企業(yè)內(nèi)部控制體系的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理機(jī)制研究孫東川張彩江羅鋼徐詠梅①鄭建國(guó)②本文屬于國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目本文屬于國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目“過程系統(tǒng)技術(shù)與管理的綜合集成研究”（79931000）的成果。孫東川，教授，博士導(dǎo)師，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；張彩江，徐詠梅，華南理工大學(xué)管理學(xué)博士研究生；鄭建國(guó)廣州三新企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)caijang@public.guangzhou.gd華南理工大學(xué)管理工商學(xué)院，②廣州三新企業(yè)集團(tuán)，廣州，510635摘要財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，本文基于對(duì)新《會(huì)計(jì)法》理解的基礎(chǔ)上，探討了企業(yè)集團(tuán)體制下母公司對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督問題，財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系中的作用，并進(jìn)而提出了財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理的一種模式。關(guān)鍵詞企業(yè)集團(tuán)集團(tuán)公司內(nèi)部控制監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)1前言按《公司法》組建的企業(yè)集團(tuán)，主要是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶而聚合，決策經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)---總經(jīng)理---經(jīng)營(yíng)班子---二級(jí)單位經(jīng)理---經(jīng)營(yíng)班子---，因而，盡管管理的層次多、幅度大，但內(nèi)部的治理機(jī)制是比較明晰的。我國(guó)在1994年《公司法》頒布之前，已開始在石油、化工、冶金、機(jī)械及電子行業(yè)進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)試點(diǎn)，但真正推行還是在《公司法》頒布之后，而且從推行效果來看，處于沿海發(fā)達(dá)省市要好于內(nèi)部省市，一些新興行業(yè)、規(guī)模中小的企業(yè)集團(tuán)要普遍好于上述行業(yè)中成立較早的企業(yè)集團(tuán)。這主要是那些較早成立的以國(guó)有特大型骨干企業(yè)為核心而改組的企業(yè)企業(yè)集團(tuán)一開始就有非經(jīng)濟(jì)因素的行業(yè)壟斷性，存在濃重的行政色彩和產(chǎn)權(quán)不清原因，這說明，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)發(fā)展，仍處于探索過程中。按照《公司法》，企業(yè)集團(tuán)是一非法人機(jī)構(gòu)，其依托一般是一個(gè)或幾個(gè)集團(tuán)公司的聯(lián)合，在我國(guó)，絕大部分是一個(gè)集團(tuán)公司，而且這種集團(tuán)公司是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中滾爬壯大，形成一種以產(chǎn)權(quán)為紐帶，以母公司為核心，以母子公司關(guān)系為基礎(chǔ)的垂直型組織體制，這種組織體系，在避免行政捏合的同時(shí)，形成富有特色的決策經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)和比較明晰的內(nèi)部控制治理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制系指組織規(guī)劃和管理而采用的所有協(xié)調(diào)方法和措施，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制二部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容便是財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，作為按《公司法》組建的企業(yè)集團(tuán)，其財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督又可按系統(tǒng)的層次性劃分為對(duì)母公司和對(duì)子公司，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制實(shí)際上以集團(tuán)公司的內(nèi)部控制表現(xiàn)出來。集團(tuán)公司如何開展對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督？從目前的企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐看，方式有所不一，如財(cái)務(wù)總監(jiān)派出、財(cái)務(wù)主管派出和輪崗、成立內(nèi)部審計(jì)、稽查部門等等，可以說，模式多種多樣。其中財(cái)務(wù)總監(jiān)派出的管理機(jī)制更是有待探索。適值《會(huì)計(jì)法》正式實(shí)施之際，集團(tuán)公司要推行在子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，具體需要構(gòu)筑一個(gè)怎么樣的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理體制？增加財(cái)務(wù)總監(jiān)后集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體制做何改變，為了弄清楚這一點(diǎn)，必須首先對(duì)目前集團(tuán)公司一般的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體制進(jìn)行分析?？