企業(yè)所得稅匯算清繳納稅服務(wù)手冊(cè)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅服務(wù)手冊(cè)第一部分匯算清繳提示事項(xiàng)申明：以下提示事項(xiàng)以國(guó)稅總局相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，各地方有關(guān)政策不一致，具體事項(xiàng)請(qǐng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)（國(guó)稅和地稅）答復(fù)為準(zhǔn)。一、納稅申報(bào)時(shí)限凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)（5月31日前），向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。二、年度納稅申報(bào)報(bào)送資料企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表；2、財(cái)務(wù)報(bào)表；3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；5、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報(bào)表；線6醫(yī)、委漆托中家介機(jī)筆構(gòu)代倆理納騎稅申解報(bào)的嘗，應(yīng)遺出具包雙方株簽訂閉的代嫁理合份同，障并附幅送中期介機(jī)仗構(gòu)出嶺具的揮包括赴納稅衡調(diào)整有的項(xiàng)兵目、振原因繪、依輪據(jù)、親計(jì)算濕過程拒、調(diào)摟整金陰額等頌內(nèi)容探的報(bào)艷告；凳7曠、非折金融彼企業(yè)擊因向教非金純?nèi)谄鬄I(yè)借口款，何按照阿合同夕要求粗在導(dǎo)20桌11霉年度末內(nèi)首索次支頌付利巖息并怖進(jìn)行陶稅前稱扣除掙的，蔥應(yīng)在單年度援納稅克申報(bào)鑰時(shí)向份主管收稅務(wù)疊機(jī)關(guān)設(shè)報(bào)送取“偉金融枕企業(yè)膝的同逆期同句類貸坊款利科率情縣況說由明漢”當(dāng)；看8票、主濤管稅滑務(wù)機(jī)向關(guān)要艱求報(bào)亞送的林其他耕有關(guān)擦資料床。臨漫三、啊以下妄事項(xiàng)栗應(yīng)提黎交包剪括中及介機(jī)砌構(gòu)鑒脈證報(bào)烈告在壓內(nèi)的尊證據(jù)瀉資料育（一松）資四格認(rèn)裳定事踢項(xiàng)遷俊高新馳技術(shù)蔑企業(yè)架認(rèn)定白、非沖營(yíng)利輔性組桌織免堤稅資圓格認(rèn)鳴定、殿技術(shù)車先進(jìn)舟型服裝務(wù)企豬業(yè)認(rèn)元定、部動(dòng)漫只企業(yè)熊等認(rèn)豬定事刮項(xiàng)。嚴(yán)胖（二創(chuàng)）稅交前扣般除及所涉稅句處理錯(cuò)事項(xiàng)壁堆特殊疑性重哲組業(yè)關(guān)務(wù)備廊案、賤企業(yè)蔬資產(chǎn)倉損失鼠稅前捧扣除吉專項(xiàng)臨申報(bào)嗚等事順項(xiàng)。舊哪四、葵申報(bào)爆扣除混資產(chǎn)亂損失柔的報(bào)眾送要魔求循

悟（一浪）清屋單申廢報(bào)扣你除資蹈產(chǎn)損幻失的液報(bào)送礙要求無夫1廈、采我取電曲子申銹報(bào)（軟經(jīng)墨CA連認(rèn)證抹）方挑式的面企業(yè)丈清單芹申報(bào)吊扣除啞資產(chǎn)辨損失辣的報(bào)疫送要耕求蠟龍對(duì)采夕取電香子申嚼報(bào)（澡含蕩IC功卡和糟網(wǎng)上壁申報(bào)飽，下勒同）雨并經(jīng)菊CA輸認(rèn)證新的企粗業(yè)，膜在申譜報(bào)系罩統(tǒng)中崇填寫酬《企營(yíng)業(yè)資漆產(chǎn)損士失清忌單申嶄報(bào)扣擺除情債況表政》（涼以下音簡(jiǎn)稱楚《清崇單申島報(bào)表膨》）榜，上總傳確關(guān)認(rèn)后失即為掘已申允報(bào)成腔功。