審計實訓(xùn)完整版

審計實訓(xùn)完整版——項目實訓(xùn)姓名：袁朦、孟淼得分：能模塊獲取審計證據(jù)的審計程序 項目十一審計差異調(diào)整匯總表 53項目實訓(xùn)一貨幣資金的審計3、報表日(12月31日)天堃公司銀行存款日記賬和總賬余額均為6結(jié)算(企業(yè)已付、銀行尚未入賬)(銀行已付、企業(yè)尚未入賬)貨幣資金如下：證完整，有授權(quán)批準，賬務(wù)處理正確。根據(jù)上述資料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表(1-1)檢查盤點記錄上一日賬面庫存余額盤點日未記賬傳票收盤點日未記賬傳票支盤點日賬面應(yīng)有金額①②③④=①+②-③盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)盤點日應(yīng)有與實有差差白條抵庫(張)異原因分析=2-3⑤⑥=④-⑤追報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總溯報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總調(diào)報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額整報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計03-11實有庫存現(xiàn)金盤點記錄人民幣美元某面額人民幣美某10700張金額張金張金---500035004000054500052650029200對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查(1-2對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查(1-2)盤點日盤點日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金與盤點日實際庫存現(xiàn)金一致；報表日應(yīng)存現(xiàn)金與報表日實項目余額加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計金其中:1.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計金其中:1.開出轉(zhuǎn)賬支票持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算.行對賬單余額記賬余額加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計金其中:1.委托銀行收款，未收到收賬通減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計金其中:1.銀行代付水費，付款通知尚未公司調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額648140064708008400銀行尚未入賬銀行尚未入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)未入賬企業(yè)未入賬審審計說明:單余額一致。貨貨幣資金審定表(1-4)貨幣資金收支檢查情況表(1-3)被審計單位：天堃股份有限公司被審計單位：天堃股份有限公司(用對應(yīng)科目金額記賬日期對應(yīng)科目金額“×”表50000500042005600005000050004200560000支付廣告費支付招待費用支付辦公費支付管理人員獎金2.記賬憑證與原始憑證是否相符;5.……無當企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量較大時，可分庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目分別使用該表，應(yīng)注意修改索引號。記賬憑證及原始憑證完整，有授權(quán)批準，賬務(wù)處理正確。借方貸方借方貸方2008-12-314488500002008-12-31292006470800000000000案例二2、在保險柜中發(fā)現(xiàn)三張原始單據(jù)，內(nèi)容如下(款已收、已付但沒有入賬)：(2)、職工徐芳借款630元，未經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理同意簽字，也沒寫明用途。(3)、職工王軍報銷差旅費上交現(xiàn)金608.58元。存現(xiàn)金實有數(shù)是2823.03元，(盤點日庫存現(xiàn)金實有數(shù)并不一定就是盤點日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù))；3、盤點日現(xiàn)金帳面數(shù)是3744.45，(盤點日現(xiàn)金帳面數(shù)并不一定就是盤點日現(xiàn)金帳面應(yīng)有數(shù))；紅經(jīng)總經(jīng)理同意的借款)元這段時間庫存現(xiàn)金增加數(shù)是假設(shè)它沒有增加(即減去)；而這段時間庫存現(xiàn)金減少的數(shù)是假設(shè)它沒有減少(即加上)。3、指出A公司在庫存現(xiàn)金管理中存在的問題并提出審計意見。帳，未做到日清月結(jié)。性，并督促被審單位及時收回。案例三(行收企未賬(企付行未(行付企未付)(企收行未要求：(25分)1、根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表項項目項目行對賬單余額加：銀行已收，公司未收的款項加：公司已收，銀行未收的款項減：銀行已付，公司未付的款項減：公司已付，銀行未付的款項調(diào)節(jié)后的存款余額00調(diào)節(jié)后的存款余額，款余額調(diào)節(jié)表項目加：項目加：銀行已收，公司未收的款項減：銀行已付，公司未付的款項目行對賬單余額加：公司已收，銀行未收的款項減：公司已付，銀行未付的款項項生額賬齡21000002600000120000002000000130000060000040000050000019000007000002500000200000—6000002261000007400000700000065000003應(yīng)收賬款明細表(2-1)項目項目期末未審數(shù)名稱金額1年內(nèi)1-2年2-3年3年以上√√√√√√600000000000—600000GG公司6500000√合計應(yīng)收賬款詢證函(2-2)-----積極式詢證函(格式一)本公司聘請的江蘇會計師事務(wù)所正在對本公司2008按照中國注冊會計師審計準則的要求，應(yīng)當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項目，也請在“信息不符”處列出這些項目的金額及詳細資料?