額（即查補(bǔ)稅額沖抵的留抵稅額）減查補(bǔ)稅額中多報(bào)（或少報(bào)，用負(fù)數(shù)表示）的進(jìn)項(xiàng)稅額填列。19欄“應(yīng)納稅額”也要重新調(diào)整。第4欄、9欄、37欄，16欄，9欄同上面的。（2）查補(bǔ)的數(shù)額小于企業(yè)留抵稅額的，申報(bào)表“上期留抵稅額”（13欄）按企業(yè)留抵稅額和查補(bǔ)數(shù)額的差額填寫(xiě)；“實(shí)際抵扣稅額”欄（18欄）的本年累計(jì)數(shù)按本月數(shù)加上期累計(jì)數(shù)，再加上查補(bǔ)少報(bào)（或多報(bào)，用負(fù)數(shù)表示）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填列（或加上企業(yè)留抵稅額減查補(bǔ)稅額中多報(bào)（或少報(bào)，用負(fù)數(shù)表示）的進(jìn)項(xiàng)稅額填“稅款繳納”部分的其他欄目按表中關(guān)系式填列第4欄、9欄、37欄，16欄，9欄同上面的。其它要分析填列的本年累計(jì)數(shù)，同上面的。（3）查減的數(shù)額按檢查部門(mén)的要求需調(diào)整企業(yè)留抵稅額的，應(yīng)在申報(bào)表“上期留抵稅額”欄（13欄）作增加反映，并視其對(duì)調(diào)減數(shù)額的處理情況比照上述方法處理。第二篇：納稅人查補(bǔ)稅款如何調(diào)整增值稅申報(bào)表納稅人查補(bǔ)稅款如何調(diào)整增值稅申報(bào)表(20XX-07-1711:38:30)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：分類(lèi)：稅法天地納稅檢查進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額財(cái)經(jīng)關(guān)于納稅人自查或被檢查后應(yīng)調(diào)減（調(diào)增）帳面進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額，應(yīng)如何在增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表中相關(guān)欄目反映的問(wèn)題，廣東省國(guó)家稅務(wù)局下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)〈廣東省增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（粵國(guó)稅發(fā)[1999]176號(hào)）以及補(bǔ)充通知（見(jiàn)原《南方稅務(wù)導(dǎo)報(bào)》1999年第12期第38?46頁(yè)及《辦稅園地》20XX年第1期第44頁(yè)）里已有明確規(guī)定。為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)就具體的操作方法予以進(jìn)一步說(shuō)明。對(duì)檢查（包括企業(yè)自查）后應(yīng)查補(bǔ)（或查減）的數(shù)額（如應(yīng)調(diào)增的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額之差為正數(shù)時(shí)，即為查補(bǔ)的數(shù)額，反之，為查減的數(shù)額），應(yīng)進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)帳目調(diào)整，并根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金??未交增值稅”、“應(yīng)交稅金??增值稅檢查調(diào)整”科目的調(diào)整和補(bǔ)（退）稅情況，按以下情況調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表的有關(guān)欄目，并用文字加以說(shuō)明。一、對(duì)查補(bǔ)以前的數(shù)額，按要求需直接補(bǔ)稅入庫(kù)的，在“稅款計(jì)算”部分“期初未繳稅額欄”（30欄）直接作增加反映；查減數(shù)額按要求直接退稅或沖減欠稅后退稅的，在“稅款計(jì)算”部分第30欄“期初未繳稅額”直接作減少反映。并根據(jù)稅款繳納或退稅情況調(diào)整“稅款繳納”部分的相關(guān)欄目，申報(bào)表其他欄目不作處理。二、對(duì)查補(bǔ)（或查減）本的數(shù)額，除調(diào)整申報(bào)表“銷(xiāo)項(xiàng)”、“進(jìn)項(xiàng)”部分的本年累計(jì)數(shù)、“稅款計(jì)算”部分的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)”欄（20XX、“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”欄（21欄）的本年累計(jì)數(shù)外，其他欄目還應(yīng)按以下幾種情況分別處理：1、按要求需直接補(bǔ)稅入庫(kù)（退稅或沖減欠稅后退稅）的，將查補(bǔ)進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)在“應(yīng)納稅額”欄（26欄）和“本期應(yīng)納稅額合計(jì)”欄（28欄）的本年累計(jì)數(shù)、“期初未繳稅額”欄（30欄）相應(yīng)作增加（或減少）反映。并將查增或查減的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)相應(yīng)在“實(shí)際抵扣稅額”（25欄）本年累計(jì)數(shù)作增加或減少反映。2、按要求需調(diào)整留抵稅額后再入庫(kù)（退稅或沖減欠稅后退稅）的，還應(yīng)區(qū)分以下三種情況：（1）查補(bǔ)的數(shù)額大于企業(yè)留抵稅額的，申報(bào)表“上期留抵稅額”（22欄）填0，查補(bǔ)數(shù)額與企業(yè)留抵稅額的差額在“期初未繳稅額”欄（30欄）作增加反映；“實(shí)際抵扣稅額”欄（25欄）的本年累計(jì)數(shù)應(yīng)按本月數(shù)加上期累計(jì)數(shù)，再加上企業(yè)留抵稅額（即查補(bǔ)稅額沖抵的留抵稅額）減查補(bǔ)稅額中多報(bào)（或少報(bào)，用負(fù)數(shù)表示）的進(jìn)項(xiàng)稅額填列。（2）查補(bǔ)的數(shù)額小于企業(yè)留抵稅額的，申報(bào)表“上期留抵稅額”（22欄）按企業(yè)留抵稅額和查補(bǔ)數(shù)額的差額填寫(xiě)；“實(shí)際抵扣稅額”欄（25欄）的本年累計(jì)數(shù)按本月數(shù)加上期累計(jì)數(shù)，再加上查補(bǔ)少報(bào)（或多報(bào)，用負(fù)數(shù)表示）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額填列（或加上企業(yè)留抵稅額減查補(bǔ)稅額中多報(bào)（或少報(bào)，用負(fù)數(shù)表示）的進(jìn)項(xiàng)稅額填列）?！岸惪罾U納”部分的其他欄目按表中關(guān)系式填列。（3）查減的數(shù)額按檢查部門(mén)的要求需調(diào)整企業(yè)留抵稅額的，應(yīng)在申報(bào)表“上期留抵稅額”欄（22欄）作增加反映，并視其對(duì)調(diào)減數(shù)額的處理情況比照上述方法處理。下面擬舉出幾個(gè)例子說(shuō)明上述填列增值稅納稅申報(bào)表的方法。（由于查補(bǔ)（減）稅額只涉及“增值稅納稅申報(bào)表”中“稅款計(jì)算”和“稅款繳納”部分，故現(xiàn)只就該兩部分有關(guān)欄目舉例說(shuō)明。二、查補(bǔ)稅款處理。新的申報(bào)辦法在申報(bào)表主表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專(zhuān)門(mén)反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的過(guò)程。相比于舊辦法，申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。具體的：1．納稅人被檢查部門(mén)檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理。不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書(shū)的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫(xiě)在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。（1）少（多）報(bào)銷(xiāo)售收入、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，通過(guò)附列資料的《本期銷(xiāo)售明細(xì)》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調(diào)整”作調(diào)整反映，在《本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)》（表二）的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”部分的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”作調(diào)整反映，并自動(dòng)生成主表的有關(guān)欄目。