腐我因經(jīng)擠CA越認(rèn)證笛的電號(hào)子申綠報(bào)具暮有法倍律效枯力且斧可以飲在系陽統(tǒng)中文查詢魄，因井此不充需再節(jié)向稅此務(wù)機(jī)樸關(guān)報(bào)篩送紙榜質(zhì)《烤清單灰申報(bào)記表》沿。飄亭2門、采執(zhí)取電掏子申紗報(bào)（袋未經(jīng)怖CA牌認(rèn)證吸）方里式的愛企業(yè)她清單亡申報(bào)醉扣除晌資產(chǎn)浩損失熄的報(bào)賭送要絞求醬敢對(duì)采糞取電建子申慕報(bào)但勾未經(jīng)僚CA牲認(rèn)證痰的企耐業(yè)，飯?jiān)谏暧H報(bào)系妖統(tǒng)中夾填寫挖《清媽單申衛(wèi)報(bào)表候》，兔上傳精確認(rèn)伐后，迎仍需然向主緊管稅天務(wù)機(jī)者關(guān)報(bào)鎖送紙轟質(zhì)《那清單事申報(bào)摩表》贏（一眼式兩獸份）游。主瓶管稅袋務(wù)機(jī)巨關(guān)受淋理人卡員受曠理后遣，在掘《清競(jìng)單申深報(bào)表返》鞋“山接收鳴人吃”譜處簽俱字后算，將胖其中附一份豬返還券申報(bào)墾企業(yè)繭，作悟?yàn)槎愋鄤?wù)機(jī)危關(guān)已刮受理惡的憑訓(xùn)據(jù)。命3古、采趨取紙晌質(zhì)申河報(bào)方謀式的誕企業(yè)常清單按申報(bào)皇扣除梨資產(chǎn)關(guān)損失幫的報(bào)救送要階求

喝采用鮮紙質(zhì)顏申報(bào)摸的企索業(yè)，嫌向主蛋管稅績(jī)務(wù)機(jī)琴關(guān)報(bào)含送紙監(jiān)質(zhì)《喬清單杠申報(bào)沖表》扣（一屯式兩深份）所。主競(jìng)管稅坑務(wù)機(jī)拼關(guān)受殊理人吩員受朱理后肉，在殼《清倘單申共報(bào)表異》柔“奉接收淚人悲”制處簽傾字后擱，將咽其中烘一份共返還凍申報(bào)繡企業(yè)熔，作紹為稅困務(wù)機(jī)宗關(guān)已顏受理故的憑在據(jù)。柴桿（二急）專豎項(xiàng)申州報(bào)扣狡除資胡產(chǎn)損尋失的秘報(bào)送朋要求批采取臨電子獵申報(bào)模方式草的企膽業(yè)和吊采取陸紙質(zhì)扣申報(bào)志方式息的企秘業(yè)應(yīng)脊向主沾管稅會(huì)務(wù)機(jī)喝關(guān)報(bào)岸送紙中質(zhì)《橋企業(yè)疏資產(chǎn)高損失撇專項(xiàng)掀申報(bào)矛扣除獲情況況表》聚（以弟下簡(jiǎn)井稱《四專項(xiàng)巷申報(bào)愉表》跨）、原《申伸請(qǐng)報(bào)猴告》沫、《禁提交退資料印清單跡》和獎(jiǎng)?chuàng)p失示證據(jù)愛資料鍋等資駐料。仆主管冤稅務(wù)轉(zhuǎn)機(jī)關(guān)暑受理項(xiàng)人員扒受理似后，督在《握專項(xiàng)顯申報(bào)評(píng)表》匠“董接收于人喚”襪處簽街字后州，將緣其中練一份公返還驗(yàn)申報(bào)東企業(yè)將，作頓為稅喝務(wù)機(jī)閃關(guān)已悼受理敏的憑瀉據(jù)。念磨損失別證據(jù)忠的具床體要亮求詳櫻見《窩資產(chǎn)角損失局申報(bào)肝扣除蜘操作肚指南柜（試事行）三》第案三條浙《專強(qiáng)項(xiàng)申束報(bào)資算產(chǎn)損某失應(yīng)賄報(bào)送隊(duì)的證輝據(jù)》押中的江相關(guān)即規(guī)定高。圈物《專奏項(xiàng)申晴報(bào)表介》、智《提高交資夸料清赴單》澇一般甚當(dāng)?shù)亓锒悇?wù)液（國(guó)槳稅和棟地稅看）網(wǎng)富站可籍以下你載答謊五、書匯算擱清繳虎申報(bào)債前完招成的蹲重要閉事項(xiàng)稀下列場(chǎng)事項(xiàng)宗應(yīng)在熔匯算耀清繳畏申報(bào)隸前完遵成，冷未按遮規(guī)定維辦理盟的，酒將不穴能享犬受相個(gè)應(yīng)稅衫收政每策：肆蕩（一救）特走殊性脹重組讀業(yè)務(wù)裝備案泄成（二做）企膛業(yè)資芹產(chǎn)損抄失稅傭前扣題除專填項(xiàng)申涌報(bào)啊俘（三蝕）享狡受稅展收優(yōu)錯(cuò)惠審年批（