高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)高分題庫帶答案A4可打印版

高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)高分題庫帶答案A4可打印版

大題（共10題）一、甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計(jì)、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司。2015年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會，提出要進(jìn)一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃－年度計(jì)劃－預(yù)算管理－績效評價”全過程的管理水平。會議主要內(nèi)容如下：會議聽取了關(guān)于采用“平衡計(jì)分卡”改進(jìn)績效評價體系的報告。會議指出：公司近年來單純采用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行績效評價存在較大局限性，同意從2015年起采用“平衡計(jì)分卡”對績效評價體系進(jìn)行改進(jìn)；同時要求加快推進(jìn)此項(xiàng)工作，以更好地促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：根據(jù)上述資料，指出采用“平衡計(jì)分卡”方式進(jìn)行績效評價將有哪些方面的改進(jìn)。【答案】平衡計(jì)分卡采用多重指標(biāo)、從多個維度或?qū)用妗净颍贺攧?wù)層面、顧客層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面、學(xué)習(xí)與成長層面】對企業(yè)或分部進(jìn)行績效評價。或：平衡計(jì)分卡不僅是一個財務(wù)和非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的收集過程，還是一個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的使命和戰(zhàn)略所驅(qū)動的自上而下的過程，其體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，致力于追求未來的核心競爭力?；颍浩胶庥?jì)分卡對以下四方面進(jìn)行了平衡：財務(wù)績效與非財務(wù)績效的平衡；與客戶有關(guān)的外部衡量與關(guān)鍵業(yè)務(wù)過程和學(xué)習(xí)成長有關(guān)的內(nèi)部衡量的平衡；領(lǐng)先指標(biāo)與滯后指標(biāo)設(shè)計(jì)的平衡；結(jié)果衡量（過去努力結(jié)果）與未來績效衡量的平衡。二、甲公司和乙公司為兩家高科技企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。甲公司總部在北京，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)在華北地區(qū)；乙公司總部和主要經(jīng)營業(yè)務(wù)均在上海。乙公司與甲公司經(jīng)營同類業(yè)務(wù)，已先期占領(lǐng)了所在城市的大部分市場，但資金周轉(zhuǎn)存在一定的困難，可能影響未來持續(xù)發(fā)展2013年1月，甲公司為拓展市場，形成以上海為中心、輻射華東的新的市場領(lǐng)域，著手籌備并購乙公司。并購雙萬經(jīng)過多次溝通，與2013年3月最終達(dá)成一致意向。甲公司準(zhǔn)備收購乙公司100%股權(quán)，為此聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對乙公司進(jìn)行價值評怙，評估基準(zhǔn)日為2012正12月31日。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)采用收益法和市場法兩種方法對乙公司價值進(jìn)行評估。并購雙方經(jīng)協(xié)商，最終確定按市場法的評估結(jié)果作為交易的基礎(chǔ)，并得到有關(guān)方面的認(rèn)可。與乙公司價值評估相關(guān)的資料如下：(1)2012正12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債率為50%，稅前債務(wù)資本成本為8%。假定無風(fēng)險報酬率為6%，市場投資蛆合的預(yù)期報酬率為12%，可比上市公司無負(fù)債經(jīng)營β值為0.8。(2)乙公司2012年稅后利潤為2億元，其中包含2012年12月20日乙公司處置一項(xiàng)無形資產(chǎn)的稅后凈收益0.1億元。(3)2012正12月31日，可比上市公同平均市盈率為15倍。假定并購乙公司前，甲公司價值為200億元；并購乙公司后，經(jīng)過內(nèi)部整合，甲公司價值將達(dá)到235億元。甲公司應(yīng)支付的并購對價為30億元。甲公司預(yù)計(jì)除并購對價款外，還將發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用0.5億元。假定不考慮其他因素。要求：【答案】(1)從行業(yè)相關(guān)性角度，甲公司并購乙公司屬于橫向并購。理由：甲公司與乙公司屬于經(jīng)營同類業(yè)務(wù)的企業(yè)。(2)從被并購企業(yè)意愿角度，甲公司并購乙公司屬于善意并購。理由：并購企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)協(xié)商，并購雙萬經(jīng)過多次溝通，與2013年3月最終達(dá)成一致意向。三、甲中央級事業(yè)單位單位C信息化建設(shè)項(xiàng)目財政批復(fù)的預(yù)算為600萬元，計(jì)劃于2018年8月起執(zhí)行，擬采用公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購?？