主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第6欄+表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”，等于本月納稅人收到檢查部門(mén)出具的檢查處理決定書(shū)上注明的按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表的第22欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第13欄。（2）納稅人僅發(fā)生被查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將處理決定書(shū)核定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄和16欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。2．納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理。（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少（多）報(bào)銷(xiāo)售收入、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫(xiě)申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人20XX年11月發(fā)現(xiàn)20XX年12月少報(bào)銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為20XX年11月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目。3．稽核管理查補(bǔ)的稅款問(wèn)題。征收分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評(píng)估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。我公司因庫(kù)存過(guò)高被省局系統(tǒng)預(yù)警，稅務(wù)局對(duì)我公司做出補(bǔ)交增值稅30702元的處理，我公司在自查報(bào)告中寫(xiě)明的原因是：08年6月份因生產(chǎn)棉紗不附和質(zhì)量要求，客戶拒收，后低價(jià)處理該棉紗420XXkg，共計(jì)收入180600元未入賬，現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅額30702元。補(bǔ)交款已在本月劃走（報(bào)告是7.31日出的，款是在8月12號(hào)劃的）。我賬務(wù)處理是按正常銷(xiāo)售做的：1、借現(xiàn)金211302貸產(chǎn)品銷(xiāo)售收入180600貸應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅307022、借應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅30702貸銀行存款307023、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就跟本月銷(xiāo)售一塊結(jié)轉(zhuǎn)請(qǐng)各位大俠指老教，這樣這個(gè)稅款要在納稅申報(bào)表中哪個(gè)項(xiàng)目中申報(bào)？或者有什么更好的方法一.該筆業(yè)務(wù)既然通過(guò)稅務(wù)稽查程序,并出具稅務(wù)檢查報(bào)告書(shū),在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)應(yīng)單獨(dú)反映。具體申報(bào)項(xiàng)目是：第1欄，（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額）和第4欄，（其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額）、第11欄，銷(xiāo)項(xiàng)稅額（自動(dòng)生成）、第16欄，按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第37欄，本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額。二.你做的會(huì)計(jì)分錄是正確的。增值稅檢查調(diào)整帳務(wù)處理的建議目前，納稅人接受?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)處理，通常是借記有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)或損益類(lèi)科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，然后做轉(zhuǎn)出未交增值稅處理，借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，貸記應(yīng)交稅金-未交增值稅，交納稅款時(shí)，借記應(yīng)交稅金-未交增值稅，貸記銀行存款；交納的罰款和滯納金借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款。這樣進(jìn)行帳務(wù)處理，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，對(duì)納稅人將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)出商品未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況不能在帳務(wù)上作出正確反映，也不利于正確填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表16欄等有關(guān)欄次。為解決上述問(wèn)題，建議做以下調(diào)整：1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額”三級(jí)明細(xì)科目。2、對(duì)檢查出納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)或損益類(lèi)科目，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3、對(duì)發(fā)出或銷(xiāo)售商品未提、漏提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（紅字）（跨的借記以前損益調(diào)整），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額。4、將增值稅檢查調(diào)整的稅額轉(zhuǎn)出，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，貸記應(yīng)交稅金-未交增值稅，5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時(shí)，借記應(yīng)交稅金-未交增值稅；借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款。6、月末，填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)將2、3、4、5項(xiàng)分別分析填入14、1、16、37欄。7、發(fā)出商品查補(bǔ)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月或以后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷(xiāo)項(xiàng)稅額），貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或?qū)?項(xiàng)的帳務(wù)處理紅字沖出，借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（紅字），再借記應(yīng)收帳款—XX單位，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入單位，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（注意，此處應(yīng)收款單位名稱(chēng)必須與查補(bǔ)稅額時(shí)的應(yīng)收款單位名稱(chēng)完全一致，否則，將導(dǎo)致漏提銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。這樣，通過(guò)增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠正確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷(xiāo)項(xiàng)稅額有關(guān)情況，也便于填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表。