；睾堉苯蛹闹两K郵編：2211472008-12-312008-12-31備注2600000本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函(被審計單位蓋章)22．信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。(公司蓋(A公司蓋應(yīng)收賬款詢證函(2-3)----積極式詢證函(格式一)本公司聘請的江蘇會計師事務(wù)所正在對本公司2008年度財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應(yīng)當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的 其他項目，也請在“信息不符”處列出這些項目的金額及詳細資料?；睾堉苯蛹慕K 所郵編：221147．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：2008-12-312008-12-31備注2000000對該公對該公司，2008年度財務(wù)報表審計及往來賬項函證等事項，該公司非常配本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函(被審計單位蓋章)證明無誤。2．信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)(B公司蓋章)容。2009年03月11(公司蓋章)日年月日經(jīng)辦經(jīng)辦人：應(yīng)收賬款審定表(2-4)期末賬項調(diào)整未審數(shù)借方貸方0重分類調(diào)整期末上期末借方貸方審定數(shù)審定數(shù)051000026000060000200000250000650000610000510000036000001400000250000065000006100000價值合計合計510000014000006500000的明細賬戶。1.在實施應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試時，審計人員首先取得了應(yīng)收賬款余額明細表，并進行了審核。與明細賬核對相符，審核無誤。但發(fā)現(xiàn)存在貸方余額的明細賬戶，明細賬戶顯示應(yīng)收賬款計單位作適當調(diào)整，產(chǎn)生差異的原因可能是未達賬項，可能是記賬錯誤，也可能是弄虛作假應(yīng)收賬款明細表(2-5)11-年2內(nèi)年3年3年年上借貸方方整合計1年內(nèi)2年3年√√00√√合計500√√√√√-00000√√√√√項目名期末賬項調(diào)整稱未審數(shù)借方貸方一、賬7930000借方貸方審定數(shù)審定數(shù)索引號年年年年年年150000100000150000250000000應(yīng)付賬款明細賬資料(表1-1)年末余額本年度供貨總額462804165500051000198450注冊會計師在對甲公司進行審計時，考慮對下表所列應(yīng)收賬款進行函證，在不考慮樣本200000000000因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛4000200000項目實訓(xùn)三存貨的審計項目實訓(xùn)三存貨的審計總賬數(shù)據(jù)資料(3-1)0825000明細賬數(shù)據(jù)資料(3-2)單價4000100單價數(shù)量(件)0數(shù)量(件)880224000料存貨監(jiān)盤情況(3-3)存存貨類別存貨名稱盤點數(shù)量(件)原材料甲材料4500乙材料2790庫存商品A產(chǎn)品2100B產(chǎn)品1400存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表(3-4)料料料0未結(jié)轉(zhuǎn)成本不及時。存貨審定表(3-5)財務(wù)報表截止日/期間：2008-12-31額賬面價值期末賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)1449500000004500004000008002232002240005250005250000280000000250000000一步改進。存貨抽點資料(3-6)噸噸噸噸計價測試(3-7)數(shù)量金額數(shù)量0758333.33426611.11323055.56甲乙噸噸噸噸448004540031200316002480254038403820存貨抽盤核對表(3-8)噸噸噸量加：資產(chǎn)負債表日至抽盤日發(fā)出數(shù)量產(chǎn)負債資產(chǎn)負資產(chǎn)負表日至債表日債表日抽盤日實存數(shù)賬面數(shù)入庫數(shù)量量量2008-12-31000析0存貨計價測試表(3-9)品名數(shù)量單價金額4431200122.003806400商品38商品38404646400甲甲商品248商品248031992000合計82320減少(計價方法：孟淼2009-03-14)79130092502008-12-31822111888.單價相同，應(yīng)該是采用后進先出法未計價方法。余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤)。6040金額數(shù)量4005.116004.67004.540A整建議是(D)。9840–9600=240萬元項目實訓(xùn)四固定資產(chǎn)審計內(nèi)容如下：1、審計人員取得固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準備明細表(表4-1)并進行了復(fù)核，將要求：填制固定資產(chǎn)明細表(表4-1)固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準備明細表(4-1)財務(wù)報表截止日/期間：2008-12-31000000061000000000000027000000064初余額房屋、建筑物2.