熊備案萌）事攝項(xiàng)綢訂1腫、享周受稅出收優(yōu)麻惠審芹批事鳴項(xiàng)陸支持湯和促歉進(jìn)就輪業(yè)減賺免稅除2挽、享矩受稅樂收優(yōu)針惠事街先備姑案事標(biāo)項(xiàng)象狠（眉1胸）資逝源綜漆合利陸用企決業(yè)（薄項(xiàng)目躬）申歷請(qǐng)減蟲免企絲業(yè)所劫得稅板炊（伶2串）從愈事農(nóng)瀉、林窄、牧補(bǔ)、漁嚼業(yè)項(xiàng)撐目的冶所得促減免甲稅媽分（滴3低）從頸事國(guó)脅家重趙點(diǎn)扶羨持的楊公共同基礎(chǔ)優(yōu)設(shè)施但項(xiàng)目退投資舞經(jīng)營(yíng)竄的所清得減浪免稅顫夜（涉4蜘）從尖事符煌合條佳件的啊環(huán)境碰保護(hù)功、節(jié)訓(xùn)能節(jié)輔水項(xiàng)媽目的刑所得拉減免幣稅漫旦（莊5光）清崇潔發(fā)抵展機(jī)月制項(xiàng)被目所上得減尿免稅峽賞（飽6劫）符索合條準(zhǔn)件的腥技術(shù)凱轉(zhuǎn)讓釀所得擾減免楊企業(yè)核所得表稅稠縱（下7伶）研傻究開撕發(fā)費(fèi)丑用加摟計(jì)扣槳除暴泛（別8活）安茶置殘狗疾人留員支罵付工悲資加牌計(jì)扣托除蜜充（若9筆）經(jīng)魔認(rèn)定狂的高利新技樹術(shù)企譽(yù)業(yè)減分免稅莊軋（榴10利）經(jīng)塔認(rèn)定近的技迎術(shù)先互進(jìn)型勻服務(wù)逃企業(yè)白減免企稅未繭（介11私）經(jīng)井營(yíng)性觸文化仔事業(yè)案單位慣轉(zhuǎn)制苦企業(yè)恰減免軌稅捐慣（脖12春）經(jīng)院認(rèn)定孟的動(dòng)牢漫企褲業(yè)減夾免稅展助（分13藝）新穩(wěn)辦軟耕件生非產(chǎn)企船業(yè)、來集成約電路震設(shè)計(jì)稅企業(yè)遣減免奶稅無誓（灣14效）國(guó)掃家規(guī)鋒劃布返局內(nèi)咐的重赴點(diǎn)軟雁件生效產(chǎn)企際業(yè)減嫩免稅消徐（降15式）生萍產(chǎn)線懇寬小兆于摸0.柏8跌微米度(宴含支)費(fèi)集成抵電路守產(chǎn)品懲的生找產(chǎn)企寒業(yè)減壁免稅宅拿（萄16船）投游資額穴超過肯80狹億元粗人民欠幣或究集成絲電路雜線寬窯小于阻0.屠25備um弟的集料成電摔路生托產(chǎn)企到業(yè)減字免稅意撫（找17萬）創(chuàng)發(fā)業(yè)投較資企講業(yè)抵栗扣應(yīng)茂納稅窩所得棉額辛唇（門18雨）企傷業(yè)購(gòu)姓置用帽于環(huán)似境保捧護(hù)、歐節(jié)能嫁節(jié)水假、安晴全生饅產(chǎn)等譽(yù)專用旨設(shè)備層的投做資抵皺免稅露額也滲（宅19價(jià)）固戲定資梯產(chǎn)縮責(zé)短折左舊年槍限或去者加統(tǒng)速折歡舊滔煌（輝20豪）企敲業(yè)外勻購(gòu)軟紫件縮讓短折欠舊或迎攤銷嫁年限囑泰（珍21筒）節(jié)綱能服射務(wù)公覆司實(shí)裁施合駝同能繩源管惠理項(xiàng)向目的傷所得持減免侄稅謹(jǐn)者（宿22腥）生裁產(chǎn)和脹裝配伐傷殘澆人員逢專門豬用品弄的企勤業(yè)減芬免稅徑撇3滿、享夢(mèng)受稅悄收優(yōu)阻惠事必后報(bào)悄送相叮關(guān)資宋料事刮項(xiàng)析（敢1房）小脫型微項(xiàng)利企墻業(yè)回龍（臘2潑）國(guó)宮債利秧息收樹入慮撇（嘩3未）符城合條切件的島股息服、紅勾利等扯權(quán)益使性投役資收玉益悉憂（訴4啄）符規(guī)合條嘩件的督非營(yíng)董利組狹織的戲收入德踩（蔥5邁）證線券投多資基丹金分炊配收孕入謹(jǐn)跳（施6疏）證品券投汪資基毛金及父管理遮人收巾益鴉鮮（展7滑）金蔬融機(jī)廟構(gòu)農(nóng)侍戶小強(qiáng)額貸旗款的宰利息魔收入遣批（虧8稍）地每方政呢府債擱券利姓息所知得逃嘗（傳9牙）鐵慎路建義設(shè)債訓(xùn)券利宵息收解入謠廳（必10附）保雖險(xiǎn)公敬司為繼種植怠業(yè)、次養(yǎng)殖盯業(yè)提宏供保話險(xiǎn)業(yè)道務(wù)取暑得的漿保費(fèi)昏收入適嬌第二槍部分擦比企業(yè)純所得屬稅匯諒算清歷繳填桑表說狂明及很政策效要點(diǎn)黎估提示接：本霉填報(bào)紹說明跑只對(duì)賤重要雄或者您容易砌產(chǎn)生暑誤解稠的項(xiàng)類目進(jìn)身行說六明，叮具體險(xiǎn)詳細(xì)哥說明嶺見附紹件《拆中華財(cái)人民業(yè)共和動(dòng)國(guó)企嘩業(yè)所個(gè)得稅濟(jì)年度圈納稅初申報(bào)辛表（賣A蟻類）來》填臥報(bào)說譜明裳蠻納稅箭人填虧表總恨體要杰求笑竿一、頭適用串范圍餡驗(yàn)采用雷查賬啞征收棉方式劑的企誰業(yè)所盟得稅施的居定民納槽稅人勇。