紤]到項(xiàng)目預(yù)算額度比較充足，為防止供應(yīng)商低價中標(biāo)影響項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，資產(chǎn)管理處孫某建議，在公開招標(biāo)公告中，應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的價格測算情況，設(shè)定最低中標(biāo)價格。要求：判斷資產(chǎn)管理處孫某的建議是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮拷ㄗh不正確。理由：采購人根據(jù)價格測算情況，可以設(shè)定最高限價，但不得設(shè)定最低限價。四、大華股份有限公司(以下簡稱“大華公司”)是一家生產(chǎn)陶瓷機(jī)械的企業(yè)。在2017年內(nèi)部控制制度健全性、有效性的檢查中，發(fā)現(xiàn)如下情況。(1)對外投資控制。大華公司為了分散經(jīng)營風(fēng)險，決定尋求新的投資機(jī)會。由于房地產(chǎn)市場持續(xù)升溫，房價迅速上漲，公司有意將資金投入房地產(chǎn)行業(yè)。某日，一家客戶李某帶來一個消息，他所在城市的一家房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一塊土地的使用權(quán)，但同時有幾家公司在競爭。大華公司得悉后，立即指派采購部職員王某全權(quán)負(fù)責(zé)。王某與土地轉(zhuǎn)讓方接觸后，感到可行，雙方商定土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓款5000萬元，大華公司按時支付給了土地轉(zhuǎn)讓方。在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，大華公司發(fā)現(xiàn)，該土地已經(jīng)抵押給銀行，產(chǎn)權(quán)無法過戶，大華公司陷入漫長的訴訟之路，遭受了巨大損失。(2)銷售與收款控制。大華公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強(qiáng)有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，應(yīng)收賬款的增長速度是營業(yè)收入的2倍，而且賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。只見收入增加，不見效益改善。(3)工程控制。隨著業(yè)務(wù)的增長，大華公司原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，公司決定擴(kuò)建生產(chǎn)基地。因此事關(guān)重大，防范舞弊，由總經(jīng)理劉某親自負(fù)責(zé)該工程項(xiàng)目，從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算，實(shí)行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題停工。隨后，劉某被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上，劉某非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理地選擇承包方和進(jìn)行嚴(yán)格的工程管理，處處受制于人；施工方也因?yàn)槌薪庸こ讨Ц读司揞~賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。(4)貨幣資金控制。2017年4月，出納張某的朋友孫某希望張某能幫忙從公司賬上劃出50萬元，投資股市，所得利潤兩人均分。張某表示同意，隨后找到擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理的父親，請求在財務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。父親礙于親情答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴(yán)厲處罰。張某說，肯定不會有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，張某利用這筆資金取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元?dú)w還了該企業(yè)。要求：請簡要分析大華公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷?！敬鸢浮?1)對外投資控制存在缺陷。①按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：對外投資項(xiàng)目的可行性研究與評估；對外投資的決策與執(zhí)行；對外投資處置的審批與執(zhí)行；對外投資績效的評估與執(zhí)行。大華公司對涉及的重大項(xiàng)目，沒有建立相應(yīng)的對外投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，委托王某全權(quán)負(fù)責(zé)，沒有做到?jīng)Q策與執(zhí)行等不相容職位相分離。②按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)，辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。大華公司從事機(jī)械行業(yè)，貿(mào)然進(jìn)入高風(fēng)險的房地產(chǎn)行業(yè)，選派不熟悉業(yè)務(wù)的采購員負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)，加大了投資的風(fēng)險，給企業(yè)造成損失。③按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資項(xiàng)目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學(xué)、合理。大華公司為了搶時間，對于重大項(xiàng)目沒有開展充分的可行性研究就輕易決策，未能保證對外投資的科學(xué)性、合理性，在投資風(fēng)險控制上存在嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。