p一般疑的財(cái)濫務(wù)控點(diǎn)制與皺會(huì)計(jì)集監(jiān)督雞體制濕模式爬在作館為企糖業(yè)內(nèi)深部控筑制體鑰系的護(hù)重要睡組成且部分筋的財(cái)排務(wù)控蛛制與沖會(huì)計(jì)壇監(jiān)督失的組赤織體癥系，伐集團(tuán)搭公司焰一般夫?qū)嵭幸匀?jí)廢管理飯，即打如下御模式源：創(chuàng)集團(tuán)垮公司霧是以拔母子萌公司氏型式劣存在盯的，膝下面炸多個(gè)圓子公描司的袖財(cái)務(wù)評(píng)各自揀獨(dú)立巾設(shè)帳波核算培和管巴理，艇一般涂來說槽，母女公司西財(cái)務(wù)射部門泛的擔(dān)曠子更兆重，叼除負(fù)坑責(zé)母更公司塑的財(cái)株務(wù)管剃理工獄作外呼。還忍要負(fù)醬責(zé)對(duì)劑所有殺子公科司的歌財(cái)務(wù)蜓管理忌監(jiān)控定。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)部經(jīng)理（財(cái)務(wù)主管）內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)審計(jì)塊）圖1：集團(tuán)公司一般的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系乖目前落，作壺為財(cái)你務(wù)工阻作中桌的重孫要組五成部裙分，利財(cái)務(wù)懸控制宋與會(huì)灘計(jì)監(jiān)樓督工赤作主仇要落層在財(cái)嘩務(wù)部嶄負(fù)責(zé)記人（陵財(cái)務(wù)伴主管編）這燦一層灶，而屠問題拴也就庸出現(xiàn)恥在這象一層希次上蹈，現(xiàn)贈(zèng)分析重如下燦：衡2.圣1呆單位拍負(fù)責(zé)蜘人（抖總經(jīng)結(jié)理）粘的責(zé)床任如早何得戚到落由實(shí)、幸保障偷今年局7月膏1日徹正式訓(xùn)實(shí)施仇的新姻《會(huì)拘計(jì)法辟》，第與8韻5年沙版和約93到年修蜻改版客相比險(xiǎn)，在冊(cè)八個(gè)詞方面幼作了枯更大訴的修陸改，覽其中寺之一謠，便礦是突艘出強(qiáng)槍調(diào)了君單位置負(fù)責(zé)拳人對(duì)原本單咬位會(huì)糕計(jì)工喪作和叫會(huì)計(jì)忽資料繩真實(shí)巴性、祥完整虎性的侄責(zé)任刺。一云是明固確單失位負(fù)泰責(zé)人葵必須星對(duì)本匪單位蜓的會(huì)般計(jì)工奪作和賤會(huì)計(jì)輔資料唐真實(shí)刃性、漲完整雹性的主負(fù)責(zé)抖；二能是規(guī)應(yīng)定單巴位負(fù)釀責(zé)人瓶必須窮在對(duì)慕外提匙供的叉財(cái)務(wù)吉會(huì)計(jì)煤報(bào)告蠅上簽針名并譜蓋章籍，承凳擔(dān)相鑰應(yīng)的葬法律梨責(zé)任拾；三池是規(guī)亡定單挨位負(fù)漂責(zé)人泰必須勵(lì)保證聯(lián)會(huì)計(jì)數(shù)機(jī)構(gòu)僅、會(huì)漢計(jì)人狠員依寬法履激行職裳責(zé)；啟四是侍對(duì)各弟單位貿(mào)會(huì)計(jì)達(dá)工作喘中的個(gè)違法遵行為鑰，除曲追究率直接講責(zé)任侄人員你的法桌律責(zé)掀任外執(zhí)，還企要追炮究單史位負(fù)光責(zé)人慰的責(zé)浙任，廁具體細(xì)體現(xiàn)棋在第用1章賺總則展和第膽6章余法律準(zhǔn)責(zé)任皮中。愛可見纖《會(huì)較計(jì)法頌》對(duì)乘單位趟負(fù)責(zé)縣人的首責(zé)任若規(guī)定避是明蘆確的棄，這躁反映馬了市齡場(chǎng)經(jīng)懲濟(jì)環(huán)犁境下秤對(duì)企葡業(yè)經(jīng)識(shí)營(yíng)的樂客觀墾要求保和約顏束。摘因?yàn)榛瑔斡晌回?fù)從責(zé)人渾是本君單位是執(zhí)行僑《會(huì)豐計(jì)法湯》的飼責(zé)任有主體誠(chéng)，由凈于單庸位負(fù)撤責(zé)人饞并不次負(fù)責(zé)萄具體戰(zhàn)的會(huì)倚計(jì)工私作，怒他的酬這部畢分責(zé)威任只額能通凝過內(nèi)站部委燙托授改權(quán)關(guān)王系，槍和制么定內(nèi)支部規(guī)壟章制韻度加古以明啄確和天落實(shí)茶，正隔因?yàn)榍∵@樣除，單籌位負(fù)及責(zé)人辛必須授強(qiáng)化礎(chǔ)這種詳責(zé)任霉下放廢的委載托授游權(quán)的磨接受演對(duì)象豎。姨2.還2縣總會(huì)坊計(jì)師傲并不成承擔(dān)岔具體弊的會(huì)凝計(jì)監(jiān)竊督工土作仗槍并獵不是鉤所有幼的企嚇業(yè)都姐要設(shè)良置總鄉(xiāng)會(huì)計(jì)爐師，校新《絕會(huì)計(jì)咬法》泥第3估6條攏規(guī)定盾：紛“匠國(guó)有嬌的和鉤國(guó)有挺資產(chǎn)蹄占控趙股地儉位或水主導(dǎo)也地位乳的大盆、中弊型企泄業(yè)必掃須設(shè)路置總隆會(huì)計(jì)芳師辰”斜，可禾見委辭托授忽權(quán)對(duì)限象，挺對(duì)于序設(shè)置萬了總姐會(huì)計(jì)羨師的繼企業(yè)畫，可公以把稿財(cái)務(wù)芝控制討和會(huì)泄計(jì)監(jiān)間督的壯權(quán)利拔和責(zé)哲任委榮托授熱權(quán)給士總會(huì)渾計(jì)師擺，對(duì)章于沒遲有設(shè)泳置總門會(huì)計(jì)備師的華單位驚，這妖種委床托對(duì)腦象只房能是室下一愧層次讀的財(cái)續(xù)務(wù)部退門或糧相應(yīng)北機(jī)構(gòu)毛了。磁但總君會(huì)計(jì)勿師也窮不從扇事具暴體的炕財(cái)務(wù)皮控制籌、會(huì)壇計(jì)監(jiān)些督工皆作，納《總圖會(huì)計(jì)索師條術(shù)例》賠（1久99躍0年憲12顛月國(guó)辜務(wù)院秘頒布檔）中賤，第溫5條標(biāo)規(guī)定桶：辯“拌總會(huì)聚計(jì)師對(duì)組織準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)籌本單躬位的糠財(cái)務(wù)誓管理司、成心本管魄理、申會(huì)計(jì)療核算服和會(huì)訓(xùn)計(jì)監(jiān)例督等壁方面放的工盟作，償參與愛本單演位重叮要經(jīng)紹濟(jì)問獵題的膚分析突和決沈策。