暫嗓二、授政策果依據(jù)篩駐企業(yè)逆所得逝稅法章第五劫十四須條規(guī)繪定：役1史、企抹業(yè)應(yīng)米當(dāng)自差年度漆終了昏之日拒起五兆個(gè)月見內(nèi)，協(xié)向稅乘務(wù)機(jī)坐關(guān)報(bào)阿送年貿(mào)度企醫(yī)業(yè)所叢得稅牙納稅伐申報(bào)黑表，非并匯欲算清般繳，帖結(jié)清新應(yīng)繳戴應(yīng)退脊稅款?yuàn)W。勵(lì)2私、企釣業(yè)在挖報(bào)送伶企業(yè)椅所得庭稅納末稅申圾報(bào)表孔時(shí)，煮應(yīng)當(dāng)妖按照辨規(guī)定恒附送葡財(cái)務(wù)西會(huì)計(jì)擴(kuò)報(bào)告你和其愿他有垂關(guān)資天料。卻柿三、憲填報(bào)父總體患要求樹

襲(參一抗)固稅款恢所屬圓期間透窮納稅濤人年栗度申予報(bào)時(shí)幣：正著常經(jīng)辰營(yíng)的抄納稅健人，勤填報(bào)汪公歷妖當(dāng)年掃1泉月熊1梳日至纏12楚月嶼31沫日；兄納稅咬人年典度中喊間開緊業(yè)的搜，填涂報(bào)實(shí)議際生澡產(chǎn)經(jīng)弦營(yíng)之蝦日的狀當(dāng)月減１日染至同種年去12萄月仍31仗日；狹納稅貝人年泰度中呢間發(fā)浙生合擠并、球分立運(yùn)、破魄產(chǎn)、猜停業(yè)車等情偵況的達(dá)，填巷報(bào)公魯歷當(dāng)爭(zhēng)年惑1偶月辛1匯日至壓實(shí)際員停業(yè)刪或法落院裁壁定并胖宣告湊破產(chǎn)鞠之日茅的當(dāng)參月月屑末；領(lǐng)納稅忘人年霸度中眠間開勞業(yè)且作年度肝中間帥又發(fā)歸生合虛并、灘分立慎、破命產(chǎn)、繩停業(yè)油等情螺況的億，填敏報(bào)實(shí)雹際生蠅產(chǎn)經(jīng)粒營(yíng)之視日的攔當(dāng)月丘１日記至實(shí)近際停猴業(yè)或貍法院猜裁定姜并宣金告破加產(chǎn)之曾日的尼當(dāng)月紫月末棒。掃俯(月二鞋)悄建議旨的填他表順效序申第一封步：卵而(1芹)詠附表膠一：品《收遣入明究細(xì)表煩》塔(幅2)俯附表翼二：降《成沸本費(fèi)覆用明地細(xì)表壤》兼(墨3)纖將相默應(yīng)的紡內(nèi)容挑填入講主表躍的戒“渾利潤(rùn)夠總額慕計(jì)算齡”芹第二擁步：遲(1叛)套有減籮免稅答優(yōu)惠征的填賄寫附康表五淹《稅班收優(yōu)座惠明把細(xì)表培》斬(多2)元以公貧允價(jià)擔(dān)值計(jì)貝量資探產(chǎn)產(chǎn)橋生差垮異的客：附唱表七忠《以慚公允棄價(jià)值同計(jì)量牛資產(chǎn)妄納稅袖調(diào)整嚴(yán)表》筐(行3)掌有廣拳告費(fèi)貢和業(yè)遙務(wù)宣閉傳費(fèi)筍的：特附表摔八《洋廣告佛費(fèi)和比業(yè)務(wù)孔宣傳憶費(fèi)跨具年度媽納稅悉調(diào)整斑表》喉峽(4吩)生資產(chǎn)懶折舊就、攤耐銷會(huì)待計(jì)與洋稅法船處理里產(chǎn)生慣差異悲的：翻附表溝九：爽《資戶產(chǎn)折糕舊、陣攤銷域納稅鏡調(diào)整碌明細(xì)捆表》圖布(5乓)疫計(jì)提情資產(chǎn)數(shù)減值嚴(yán)準(zhǔn)備懶的：帖附表塘十：夏《資弱產(chǎn)減街值準(zhǔn)喊備項(xiàng)卷目調(diào)脾整明腐細(xì)表噴》禽婆(6產(chǎn))父有股禾權(quán)投對(duì)資所鴿得的并：附摩表十決一：崇《股尚權(quán)投柱資所供得鵲(托損失穿)贊明細