注冊會計師稅法

2011年注冊會計師《稅法》預測模擬試題1一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.下列關(guān)于稅法有關(guān)問題的表述中，正確的是（）。A．稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)力向公民進行課稅B．稅收法律關(guān)系中當事人的法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等C．稅收法律關(guān)系的權(quán)力主體是指代表國家行使征稅職責的稅務(wù)機關(guān)D．征稅對象是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂2．在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)利的是()。A．按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款B．依法進行賬簿、憑證管理C．依法注銷稅務(wù)登記D．向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅法及納稅程序3.某汽車廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售達到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價12萬元／輛，同時負責運輸，取得運費收入0．5萬元／輛；將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程；本月購進材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務(wù)機關(guān)認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費稅合計()萬元。(小轎車消費稅稅率為5％，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣)A．457．14B．493．32C．459．61D．497．394．某市一企業(yè)2009年2月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅為()。A．3500元B．4900元C．5600元D．7000元5.下列選項中，符合資源稅法規(guī)定的是（）。A．開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當向銷售所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅B．對開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅C.外商投資企業(yè)開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其自用的部分，暫不征收資源稅D對在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進口煤炭的單位和個人，則不征收資源稅6.某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅。該公司為建造此住宅支付地價款和有關(guān)費用1000萬元，開發(fā)成本2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤，該地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計提比例為10％。轉(zhuǎn)讓此普通標準住宅應(yīng)繳土地增值稅額是()萬元。A．2107．5B．0C．1881．55D．2400．567．趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居??；另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元：還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月租金5000元。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A．1088B．1664C．2688D．32648．2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用)；2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元／平方米)。A．180000B．183600C．186800D．1880009.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A．耕地占用稅屬于特定行為稅B．耕地占用稅的稅率和征稅環(huán)節(jié)的涉及上，同于城鎮(zhèn)土地使用稅C．稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良D．占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房的，不繳納耕地占用稅10.下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是()。A．對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格B．進口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格C．納稅人受贈取得并自用的應(yīng)稅車輛，一律按照主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定D．底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70％11.某海洋運輸企業(yè)2009年5月20日購置一艘船舶，凈噸位是26．5噸，并在6月1日辦理了車船登記，但從未繳納稅款，2010年5月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當?shù)匾?guī)定船舶的單位稅額是3元／噸。則應(yīng)補繳的2009年的稅款是()元。A．43．75B．50C．45．5D．5212．下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂的商品房銷售合同B.電網(wǎng)與用戶之間的購售電合同C.書店與出版社的購書協(xié)議D.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議13．某公司2009年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商標注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了l0本營業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料：當年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2009年該公司應(yīng)納印花稅()元。A.6775B．6780C.6975D.698014.某企業(yè)破產(chǎn)，其房地產(chǎn)評估價值為2500萬元，其中以評估價值1500萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1100萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方合計應(yīng)繳納契稅()萬元。(適用契稅稅率3％)A．48B．33C．51D．9315.甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進行合并重組。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)()。A.由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔連帶責任D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔連帶責任16．某日本企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2009年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓技術(shù)人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬元。A．500B．580C.700D．78017．根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。A．應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅竣工獎20萬元。(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由承啟公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由承啟公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價款1860萬元。(3)丙企業(yè)長期拖欠承啟公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。承啟公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。(4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費1300萬元、輔助材料費用50萬元；賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。（6）11月，承啟公司的主管稅務(wù)局對其進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)承啟公司故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。