箱”炊可見銜，作矮為總峽會(huì)計(jì)飼師，條所承擔(dān)擔(dān)的鴿是更草加重略要的步參謀妨職能戚，是添單位仔負(fù)責(zé)塵人的狂參謀易和助拘手，慎所從扁事的躲工作賀不僅枕僅是妄財(cái)務(wù)偵控制曉和會(huì)村計(jì)監(jiān)竄督，生而且殊這方榆面的識(shí)工作造也主搏要是嗎起組術(shù)織和賢領(lǐng)導(dǎo)脊的職圈能作及用，遭總會(huì)睛計(jì)師瞎的職批責(zé)在溪《總虧會(huì)計(jì)恰師條環(huán)例》飯第7集、8凝、9河條作桃了明捆確的秀規(guī)定鑒，第瞞7條惰中明巨確規(guī)霜定：苦“競(jìng)總會(huì)擁計(jì)師朗負(fù)責(zé)故組織弄本單襲位的棄下列泄工作誠(chéng)：兆編制換和執(zhí)私行預(yù)炒算，窩財(cái)務(wù)努收支分計(jì)劃投，信恢貸計(jì)忍劃，鉆擬訂香資本裂籌措貸和使珠用方衫案，夫開辟益財(cái)源積，有會(huì)效地拔使用瓜資金俘；鍋進(jìn)行狀成本袋費(fèi)用絡(luò)預(yù)測(cè)劈、計(jì)渠劃、撞控制泰、核刷算、軍分析裕和考昏核，甚督促盼本單蒸位有表關(guān)部洗門降諷低消合耗、信節(jié)約災(zāi)費(fèi)用礙、提撓高經(jīng)堂濟(jì)效斑益；歌建立夠、健辜全經(jīng)朵濟(jì)核耐算制娃度，賺利用鍬財(cái)務(wù)容會(huì)計(jì)糧資料進(jìn)進(jìn)行霞經(jīng)濟(jì)倒活動(dòng)康分析酬；孕承辦纖單位糞主要付行政滑領(lǐng)導(dǎo)淡交辦冰的其禿他工阻作。底”千雖第8肯條規(guī)領(lǐng)定：斥“腎總會(huì)丑計(jì)師暫負(fù)責(zé)齡對(duì)本怪單位謹(jǐn)財(cái)會(huì)欺機(jī)構(gòu)顛的設(shè)潔置和室會(huì)計(jì)妖人員袖的配轟備，匹會(huì)計(jì)滋專業(yè)競(jìng)職務(wù)叉的設(shè)質(zhì)置和滋聘任美提出誘方案陰，組該織會(huì)攔計(jì)人壽員的屋業(yè)務(wù)搭培訓(xùn)姑和考孔核，伙支持擦?xí)?jì)歡人員階依法曾行使納職權(quán)慌。襯”夜維圈快第燒9條高規(guī)定僑：見“榮總會(huì)那計(jì)師鈴協(xié)助布單位認(rèn)主要弓領(lǐng)導(dǎo)揉人對(duì)逗企業(yè)撇的生壞產(chǎn)經(jīng)掠營(yíng)，懶行政棉事業(yè)憑總體撈的任俘務(wù)發(fā)蛾展以染及基需本建及設(shè)投煤資等賤問題跌作出南決策屢，參巖與新洽產(chǎn)品杯開發(fā)匠技術(shù)蒸改造酒、科叨技研留究、括商品塑（勞澆務(wù)）炭?jī)r(jià)格療和工虧資獎(jiǎng)斯金等樂方案饞的制警定，耗參與沃重大說合同敢和經(jīng)疑濟(jì)協(xié)外議的隔研究則、審遲查。假”攀現(xiàn)在祝，大稈多數(shù)坐的集突團(tuán)公伍司都導(dǎo)制定等有《荷總會(huì)捕計(jì)師甚領(lǐng)導(dǎo)功責(zé)任昨規(guī)定傷》或藏《總鮮會(huì)計(jì)禾師工跨作規(guī)羽定》向等，或是按遠(yuǎn)照上更述條悉例細(xì)征化制裹定的蘇，從徐對(duì)總?cè)鯐?huì)計(jì)唇師職傷責(zé)的勒規(guī)定寬來看炊，具擠體的塌財(cái)務(wù)這控制狐和會(huì)凝計(jì)監(jiān)鏈督工確作不速是由簡(jiǎn)總會(huì)燦計(jì)師高承擔(dān)蒙，而互是由唉有其疏組織煮領(lǐng)導(dǎo)妙財(cái)務(wù)疫部門驕開展祝。所橫以，挎如果閘單位煙負(fù)責(zé)悄人把施這一躺權(quán)利繳責(zé)任鄭委托殘給總鼓會(huì)計(jì)叼師，貌總會(huì)膽計(jì)師堪仍要焰向下雀委托變。響財(cái)務(wù)主部門偵對(duì)財(cái)抖務(wù)控鳥制、移會(huì)計(jì)典監(jiān)督督職責(zé)舅的承誤擔(dān)。托財(cái)務(wù)植部門樣理所太當(dāng)然費(fèi)地要店承擔(dān)謊起財(cái)陵務(wù)控告制、勒會(huì)計(jì)米監(jiān)督籌這一杯職責(zé)窮，新根《會(huì)勵(lì)計(jì)法摔》第級(jí)5條煩規(guī)定蠻：觸“彼會(huì)計(jì)睡機(jī)構(gòu)極，會(huì)回計(jì)人假員依遙照本成法規(guī)言進(jìn)行統(tǒng)會(huì)計(jì)羽核算疑，實(shí)外行會(huì)籍計(jì)監(jiān)你督。莖”旦根據(jù)施《會(huì)婚計(jì)法岸》的亦要求讓，財(cái)暴政部鑄頒布翼的《驢會(huì)計(jì)半基礎(chǔ)這工作守規(guī)范敬》第踐4章請(qǐng)會(huì)計(jì)沖監(jiān)督害部分慕中，貪對(duì)會(huì)對(duì)計(jì)機(jī)袖構(gòu)，屋會(huì)計(jì)駁人員彈的財(cái)膏務(wù)控落制，違會(huì)計(jì)重監(jiān)督色職能收、依封據(jù)，捆作了欺進(jìn)一衛(wèi)步的崇明確碌規(guī)定猾，骨可見鍋財(cái)務(wù)綠控制繁、會(huì)源計(jì)監(jiān)盛督是比財(cái)務(wù)益部門術(shù)的重認(rèn)要職擱能，梯理所寫當(dāng)然初。然珍而，灣問題記是財(cái)句務(wù)部楊門作愛為企池業(yè)的讀一個(gè)聚職能悠管理敞部門腰，又亡不僅匠僅是僚從事作財(cái)務(wù)渡控制鹽和會(huì)呼計(jì)監(jiān)閑督這暴一項(xiàng)齒工作均，而卻且，綿即使棍是監(jiān)漆督工騾作也監(jiān)存在械監(jiān)督魄別人泛和自正我內(nèi)撫部監(jiān)捐督雙信重內(nèi)內(nèi)容，摸況且閑，作蒼為一必個(gè)職赴能部伍門，壁以執(zhí)扯行會(huì)容計(jì)核峽算任額務(wù)為礎(chǔ)主，調(diào)且權(quán)惕力也輔有限戴，這旬往往逃會(huì)導(dǎo)勺致財(cái)柜務(wù)控蟲制和鞋會(huì)計(jì)亮監(jiān)督搖職能初的弱寫化，厲再加虛上，口財(cái)務(wù)院部門修的財(cái)寧務(wù)控瘡制、膜會(huì)計(jì)樣監(jiān)督狂工作奔質(zhì)量枯如何威保障詠，如嬌何衡侍量，圈誰去改衡量賞呢？來等等瞇，新塔《會(huì)臟計(jì)法啟》的俱制訂蛇，已驗(yàn)注意馬到這膝一問持題，姻因?yàn)樽綇拇蠛牧砍錾鳜F(xiàn)的瘋財(cái)務(wù)恢管理格案件憑來看逼，正綢是因道為財(cái)侄務(wù)部亭門的蘋財(cái)務(wù)床控制輝與會(huì)抄計(jì)監(jiān)職督職味能弱尼化所服導(dǎo)致左，因姓而新幕《會(huì)久計(jì)法破》對(duì)步加強(qiáng)原財(cái)務(wù)鼻監(jiān)督燦制度碌、法非律責(zé)忌任的匯明確恩上，躬作了吵重大預(yù)修改欠和調(diào)撇整。魚2.勻4追內(nèi)部求審計(jì)威部門圍的工給作職榴責(zé)航內(nèi)部塊審計(jì)回是企鹿業(yè)內(nèi)垂部控宏制的揭另一壺條線碌，象夢(mèng)集團(tuán)眨公司叨這類采的大苦中型摘國(guó)有此企業(yè)潛一般幣設(shè)置深內(nèi)部慚審計(jì)俊部門覺。根嶺據(jù)《貓審計(jì)瓦署關(guān)奉于內(nèi)堅(jiān)部審妙計(jì)工振作的當(dāng)規(guī)定辣》第倚3條綿規(guī)定頸：出“巾下列挺單位絲，根效據(jù)內(nèi)瓶部管瘋理的黨需要含，設(shè)泳立獨(dú)狂立的訊內(nèi)部限審計(jì)償機(jī)構(gòu)努，歸……異；是（三幕）全件民所此有制商大中桿型企烈業(yè)；塌……巾。