(xì)范表》土恭第三版步：熊(1茶)滅將附陷表五冷、七勝、八榨、九兄、十纏、十談一的慧數(shù)據(jù)謎填寫效至附科表三傭：《周納稅端調(diào)整卷項(xiàng)目透明細(xì)置表》何點(diǎn)(2江)至以前岸年度茫有虧淹損當(dāng)重年可棍以彌裁補(bǔ)的匪：附瑞表四至：《碑企業(yè)癥所得弱稅彌徐補(bǔ)虧選損明訓(xùn)細(xì)表括》高(弊3)弱將附食表三替、四莫的數(shù)陰據(jù)填效寫至飯主表訴“豆應(yīng)納踢稅所梨得額德計(jì)算司”煮第四筋步：賊(1鈔)邪有境團(tuán)外投砍資所事得的憐：附籌表六危：《湯境外確所得賢稅抵享免計(jì)慘算明你細(xì)表葬》執(zhí)笨(2做)鍬總分羅支機(jī)還構(gòu)填域?qū)憽镀侵腥A藍(lán)人民榆共和務(wù)國(guó)企予業(yè)所另得稅驕匯總課納稅嚷分支郊機(jī)構(gòu)披企業(yè)利所得剛稅分豬配表雕》刺候(3另)漲將附恭表五正、六馬及分航配表駝的數(shù)廊據(jù)填靈寫至蒸主表波“刊應(yīng)納提稅額舞計(jì)算乘”薦第五碎步：厲填寫共主表雀中的敞“腳附列密資料概”嬌主表開像一、駱新申聯(lián)報(bào)表疊設(shè)計(jì)椅思路治兄按照時(shí)企業(yè)袖會(huì)計(jì)賞利潤(rùn)斗進(jìn)行披納稅測(cè)調(diào)整娛后計(jì)辰算出辛應(yīng)納懷稅所醉得額亦。相編即：送企業(yè)櫻會(huì)計(jì)簡(jiǎn)利潤(rùn)妨→周納稅臂調(diào)整剖→殼納稅焦調(diào)整繁后所躺得以→摘彌補(bǔ)侍虧損允→裕應(yīng)納羽稅所判得額止×化法定樹稅率共25腐%-爽減免洲（抵榴免）農(nóng)稅爸=黑應(yīng)納垂稅額途得二、趕稅款賢計(jì)算族的順升序株納稅犧調(diào)整晃后所激得額等=蘇會(huì)計(jì)迷利潤(rùn)媽+粗納稅惡調(diào)增既額癥-鍬納稅鬼調(diào)減想額洋橡應(yīng)納勇稅所糖得額則=盡納稅纏調(diào)整減后所彼得額桶-禽彌補(bǔ)繪以前誓年度茂虧損攜城應(yīng)納河所得關(guān)稅額信=貍應(yīng)納打稅所稍得額呈×匆25口%哄應(yīng)納貸稅額襲=蓋應(yīng)納責(zé)所得針稅額瞎-瞧減免糟稅額嚴(yán)-現(xiàn)抵免醉稅額酒徒實(shí)際造應(yīng)納窯所得貸稅額畝=歇應(yīng)納聽稅額闖+晌境外郊所得趙應(yīng)納己稅額博-咬境外慨抵免漠稅額億狠本期圍應(yīng)補(bǔ)趨(認(rèn)退輪)叨稅額念=被實(shí)際衰應(yīng)納例所得扭稅額攔-蒙本期危已繳己納稅晌額脆回三、取填表努說明米1臥、第貍3坡行嗽“傲營(yíng)業(yè)堅(jiān)稅金三及附夕加騎”糞填報(bào)塵納稅羅人經(jīng)擋營(yíng)業(yè)扛務(wù)應(yīng)要負(fù)擔(dān)刷的營(yíng)安業(yè)稅款、消脂費(fèi)稅咱、城耳市維別護(hù)建紙?jiān)O(shè)稅尺、資斬源稅存、土司地增笑值稅捆和教因育費(fèi)谷附加狐等。桂本項(xiàng)睡目應(yīng)千根據(jù)胡“尺營(yíng)業(yè)混稅金奧及附壓加扭”環(huán)科目冬的發(fā)雨生額愚計(jì)算否填列汗。盾蛙（幸1哄）一狐般不腳包括穩(wěn)房產(chǎn)被稅、比車船親使用揉稅、診土地蜜使用嘉稅、捧印花貓稅，降因這拔些稅霧在筆“絡(luò)管理肢費(fèi)用毒”吵科目投核算駕。但傻與投攀資性餓房地姨產(chǎn)相火關(guān)的追房產(chǎn)剪稅、忙土地隔使用巨稅則箏通過愈“鳳營(yíng)業(yè)飼稅金派及附敢加伏”呆科目鼓核算米。痕養(yǎng)（酸2迅）資援本化鍋的稅圓費(fèi)支艘出也禍不包茫括在癥其中菠，而垂是通維過折旋舊進(jìn)體行扣臘除慕價(jià)（扔3摩）個(gè)聞人所洞得稅脫、企拾業(yè)所呀得稅旗也不肯包含叼在其厘中。兆范（江4柳）不幣得抵見扣的孔增值嬌稅也協(xié)不反暢映在望其中削，而癥是計(jì)顆入成淡本毛篩（恐5凝）不甚征稅盯收入勺項(xiàng)目漲的稅觀金不口包括盼在其但中梨突2傷、第選7宇行堵“章資產(chǎn)金減值囑損失予”秋填報(bào)伴納稅儲(chǔ)人計(jì)綁提各出項(xiàng)資隊(duì)產(chǎn)準(zhǔn)貴備發(fā)驅(qū)生的倉減值炎損失齊。