承啟公司于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳了營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款。已知：建筑勞務(wù)成本利潤率20％，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10％。要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：（1）計算承啟公司10月應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加；（2）計算承啟公司11月補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款。2.宇通公司系增值稅一般納稅人，在2010年進行以下活動：（1）2月底，宇通公司進口一批貨物，海關(guān)于3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。（2）4月，宇通公司將一臺賬面余值55萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為30％。（3）5月，宇通公司進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣5000萬元，運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關(guān)稅稅率為5％。（4）6月，宇通公司從美國進口一批貨物，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的特許權(quán)使用費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。該貨物適用關(guān)稅稅率為20％，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。（5）2008年9月1日，宇通公司因承擔國家某重要工程項目，經(jīng)批準進口了一套特定減免稅的電子設(shè)備。使用2年后該項目完工，2010年8月31日宇通公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，2008年進口時該設(shè)備關(guān)稅稅率為14％，2010年轉(zhuǎn)售時該設(shè)備關(guān)稅稅率為10％，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年。要求：根據(jù)上述資料，計算回答以下問題：（1）計算3月份宇通公司應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金；（2）計算宇通公司4月份應(yīng)繳納的關(guān)稅；（3）計算宇通公司5月份應(yīng)繳納的關(guān)稅；（4）計算宇通公司6月份應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅；（5）計算宇通公司轉(zhuǎn)讓電子設(shè)備應(yīng)補交的關(guān)稅。3．李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。(1)2009年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅。(2)2009年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元[=(50000-16000)×(1－20%)×20%]。(3)2009年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應(yīng)納的個人所得稅是1680元[=(2000-800)×20%×7]。(4)2009年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。問題：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應(yīng)納稅額。4.某煤礦（一般納稅人）主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2010年7月和8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)7月份采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付60％，其余貸款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。采用預收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當月收取20％定金，不含稅金額為120000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運費12000元、裝卸費1000元、建設(shè)基金8000元，并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。(2)8月份8月5日向甲企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸，收回剩余的80％貨款，不含稅金額為480000元；8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發(fā)票。原煤資源稅稅額3元／噸，天然氣資源稅稅額2元／千立方米，煤炭綜合回收率為40％。購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當月認證并申報抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)計算并說明2010年7月該煤礦應(yīng)納資源稅和增值稅的情況；(2)計算并說明2010年8月該煤礦應(yīng)納資源稅和增值稅的情況。四、綜合題（本題型共3小題。第1小題和第2小題分別為12分，第3小題16分。本題型共40分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上無效。）1.某食品公司以屠宰牛、生產(chǎn)肉制品為主營業(yè)務(wù)，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業(yè)園區(qū)，2009年銷售收入352800000元，主營業(yè)務(wù)成本337040000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000元，營業(yè)費用14530000元管理費用3010000元，財務(wù)費用1860000元，營業(yè)外收入3000000元，營業(yè)外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。注冊稅務(wù)師2010年1月初受托對該企業(yè)2009年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：(1)根據(jù)該生產(chǎn)部門填制的產(chǎn)品入庫表統(tǒng)計，該公司2009年共生產(chǎn)成品數(shù)量20044662.07公斤，而該公司財務(wù)入庫數(shù)量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經(jīng)注冊稅務(wù)師進一步核實，發(fā)現(xiàn)其相差的數(shù)量40000公斤系企業(yè)按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據(jù)及雙方協(xié)議為證，公司相關(guān)賬務(wù)處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記“應(yīng)付賬款”722000元;借記“應(yīng)付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數(shù)量。(2)該公司2009年農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)開具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。(3)經(jīng)過檢查其賬簿、憑證及相關(guān)納稅資料，未發(fā)現(xiàn)副產(chǎn)品銷售記錄的記載，經(jīng)詢問生產(chǎn)部門負責人，得知該公司將副產(chǎn)品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款2974419.5貸：營業(yè)外收入—接受贊助款2974419.5(4)2009年度購入載貨汽車10輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)340000貸：銀行存款23400002009年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款160000貸：管理費用——其他160000(5)該公司占地面積185000平方米，經(jīng)核實2008年-2009年度應(yīng)繳納土地使用稅740000元，企業(yè)已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務(wù)機關(guān)例行納稅評估時發(fā)現(xiàn)了上述問題，企業(yè)已按稅務(wù)機關(guān)的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費用——土地使用稅560000——其他95200貸：銀行存款655200(6)注冊稅務(wù)師經(jīng)核實費用類科目的明細核算，歸集企業(yè)全年在費用類科目中核算的有合法票據(jù)的“業(yè)務(wù)招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。