非生產(chǎn)用52836561.辦公設(shè)備9854264設(shè)備5236782540000045000042036585023404453.0322.986997.90561095.480000004739463.431760125.5504092330.1293108.461458849.85房屋、建筑物運輸工具其他設(shè)備425365847250235885010.41634638.723241907.127331495.50136110.56897754.37 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17萬17萬應(yīng)補提折舊={170000*(1-5%)}/120*7=9420.833要求：除了(1)發(fā)生調(diào)整事項以外，其余增加額計價正確，授權(quán)批準手續(xù)齊全。會計處理正確。編制固定資產(chǎn)增加檢查表(表4-2)固定資產(chǎn)名固定資稱產(chǎn)類別生產(chǎn)用廠房5.10自產(chǎn)孟淼2009-03-11憑證號“×”表示)0123456√7√00是否一致；7.會計處理是否正確(入賬日期和入賬金額)；8.……經(jīng)審計確認增加額計價正確，授權(quán)批準手續(xù)齊經(jīng)審計確認增加額計價正確，授權(quán)批準手續(xù)齊全。會計處理正確。額計價正確，授權(quán)批準手續(xù)齊全，會計處理正確，結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目未發(fā)要求：編制固定資產(chǎn)減少檢查表(表4-3)固稱產(chǎn)原價屋120000001800000900000450000財務(wù)報表截止日/期間：2008-12-(用“√”索“×”“×”表示)12345號√√√√√√√√√√√√√√√√經(jīng)審查確認減少額計價正確，授權(quán)批準手續(xù)齊全，會計處理正確，結(jié)合固定資產(chǎn)清理科公司所有的夏季使用空調(diào)設(shè)備只按照實際使用月份(5-9月)提取，少提了7個月的折舊1個))資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)240000：營業(yè)外收入外支出：固定資產(chǎn)清理8000理費用要求：根據(jù)以上內(nèi)容填制固定資產(chǎn)審定表(表4-4)財務(wù)報表截止日/期間：2008-12-006436585023400000515000020000002700000450000整885678264502312083400365698542645236782542536584725023916.67孟淼2009-03-1104739463.435885010.41760125.551634638.7204092330.13241907.1295.50293108.46136110.561458849.85897754.37其他設(shè)備04739463.431760125.5504092330.1293108.461458849.85經(jīng)審計，未審計數(shù)與審計數(shù)相符，則該公司的內(nèi)控制度較完整。項目實訓(xùn)五無形資產(chǎn)審計糾紛，專有技術(shù)A的使用范圍也因受到一定的限制而可能造成減值。預(yù)計可收回金額為170元借：管理費用200000攤銷值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備0元借：管理費用62500貸：累計攤銷62500要求：根據(jù)以上內(nèi)容編制無形資產(chǎn)審定表(表5-1)。無形資產(chǎn)審定表(表5-1)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)1.專有技術(shù)A2.專有技術(shù)B計2.專有技術(shù)B備合計2.專有技術(shù)B0經(jīng)審計，無形資產(chǎn)增加與減少，已經(jīng)計入正確的會計期間，并按照會計準則的規(guī)定計提了相應(yīng)的攤銷和減值準備，數(shù)據(jù)準確無誤。項目實訓(xùn)六應(yīng)付賬款審計年末應(yīng)付賬款余額年末應(yīng)付賬款余額(元)本年度進貨金額2938700000(元)000048000分析要點：試選出兩個最重要的供應(yīng)商，作為函證對象，并說明理由。：，審計人員應(yīng)如何提出審計意見。答：1)此業(yè)務(wù)，存貨已記賬，負債未入賬，則會使資本、流動資產(chǎn)和所有者權(quán)益虛2)此筆業(yè)務(wù)少計流動負債，金額較大，影響流動比率，應(yīng)進行調(diào)整；3)此筆業(yè)務(wù)影響銷售費用、即影響當期損益，也影響資本和流動比率，應(yīng)進行下表是審計人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細表中的部分內(nèi)容，假設(shè)審計人員決定選擇其中的兩家公司(供貨人)進行函證。請問他應(yīng)該選擇哪兩家假設(shè)表中的客戶為購貨人 (債務(wù)人)，所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，審計人員又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進行函證這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎應(yīng)付賬款明細表明日期：2010年1月8編號：次：20/20本本期發(fā)借方2500006000005250001260002500000初余額貸方2000008250017000050000260000生額貸方3000005500005000001200002600000余額貸方2500003250014500044000360000賬戶名稱陽光公司原擴工廠地博公司迪愛公司明揚公司期末借方100000遠遠航公司3700002000000202000039000038000021880002300000492000碩英物資260000600000870000530000維奧工廠20000040000010000022000大維公司6800090000