本飽項(xiàng)目駱應(yīng)根柄據(jù)遲“企資產(chǎn)推減值扮損失第”宏科目振的數(shù)脖額計(jì)謙算填勞報(bào)。久拾（已1囑）《語企業(yè)罰會(huì)計(jì)發(fā)制度覽》的舟納稅眨人不綱填報(bào)址本行攔。吉交（酒2奧）企膏業(yè)計(jì)獎(jiǎng)提壞叔賬準(zhǔn)細(xì)備、闖存貨腹跌價(jià)謊準(zhǔn)備言、持達(dá)有至欣到期懸投資鼻減值農(nóng)準(zhǔn)備妙、貸南款損宗失準(zhǔn)艦備等渾，相承關(guān)資售產(chǎn)的帆價(jià)值耕又得嘩以恢皺復(fù)的而，應(yīng)渴在原德已計(jì)占提的皺減值慕準(zhǔn)備冤金額寒內(nèi)，旁按恢糟復(fù)增公加的鐘金額再，借慎記帆“債壞賬虹準(zhǔn)備附”卵、布“躁存貨翅跌價(jià)駁準(zhǔn)備渡”旋、字“填持有猶至到叉期投補(bǔ)資減短值準(zhǔn)糖備寸”罵、杯“范貨款勝損失杏準(zhǔn)備晉”沸，貸繭記堂“度資產(chǎn)侵減值至損失設(shè)”圓科目虹。智束3些、第須8輝行吳“甲加：純公允還價(jià)值搖變動(dòng)套收益理”趣填報(bào)職納稅猾人交旦易性航金融申資產(chǎn)寄、交魯易性踐金融枕負(fù)債婦，以任及采紡用公介允價(jià)歉值模夫式計(jì)字量的咳投資高性房年地產(chǎn)載、衍聾生工嚼具、扣套期降保值惠業(yè)務(wù)棗等公盼允價(jià)符值變紹動(dòng)形掌成的墓應(yīng)計(jì)培入當(dāng)腐期損圍益的甘利得苦或損膠失。膛本行忘根據(jù)堂“浙公允右價(jià)值頂變動(dòng)昌損益葛”宋科目頁的數(shù)笨額計(jì)遇算填清報(bào)。互執(zhí)行移《企庫業(yè)會(huì)積計(jì)制論度》彈的納竹稅人唯不需破要填嶺報(bào)本藥行或畏者填齡報(bào)宴“0盈”漫。恩之4艘、第短9鋤行別“菠投資察收益鑼”園：填落報(bào)納繞稅人腰以各窯種方紗式對(duì)社外投妻資確延認(rèn)所伯取得偷的收腿益或席發(fā)生胡的損悔失。叛本行倦根據(jù)她“厭投資雞收益城”咱科目料的數(shù)既額計(jì)叮算填版報(bào)。抱賀附表亮一《疾收入當(dāng)明細(xì)紹表》歡填報(bào)淋說明承陣一、扒適用引范圍漁增本表封適用釣于實(shí)絨行查辰賬征碎收企贏業(yè)所講得稅倡的居己民納演稅人丈（以奮下簡(jiǎn)灑稱納閥稅人宇）填弱報(bào)?？眉级⒖嫣顖?bào)械依據(jù)符及內(nèi)筒容矛根據(jù)葉《中尖華人栗民共壇和國(guó)漿企業(yè)愛所得脆稅法記》及何其實(shí)際施條斃例、河相關(guān)政稅收冤政策誓，以虜及國(guó)蒼家統(tǒng)谷一會(huì)秩計(jì)制叔度（散企業(yè)悶會(huì)計(jì)段制度易、企敵業(yè)會(huì)位計(jì)準(zhǔn)任則、識(shí)小企抬業(yè)會(huì)眼計(jì)制小度、仁分行威業(yè)會(huì)廁計(jì)制追度、叔事業(yè)縣單位遇會(huì)計(jì)母制度豈和民旦間非障營(yíng)利盞組織扯會(huì)計(jì)除制度鑄）的魔規(guī)定木，填黑報(bào)計(jì)歪算納售稅人傘利潤(rùn)寄總額遠(yuǎn)、應(yīng)要納稅桂所得香額、湖應(yīng)納千稅額寄和附葡列資躍料等已有關(guān)饞項(xiàng)目哀。吸膽三、在填表弓說明自及政銅策要梁點(diǎn)萍（一址）第足1睜行銷副售（剖營(yíng)業(yè)棚）收仙入合濾計(jì)：凝本行器數(shù)據(jù)桃為第鄭2批行懸“黑營(yíng)業(yè)沫收入投合計(jì)拒”匯與第溜13哨行寬“買視同賢銷售堤收入閘”頌的合洞計(jì)數(shù)課，同拋時(shí)，擠本行匙數(shù)據(jù)拴作為斗計(jì)算粱業(yè)務(wù)濕招待掛費(fèi)、腥廣告捕費(fèi)和緩業(yè)務(wù)濃宣傳猜費(fèi)支過出扣悶除限做額的迅計(jì)算設(shè)基數(shù)鹿。概割1摘、主栽營(yíng)業(yè)要?jiǎng)?wù)收妥入：仍3窩 陣1.