(7)假設(shè)所有產(chǎn)品已全部銷售，庫存為零;所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為13%。請根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計算并回答下列問題：（1）根據(jù)資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。（2）計算應(yīng)補(退)各稅、費。(假設(shè)企業(yè)2009年度賬未結(jié))2.新華制造有限公司（以下簡稱新華公司）系化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點單位)，生產(chǎn)化妝品和普通護膚品，外購比例70％，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購消費稅已稅香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費1萬元，取得貨運發(fā)票，當月因管理不善意外遺灑15％，職工運動會制造氛圍領(lǐng)用了5％，因暴雨造成水災(zāi)損失了20％，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。(2)向小規(guī)模納稅人購進5萬元生產(chǎn)用標簽，取得普通發(fā)票；向小規(guī)模納稅人購進包裝物一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，稅額0．3萬元。(3)銷售A化妝品5箱給甲商場，取得不含稅銷售收入60萬元，另收取包裝物押金2萬元(單獨計賬)、包裝物租金3萬元，銷售B護膚品10箱給某批發(fā)站，取得含稅收入175．5萬元，由于與批發(fā)站的長期合作關(guān)系，采取“買五贈一”的方式另贈送批發(fā)站同類B護膚品2箱。(4)為迎接三八節(jié)回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售唇膏1萬只，每支規(guī)定零售價175元，凡顧客將以往使用過的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價折合50元，顧客交回舊唇；有的僅支付125元即可取得新的唇膏一只。(5)為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工100人每人發(fā)放C禮品套盒一個，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和普通護膚品，其中化妝品同類出廠不含稅價100元，普通護膚品同類出廠不含稅價80元(同類禮盒出廠不含稅價180元)。（6)受托加工化妝品一批，原材料和輔助材料均由委托方提供，收取加工費支票4萬元，開具普通發(fā)票，并代收代繳消費稅2萬元。(7)將新研制的一批香水贈送給客戶，成本價15萬元，成本利潤率為5％，該新型香水無同類產(chǎn)品市場銷售價格。(8)當月因管理不善毀損護膚品成品一批，賬面成本5萬元。(9)轉(zhuǎn)讓2007年購入的一臺舊設(shè)備，原價20萬元，轉(zhuǎn)讓價10萬元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證，化妝品的消費稅稅率適用30％。另外，稅務(wù)主管機關(guān)進行檢查時發(fā)現(xiàn)：①新華公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿(mào)易公司。長江貿(mào)易公司經(jīng)營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產(chǎn)經(jīng)營，分別向其主管稅務(wù)機關(guān)和工商行政管理機關(guān)辦理注銷手續(xù)。②2008年10月，新華公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時記入“投資損益”借方，并于2008年的企業(yè)所得稅稅前扣除。2010年6月稅務(wù)機關(guān)對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。要求根據(jù)上述材料計算，回答下列問題：(1)計算新華公司3月份不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進項稅；(2)計算新華公司3月份實際可抵扣的進項稅(扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進項稅)；(3)計算新華公司3月份銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項稅；(4)計算新華公司3月份應(yīng)納的增值稅；(5)計算新華公司3月份可抵扣的消費稅；(6)計算新華公司3月份應(yīng)納的消費稅(包含代扣代繳部分)。（7）稅務(wù)機關(guān)要求新華公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。（8）新華公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資損失應(yīng)如何處理?3.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度委托建筑公司承建一住宅樓小區(qū)，其中：85％的建筑面積直接對外銷售。取得銷售收入8000萬元；其余部分暫時對外出租，按照租賃合同，本年度內(nèi)應(yīng)收取租金200萬元，實際取得租金收入160萬元。當年發(fā)生的成本、費用有：(1)支付土地使用權(quán)價款2000萬元，為取得土地使用權(quán)繳納相關(guān)費用42萬元。(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本2500萬元。(3)發(fā)生管理費用900萬元(含業(yè)務(wù)招待費90萬元)。(4)銷售費用1000萬元(含廣告費600萬元)。(5)財務(wù)費用均為利息費用支出，共計400萬元(包括罰息10萬元，利息費用能準確按項目計算分攤并提供銀行證明)。當?shù)卣?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算比例為4％。(6)營業(yè)外支出100萬元，含稅務(wù)部門處以的罰款18萬元，滯納金2萬元。該企業(yè)申報當年應(yīng)納的營業(yè)稅為408萬元；當年應(yīng)納土地增值稅562萬元；當年應(yīng)納企業(yè)所得稅189．4萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度申報的營業(yè)稅是否正確，若不正確請計算其應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)；(3)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的土地使用權(quán)金額和開發(fā)成本合計數(shù)；(4)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的開發(fā)費用；(5)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅金；(6)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的全部扣除項目金額合計數(shù)；(7)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度申報的土地增值稅是否正確，若不正確，請計算其應(yīng)繳納的土地增值稅；(8)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的管理費用金額；(9)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的銷售費用金額；(10)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用金額；(11)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅所得額；(12)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度申報的企業(yè)所得稅是否正確，若不正確，請計算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(單位統(tǒng)一使用萬元)答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】（1）稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系,稅務(wù)機關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。故A項錯誤。（2）在我國，代表國家行使征稅職責的國家行政機關(guān)包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)。故C項錯誤。（3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。故D項錯誤。2．【答案】D【解析】選項ABC均是納稅人的義務(wù)，只有選項D屬于權(quán)利。3.【答案】D【解析】（1）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=(12+0．5/1．17)×200×17％+12×17％－51－15×7％=372．52(萬元)。（2）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=(12+0．5/1．17)×200×5％+12×5％=124．87(萬元)。（3）該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅與消費稅合計=372．52+124．87=497．39(萬元)。4．