增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題一、一般納稅人（一）輔導(dǎo)期一般納稅人1、輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)怎么填報(bào)？認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中。2、輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的結(jié)果出來(lái)了，在報(bào)表上怎么填報(bào)？可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？填寫(xiě)在表二的第8欄“7%扣除率”中。4、輔導(dǎo)期取得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？認(rèn)證的數(shù)填寫(xiě)在表二的第31欄“7%扣除率”中。比對(duì)結(jié)果出來(lái)后，可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第8欄“7%扣除率”中。5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票比照增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理。（二）外貿(mào)出口企業(yè)1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報(bào)？填寫(xiě)在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷(xiāo)售收入怎么填報(bào)？出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷(xiāo)售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷(xiāo)分開(kāi)核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷(xiāo)抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入和應(yīng)退稅額報(bào)表怎么填報(bào)？出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”中，應(yīng)退稅額填寫(xiě)在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？填寫(xiě)在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。3、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工報(bào)表怎么填報(bào)？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。（四）查補(bǔ)稅款1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)期申報(bào)表，應(yīng)該怎么填報(bào)？由于當(dāng)期開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，所以在申報(bào)抄稅時(shí)，與當(dāng)期的其他銷(xiāo)售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中，再將查補(bǔ)已經(jīng)補(bǔ)稅的銷(xiāo)售額在表一第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”中填寫(xiě)負(fù)數(shù)，同時(shí)表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；銷(xiāo)售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？表二填寫(xiě)在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，主表填寫(xiě)在第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。（五）一般納稅人簡(jiǎn)易征收辦法征稅1、非八大行業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，按政策免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？主表填寫(xiě)在第9欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”中，表一填寫(xiě)在第16欄“開(kāi)具普通發(fā)票”中。2、非八大行業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？表一填寫(xiě)在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”中，按4％征收的稅額填寫(xiě)在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。（六）主要邏輯關(guān)系1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整）2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)）3、主表第4欄（納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額）=表一第6欄（納稅檢查調(diào)整銷(xiāo)售額小計(jì)）4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額）=表一第14欄（銷(xiāo)售額合計(jì)）5、主表第6欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額合計(jì)）6、主表第11欄（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)）7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫(xiě)上月應(yīng)退稅額10、主表第16欄（按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）+表二第19欄（納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）11、主表第21欄（簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額）=表一第12欄（應(yīng)納稅額小計(jì)）12、主表第22欄（按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額二、小規(guī)模納稅人1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”中。2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，按4％減半征收，報(bào)表怎么填報(bào)？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第4欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”，4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷(xiāo)售額在哪填報(bào)？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第8欄“出口免稅貨物銷(xiāo)售額”中。第三篇：納稅人查補(bǔ)增值稅款如何調(diào)整增值稅申報(bào)表納稅人查補(bǔ)增值稅款如何調(diào)整增值稅申報(bào)表20XX年11月14日16:21一、查補(bǔ)稅款處理。新的申報(bào)辦法在申報(bào)表主表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專(zhuān)門(mén)反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫(kù)查補(bǔ)稅款的過(guò)程。相比于舊辦法，申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。具體的：1．納稅人被檢查部門(mén)檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理。不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書(shū)的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫(xiě)在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。