085400034400北和公司76400400000358000458020里司商廈249000211980421000本頁合計2365900107009810993002757920全部合計421240002001098005000001)選擇明揚公司、中太機電兩家客戶進行函證，站在供貨人的立場上，關(guān)注本期發(fā)生2)選擇碩英公司、中太機電進行函證，站在債權(quán)人的立場上關(guān)注的是貸方余額，金額借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額發(fā)生時間金額發(fā)生時間發(fā)生金額借方貸方2010.4.20400002008.10.103000025000300002010.8.30600002009.8.2050000100002010.12.302000002010.7.53500050002010.8.15205000700002010.11.2070000戶名ABCDE行存款6)借：原材料7)借：應(yīng)收賬款:應(yīng)收賬款3.如果有函證項目未收到回函，審計人員應(yīng)當如何進行審計？項目進行實質(zhì)性測試。細表明細表表中的期初余額、借末余額進行了復(fù)核，準確無誤，將其與應(yīng)付賬款明細賬、總賬相關(guān)金應(yīng)付賬款明細表(表6-1)本本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方100000011000006000000010000015000016000060000650000860000440000356000380000800009300001300000540000500000050000040000043000011700023300002700000800000160000014000000791600083300005000002737000借方貸方50000000002300006000087000430000200000科目、查看記賬憑證，核實款項是否真實存在。付賬款4.審查長期掛賬的應(yīng)付賬款無法支付的應(yīng)付賬款作營業(yè)外收入處理：項目實訓(xùn)七項目實訓(xùn)七預(yù)收賬款審計業(yè)外收入要求：根據(jù)以上內(nèi)容編制應(yīng)付賬款審定表(6-2)應(yīng)付賬款審定表(表6-2)項目期末賬項調(diào)整名稱未審數(shù)借方貸方A600000B100000100000C60000D440000R80000F540000G-500000Y117000W800000X02237合計重分類調(diào)整期末借方貸方審定數(shù)00004400000-500000000000002008-12-31000043000000發(fā)現(xiàn)異常情況。號1、首先取得預(yù)收賬款明細賬資料如表7-1預(yù)收賬款明細表(表7-1)300000320000500000200000900000390000400000800000貸29560003600000貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅(銷)5100000要求：其余年初、年末數(shù)正確。根據(jù)上述內(nèi)容填制應(yīng)收賬款審定表(表7-2)預(yù)收款項審定表(表7-2)借方借方貸方稱00004000000000000000000000借方貸方孟淼2009-03-119000000002008-12-310045000029700002956000-11合計3600000控需要加強。項目八應(yīng)付職工薪酬審計天堃公司實行計稅工資制，月人均稅前工資額為1600元，職工福利費按工資總額的1、應(yīng)付職工薪酬明細資料(表8-1)生額245525262751242100251378449183.5合計3500851471207014768457.5406472.52、成本費用中的工資及福利費(表8-2)賬賬1.5%586256800195222818021135在建工程000004200150應(yīng)付職工薪酬審定表(表8-4)900251378(1)將在建工程人員工資及其他費用調(diào)整到在建工程他費用=126000+126000*14%+126000*2%+126000*1.5%=148050元借：在建工程148050貸：管理費用148050(2)計算調(diào)整后的成本費用中的工資及其他費用(表8-3)職工教育經(jīng)費586256800195220000042001501759646251378188533.5(1)進行納稅調(diào)整⑴8176元640=1759646元73376元10+15157.5=1187338元(2)應(yīng)補交當年所得稅要求：填制應(yīng)付職工薪酬審定表(表8-4)項目實訓(xùn)九項目實訓(xùn)九會計報表審計天堃股份有限公司索引號：FF1-1無形資產(chǎn)財務(wù)報表截止日/期間：袁朦12-312009-03-11復(fù)核：孟淼工教育經(jīng)費期末賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)262751262751449184491898803.598803.5406406472.5472.508-525(2)建立Excel表，以主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本為分析因素建立柱狀圖表1，以月份和毛利率為分析因素建立柱狀圖表2。(3)假設(shè)你是審計人員，針對深康佳收入、成本及毛利率相關(guān)的資料進行趨勢分析，，寫從圖一中可以發(fā)現(xiàn)一月份的銷售收入最多，二月份的銷售收入最少。而毛利率八月份最高，十一月最少、十二月份負值，毛利率的高低受成本的影響。應(yīng)該個月下列是審計人員在審查某公司時編制的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本對比表：(該公司問題：分析上表，是否可能存在不合理之處會有什么樣的影響(1)對外銷售材料，取得銷售收入3000元，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本2100元，該企業(yè)已記入入”和“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。