JIT環(huán)境中的成本會計與成本管理

JIT環(huán)境中的

成本會計與成本管理MB6簡貫薇簡如君楊雯雅高嘉蘋張靜方李昭賢1及時（JustInTime）方法為存貨與製造等的整體控制制度。組織利用及時方法以「及時」獲得生產(chǎn)所需的材務(wù)，並且「及時」提供銷售所需的製成品，減少或潛在地消除存貨及運送存貨的成本。2JIT的四個基礎(chǔ)構(gòu)面消除所有對產(chǎn)品／服務(wù)無加值的作業(yè)活動強調(diào)品質(zhì)持續(xù)改善作業(yè)效率作業(yè)的簡化與增加加值活動的明顯性3及時成本制度的益處提供更正確的產(chǎn)品成本資訊對成本發(fā)生有更加的控制-強調(diào)組織整體總成本的減少，而非僅是個別部門或某項成本的降低減少系統(tǒng)的成本4及時採購制度定義：當需求發(fā)生、需要使用原物料時，才予以適量採購5JIT採購活動的特徵降低供應商的數(shù)目與訂購的原物料量與供應商長期協(xié)定價錢及品質(zhì)標準，以降低每次採購的協(xié)商程序使採購人員建立程序表，以告知供應商有關(guān)品質(zhì)及運送的要求使用便利的裝箱降低查驗進貨品質(zhì)的成本6JIT採購制度對成本會計的影響增加成本的直接追溯性改變成本庫7傳統(tǒng)採購制度運輸物料處理品質(zhì)檢驗倉儲物料處理零售/大盤商及時化採購制度

運輸物料處理零售/大盤商8改變間接成本的分攤基礎(chǔ)減少個別採購價格差異資訊的重要性減少內(nèi)部會計系統(tǒng)中採購運送報表的編製與細目9及時生產(chǎn)制度定義：每一個程序的零組件，只有當下個程序需要零組件時，才由本程序予以生產(chǎn)提供；當顧客訂製產(chǎn)品時，才予生產(chǎn)，運交顧客。主要目的是希望從材料到產(chǎn)品的各個階段，盡可能減少各類存貨的囤積。10關(guān)鍵要素為需求拉動（demand-pull）的生產(chǎn)制度強調(diào)降低生產(chǎn)的前置時間（leadtime）當在製品出現(xiàn)瑕疵時，立即停止生產(chǎn)線，全力修復簡化生產(chǎn)線上的作業(yè)，找出非加值的作業(yè)並消除之11及時生產(chǎn)制度對組織的影響增加部分成本的直接可追溯性

–改變基礎(chǔ)的生產(chǎn)作業(yè)

–追溯成本到個別生產(chǎn)線的能力改變

消除（或減少）間接作業(yè)的成本庫

–改變基礎(chǔ)的生產(chǎn)作業(yè)

–消除不具附加價值的作業(yè)12減少對個別直接人工成本與製造費用差異的重視

減少工作單上細部資訊的紀錄13分批成本法作業(yè)成本法分步成本法成本法倒流（推）式MostDetailedLeastDetailed14JIT環(huán)境下的成本管理成本規(guī)劃

–生產(chǎn)前的設(shè)計規(guī)劃，消除非加值的作業(yè)成本降低

–生產(chǎn)前與生產(chǎn)過程中由第一線員工對成本進行監(jiān)控成本控制

–當生產(chǎn)作業(yè)開始，即開始執(zhí)行成本控制15成本控制的資訊來源由生產(chǎn)線上的員工直接觀察

財務(wù)績效衡量

–如存貨周轉(zhuǎn)率、差異分析

非財務(wù)績效衡量

–如前置時間、產(chǎn)品的不良率16採用員工直接觀察與非財務(wù)績效衡量的原因生產(chǎn)線上的員工站在第一線控制成本，且非財務(wù)性的資訊易於觀察理解及時的資訊可大幅減少生產(chǎn)的前置時間事前控制優(yōu)於事後控制內(nèi)部會計系統(tǒng)較不重視個別生產(chǎn)的成本控制資料17附錄：倒流（推）式成本法定義：為一種倒推式，由產(chǎn)出分配製造成本回在製品（或製成品）存貨的方法。18倒流式成本法與傳統(tǒng)循序成本追蹤的比較◎傳統(tǒng)序列成本追蹤材料存貨在製品1在製品2製成品存貨銷貨成本應付薪資與製造費用分攤當產(chǎn)品流經(jīng)生產(chǎn)過程，成本被逐一附加於產(chǎn)品之上。19◎倒流（推）式成本法材料、應付薪資和製造費用分攤等應付帳款銷貨成本材料存貨在製品1在製品2製成品存貨成本於生產(chǎn)過程中發(fā)生時被記錄，而後倒流到各存貨帳20會計處理設(shè)立「材料與在製品存貨」帳戶設(shè)立「加工成本」（ConversionCost）帳戶

–指直接人工成本與製造費用分配製造費用的時點–將使用的材料存貨與加工成本直接記入銷貨成本帳戶21釋例（Example1）（1）賒購材料＄1,950,000

借：材料與在製品存貨……..1,950,000貸：應付帳款………………1,950,000（2）發(fā)生加工成本＄1,200,000

借：加工成本………………..1,200,000貸：應付帳款（應付薪工）..1,200,00022（Example1）（3）生產(chǎn)完成100,000個鍵盤成本（每單位成本＄31）借：製成品存貨……………..3,100,000貸：存貨與在製品存貨……1,900,000加工成本………………1,200,000（4）出售99,000個鍵盤借：銷貨成本……………….3,069,000貸：製成品存貨…………..3,069,00023（Exampl