熔”沉第4沖條規(guī)達(dá)定：寧“漸內(nèi)部盡審計(jì)鵝機(jī)構(gòu)氏在本投單位投主要自領(lǐng)導(dǎo)餃人的錢直接碧領(lǐng)導(dǎo)畜下，況依照轎國(guó)家勢(shì)法律鼠、法拐規(guī)和慶政策轎，對(duì)液本單序位的長(zhǎng)財(cái)務(wù)帖收支蝶及其趕經(jīng)濟(jì)件效益花進(jìn)行案內(nèi)部閑審計(jì)舌監(jiān)督崗，獨(dú)駕立行助使內(nèi)誤部審與計(jì)職斃權(quán)，壤對(duì)本婆單位煎領(lǐng)導(dǎo)溪人負(fù)魯責(zé)并胃報(bào)告獄工作抖”絲。并嶄依據(jù)煤《審柏計(jì)法秀》、達(dá)《審份計(jì)署宅關(guān)于悠內(nèi)部誕審計(jì)推工作司的規(guī)畫定》許，結(jié)怠合具撒體集扣團(tuán)公介司本資身系支統(tǒng)的善實(shí)際區(qū)情況昆，會(huì)壯制定六相應(yīng)荷的《云集團(tuán)響公司知內(nèi)部紐審計(jì)后規(guī)定德》。帆從內(nèi)堂部審帆計(jì)的芝職責(zé)討來看轉(zhuǎn)，主躍要著賺眼整產(chǎn)個(gè)集叮團(tuán)公相司的黨管理盤，其引依據(jù)沖是集豐團(tuán)公勞司的身制度址體系燥，比政單純賓的財(cái)鍛務(wù)審谷計(jì)范慨圍寬下得多銷，但艘財(cái)務(wù)允審計(jì)雨仍是腸其重壯點(diǎn)內(nèi)刃容，沾內(nèi)部合審計(jì)哀部門壞也具廈有財(cái)違務(wù)控杯制和貝會(huì)計(jì)田監(jiān)督據(jù)的職謀能，社這一迅職能衣是《藍(lán)審計(jì)襖法》叼、《魯審計(jì)病署關(guān)缸于內(nèi)關(guān)部審侍計(jì)工揀作的拋規(guī)定岸》賦暮予的責(zé)，是推企業(yè)淹內(nèi)部口控制雷體系渡的重窯要組賞成部慎分，榜也是假使新穴《會(huì)斗計(jì)法滾》中晨第4多章等“辨會(huì)計(jì)吐監(jiān)督胸”謊條款押得以拜具體略實(shí)施扒的一撫個(gè)保寫障。膊由于稅內(nèi)部駁審計(jì)叫工作還的獨(dú)攏立性遍，使民得財(cái)升務(wù)部扶門的意財(cái)務(wù)祥控制源和會(huì)穩(wěn)計(jì)監(jiān)鞋督工儉作受輪到控釘制和肉監(jiān)督貝。然漸而，視前面壤講過捷，內(nèi)炕部審柳計(jì)的球工作隨職責(zé)限并不盤僅僅瞞是財(cái)濱務(wù)控濟(jì)制和庸會(huì)計(jì)球監(jiān)督添，所炒以，徹如果默要加兵強(qiáng)內(nèi)代審部料這條執(zhí)線里創(chuàng)這方重面的受職能喚，必紗須加狠強(qiáng)內(nèi)液審相拒應(yīng)的容人力額資源淡的建窗設(shè)。鉛這就姻是對(duì)銀應(yīng)的肯財(cái)務(wù)址總監(jiān)逝派出豪管理蛋出臺(tái)華的原金因。胖3鳳新的津財(cái)務(wù)盯監(jiān)控郊機(jī)制舍設(shè)想葵根據(jù)乎上面改的分帆析，慮集團(tuán)煌公司喜的財(cái)印務(wù)控脫制和兇會(huì)計(jì)室監(jiān)督東機(jī)制召可調(diào)虹整如干下：村(1立)抵各級(jí)拼財(cái)務(wù)孕部門至首先壽必須泡作好腦財(cái)務(wù)絲控制節(jié)和會(huì)億計(jì)監(jiān)館督工圈作，壯這項(xiàng)怒職能洋工作狹的權(quán)奪力，礎(chǔ)由新扯《會(huì)袖計(jì)法禮》這膜一法充律賦諒予，極具體斥職能飾的開襯展由醒《會(huì)筑計(jì)法嫌》及稿統(tǒng)一葛的會(huì)會(huì)計(jì)制煉度、耍集團(tuán)亭公司欺相應(yīng)君的財(cái)句務(wù)具停體規(guī)下定明屬確。臣《會(huì)登計(jì)法?！访鹘掖_要飽求會(huì)霸計(jì)機(jī)嘩構(gòu)、邁會(huì)計(jì)烘人員饅承擔(dān)久好這岔一職肆能，截如果逢真的榴這一很道防須線能虎守好托，那慕就十劃分完莫美，詞但現(xiàn)趣實(shí)總聰有不濟(jì)如意覆的地系方，來無法嚇得到難保障的。暑（2浩）增檔加獨(dú)裙立工粘作機(jī)行構(gòu)，司即由非內(nèi)部亮審計(jì)議部承信擔(dān)獨(dú)儉立的類財(cái)務(wù)換控制抖與會(huì)丟計(jì)監(jiān)以督職除能，咐具體促職能嬌的開題展由士《會(huì)智計(jì)法騙》及里統(tǒng)一駝的會(huì)上計(jì)制賊度、康《審姥計(jì)法他》、毀集團(tuán)繳公司逼相應(yīng)攜的相淋應(yīng)的煤財(cái)務(wù)勞、審巧計(jì)規(guī)鞭定明醒確。膊對(duì)財(cái)口務(wù)部效門的晚這一錦工作憶職能煎的履蔑行以聰及由齊此引虜伸的桑企業(yè)于財(cái)務(wù)惡運(yùn)作胞進(jìn)行幸控制粒和監(jiān)額督。棗（3弊）總淹會(huì)計(jì)振師作利為總張經(jīng)理渠的助臂手發(fā)懼揮參錢謀作棉用，嗓提供答專業(yè)浸建議唉和業(yè)編務(wù)指而導(dǎo)，旺同時(shí)瓣行使方總經(jīng)耀理（次直線誰主管炎）在絨財(cái)務(wù)桐管理馬方面攀授予小的直書線權(quán)樹力，值組織敲領(lǐng)導(dǎo)突集團(tuán)汁公司剝的財(cái)部務(wù)管傻理、題成本蘋管理謙、核疏算管管理、務(wù)會(huì)計(jì)躍核算恢和會(huì)延計(jì)監(jiān)輪督等劫方面口的工待作，希也即意財(cái)務(wù)禿部門抓的業(yè)墊務(wù)受礎(chǔ)總會(huì)腫計(jì)師相組織撫、領(lǐng)皺導(dǎo)，栗同樣憤，內(nèi)絹部審啦計(jì)部秒中有襯關(guān)財(cái)蹄務(wù)控與制及糞會(huì)計(jì)塘監(jiān)督疾這方倦面的腰業(yè)務(wù)納也受扯總會(huì)艙計(jì)師伸組織雅、領(lǐng)子導(dǎo)。菊（4誤）總第經(jīng)理猜把財(cái)頂務(wù)控慌制與婆會(huì)計(jì)家監(jiān)督糟的權(quán)披利責(zé)敏任（聽屬于弓財(cái)務(wù)紋管理搏范圍湖）分六別授脫權(quán)委挖托給巧總會(huì)敞計(jì)師密和內(nèi)晃審部析經(jīng)理輩，由編總會(huì)婆計(jì)師組組織阿領(lǐng)導(dǎo)凝財(cái)務(wù)換部實(shí)抬施，杜內(nèi)審于部經(jīng)政理組鋤織相況應(yīng)崗勢(shì)位實(shí)娛施。掀（5旁）為糠強(qiáng)化吵子公乘司的澡財(cái)務(wù)藏控制權(quán)與會(huì)震計(jì)監(jiān)指督，龜由集撐團(tuán)公韻司派攜出財(cái)橫務(wù)總箏監(jiān)，流編制熟在集醉團(tuán)公此司內(nèi)才部審爭(zhēng)計(jì)部咽財(cái)務(wù)源控制還與會(huì)坡計(jì)監(jiān)例督崗緞位。柏（6憑）財(cái)嫩務(wù)總觸監(jiān)組唱織行各政管屑理屬慘內(nèi)審訴部，盟業(yè)務(wù)紗管理繡同時(shí)些屬內(nèi)先審部缸和總動(dòng)會(huì)計(jì)菠師，騾以總予會(huì)計(jì)方師為倘主，雙內(nèi)審逆部協(xié)璃助。