【答案】B【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納(含查補)的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=(50000+20000)×7％=4900(元)。5.【答案】D【解析】（1）凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。故A項錯誤。（2）納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅?？梢姡惵时碇袩o此礦產(chǎn)品稅額時才能按主礦產(chǎn)品適用稅額計算。故B項錯誤。（3）資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)的的單位和個人，包括外商投資企業(yè)。任何納稅人自用部分的應(yīng)稅產(chǎn)品，都需繳納資源稅。故C項錯誤。6.【答案】C【解析】(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=9500×5％=475(萬元)，應(yīng)納城建稅和教育費附加=475×(5％+3％)=38(萬元)。(2)扣除項目金額=1000+2000+(1000+2000)×10％+475+38+(1000+2000)×20％=4413(萬元)。(3)增值額=9500－4413=5087(萬元)。(4)增值率=5087/4413×100％=115．27％，適用稅率50％，速算扣除系數(shù)15％，應(yīng)納土地增值稅=5087×50％－4413×15％=1881．55(萬元)。7．【答案】A【解析】2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×6×4％+5000×4×4％=1088(元)8．【答案】B【解析】（1）2008年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+(12000－1000－200)×4+6000×1．2÷12×4=87600(元)。（2）2009年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+(12000－1000－200)×4+6000×1．2+4000×1．2÷12×9=96000(元)。（3）2008年和2009年共計應(yīng)繳納土地使用稅=87600+96000=183600(元)。9.【答案】C【解析】（1）耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)，故排除A項。（2）在稅率設(shè)計上，耕地占用稅同于城鎮(zhèn)土地使用稅；但在征收方式上，前者在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征，后者則實行按年計算、分期繳納的方式。故排除B項。（3）耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。這里的“耕地”包括菜地、園地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。故排除D項。10.【答案】C【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其它方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認；不能取得購置價格的，才按照主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。11.【答案】C【解析】對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的；購置當年欠繳的稅款=計稅單位×年單位稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購置日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。2009年應(yīng)補稅額=26×3÷12×7=455(元)。12．【答案】C【解析】（1）商品房銷售合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計繳印花稅，故排除A項。（2）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同，應(yīng)當計繳印花稅。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。故排除B項。（3）對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。故排除D項。13．【答案】A【解析】應(yīng)納印花稅=5×5+(600+200)×0．05％×10000+10×5+(420+380)×0．03％×10000+100×0．03％×10000=6775（元)14.【答案】A【解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1100×3％=33(萬元)；房屋交換中，由支付補價的一方按價差計算繳納契稅，稅額=500×3％=15(萬元)。當事人各方應(yīng)納契稅合計=33+15=48(萬元)15.【答案】A【解析】被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。故A項得選。16．【答案】C【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該日本企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬元的咨詢收入和境內(nèi)培訓的200萬元，合計為700萬元；香港取得所得不是在境內(nèi)，且和境內(nèi)機構(gòu)無關(guān)，故不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入。故符合題意的是C選項。17．【答案】B【解析】（1）在境內(nèi)居住滿5年的個人，如果從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅。故B項得選。（2）選項A沒有陳述“居住滿一年“這個條件，故不準確。（3）臨時離境，不超過規(guī)定期限的，不計算離境，仍是按居住滿一年計算，故C選項不正確。（4）境內(nèi)居住不超過90天，境外雇主支付并且不由境內(nèi)雇主負擔的，免稅，不是全額計稅，故D選項不正確。18.【答案】A【解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。故排除BCD項。19．【答案】D【解析】選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實體即總、分機構(gòu)間的稅收抵免；選項B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者；選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。20.【答案】D【解析】(1)各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。故A項錯誤。（2）國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。故B項錯誤。（3）對公民做出2000元以上、對法人或其他組織做出10000元以上罰款的案件，適用稅務(wù)行政處罰的聽證。故C項錯誤。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】地方性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。故B項錯誤。2．【答案】AC【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅，A錯誤。新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，C錯誤。BD符合稅法規(guī)定。3．【答案】BD【解析】煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費稅；手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅。4.【答案】AC【解析】（1）1噸=1000公斤，故乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=[7000+2000+500/(1+17％)+1000×0．5×2]/(1－20％)×20％+1000×0．5×2+1000/1000×240=3846．84(元)。（2）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。故乙企業(yè)代收代繳的城建稅和教育附加=3846．84×（7%+3%）=384.68（元）。5．【答案】ACD【解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅，所以B錯誤。6.【答案】BC【解析】管道的維護不屬于管道運輸業(yè)，不是交通運輸業(yè)征稅范圍；航道的養(yǎng)護和疏?；顒訉儆凇敖ㄖI(yè)”的征稅范圍。7．【答案】AB【解析】（1）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當天。故A項得選。（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。故B項得選。（3）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。故排除C項。（4）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。故排除D項。8.【答案】ABC【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。其中，評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。故排除D項。9.