(2)銷售與收款控制存在缺陷。①按照規(guī)定，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確。大華公司在銷售政策的制定上不夠科學(xué)合理，信用政策過寬，在沒有對客戶信用進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致調(diào)查的基礎(chǔ)上，僅僅為了搶占市場份額就輕易發(fā)貨，極大地增加了收賬風(fēng)險。②按照規(guī)定，銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來款項(xiàng)的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗(yàn)收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄的管理要求等應(yīng)當(dāng)明確。大華公司的銷售激勵政策不利于風(fēng)險控制。業(yè)務(wù)員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應(yīng)收賬款的管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。(3)工程控制存在缺陷。五、甲公司是美國本土一家軟飲料公司，美國軟飲料市場幾乎被百事可樂和可口可樂兩大巨頭占領(lǐng)，而且甲公司企業(yè)規(guī)模較小，也無法通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先，最終甲公司決定專門致力于果蔬飲品的生產(chǎn)，由于碳酸飲料容易使人發(fā)胖，人們也越來越關(guān)注健康，甲公司果汁飲品始終強(qiáng)調(diào)“營養(yǎng)健康”，并根據(jù)不同人群特征，研究開發(fā)出不同的技術(shù)，生產(chǎn)不同類型的產(chǎn)品，比如針對女性顧客，推出益氣補(bǔ)血的棗類飲品、富含維C的番茄汁、胡蘿卜汁等，針對一些肥胖人群推出一些低糖、減肥的果蔬飲品等，秉承“營養(yǎng)健康”的理念，甲公司在果蔬飲品上越做越出色，在激烈的軟飲料市場為自己贏得了一席之地。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料，判斷甲公司采取的經(jīng)營戰(zhàn)略類型，并說明理由。2、指出該種經(jīng)營戰(zhàn)略的細(xì)分類型。根據(jù)資料分析甲公司采取的細(xì)分類型（至少說出兩種）。3、指出該種戰(zhàn)略選擇的適用條件?！敬鸢浮苛?、資料一：甲公司是一家成立于90年代初的手機(jī)制造商，目前為亞太地區(qū)的多個國家和地區(qū)的商業(yè)、政府、大型機(jī)構(gòu)和個人提供服務(wù)。2010年到2011年，受金融危機(jī)的影響，甲公司將其國外市場的業(yè)務(wù)縮小，進(jìn)而轉(zhuǎn)向中國市場，為穩(wěn)固在中國市場的份額，甲公司對市場的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析：(1)目前中國的手機(jī)市場競爭激烈，蘋果、三星、小米、聯(lián)想等品牌手機(jī)都在爭搶這個市場；(2)除此之外，中國新興的本土品牌手機(jī)異軍突起，都想分一杯羹；(3)現(xiàn)在的手機(jī)行業(yè)，大屏智能手機(jī)日趨熱銷，尤其針對青年消費(fèi)者，大屏智能手機(jī)更受歡迎。(4)由于在中國手機(jī)行業(yè)有著太多的手機(jī)品牌，因而顧客也有著眾多的選擇，有著較強(qiáng)的討價還價能力。(5)為緩解低價格帶來的壓力，甲公司在選擇原材料供應(yīng)商方面也極盡苛刻，甲公司多選擇與供應(yīng)商長期合作的方式，在不同的生產(chǎn)地區(qū)與不同的供應(yīng)商簽訂供應(yīng)合同，不存在對某一供應(yīng)商絕對的依賴，且能夠控制其價格。以往商用手機(jī)只是甲公司手機(jī)業(yè)務(wù)中的一部分，2011年甲公司借助其在手機(jī)業(yè)務(wù)中的龍頭地位優(yōu)勢加強(qiáng)了在商用手機(jī)市場領(lǐng)域中的開發(fā)，擬設(shè)計(jì)4G終端功能，通過與移動通信商的通力合作，引進(jìn)移動通信商新開發(fā)的4G功能軟件，實(shí)現(xiàn)高速上網(wǎng)、視頻通話、電視/視頻、音樂、在線游戲、手機(jī)閱讀、手機(jī)導(dǎo)航/路況/定位、家庭視頻監(jiān)控、家庭多媒體電話、遠(yuǎn)程醫(yī)療監(jiān)控、移動醫(yī)療護(hù)理等功能，提升其現(xiàn)有商用手機(jī)的競爭地位。資料二：甲公司于2011年5月21日發(fā)行了100萬份面值為200元、年利率1.75%，并于2018年5月21日到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。債券持有人可選擇在2011年8月21日至債券到期日內(nèi)任何時間，按20元的初始轉(zhuǎn)股價(在若干情況下可予以調(diào)整)轉(zhuǎn)換成該公司股票。該可轉(zhuǎn)換公司債券還設(shè)置了贖回條款和回售條款，即股票在連續(xù)30個交易日內(nèi)的收市價均最少為每個交易日所適用的轉(zhuǎn)股價的130%，甲公司可以選擇以相等于債券本金金額100%的贖回價，連同任何應(yīng)計(jì)利息，贖回全部或部分債券；根據(jù)回售條款，2016年5月21日可轉(zhuǎn)換公司債券持有人有權(quán)將可轉(zhuǎn)換公司債券以面值130%的價格回售給發(fā)行公司。截止到2015年6月30日，該日每股價格達(dá)到27元。要求：根據(jù)資料一和資料二，分別回答以下問題：根據(jù)資料二，說明甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，具備了哪些基本要素?！敬鸢浮抠Y料二中，可轉(zhuǎn)換公司債券涉及的要素包括：基準(zhǔn)股票；轉(zhuǎn)換期；轉(zhuǎn)換價格；贖回條款；回售條款。