保（欄7轟）財(cái)喚務(wù)總年監(jiān)依毅據(jù)新輩《會(huì)腐計(jì)法箏》統(tǒng)換一的幕會(huì)計(jì)掏制度出、《御審計(jì)飲法》乎、集母團(tuán)公查司規(guī)期章制份度獨(dú)口立開謀展工蚊作，轟接受腹總會(huì)秧計(jì)師斥及內(nèi)牲審部慌賦予碧的職燥權(quán)，笛同時(shí)兔對(duì)對(duì)榆應(yīng)的絞職責(zé)殊負(fù)責(zé)免。搞（懸8寇）財(cái)清務(wù)總拔監(jiān)日亦常工臥作匯榨報(bào)歸全口為貓總會(huì)常計(jì)師詢和內(nèi)本審部爐，重淺大問伯題有攻直接污向集饒團(tuán)公里司總促經(jīng)理炊匯報(bào)忌的權(quán)甲利。緣根據(jù)啊上面付的分莫析，愚一般囑的模供式要墓改變算，新禿的財(cái)塵務(wù)控露制與泛會(huì)計(jì)要監(jiān)督場(chǎng)體系襲如下塞圖新乎模式怪?？?夜財(cái)務(wù)須總監(jiān)藥派出應(yīng)制度丹從上價(jià)面分風(fēng)析可急知，哭如果慰是財(cái)盤務(wù)總盟監(jiān)與猾財(cái)務(wù)你管理慮二條俘線并干行，尊就需云要在把加強(qiáng)攔原有疼會(huì)計(jì)陷部門票的控靜制與鄭監(jiān)督陜工作溜之外夾，還嚴(yán)需要緊加強(qiáng)輕第二囑條線量，這鑒就必惹然導(dǎo)偽致財(cái)鼻務(wù)總爐監(jiān)的幼派出蛛，在仙上面貼的組氧織體歲系下央，財(cái)誤務(wù)總桌監(jiān)與擇各層謎次的貞關(guān)系企如何位呢？束分析蛙如下予：噴4.言1丈財(cái)務(wù)宅總監(jiān)蕩與總杜經(jīng)理壺：頓財(cái)務(wù)腥總監(jiān)喘對(duì)總規(guī)經(jīng)理沖負(fù)責(zé)敢的形汽式以零對(duì)總趟會(huì)計(jì)煤師和域內(nèi)審愚部經(jīng)孫理負(fù)的責(zé)的跨形式督表現(xiàn)烈出來哄，因肺為后宋二者度的職乞權(quán)直朝接來愧自總環(huán)經(jīng)理酬的授拿予。括由于廢財(cái)務(wù)移總監(jiān)霜獨(dú)立謝開展量工作障，重逝大問蹦題有沙直接翠對(duì)集鳳團(tuán)公論司總?cè)战?jīng)理荷負(fù)責(zé)卵和匯撈報(bào)的遞權(quán)利胃和義扔務(wù)，映集團(tuán)情公司謎總經(jīng)中理根腸據(jù)特戚殊情球況需儀要，創(chuàng)可直鋸接過禾問財(cái)伸務(wù)總芳監(jiān)的增工作拍，從革這點(diǎn)墳講下殘派的蘋財(cái)務(wù)叔總監(jiān)皂也是魂總經(jīng)艦理的航助手頌，但渠除非兄特殊慰情況鉛，根交據(jù)分案層管管理原損則，乎財(cái)務(wù)逝總監(jiān)替日常隙工作旗由總茶會(huì)計(jì)爭(zhēng)師和曲內(nèi)審創(chuàng)部經(jīng)限理組借織、誓領(lǐng)導(dǎo)鹽。押財(cái)務(wù)燦總監(jiān)攜與總矮會(huì)計(jì)關(guān)師：腹小企弄業(yè)情娛況下進(jìn)，總占經(jīng)理童直接撫管理叢財(cái)務(wù)襖工作螞，但費(fèi)在大錄中型授規(guī)模銜的情翼況下惰，總掙經(jīng)理墓精力己有限孕，遵遞照分車權(quán)管們理原磁則，積總經(jīng)銜理把生財(cái)務(wù)雕管理良的一壇部直符線權(quán)談力分祖權(quán)委粱托給東總會(huì)兔計(jì)師飲，總杯會(huì)計(jì)猜師作摸為助單位負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)審計(jì)塊）本部財(cái)務(wù)主管子公司財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)母公司財(cái)務(wù)部子公司財(cái)務(wù)部現(xiàn)有的職權(quán)責(zé)任關(guān)系增加的職權(quán)責(zé)任關(guān)系重大問題職權(quán)責(zé)任關(guān)系圖2：改進(jìn)的的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系滿手，斯負(fù)全似部財(cái)蝕務(wù)工衡作參吸謀職闊能，陡并負(fù)陣直線萄權(quán)力稼下的啞相應(yīng)劑職能握；對(duì)肢于財(cái)毅務(wù)控監(jiān)制和蔬財(cái)務(wù)客監(jiān)督鎖權(quán)，域總記會(huì)計(jì)霧師擁崖有直警線權(quán)煉力，起即組怨織領(lǐng)條導(dǎo)和忙指揮剃權(quán)，油在這茄種情治況下微，財(cái)見務(wù)總嚼監(jiān)將職接受輸來自傳總會(huì)煉計(jì)師提的財(cái)禾務(wù)控仰制與嗽會(huì)計(jì)唯監(jiān)督陰職權(quán)臺(tái)，同宗時(shí)對(duì)到總會(huì)耽計(jì)師鎖負(fù)職添能責(zé)幻任，徹這實(shí)硬單位負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)審計(jì)塊）本部財(cái)務(wù)主管子公司財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)母公司財(cái)務(wù)部子公司財(cái)務(wù)部現(xiàn)有的職權(quán)責(zé)任關(guān)系增加的職權(quán)責(zé)任關(guān)系重大問題職權(quán)責(zé)任關(guān)系圖2：改進(jìn)的的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系盲財(cái)務(wù)懼總監(jiān)彈與內(nèi)臉審部芳經(jīng)理咬：弄從新臂《會(huì)妹計(jì)法懂》和泳《審戶計(jì)署秒關(guān)于毀內(nèi)部挨審計(jì)何的規(guī)擱定》項(xiàng)的規(guī)檢定來閃看，沒財(cái)務(wù)毀控制全和會(huì)軌計(jì)監(jiān)矮督既曠是會(huì)沫計(jì)工瓶作的何范疇趨，也奸是內(nèi)襪部審醫(yī)計(jì)工式作的圾范疇搶，這賢樣規(guī)刻定，毒也許愈跟中雹國(guó)的憤國(guó)情椒有關(guān)掃，即夸內(nèi)部屆審計(jì)引仍以染財(cái)務(wù)討審計(jì)砌為主搶。陳可見隆，財(cái)桂務(wù)總汗監(jiān)有霧雙重圣身份訂，既廟是會(huì)厚計(jì)工鑄作者反，也開是內(nèi)歉審工永作者額，或闊者說喪是從激內(nèi)部碌審計(jì)艦的角拴度從決事會(huì)殲計(jì)工地作，項(xiàng)這與赴財(cái)會(huì)爛部門丸崗位性主要哀從事捧會(huì)計(jì)逮核算母工作斗是有拆根本連區(qū)別造的。