【答案】BC【解析】（1）政府機關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12％=18(萬元)，故選項A錯誤，選項B正確。（2）甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×70％×(1－20％)×1．2％+1000×30％×(1－20％)×1．2％×7÷12+8×12％=9．36(萬元)，故選項C正確，選項D不正確。10．【答案】ACD【解析】（1）選項A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅。（3）選項D，企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。11．【答案】ABD【解析】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。12．【答案】BCD【解析】跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地，選項A不對；車船稅的具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，選項B正確；車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅，選項CiE確；車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書或行駛證書上記載日期的當月，D選項正確。13．【答案】AC【解析】A選項應(yīng)該征稅，未按期兌現(xiàn)的合同，也是印花稅的征稅對象；對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，所以c選項符合題意。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，B選項不符合題意。國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，屬于免稅合同，D選項不符合題意。14．【答案】AC【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅；銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應(yīng)納的契稅=300×4％=12(萬元)；丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=1000×4％=40(萬元)。15．【答案】BD【解析】（1）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免納城鎮(zhèn)土地使用稅，但以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅，如公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地。故排除A項，選擇B項。（2）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免納城鎮(zhèn)土地使用稅。故排除C項。（3）中央直屬企業(yè)的用地不屬于免稅范圍，故D項得選。16．【答案】AC【解析】（1）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。故B項錯誤。（2）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。故D項錯誤。17．【答案】CD【解析】選項A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；選項B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補了；C選項是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補；D選項是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定。18.【答案】ABC【解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。故排除D選項。19．【答案】ACD【解析】目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。20.【答案】ABC三、計算分析題1.【答案】(1)計算承啟公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅①承啟公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=(11500+20)×3％=345．6(萬元)【解析】建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及工程價款之外收取的各種費用。納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。②承啟公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=(3400+1860)×3％=157．8(萬元)【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額。自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。③承啟公司銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=(6400-4000)×5％=120(萬元)【解析】單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。④計算承啟公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1300+50)×3％=40．5(萬元)【解析】納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費用。⑤承啟公司銷售自建商品房應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(1+20％)/(1－3％)×3％=96．49(萬元)，應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5％=290(萬元)。【解析】銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。⑥承啟公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=345．6+157．8+120+40．5+96．49+290=1050．39(萬元)（2）承啟公司當月應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加=1050．39×(7+3％)=105．04(萬元)（3）計算承啟公司11月補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款①補繳營業(yè)稅=58（萬元）②營業(yè)稅滯納金=58×0．5‰×50天=1.45(萬元)③營業(yè)稅罰款58（萬元）④補繳城建稅=58×7％=4.06(萬元)⑤城建稅滯納金=4.06×0．5‰×50天=0.10(萬元)⑥城建稅罰款=4.06（萬元）⑦補稅滯納金和罰款合計=(58+4.06)×2+1.45+0.10=125.67(萬元)2.【答案】（1）3月份宇通公司應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金=500萬元×12天×0．5‰=3(萬元)（2）宇通公司4月份應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30％=3(萬元)【解析】運往境外修理的設(shè)備，出境時已向海關(guān)報明，并按海關(guān)規(guī)定的期限復運進境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。（3）宇通公司5月份應(yīng)繳納的關(guān)稅①完稅價格=(5000+20)×(1+3‰)=5035．06(萬元)②應(yīng)納關(guān)稅=5035.06×5％=251．75(萬元)【解析】進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。（4）宇通公司6月份應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅(1)計算應(yīng)納關(guān)稅①關(guān)稅完稅價格=離岸價+特許權(quán)使用費+賣方傭金-買方傭金+運保費=1410+50+15-10+35=1500(萬元)②應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=1500×20％=300(萬元)③消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)／(1-消費稅稅率)=(1500+300)／(1-10％)=2000(萬元)④應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×稅率=2000×10％=200(萬元)⑤增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=1500+300+200=2000(萬元)⑥應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×稅率=2000×17％=340(萬元)（5）宇通公司轉(zhuǎn)讓電子設(shè)備應(yīng)補交的關(guān)稅=300×[1－(2×12)/(5×12)]×10％=18(萬元)【解析】需要扣除的折舊不是該設(shè)備的賬面折舊，而是按照該設(shè)備使用期占監(jiān)管期的比例計算分攤的設(shè)備完稅價格。補稅時使用的稅率不是原進口時的稅率，而是轉(zhuǎn)售設(shè)備申報之日實施的稅率。3．