（1）少（多）報(bào)銷(xiāo)售收入、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，通過(guò)附列資料的《本期銷(xiāo)售明細(xì)》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調(diào)整”作調(diào)整反映，在《本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)》（表二）的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”部分的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”作調(diào)整反映，并自動(dòng)生成主表的有關(guān)欄目。主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第6欄+表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”，等于本月納稅人收到檢查部門(mén)出具的檢查處理決定書(shū)上注明的按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表的第22欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第13欄。（2）納稅人僅發(fā)生被查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將處理決定書(shū)核定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄和16欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。2．納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理。（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少（多）報(bào)銷(xiāo)售收入、多（少）報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫(xiě)申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人20XX年11月發(fā)現(xiàn)20XX年12月少報(bào)銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為20XX年11月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在納稅申報(bào)表主表的第14欄本月數(shù)，并對(duì)應(yīng)表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目。3．稽核管理查補(bǔ)的稅款問(wèn)題。征收分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評(píng)估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。案例：我公司因庫(kù)存過(guò)高被省局系統(tǒng)預(yù)警，稅務(wù)局對(duì)我公司做出補(bǔ)交增值稅30702元的處理，我公司在自查報(bào)告中寫(xiě)明的原因是：08年6月份因生產(chǎn)棉紗不附和質(zhì)量要求，客戶拒收，后低價(jià)處理該棉紗一批，共計(jì)收入180600元未入賬，現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅額30702元。補(bǔ)交款已在本月劃走（報(bào)告是7.31日出的，款是在8月12號(hào)劃的）。賬務(wù)處理是按正常銷(xiāo)售做的：1、借：現(xiàn)金211302貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入180600應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅307022、借：應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅30702貸：銀行存款307023、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就跟本月銷(xiāo)售一塊結(jié)轉(zhuǎn)。請(qǐng)教，這樣這個(gè)稅款要在納稅申報(bào)表中哪個(gè)項(xiàng)目中申報(bào)？該筆業(yè)務(wù)既然通過(guò)稅務(wù)稽查程序,并出具稅務(wù)檢查報(bào)告書(shū),在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)應(yīng)單獨(dú)反映。具體申報(bào)項(xiàng)目是：第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額）和第4欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額）、第11欄銷(xiāo)項(xiàng)稅額（自動(dòng)生成）、第16欄按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第17欄、第37欄，本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額、第38欄。二、增值稅檢查調(diào)整帳務(wù)處理的建議目前，納稅人接受?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)處理，通常是借記有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)或損益類(lèi)科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，然后做轉(zhuǎn)出未交增值稅處理，借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，交納稅款時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅，貸記銀行存款；交納的罰款和滯納金借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款。這樣進(jìn)行帳務(wù)處理，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，對(duì)納稅人將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)出商品未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況不能在帳務(wù)上作出正確反映，也不利于正確填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表16欄等有關(guān)欄次。為解決上述問(wèn)題，建議做以下調(diào)整：1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額”三級(jí)明細(xì)科目。2、對(duì)檢查出納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)或損益類(lèi)科目，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3、對(duì)發(fā)出或銷(xiāo)售商品未提、漏提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（紅字）（跨的借記以前損益調(diào)整），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額。4、將增值稅檢查調(diào)整的稅額轉(zhuǎn)出，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時(shí)，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅；借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款。6、月末，填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)將2、3、4、5項(xiàng)分別分析填入14、1、16、37欄。7、發(fā)出商品查補(bǔ)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月或以后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷(xiāo)項(xiàng)稅額），貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或?qū)?項(xiàng)的帳務(wù)處理紅字沖出，借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（紅字），再借記應(yīng)收帳款—XX單位，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入單位，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（注意，此處應(yīng)收款單位名稱(chēng)必須與查補(bǔ)稅額時(shí)的應(yīng)收款單位名稱(chēng)完全一致，否則，將導(dǎo)致漏提銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。