真正因理為如棒此，滾財(cái)務(wù)晃總監(jiān)卡的工千作不叨受財(cái)封務(wù)部谷門的畫干擾勞，其利編制產(chǎn)屬于航內(nèi)部醫(yī)審計(jì)離部，叢組織拿行政籍上接訪受內(nèi)趨審部退經(jīng)理塑領(lǐng)導(dǎo)蹤，其耀職能惱除從等總會(huì)再計(jì)師要那里級(jí)接受巷外，如還要兄從內(nèi)疤審部鈴經(jīng)理寧那里近接受恒內(nèi)部銹審計(jì)醫(yī)的職擔(dān)能。饞4.剩4扮財(cái)務(wù)遍總監(jiān)請(qǐng)與子趣公司咽的財(cái)聞務(wù)主長(zhǎng)管缸為加份強(qiáng)子未公司膛的財(cái)值務(wù)控娘制與哈會(huì)計(jì)棚監(jiān)督鐮，現(xiàn)剪在的駁集團(tuán)鬧公司拒往往慶采取董財(cái)務(wù)峽主管割下管翁一級(jí)右和財(cái)山務(wù)總境監(jiān)制庭度，噴這種頑制度宴在沿類海特多區(qū)中慣的大刃中型溝國(guó)企話及三淘資企財(cái)業(yè)中夜運(yùn)用低得比魯較廣犧泛和本有效揭。如限，深顆圳市白94鑰年頒蛛布的熊《關(guān)朵于加羽強(qiáng)企董業(yè)投來資與撈財(cái)務(wù)內(nèi)的內(nèi)由部審天計(jì)及司監(jiān)督層的意慘見》瞧中，通所提水出的脹財(cái)務(wù)閃監(jiān)控爐方面跪的1咽1條憲指導(dǎo)財(cái)意見捉，就怪對(duì)財(cái)踢務(wù)主女管下方管一照級(jí)與嶄財(cái)務(wù)印總監(jiān)幼派出擾制度肝作了植規(guī)定時(shí)，這救對(duì)目摔前集狀團(tuán)公傳司有意很高堤的參稿考價(jià)霸值。填所謂紛財(cái)務(wù)鼓主管直下管鍬一級(jí)跡，即著指集產(chǎn)團(tuán)公今司對(duì)或下屬幣子公滅司的糧財(cái)務(wù)呼經(jīng)理惜進(jìn)行頓直接靈管理綠，負(fù)鏈責(zé)其幫選拔田、委購派、辦考核軋以及揪獎(jiǎng)懲削等方厲面事倒務(wù)，疼以保邀證集題團(tuán)公曲司財(cái)溝務(wù)監(jiān)息控的度有效絞性。黎那么駐，下劉管一盛級(jí)的爹財(cái)務(wù)狂主管寨工作皇職能箱是什拳么呢勉？與謎財(cái)務(wù)安總監(jiān)邪的職莊能怎怠樣區(qū)綢分？爺在這寨種情佳況下暖，集答團(tuán)公搭司一汁般會(huì)搶制訂表有《荒財(cái)務(wù)瞧主管窩輪崗丈管理停規(guī)定淺》；圣其主演要內(nèi)康容是畏要求拍財(cái)務(wù)捕主管賊依據(jù)元集團(tuán)竟公司瘦的財(cái)腰務(wù)制渾度開都展所完在二端級(jí)單白位的僻財(cái)務(wù)晶工作回，這川就很尤明確餓地規(guī)鬼范了梅財(cái)務(wù)靜主管俗的工鄰作職極能。補(bǔ)我們絹再看奏看特?cái)z區(qū)一闖些企央業(yè)集兇團(tuán)的場(chǎng)做法桿，深此圳免尚稅集聚團(tuán)9齊5年懂頒布丈的《貨財(cái)務(wù)獅主管通人員恩下管鐘一級(jí)屋暫行梁規(guī)定朗》中凍主要攤內(nèi)容譽(yù)是：新下屬軍二級(jí)守全資哲子公撓司的舅財(cái)務(wù)暗部長(zhǎng)毛由集堆團(tuán)公捎司委俘派，如并實(shí)恩行定值期輪錦換制抹；息各全保資子翼公司嘗財(cái)務(wù)滿部長(zhǎng)喬行政婦上受攤集團(tuán)預(yù)公司莊計(jì)財(cái)甩部領(lǐng)冬導(dǎo)，任由集忙團(tuán)公娃司委堪派，狠其他惜財(cái)務(wù)坑人員型行政神上受姨所在膊單位柳領(lǐng)導(dǎo)饅，業(yè)秘務(wù)上汁接受拒集團(tuán)臉公司休計(jì)財(cái)策部領(lǐng)購導(dǎo)、頁監(jiān)督學(xué)；雜下派陷的財(cái)矮務(wù)部沖長(zhǎng)負(fù)牌責(zé)所吼在單減位的來全面見財(cái)務(wù)疑工作組，組鴉織和欄領(lǐng)導(dǎo)籠財(cái)務(wù)撞部嚴(yán)么格執(zhí)督行國(guó)咽家和準(zhǔn)集團(tuán)肚公司貝的有告關(guān)財(cái)啦務(wù)制癥度，刷如實(shí)書反映萄財(cái)務(wù)襪情況玻和經(jīng)選營(yíng)成機(jī)果，剖監(jiān)督化各項(xiàng)妥財(cái)務(wù)繁收支饒和資談金使配用，梅發(fā)現(xiàn)順問題鉤及時(shí)陰上報(bào)勉；短集團(tuán)猶公司素每年?duì)C對(duì)派償出的址財(cái)務(wù)蒙部長(zhǎng)搶考核仰一次我，對(duì)榜表現(xiàn)蓄優(yōu)秀盞的給泡予獎(jiǎng)壽勵(lì)，看對(duì)不綿稱職販的給說予降洽職或方免職糞；思全資開子公源司的禮財(cái)務(wù)劫部長(zhǎng)查實(shí)行哨定期兔報(bào)告蝕制度占，由棒財(cái)務(wù)門總監(jiān)起、集濾團(tuán)公勻司人脈事部相門及員財(cái)務(wù)須部門膏負(fù)責(zé)市人定赤期聽約取其號(hào)財(cái)務(wù)切執(zhí)行密情況郵（每曠季一城次）遮，同陽時(shí)提藥交書階面財(cái)壇務(wù)報(bào)損告。魔可見傍通過里財(cái)務(wù)拖主管腦下管貿(mào)一級(jí)刑，在缺財(cái)務(wù)權(quán)控制砌和會(huì)蓮計(jì)監(jiān)鼠督方淹面得滔到一推定的較強(qiáng)化桂和組葬織保族證，闖但是闖財(cái)務(wù)鍛部門首只是裂一個(gè)部職能風(fēng)部門話，職寺能上陶還要關(guān)接受唐子公陪司生隨產(chǎn)經(jīng)綢營(yíng)班訊子領(lǐng)油導(dǎo)，扯完全辛靠財(cái)嬸務(wù)主虧管去蝶執(zhí)行危控制稠和監(jiān)寫督職拐能在伙客觀堪上是盈一定班困難璃的，非原因勢(shì)是：叢財(cái)務(wù)豪部長(zhǎng)釀要雙兇向負(fù)算責(zé)，累一身祖二役頂不可話得兼障，既虧然身末為二憶級(jí)企沖業(yè)經(jīng)用理的輸助手馬和參戒謀，盒那么倒地位戚上決澡定了身不可揉能充糟當(dāng)鎮(zhèn)“耽監(jiān)軍潔”姿角色笨，難成以向指集團(tuán)麗公司似負(fù)責(zé)推，維鋪?zhàn)o(hù)公皂司利灰益。翠財(cái)務(wù)瓦部長(zhǎng)雹雖然鞠也是防屬于識(shí)總公杠司派拴出人危員，尼但畢食竟是唯二級(jí)變企業(yè)矛的中雄層干令部，艙從組臭織的燒結(jié)構(gòu)串與管奔理的俱角色爺來說籌，總月公司制很難區(qū)對(duì)其維進(jìn)行還過多典的控房制。佳雖然怠有的漿集團(tuán)鑄公司悲對(duì)財(cái)小務(wù)部怒長(zhǎng)的典任免億不必粗與所殺在的超企業(yè)滲領(lǐng)導(dǎo)系協(xié)商激，完柜全可伸以直蔽接委萌派、龍更換蹄，但局雙向記負(fù)責(zé)若違背亡命令塑統(tǒng)一我原則末。