【答案】（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。李某取得一次性經(jīng)濟補償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分，應(yīng)計算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅＝[（100000－20000×3）÷8－20000×15％－125]×8=2600元（2）按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務(wù)報酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對超過部分加征50％的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤；個人通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)個人所得稅稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額30%，李某稅前多扣除捐贈額。扣除限額＝50000×（1－20%）×30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。應(yīng)繳納的個人所得稅＝[50000×（1－20%）－12000]×30％－2000＝6400（元）（3）按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應(yīng)按10％計算個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000－800）×10%×7=840（元）（4）李某計算有誤。個人取得的勞務(wù)報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。每月應(yīng)納的個人所得稅＝1000×4×（1－20%）×20％＝640（元）。4.【答案】（1）7月份納稅情況：①采用分期收款方式銷售原煤，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。應(yīng)納資源稅=1200×60％×3=2160(元)應(yīng)納增值稅=660000×60％×17％=67320(元)②采用預收款方式銷售洗煤，因為納稅人采用預收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天，故7月份銷售洗煤并不繳納資源稅和增值稅。③根據(jù)規(guī)定，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不繳納資源稅。④銷售天然氣應(yīng)納增值稅=3000000×13％=390000(元)購進材料可以抵扣的進項稅=240000+(12000+8000)×7％=241400(元)⑤7月份應(yīng)納資源稅=1200×60％×3=2160(元)⑥7月份應(yīng)納增值稅=67320+390000—241400=215920(元)（2）8月份納稅情況：①本月發(fā)出洗煤，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)全額納稅，該業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅=1000÷40％×3+1500×3=12000(元)；7月份采用分期收款方式銷售原煤的，8月份應(yīng)就其中的40％繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=1200×40％×3=1440(元)，②應(yīng)納資源稅共計=12000+1440=13440(元)③應(yīng)納增值稅=660000×40％×17％+(480000+120000)×17％+840000×17％－88400－50000×7％=197780(元)四、綜合題1.【答案】（1）存在的涉稅問題：①貨物抵銷招待費，未作銷售處理，造成少繳增值稅83061.95元(=722000÷1.13×13%)也使賬載的招待費減少②使用的所在省的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)票面實際開具金額與實際申報抵扣金額不符，造成少繳增值稅785072.16元。該公司2009年農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)票面實際開具金額為236065852.42元，應(yīng)抵扣增值稅進項稅額30688560.81元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額為31473632.97元，多抵扣785072.16元。③銷售副產(chǎn)品錯誤會計核算，未做銷售收入，造成少繳增值稅342189.85元。④購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)后又出租，其進項無須轉(zhuǎn)出，但企業(yè)將租金收入錯誤會計核算，未按規(guī)定少繳納營業(yè)稅8000元。⑤企業(yè)補繳稅款滯納金的分錄錯誤，屬于補繳2008年度的稅款，不能在2009年度企業(yè)所得稅前扣除。⑥企業(yè)業(yè)務(wù)招待費超標，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。廣告費未超標，可以全額在所得稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費標準：收入總額=352800000+隱瞞抵費用收入638938.05(=722000÷1.13)+副產(chǎn)品銷售收入2632229.65(=2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)收入總額的5‰計算的標準為356231167.7×5‰=17811655.84(元)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用=1020000+722000=1742000(元)，其中有合規(guī)票據(jù)的僅為1020000元，因此，只能就1020000元的60%計算列支標準為612000元。企業(yè)調(diào)增業(yè)務(wù)招待費金額=1742000－612000=1130000(元)（2）計算應(yīng)補稅費金額①增值稅銷項稅額=隱瞞抵費用收入638938.05(=722000元÷1.13)×13%+副產(chǎn)品收入2632229.65(=2974419.5÷1.13)×13%=425251.8(元)應(yīng)補增值稅=425251.8+785072.16=1210323.96－期末留抵1127054.58=83269.38(元)②應(yīng)補營業(yè)稅=160000×5%=8000(元)③應(yīng)補城建稅=(83269.38+8000)×5%=4563.47(元)④應(yīng)補教育費附加=(83269.38+8000)×3%=2738.08(元)⑤企業(yè)所得稅方法一：收入總額=352800000+隱瞞抵費用收入638938.05(=722000÷1.13)+副產(chǎn)品收入2632229.65(=2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)營業(yè)成本=337040000+350088-(記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元－農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)票面實際開具金額=236065852.42元)×(1－13%)=337040000+350088－5253944.43=33236143.57(元).營業(yè)稅金及附加=20000+8000+4563.47+2738.08=35301.55(元)營業(yè)費用14530000元管理費用3010000+160000－95200滯納金=3074800元。財務(wù)費用1860000元營業(yè)外收入=3000000－2974419.5=25580.5(元)營業(yè)外支出=10000+95200=105200(元)利潤總額=356231167.7－332136143.57－35301.55－14530000－3074800-1860000+25580.5－105200=4515303.08(元)應(yīng)納稅所得額=4515303.08+1130000+滯納金95200+補繳2008年度土地使用稅224000=5964503.08(元)應(yīng)補企業(yè)所得稅=5964503.08×25%=1491125.77(元)方法二：應(yīng)納稅所得額=-670000+抵招待費288850.05+多計成本5253944.43－342189.85－8000(營業(yè)額)-4563.47(城建稅)-2738.08(教育費附加)+224000+95200+113000=5964503.08(元)應(yīng)補企業(yè)所得稅=5964503.08×25%=1491125.77(元)2.【答案】(1)該企業(yè)當月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進項稅業(yè)務(wù)(1)：管理不善造成的非正常損失和外購的用于集體福利的存貨及其運輸費用進項稅額不得抵扣，即(34+1×7％)×(15％+5％)=6．814(萬元)業(yè)務(wù)(8)：非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出，即5×70％×17％=0．595(萬元)合計=6．814+0．595=7．409(萬元)(2)該企業(yè)當月實際可抵扣的進項稅(扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進項稅)業(yè)務(wù)(2)：小規(guī)模納稅人提供的專用發(fā)票可以抵扣，可抵扣0．3萬元業(yè)務(wù)(1)、業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(8)合并考慮：當月實際可抵扣的進項稅=(34+1×7％)+0．