七、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計(jì)準(zhǔn)則制度，2019年7月25日，甲單位總會計(jì)師組織召開由財務(wù)處、采購中心、資產(chǎn)管理處等部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議，與會人員就近期工作進(jìn)行了交流。有關(guān)資料如下：（1）關(guān)于預(yù)算管理。甲單位2019年經(jīng)批復(fù)的財政項(xiàng)目均設(shè)定了項(xiàng)目績效目標(biāo)，其中“食品安全政策研究”項(xiàng)目的績效目標(biāo)主要是編寫完成《食品安全政策研究報告》。該項(xiàng)目預(yù)算60萬元（含數(shù)據(jù)采集費(fèi)25萬元、差旅費(fèi)20萬元、勞務(wù)費(fèi)15萬元），實(shí)施周期1年（2019年1月1日至12月31日）。載至本次會議召開之日，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展緩慢且預(yù)算僅支出勞務(wù)費(fèi)5萬元。為加快項(xiàng)目執(zhí)行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出將項(xiàng)目剩余資金55萬元全部用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測設(shè)備。為此，財務(wù)處建議：①項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)對績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算資金支付狀況實(shí)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，力?？冃繕?biāo)如期實(shí)現(xiàn)；②同意將項(xiàng)目剩余資金55萬元用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測設(shè)備，會后立即開始采購。（2）關(guān)于政府采購。甲單位對政府采購活動實(shí)施歸口管理，由采購中心負(fù)責(zé)。因下半年采購項(xiàng)目多，工作量大，采購中心認(rèn)真分析了各采購項(xiàng)目需求，力爭縮短采購時間，提高采購工作效率。為此，采購中心建議：①采購的貨物或服務(wù)具有特殊性、只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的，可以采用邀請招標(biāo)方式采購；②必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或服務(wù)配套要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購的，無論添購金額大小，均可以采用單一來源方式采購。（3）關(guān)于資產(chǎn)管理。2019年6月，甲單位在資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)，并對所有資產(chǎn)使用情況進(jìn)行了摸底調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)使用和保管責(zé)任不清、部分資產(chǎn)盤虧、大型儀器設(shè)備使用效率不高的問題。為此，資產(chǎn)管理處建議：①應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任；②應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)賬實(shí)相符，對盤虧資產(chǎn)做銷賬處理，并由財務(wù)處立即確認(rèn)資產(chǎn)盤虧損失；③應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的動態(tài)管理，提高大型儀器設(shè)備使用效率。（4）關(guān)于內(nèi)部控制。2019年6月，上級部門對甲單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，甲單位議事決策的執(zhí)行存在缺陷。具體表現(xiàn)在：2018年11月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，甲單位決定對單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)進(jìn)行更新改造，責(zé)成后勤部門提出更新改造方案并盡快實(shí)施，但后勤部門一直未開展相關(guān)工作，安全隱患依然存在。為此，財務(wù)處提出整改建議：加強(qiáng)對決策執(zhí)行的追蹤問效，注重決策落實(shí)，盡快實(shí)施單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)更新改造相關(guān)工作，消除安全隱患。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、預(yù)算績效管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、政府會計(jì)準(zhǔn)則制度等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）分別判斷資料（1）中財務(wù)處的建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。（2）分別判斷資料（2）中采購中心的建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。（3）分別判斷資料（3）中資產(chǎn)管理處的建議①至③是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。（4）判斷資料（4）中財務(wù)處提出的整改建議是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮浚?）建議①不存在不當(dāng)之處。建議②存在不當(dāng)之處。