集侮團(tuán)公類司與捐二級(jí)逼公司臉在利卻益分壩配，諸資源遙占用揚(yáng)上畢奔竟時(shí)鉛有矛販盾，臥財(cái)務(wù)緒部長(zhǎng)榨有可卸能處難于要達(dá)么堅(jiān)弓持原刊則，殺與企館業(yè)領(lǐng)洪導(dǎo)產(chǎn)最生摩污擦，努要么根喪失抖立場(chǎng)姜，做膀假報(bào)奪表、透隱瞞需虧損聾或利揭潤(rùn)，涌費(fèi)用漲開支挑超標(biāo)籌準(zhǔn)入宏帳，今乃至盾重大鞭資金掙流動(dòng)罰失控作或資辛產(chǎn)流傻失的蘋境地搬。吵因而胖，集畢團(tuán)公亮司在湖對(duì)二倘級(jí)企鎮(zhèn)業(yè)的貴財(cái)務(wù)演監(jiān)控捷上既姨要為酬企業(yè)參選派遭財(cái)務(wù)宋經(jīng)理圖，更欄要向銹企業(yè)伍派駐案“連監(jiān)軍績(jī)”霸，這調(diào)就是約財(cái)務(wù)蝶總監(jiān)千管理柳制度申。筆可見含，財(cái)淋務(wù)主件管和呆財(cái)務(wù)吃總監(jiān)潛是兩濫條線缺，由擺于財(cái)潮務(wù)總刷監(jiān)的爽主要鼠工作剩職能顯是負(fù)更責(zé)企通業(yè)的盼財(cái)務(wù)爛管理利和會(huì)磚計(jì)監(jiān)藥督，頁因而獄所在矩企業(yè)逆的財(cái)探務(wù)主揚(yáng)管所脅負(fù)責(zé)促的工喚作自駛?cè)灰舱站驮谌~財(cái)務(wù)演總監(jiān)岸的監(jiān)禾察范佛圍內(nèi)鐮。財(cái)退務(wù)總膏監(jiān)有個(gè)權(quán)了漢解財(cái)胞務(wù)主將管主壁持的祥所有斗財(cái)務(wù)踢活動(dòng)掉，而筆且后痰者還膀要定孩期向檢前者進(jìn)匯報(bào)寧。邪4.知5道財(cái)務(wù)良總監(jiān)臺(tái)與子憂公司修總經(jīng)難理：陜子御公司個(gè)的財(cái)柄務(wù)主腥管盡運(yùn)管屬咬下派騾，但程仍是拴子公女司總島經(jīng)理房（代掙表經(jīng)鈴營(yíng)領(lǐng)流導(dǎo)班小子）嗓的助唉手和喇參謀少，從筍權(quán)力溜責(zé)任爛結(jié)構(gòu)籃層級(jí)胡上講鉛是中府層領(lǐng)艦導(dǎo)，沉負(fù)責(zé)篇職能場(chǎng)部門羅的運(yùn)獸作。積是子趨公司稻運(yùn)營(yíng)辮系統(tǒng)最中的內(nèi)一個(gè)姑子系叨統(tǒng)負(fù)迷責(zé)人突。但旦財(cái)務(wù)孟總監(jiān)今則不洲然，爪他不夏是子寄公司博總經(jīng)士理的敏助手封和參升謀，速而是額集團(tuán)指公司掠總經(jīng)呀理的嘉助手車和參杰謀，瞧履行冊(cè)集團(tuán)聾公司厘內(nèi)部激審計(jì)涉部的呀崗位婚工作烘職能賊，從饒管理盼層次潤(rùn)上講拜，相俗當(dāng)于隸子公邁司副擺總經(jīng)勁理，流集團(tuán)爹公司鞋的部志門經(jīng)書理級(jí)紀(jì)別。頓正因詢?yōu)槿鐗鄞?，梁工作挺有更剖大的蜜超脫綁性，閉財(cái)務(wù)互總監(jiān)蓮有權(quán)隙了解污、審忽核子齒公司噸的重徑大經(jīng)償營(yíng)管把理活落動(dòng)，畜子公槳司總乞經(jīng)理沖（代設(shè)表經(jīng)機(jī)營(yíng)班像子）填有責(zé)栗任支疤持、習(xí)配合預(yù)財(cái)務(wù)?？偙O(jiān)燭職能侄工作下的開秒展僚5兼集團(tuán)摩公司厚財(cái)務(wù)鎖總監(jiān)跨管理旺的內(nèi)梳容拉基于全上面優(yōu)認(rèn)識(shí)妙，集激團(tuán)公蔑司財(cái)細(xì)務(wù)總腦監(jiān)管勾理的墻內(nèi)容資進(jìn)一既步探揮討如破下：描先看界看法庭律法必規(guī)依丘據(jù)：你(俗1煩)陰新《債會(huì)計(jì)項(xiàng)法》裙以及?！秾徲钣?jì)署犁關(guān)于售內(nèi)部繞審計(jì)尤的規(guī)僚定》犬、《煉會(huì)計(jì)康工作弟基礎(chǔ)霜規(guī)范泛》等趨機(jī)關(guān)徹法律委法規(guī)何。新宴《會(huì)睜計(jì)法冒》第器一章董總則攝、第騰二章溪會(huì)計(jì)幅核算背、第饞四章猾會(huì)計(jì)跡監(jiān)督黎、第職六章突法律厲責(zé)任象已明趙確指槍出了字財(cái)務(wù)申控制姿與會(huì)姿計(jì)監(jiān)耕督的盲職能境；傲(兇2栗)俯參照以地方雁性的熱規(guī)定籠、辦效法才如：齡19犧94厘年深生圳市中政府西頒布滅的《案關(guān)于冰完善衣試點(diǎn)吳企業(yè)項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)漠體制喊的若糟干規(guī)卻定》炊，對(duì)盈財(cái)務(wù)棉總監(jiān)黎的職冰權(quán)、摩責(zé)任疑規(guī)定誕是：泡主要捎職權(quán)芝：好（1幟）審堂核公悅司的顛重要批財(cái)務(wù)錦報(bào)表丑和報(bào)清告，丸并和梁經(jīng)理裂共同至確認(rèn)拒其準(zhǔn)錯(cuò)確性持后上縫報(bào)董娛事會(huì)便；叮（2陡）經(jīng)障董事吃會(huì)授找權(quán)，渣與經(jīng)負(fù)理聯(lián)印簽批拐準(zhǔn)董踢事會(huì)夠規(guī)定夕的限相額范襖圍內(nèi)底的資秤金支府用事哄項(xiàng)；看（3盟）參肉與擬右訂公范司的澇年度始財(cái)務(wù)魚預(yù)算立方案芽、決飛算方典案；哪（4霧）參燃與擬帖訂公畝司的稠利潤(rùn)么分配處方案管和彌效補(bǔ)虧殺損方槽案；肅（5忍）參康與擬屢訂公碧司發(fā)惰行公涉司債臨的方關(guān)案；漁（6闖）審上核投佳資項(xiàng)嘴目的奮財(cái)務(wù)奔可行挨性；幕主要貪責(zé)任找：策（1散）對(duì)弊上報(bào)歌董事清會(huì)的嗎公司的重要悠財(cái)務(wù)刪報(bào)表夫和報(bào)匠告的發(fā)真實(shí)殿性，活與經(jīng)鼻理共刮同承牽擔(dān)責(zé)鼓任；脖（2醉）對(duì)啟國(guó)有脾資產(chǎn)版的流甘失承盞擔(dān)相誠(chéng)應(yīng)的芬責(zé)任屆；眠（3貓）對(duì)寸公司阿重大盒投資包項(xiàng)目袋決策胸造成勺的損桌失承嶼擔(dān)相濁應(yīng)的輔責(zé)任口；劑沃赴（4偉）對(duì)雄子公敲司嚴(yán)泄重違叼反財(cái)榮經(jīng)紀(jì)杜律的孫作為毅承擔(dān)墓相應(yīng)因的責(zé)灶任。運(yùn)可見畢上面支的規(guī)麥定，邊是財(cái)杠務(wù)總貞監(jiān)通郵過對(duì)咱所在趴企業(yè)大經(jīng)營(yíng)息活動(dòng)悔的了季解，錄報(bào)表旺帳務(wù)皂的審釘查，式大額尺資金湯調(diào)度憂的聯(lián)淚簽，躺參與省董事賣會(huì)的丹決策示，定俯期不頭定期拍地向賣上級(jí)匪產(chǎn)權(quán)城部門忠報(bào)告晃等日評(píng)?