3－7．409=34．37－7．409=26．961(萬元)(3)該企業(yè)當月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項稅業(yè)務(wù)(3)：包裝物押金暫不作銷售處理包裝物租金屬于價外費用，換算為不含稅收入并入銷售額征稅，即[60+3／(1+17％)]×17％=10．64(萬元)贈送2箱等同于贈送他人，視同銷售，即增值稅銷項稅=175．5／10×12／(1+17％)×17％=30．6(萬元)業(yè)務(wù)(4)：以舊換新，即含稅銷售額10000支×175元=175(萬元)增值稅銷項稅=175／(1+17％)×17％=25．43(萬元)業(yè)務(wù)(5)：視同銷售，即含稅銷售額100×(100+80)=18000(元)=1．8(萬元)增值稅銷項稅=1．8×17％=0．306(萬元)業(yè)務(wù)(6)：加工勞務(wù)，即4／(1+17％)×17％=0．58(萬元)業(yè)務(wù)(7)：視同銷售增值稅銷項稅=15×(1+5％)／(1－30％)×17％=3．825(萬元)當月增值稅銷項稅合計=10．64+30．6+25．43+0．306+0．58+3．825=71．38(萬元)(4)該企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅業(yè)務(wù)(9)：按征收率計算的增值稅=10／(1+4％)×4％×50％=0．19(萬元)全部應(yīng)納增值稅：銷項—進項+征收率計算的應(yīng)納稅額=71.38－26．961+O.19=44．61(萬元)(5)該企業(yè)當月可抵扣的消費稅業(yè)務(wù)(1)：外購香水精按生產(chǎn)領(lǐng)用量可抵扣消費稅，即：可抵扣消費稅=200x(1－15％－5％－20％)×30％=36(萬元)(6)該企業(yè)應(yīng)納的消費稅=(60+3／1．17)×30％+175／1．17×30％+1．8×30％+2+15×(1+5％)／(1－30％)×30％－36=18．77+44．87+0．54+2+6．75－36=72．93－36=36．93(萬元)。（7）稅務(wù)機關(guān)要求新華公司補繳企業(yè)所得稅100萬元是正確的。此項投資損失不屬于企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除;新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，應(yīng)于2010年收集此項損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機關(guān)申請稅前扣除。（8）稅務(wù)機關(guān)自2009年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限界滿時開始加收，即應(yīng)自2009年6月1日起加收滯納金。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，追補確認為2008年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調(diào)整2008年度的應(yīng)納所得稅額;調(diào)整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款，應(yīng)按規(guī)定申請退還或者抵頂2010年度的企業(yè)所得稅稅款。3.【答案】(1)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度申報的營業(yè)稅不正確。正確的計算如下：應(yīng)納營業(yè)稅=8000×5％+200×5％=410(萬元)(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)：縣城的城建稅稅率是5％應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)=410×(5％+3％)=32．8(萬元)(3)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的土地使用權(quán)金額和開發(fā)成本：取得土地使用權(quán)所支付金額=(2000+42)×85％=1735．7(萬元)開發(fā)成本=2500×85％=2125(萬元)兩項合計扣除=1735．7+2125=3860．7(萬元)(4)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的開發(fā)費用：開發(fā)費用=(400－10)×85％+3860．7×4％=331．5+154．43=485．93(萬元)(5)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅金：允許扣除的稅金=8000×5％×(1+5％+3％)=432(萬元)(6)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的全部扣除項目金額合計數(shù)：加計扣除=3860．7×20％=772．14(萬元)允許扣除項目合計=3860．7+485．93+432+772．14=5550．77(萬元)(7)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的土地增值稅不正確，正確的計算如下：增值額=8000－5550．77=2449．23(萬元)增值率=2449．23/5550．77=44．12％適用30％的稅率。應(yīng)納土地增值稅額=2449．23×30％=734．77(萬元)(8)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的管理費金額：招待費發(fā)生額的60％=90×60％=54(萬元)>扣除限額=(8000+200)×5‰=41(萬元)，只能在稅前扣除41萬元?？煽鄢墓芾碣M用金額=900—90+41=851(萬元)(9)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的銷售費用金額：廣告費開支限額=(8000+200)×15％=1230(萬元)廣告費未超標，銷售費用可扣除1000萬元。(10)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用金額為400萬元，罰息10萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除。(11)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=8000+200－3860．7－734．77－410－32．8－851－1000－400－100+20=830．73(萬元)(12)2010年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的企業(yè)所得稅不正確，正確的計算如下：應(yīng)納所得稅=830．73×25％=207．68(萬元)。2011年注冊會計師《稅法》預測模擬試題2一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.下列各項中，表述正確的是()。A．稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志B．稅率是衡量稅負輕重的重要標志C．在所得稅中適用累進稅率，可有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題D．計稅依據(jù)和稅目分別從質(zhì)和量這兩個方面對征稅對象作了界定2．關(guān)于稅法的效力，下列表述錯誤的有()。A．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的B．適用“有利溯及”原則，主要是從強化稅收征管角度考慮的C．特別法的稅法效力高于作為普通法的稅法效力D．對同一事項新、舊稅法有不同規(guī)定的，新法的效力優(yōu)于舊法3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅()萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)A.0B.3.00C.3.75D.4.504．2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買人價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元(其中包括：工本費2萬元)。2008年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A．24．85B．24．95C．63．7D．63．955．某礦山開采企業(yè)在開采鋅礦過程中伴采錳礦石。2009年7月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石10萬噸。本月銷售提煉的錳精礦40萬噸，選礦比為20％；銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦石銷售時未分別核算。該礦山2009年7月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(已知：該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元／噸，錳礦2元／噸)A．3030B．3400C.4030D．60306.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用非普通住宅，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，可減半征收土地增值稅的居住期限是()。A.滿1年未滿2年B.滿2年未滿3年C.滿3年未滿5年D．滿5年或5年以上7．某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A．20640B．21000C．21120D．216008．某市肉制品加工企業(yè)2009年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A．65000B．