友主營(yíng)瓦業(yè)務(wù)懇收入國(guó)（淘4高＋共5覽＋甲6凱＋孤7輝）訓(xùn)苗 燒4術(shù) 隆（裕1擋）銷超售貨連物嘗絲 眨5泰 努（旅2部）提皺供勞碧務(wù)掙踏 沙6長(zhǎng) 胡（擱3勉）讓廉渡資抗產(chǎn)使默用權(quán)詳監(jiān) 陵7冊(cè) 雨（卻4肆）建也造合折同懇不 恐根據(jù)煤不同撲行業(yè)該的業(yè)黨務(wù)性賀質(zhì)分背別填凱報(bào)納圈稅人蘭按照土國(guó)家折統(tǒng)一云會(huì)計(jì)擴(kuò)制度笨核算果的主日營(yíng)業(yè)近務(wù)收微入。丙融主營(yíng)蹄業(yè)務(wù)猛收入似是指喂企業(yè)頓經(jīng)常伐性的斃、主念要業(yè)族務(wù)所紛產(chǎn)生駱的基歪本收溪入。北如果嫩企業(yè)疫存在挑多業(yè)伏經(jīng)營(yíng)組問題視，則宵可有歡多項(xiàng)容主營(yíng)損。比熔如說繭空調(diào)架銷售罰與安喜裝企須業(yè)，俯如營(yíng)腫業(yè)執(zhí)直照上桐主營(yíng)種為空餓調(diào)銷祝售與遲安裝淚，則引銷售姓與安著裝收衡入都斤可作盼為主帽營(yíng)業(yè)穗務(wù)收顫入。貓夸（搞1府）第愈4膚行趨“綱銷售魯貨物齡”排：填房報(bào)從蘿事工廳業(yè)制搞造、串商品途流通個(gè)、農(nóng)歸業(yè)生揉產(chǎn)以金及其煌他商礙品銷洋售企持業(yè)取曠得的鋤主營(yíng)備業(yè)務(wù)掙收入少。徹神（甚2拜）第猛5理行幣“味提供肅勞務(wù)徐”灰：填遠(yuǎn)報(bào)從京事提快供旅怠游飲長(zhǎng)食服軌務(wù)、撕交通壟運(yùn)輸洞、郵核政通妨信、篇對(duì)外膀經(jīng)濟(jì)請(qǐng)合作斃等勞販務(wù)、脊開展救其他銀服務(wù)勾的納銅稅人劑取得朱的主據(jù)營(yíng)業(yè)芳務(wù)收敲入。沿貨（靠3仆）第冊(cè)6鐮行照“盈讓渡墳資產(chǎn)覺使用眾權(quán)齊”鳳：填雨報(bào)讓街渡無敢形資倉產(chǎn)使式用權(quán)融（如董商標(biāo)今權(quán)、猴專利貞權(quán)、鵝專有阿技術(shù)獵使用蔑權(quán)、宜版權(quán)品、專負(fù)營(yíng)權(quán)酬等）掏而取轎得的雨使用宏費(fèi)收姑入以挽及以忙租賃隱業(yè)務(wù)郊為基剝本業(yè)觸務(wù)的岔出租字固定狹資產(chǎn)榆、無陸形資且產(chǎn)、鑄投資徑性房傷地產(chǎn)飯?jiān)谥鲾n營(yíng)業(yè)蔥務(wù)收警入中奉核算賠取得洋的租嚴(yán)金收搞入。兔賭（款4騙）第住7逢行蜻“室建造蜘合同震”垃：填將報(bào)納宗稅人快建造鞋房屋鐵、道懲路、邁橋梁效、水承壩等觸建筑疏物，拾以及月船舶襲、飛結(jié)機(jī)、捐大型伙機(jī)械股設(shè)備源等取蹈得的泳主營(yíng)狼業(yè)務(wù)米收入澇。開予2蛇、其臥他業(yè)烈務(wù)收京入：詠8厲 趨2.邁其他溪業(yè)務(wù)查收入撈（壁9唯＋聯(lián)10選＋臨11倘＋虹12劉）細(xì)塘 編9診 察（旱1疏）材贈(zèng)料銷少售收叫入臺(tái)提 遇10稅揪 壯（僵2且）代饅購(gòu)代只銷手靈續(xù)費(fèi)茶收入唐間 餡11嚼患 呢（名3旺）包柔裝物批出租莊收入湖今 渾12漆格 鑼（太4息）其聲他猾止 徐根據(jù)降不同星行業(yè)迎的業(yè)渣務(wù)性夏質(zhì)分電別填烏報(bào)納雞稅人幕按照啞國(guó)家衫統(tǒng)一靜會(huì)計(jì)汪制度劃核算旗的其塔他業(yè)舅務(wù)收沒入。騎搞需要崗提醒節(jié)的是薪：讓退渡資局產(chǎn)使破用權(quán)沖的收番入應(yīng)迷填入炭“掀主營(yíng)估業(yè)務(wù)夸收入戒”俱。者均（艙1扶）第寒9劫行蜻“雖材料肢銷售喜收入丹”訴：填動(dòng)報(bào)納創(chuàng)稅人委銷售舌材料填、下哪腳料參、廢法料、洗廢舊恰物資烤等取雹得的盟收入暴。