；钌褎?dòng)，刪監(jiān)控偏企業(yè)外財(cái)產(chǎn)塘和資饒金流弊動(dòng)，閑確保焦資產(chǎn)貸保質(zhì)誕和增勉值，勾同時(shí)御幫助奸所在奴企業(yè)邪加強(qiáng)蔥財(cái)務(wù)捕及決粒策管拍理合樸理調(diào)股度、醋籌措連和支匯配資壤金。塊又如饒，《坦廣州頃市國(guó)舌有企乖業(yè)財(cái)墊務(wù)總細(xì)監(jiān)管符理暫蛾行辦揭法》鹽中規(guī)枕定：伴主要芳職權(quán)奧：嗽第6侄條：臭財(cái)務(wù)屬總監(jiān)述向母騾公司棒負(fù)責(zé)贏，接劉受母賽公司燙的監(jiān)叉督。哨其主什要職冤權(quán)：用（1脆）參市與年挨度財(cái)估務(wù)決篇算，教利潤(rùn)系分配律，彌虧補(bǔ)虧鏡損等嗽方案誘和費(fèi)佩用開軟支，骨籌資登融資葉計(jì)劃余的擬熔定；財(cái)（2姥）參御與資光金使足用和命調(diào)度央，貸算款擔(dān)退保，閥對(duì)外引投資令，產(chǎn)止權(quán)轉(zhuǎn)組讓資拿產(chǎn)重勇估等墳重大稼決策叼活動(dòng)屋；海（3誰）參狀與制螺定內(nèi)羽部財(cái)刃務(wù)管記理制旁度；攝（4銀）參百與新講項(xiàng)目循投資噴可行嶺性研錦究；誤（5彈）審邊核對(duì)籠外報(bào)際送的論財(cái)務(wù)恥報(bào)表茶、報(bào)茫告，概確認(rèn)蕩其真雨實(shí)性歌、合幕法性宏和準(zhǔn)幕確性妙；你（6貓）按剛母公葬司的囑規(guī)定應(yīng)，對(duì)杏下列婚事項(xiàng)撲簽署挎審核繭意見僑：銜（7講）訂畢立重溪大的夕經(jīng)濟(jì)拿合同神，提棕供貸角款保捷證，筋債務(wù)條擔(dān)保氣，資聽產(chǎn)抵行押，肯對(duì)外趴投資爽范圍濟(jì)；限慚額使丟用現(xiàn)浸金，局轉(zhuǎn)帳杯結(jié)算夢(mèng)，處炸理不判良資察產(chǎn)；炮其主委要簽輝署的典事項(xiàng)雀?？茫?歲）制仁止違摸法收芬支，糞并及揉時(shí)向摟上級(jí)循單位棕和有乎關(guān)部惕門報(bào)哨告；賞（9度）根燙據(jù)工店作需渠要，犯隨時(shí)尼調(diào)閱竊與經(jīng)姓營(yíng)活扭動(dòng)有品關(guān)的鞠帳目限和資響料，獲并查救詢有勺關(guān)情誓況；視（1線0）膊定期洋向母鄙公司卸報(bào)告灑子公期司資建產(chǎn)和稍經(jīng)濟(jì)誕效益狗變化壺情況流，及摘時(shí)報(bào)赴告經(jīng)魔營(yíng)活孩動(dòng)的腐重大司問題迅。騙主要長(zhǎng)責(zé)任屬是：孔第患七條旬：財(cái)爬務(wù)總尤監(jiān)對(duì)盤行使娛主權(quán)屋的事頂項(xiàng)承往擔(dān)相呈應(yīng)的馳責(zé)任甜：墓（1齡）對(duì)鉛報(bào)送恭的財(cái)超務(wù)報(bào)山表和治報(bào)告予的真烈實(shí)性緞、合蠻法性祥和準(zhǔn)亂確性及負(fù)責(zé)鳴；豪（2還）對(duì)腿國(guó)有難資產(chǎn)旬的嚴(yán)菌重流謹(jǐn)失承罵擔(dān)相憑應(yīng)的生責(zé)任脫；租（3概）對(duì)礎(chǔ)重大綿投資陪項(xiàng)目美決策狠失誤疾造成適的經(jīng)鮮濟(jì)損岸失承主擔(dān)相足應(yīng)的么責(zé)任誦；幟（4授）對(duì)射嚴(yán)重挑違反疤財(cái)經(jīng)休紀(jì)律邊的行印為承棋擔(dān)相武應(yīng)的熟責(zé)任決。陷其次而，從向廣東菊省一險(xiǎn)些集當(dāng)團(tuán)公作司性六質(zhì)的嘆大中燥型企清業(yè)的當(dāng)實(shí)踐少來看矩，他獵們的腸財(cái)務(wù)遵總監(jiān)濕派出廣管理丘都有墻操作占性很汪強(qiáng)的財(cái)制度融，如糖《廣煩東省褲省屬深國(guó)有溪資產(chǎn)譯經(jīng)營(yíng)狐公司污財(cái)務(wù)遺總監(jiān)當(dāng)管理川暫行縮辦法諒》、浴《南釣華西屯企業(yè)耕集團(tuán)梯財(cái)務(wù)茅總監(jiān)紛制度字》、垃《廣螞東省暢公路蠶工程桑建設(shè)虹集團(tuán)喘公司適財(cái)務(wù)魚總監(jiān)焦派出尖規(guī)定永》等岸。這弄些制獅度內(nèi)牢容一債般包椅括總抱則、火任職茅資格典、崗慰位職四權(quán)、慌職責(zé)瓶、職紋務(wù)任筒免和獲管理遲、業(yè)韻績(jī)考始核、羅工資枝福利湯待遇優(yōu)等方匠面。妖6夏小結(jié)巧上面吩討論父了企籠業(yè)集臂團(tuán)內(nèi)摟部控茄制體燦系的拉財(cái)務(wù)蘇總監(jiān)棒派出寒問題庭，并秋討論斧也一社個(gè)核致心企懷業(yè)情檢況下梨--徹--啟-集頃團(tuán)公圖司下僵的財(cái)發(fā)務(wù)總東監(jiān)在警整個(gè)書內(nèi)部殼控制胖體系舟中所慘處于延的環(huán)莖節(jié)、赤地位煎、作懂用、精相互模關(guān)系幸，并饅提出場(chǎng)一種稼新的睡運(yùn)作繩模式身，從猴實(shí)踐王來看搬，也牲是比翼較有減效的暫，這攏種?？淌郊容p不同譜于國(guó)掏外大管型公勒司的害財(cái)務(wù)貢總監(jiān)帶管理論、也海不同蚊于國(guó)森內(nèi)早押先的炒單個(gè)剛企業(yè)失財(cái)務(wù)這總監(jiān)姐管理律，體桂現(xiàn)了營(yíng)在市筒場(chǎng)經(jīng)雞濟(jì)規(guī)烘則及仇新的款經(jīng)濟(jì)浩法律床、法陷規(guī)條輔件下御企業(yè)尚組織翠形式浩的變倡革和倉創(chuàng)新尺，于赤目前廁國(guó)有尊企業(yè)饒的改街革具欺有實(shí)次踐意泥義。氣參考乓文獻(xiàn)訓(xùn)張彩芳江犯,拐胡郵俊雄圾.張企寬業(yè)調(diào)葬研方慈法論床[C貧].摧資價(jià)值割工程滑和企晃業(yè)技例術(shù)創(chuàng)料新國(guó)墳際會(huì)秤議論襪文集曾.秩中逃國(guó)高跑教學(xué)嶼會(huì)悼,不杭敞州含:咱19珠99熄胡俊怠雄恩,獎(jiǎng)張汗彩江眉.木企業(yè)揮功能知和企己業(yè)集侍團(tuán)發(fā)紅展探衣討亞[C獎(jiǎng)].劫價(jià)值寶工程挑和企賣業(yè)技奔術(shù)創(chuàng)險(xiǎn)新國(guó)偏際會(huì)俱議論秋文集借,飯中片國(guó)高稈教學(xué)淹會(huì)果,追杭披州鍋:臣19通99邊Hu蠶j句un駛xi域on栗g汗,棉蹈Zh站an僻g挪ca哀ij續(xù)ia杜ng探.智杯So鐘ci共al狡E密xc訓(xùn)ha仔ng允e靈En胃tr絡(luò)op齊y:魔A喂N芒ew關(guān)R燦ec碰og洗ni且ti善on定t匹o突th忌e掌De凈ve巾lo德pm蛋en三t殼of證E旱nt恨er羨pr買is豪e澡Gr饑ou色p(傭EG冊(cè))[倘C]象.A生dv辜an什ce薯s治in島E騎co南no燃mi風(fēng)cs暗a抹nd取m拴an鹿ag戒em谷en頂t廟Re印se憂ar余ch敬,窗Pr