100000C．120000D．9500009.某醫(yī)院于2008年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款150000元，該車使用年限為10年。2010年6月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為140000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅()元。A．10256．41B．11200C.14000D．9572．6510．某企業(yè)2007年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元／輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險時被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款是()元。A．480B．810C．840D．120011.關(guān)于印花稅的說法，正確的是()。A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應(yīng)繳納的印花稅為20000×l‰=20(元)。B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應(yīng)繳納印花稅時，可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)12．下列項目中，免征契稅的有()。A．以獲獎方式獲得的房屋B．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房C．企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金D．因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房13．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占當年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。A．50％B．60％C.75％D．85％14．甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A.利潤分割法B．再銷售價格法C．交易凈利潤法D．可比非受控價格法15.關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是()。A.從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理16.2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元，同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個人所得稅()元。A．20384B．20480C.25184D．2668017．2009年中國公民李某被公司派往A國工作6個月，在A國工作期間，工資由公司設(shè)在A國的分支機構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機構(gòu)代扣代繳個人所得稅10000元；李某取得A國勞動報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法繳納了個人所得稅10000元。2009年李某在我國應(yīng)補繳個人所得稅()元。A.0B．1110C.2400D．351018．納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)用于捐贈的，其計算增值稅的銷售額為()。A．市場同類固定資產(chǎn)價格B．其他納稅人固定資產(chǎn)賬面價值C．納稅人該固定資產(chǎn)賬面原值D．納稅人該固定資產(chǎn)賬面凈值19．國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是()。A．免稅法B．稅收饒讓C．直接抵免法D．間接抵免法20．根據(jù)稅收征管法對稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.因稅務(wù)機關(guān)的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金B(yǎng)．因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年C.對偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年D．由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金二、多項選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1．以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是()。A．稅收法律關(guān)系主體雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)也是對等的B．稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是不平等的C．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實決定D．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西2．根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅先征后退政策的有()。A．銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油B．符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅C．利用風力生產(chǎn)的電力D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力3．下列納稅人連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品再銷售的，不能按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的有()。A．外購已稅煙擔生產(chǎn)的卷煙B．外購已稅酒精生產(chǎn)的酒C．外購已稅珠寶制造成18K黃金鑲嵌戒指D．外購已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品4．關(guān)于營業(yè)稅稅目確定的說法，正確的有()。A．經(jīng)營游覽場所按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅B．有線電視臺廣告播映按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅C．在旅游景點經(jīng)營旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅D．遠洋運輸企業(yè)從事的“程租”業(yè)務(wù)按照“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅5．下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有()。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品不納稅B．扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以銷售數(shù)量作為課稅數(shù)量C．納稅人將金屬礦產(chǎn)品原礦移送加工精礦而無法準確提供移送數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量D．原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油稀油的數(shù)量課稅6．關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計算收入，但成本、費用不得扣除C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅7．根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有()。A．購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅B．納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當月起，繳納房產(chǎn)稅C．納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅8．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。A．由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定分級幅度稅額B．經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當提高，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準C．經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度9.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A．在稅率的適用是，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%B．免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅C．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