這樣，通過(guò)增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠正確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷(xiāo)項(xiàng)稅額有關(guān)情況，也便于填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表。三、增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題（一）、一般納稅人（1）輔導(dǎo)期一般納稅人1、輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)怎么填報(bào)？認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中。2、輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對(duì)的結(jié)果出來(lái)了，在報(bào)表上怎么填報(bào)？可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？填寫(xiě)在表二的第8欄“7%扣除率”中。4、輔導(dǎo)期取得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？認(rèn)證的數(shù)填寫(xiě)在表二的第31欄“7%扣除率”中。比對(duì)結(jié)果出來(lái)后，可以抵扣的數(shù)填寫(xiě)在表二的第8欄“7%扣除率”中。5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報(bào)？比對(duì)結(jié)果出來(lái)后怎么填報(bào)？廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票比照增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理。（2）外貿(mào)出口企業(yè)1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報(bào)？填寫(xiě)在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷(xiāo)售收入怎么填報(bào)？出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷(xiāo)售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷(xiāo)分開(kāi)核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷(xiāo)抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。（3）生產(chǎn)型出口企業(yè)1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入和應(yīng)退稅額報(bào)表怎么填報(bào)？出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”中，應(yīng)退稅額填寫(xiě)在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？填寫(xiě)在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。3、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工報(bào)表怎么填報(bào)？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”和表一的第17欄“未開(kāi)具發(fā)票”中。（4）查補(bǔ)稅款1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)期申報(bào)表，應(yīng)該怎么填報(bào)？由于當(dāng)期開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，所以在申報(bào)抄稅時(shí)，與當(dāng)期的其他銷(xiāo)售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”中，再將查補(bǔ)已經(jīng)補(bǔ)稅的銷(xiāo)售額在表一第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”中填寫(xiě)負(fù)數(shù)，同時(shí)表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；銷(xiāo)售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？表二填寫(xiě)在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，主表填寫(xiě)在第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。（5）一般納稅人簡(jiǎn)易征收辦法征稅1、非八大行業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，按政策免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？主表填寫(xiě)在第9欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”中，表一填寫(xiě)在第16欄“開(kāi)具普通發(fā)票”中。2、非八大行業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？表一填寫(xiě)在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”中，按4％征收的稅額填寫(xiě)在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。（6）主要邏輯關(guān)系1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整）2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計(jì)）3、主表第4欄（納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額）=表一第6欄（納稅檢查調(diào)整銷(xiāo)售額小計(jì)）4、主表第5欄（按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額）=表一第14欄（銷(xiāo)售額合計(jì)）5、主表第6欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額合計(jì)）6、主表第11欄（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)）7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)）8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫(xiě)上月應(yīng)退稅額10、主表第16欄（按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）+表二第19欄（納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）11、主表第21欄（簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額）=表一第12欄（應(yīng)納稅額小計(jì)）12、主表第22欄（按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計(jì)）13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫(kù)（或多繳）稅額（二）、小規(guī)模納稅人1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超原值，免征增值稅，報(bào)表怎么填報(bào)？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”中。2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值，按4％減半征收，報(bào)表怎么填報(bào)？銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第4欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”，4％減半計(jì)算的稅額填寫(xiě)在第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷(xiāo)