中級會計(jì)師中會計(jì)實(shí)務(wù)-遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)模擬試題

2018-2019年中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)模擬試題1[單選題]甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元(未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備)，售價為1000萬元；至2017年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2017年12月31日甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（

）萬元。A.200B.80C.30D.20【答案】C【解析】甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬元)。2[單選題]甲公司于2×16年12月購入一臺管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值均與會計(jì)相同。至2×17年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素的影響，甲公司2×17年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（

）萬元。A.24B.6C.48D.4【答案】B【解析】2017年12月31日該設(shè)備賬面價值=120-120/5=96(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120×2/5=72(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(96-72)×25%=6(萬元)。3[單選題]甲公司于2017年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，2017年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（

）萬元。A.-45B.45C.2002.對【答案】1.錯【解析】對于企業(yè)合并中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，符合條件的應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。13[判斷題]確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會影響所得稅費(fèi)用。（

）1.錯2.對【答案】1.錯【解析】確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債也可能影響其他綜合收益等。14[判斷題]無形資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。()1.錯2.對【答案】1.錯【解析】企業(yè)自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。15[判斷題]無論可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間為何時，遞延所得稅資產(chǎn)均無須折現(xiàn)。()1.錯2.對【答案】2.對【解析】遞延所得稅資產(chǎn)不考慮時間價值。16[判斷題]遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日如果出現(xiàn)減值，應(yīng)將減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失。()1.錯2.對【答案】1.錯【解析】遞延所得稅資產(chǎn)減值應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。17[判斷題]企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)以當(dāng)年企業(yè)適用的所得稅稅率計(jì)算確定。()1.錯2.對【答案】1.錯【解析】企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回時企業(yè)適用的所得稅稅率計(jì)算確定。18[判斷題]如果相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)