(3)收到B企業(yè)退回的產(chǎn)品10臺，已驗收入庫，紅字增值稅發(fā)票已開，但尚未做沖減.銷售材料應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”該企業(yè)計入到主營業(yè)務(wù)收入了。調(diào)整因素。項目%25.19%-26.99%0%3231.17%外收入外支出5.93%減：所得稅費用(稅率2%四、凈利潤683560.7511151.03%營業(yè)收入比起上年大幅度的提升，管理費用卻比上年降低了，營業(yè)利潤增長了一、天堃公司2008年度1~12月份未審營業(yè)收入、營業(yè)成本列示如下：(單位：萬1234567899.99%合計1043009184511.94%要求：請對資料五-一進行計算分析，指出營業(yè)收入和營業(yè)成本的重點審計領(lǐng)域，并簡要說。成。但天堃公司于2008年末已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本(假定不考慮壞賬準備和相關(guān)稅費)。貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)187.2萬(160*(1+17%)：主營業(yè)務(wù)成本成本審計庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進先出法該公司甲產(chǎn)品的相關(guān)明細資料如下(金額：萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤)。金額60本年合計270020009840210日期摘要入庫發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1.1期初余額50052500萬元：主營業(yè)務(wù)成本項目實訓(xùn)十審計報告案例：重重要性水平(萬8報表項目重要性水平(萬005報表項目案例一進行了要求：1、指出應(yīng)當出具什么種類的審計報告具體的審計報告審計應(yīng)收賬款的最長賬齡、最大金額、相關(guān)聯(lián)收入類的原始憑證，假設(shè)賬齡最長，金額最大。留意見的審計報告。些會計報表由貴公司負責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查等我們認為必要的審計程序。我們認為，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《天堃企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2008年12月31日的財務(wù)狀況及2008年度經(jīng)營成果和情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。江蘇會計師事務(wù)所：孟淼(簽名蓋章)名蓋章)日1、如果天堃公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊會計師指出應(yīng)當出具什么種類的審計報告具體的審計報告表由貴公司負責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表。我們認為，由于貴公司不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序，并且我們也未能運用其他審計程序取得有關(guān)存貨數(shù)量的滿意證不足以使我們表示意見，故我們對上述會計報表無法表示意見。審計意見由于上述審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對天發(fā)表意見江蘇會計師事務(wù)所：孟淼(簽名蓋章)簽名蓋章)日失尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。1、如果天堃公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊會計師指出應(yīng)當出具什么種類的審計報告具體的審計報告失額，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)驗證貴公司期末存貨的數(shù)量和狀況。圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法以上述會計報表發(fā)表審計報告的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報； (2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。天堃公司未對2008年12得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對天堃公司財務(wù)報表發(fā)表意見.江蘇會計師事務(wù)所：孟淼(簽名蓋章)簽名蓋章)出相應(yīng)的審計調(diào)整建議，天堃公司拒絕接受。接受調(diào)整建議，注冊會計師指出應(yīng)當出具什么種類的審計報告情況應(yīng)提請被審單位提取借款利息并增加審計報告現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制由貴公司負責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)《中國注冊會計獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。我們認為，除存在本報告第二段所述計提的存貨跌價準備會計處理不符合規(guī)定外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《天堃會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2008年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。務(wù)所(地址)徐州財校項目實訓(xùn)十一簽名蓋章)2008年12月31日審計差異調(diào)整匯總表6500000項目項目123500000056789庫存材料(產(chǎn)成81830083009資供的資料，嚴格按審計程序進行了審計，并在審計底稿上，記錄了以下的調(diào)(1)款(2)應(yīng)借：應(yīng)410285.00名