理由：項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的預(yù)算實(shí)施，執(zhí)行中不得自行調(diào)整?；颍喉?xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的預(yù)算實(shí)施，?？顚Ｓ?。（2）建議①不存在不當(dāng)之處。建議②存在不當(dāng)之處。理由：還應(yīng)滿足添購資金總額不超過原合同金額10%，才符合單一來源采購條件。（3）建議①不存在不當(dāng)之處。建議②存在不當(dāng)之處。理由：財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。建議③不存在不當(dāng)之處。（4）建議正確。八、甲公司建立了風(fēng)險管理體系，并制定了風(fēng)險管理手冊，手冊中的部分規(guī)定如下：（1）企業(yè)應(yīng)培育和塑造良好的風(fēng)險管理文化，建立風(fēng)險管理培訓(xùn)、傳達(dá)、監(jiān)督和激勵約束機(jī)制，具體必須通過書面政策來加以表述。（2）風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)由董事會、管理層、審計(jì)委員會、風(fēng)險管理委員會、各個業(yè)務(wù)部門、專業(yè)風(fēng)險管理人員和企業(yè)員工組成。其中，董事會是風(fēng)險管理的第一道防線。（3）風(fēng)險管理策略是風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。建立風(fēng)險管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險度量模型。每一項(xiàng)重要的風(fēng)險均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險度量模型，對所采取的風(fēng)險度量取得共識，并在整個企業(yè)統(tǒng)一使用該模型。假定不考慮其他因素。1、逐項(xiàng)判斷手冊中的規(guī)定是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請指出不當(dāng)之處并說明理由。2、簡述企業(yè)建立風(fēng)險管理體系至少應(yīng)包括哪些方面。【答案】九、A公司是國內(nèi)具有一定知名度的大型企業(yè)集團(tuán)，近年來一直致力于品牌推廣和規(guī)模擴(kuò)張，每年資產(chǎn)規(guī)模保持20％以上的增幅。為了對各控股子公司進(jìn)行有效的業(yè)績評價，A公司采用了綜合績效評價方法，從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長狀況等四個方面對各控股子公司財務(wù)績效進(jìn)行定量評價。具體指標(biāo)及其權(quán)數(shù)如下：同時，A公司還從戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻(xiàn)等八個方面對各控股子公司進(jìn)行管理績效定性評價。為便于操作，A公司選取財務(wù)指標(biāo)中權(quán)數(shù)最高的基本財務(wù)指標(biāo)——凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)，對凈資產(chǎn)收益率達(dá)到15％及以上的子公司總經(jīng)理進(jìn)行獎勵，獎勵水平為該總經(jīng)理當(dāng)年年薪的20％。下表為A公司下屬的M控股子公司2010年的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)：經(jīng)過對M公司業(yè)績指標(biāo)的測算，M公司最終財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)為83分，管理績效定性評價分?jǐn)?shù)為90分。要求：判斷A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)對子公司總經(jīng)理進(jìn)行獎勵是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。【答案】A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為獎勵標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)。理由：僅使用凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行評價不全面（或：不符合全面性原則；或：沒有綜合考慮財務(wù)、非財務(wù)業(yè)績評價指標(biāo)）（0.5分），并對管理層經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性評價（0.5分）。一十、情形1：位于北京市的藍(lán)天信息科技有限公司(以下簡稱“北京藍(lán)天”)是一家研發(fā)、生產(chǎn)和銷售通信技術(shù)系統(tǒng)的公司，經(jīng)營十多年來，市場持續(xù)增長。為謀求進(jìn)一步發(fā)展，北京藍(lán)天將觸角拓展到成都高新科技城的眾多信息行業(yè)的潛質(zhì)獨(dú)角獸企業(yè)。2016年1月1日，北京藍(lán)天公司以1000萬元投資于成都電科信息有限公司(以下簡稱“成都電科”)，持股比例為10%。當(dāng)日成都電科可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，公允價值與賬面價值相等。情形2：2017年12月31日，上述北京藍(lán)天以8000元從成都電科之其他股東處購買了成都電科40%的股權(quán)，從而開始能夠?qū)Τ啥茧娍茖?shí)施控制。2017年12月31日，成都電科可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。假定不考慮其他因素。情形3：假如北京藍(lán)天為加強(qiáng)流動性管理持有某短期債券組合。當(dāng)組合中的某只債券到期時，回收的金額再投資另外的短期債券，以使利息最大化且確保能夠取得預(yù)算內(nèi)