化園說明請(qǐng)：企孕業(yè)發(fā)筋生原輛材料趟、下丘腳料律、廢森料、證廢舊箱物資錯(cuò)銷售熄業(yè)務(wù)瞇時(shí)，俯應(yīng)當(dāng)辣按照螞銷售罩商品賊收入府業(yè)務(wù)式進(jìn)行也收入憐確認(rèn)鎖和計(jì)答量。翁只是旁核算倆的會(huì)卵計(jì)科背目不干同而用已。插違（甘2悅）第右10鳥行摸“惜代購(gòu)波代銷煩手續(xù)美費(fèi)收那入訪”佛：填盒報(bào)納度稅人昨從事會(huì)代購(gòu)頌代銷黃、受援托代惕銷商蘿品取霸得的籮手續(xù)梯費(fèi)收油入。博掠注意晚：專有業(yè)從遙事代冶理業(yè)愿務(wù)的配納稅群人收淡取的幣手續(xù)暖費(fèi)收糟入不澇在本止行填鍵列，奉而是國(guó)作為獸主營(yíng)狡業(yè)務(wù)國(guó)收入扶填列稼到主爐營(yíng)業(yè)封務(wù)收提入中始。榴（歉3初）第哪11販行生“領(lǐng)包裝垃物出充租收芳入頑”啦：填呢報(bào)納稼稅人伶出租厭、出臭借包昌裝物箏取得筒的租增金和城逾期系未退副包裝妖物沒蜂收的團(tuán)押金抱。龍川注意煤：第瞧一、殖單獨(dú)謙作價(jià)敵銷售衫的包筑裝物標(biāo)以及至與商陜品一說并作講價(jià)銷離售的差包裝喪物不卷在本艇行次急中填巴報(bào)和緊反映惜。第區(qū)二、寒專業(yè)仔從事制包裝旋物出腹租企鑰業(yè)取庫得的廳包裝合物出往租收爬入也表不在間本行呈反映葛。并獻(xiàn)且兼慚營(yíng)包竊裝物按銷售難收入罵也不疑在本坐行反徒映。驅(qū)胡（遣4伏）第范12夾行央“性其他賠”佩：填腐報(bào)納躺稅人總按照探國(guó)家杯統(tǒng)一例會(huì)計(jì)腐制度古核算保、上腹述未膚列舉嶺的其規(guī)他業(yè)非務(wù)收嗚入。粗臣說明填：填際報(bào)按帝照會(huì)耳計(jì)準(zhǔn)眨則或娛者會(huì)臘計(jì)制簡(jiǎn)度規(guī)獸定應(yīng)尊當(dāng)通興過能“嬸其他濱業(yè)務(wù)佩收入什”豆會(huì)計(jì)炭科目緩核算管，并蕩且未仙納入爭(zhēng)上述私收入趕范圍木的企挪業(yè)經(jīng)子濟(jì)利查益的陣流入蛇。轟盼說明仔：填油報(bào)按鞭照會(huì)堤計(jì)準(zhǔn)愈則或做者會(huì)惕計(jì)制惱度規(guī)崖定應(yīng)評(píng)當(dāng)通陰過河“柏其他我業(yè)務(wù)賄收入伶”及會(huì)計(jì)燥科目預(yù)核算酸，并頁且未緊納入江上述抵收入醫(yī)范圍睡的企康業(yè)經(jīng)拴濟(jì)利險(xiǎn)益的攪流入設(shè)。捏撒3母、視農(nóng)同銷悲售收禁入：譽(yù)13領(lǐng)路（二右）視屆同銷亞售收柄入（跑14販＋棗15凱＋處16俘）陰航 逃14敬蘋（背1懶）非衛(wèi)貨幣菠性交亡易視幻同銷煌售收侄入倉詢 粘15態(tài)醉（渴2驅(qū)）貨蹤物、戶財(cái)產(chǎn)糖、勞責(zé)務(wù)視痰同銷景售收愁入心容 證16衫篩（勾3興）其域他視發(fā)同銷檢售收殃入唇證 辱視同臥銷售旗是指院會(huì)計(jì)獎(jiǎng)上不窗作為轉(zhuǎn)銷售新核算喚，而骨在稅魚收上喂作為繡銷售項(xiàng)、確暗認(rèn)收倉入計(jì)受繳稅愉金的待銷售殃貨物助、轉(zhuǎn)特讓財(cái)拔產(chǎn)或犯提供攻勞務(wù)援的行將為。降因此放，本刪行只敏需要撕填報(bào)恰會(huì)計(jì)蓋上不研作銷隙售核淘算，給而在交所得艙稅上吳需要放作應(yīng)達(dá)稅收藍(lán)收入絕計(jì)繳切企業(yè)胳所得度稅的充一些豪業(yè)務(wù)豪。斗斬政策嗓要點(diǎn)龍：餅（斜1泉）《遷企業(yè)索所得兆稅法鄉(xiāng)實(shí)施籃條例華》第案二十禿四條陪：采歸取產(chǎn)很品分諒成方蘇式取姻得收族入的雙，按天照企顛業(yè)分救得產(chǎn)亦品的畫日期吉確認(rèn)欺收入偉的實(shí)類現(xiàn)，宣其收耐入額傲按照蒜產(chǎn)品士的公謊允價(jià)洞值確悅定。槍懲第二毒十五扛條：痕企業(yè)享發(fā)生岸非貨墊幣性傳資產(chǎn)荒交換鉛，以鍬及將沒貨物目、財(cái)震產(chǎn)、食勞務(wù)塔用于原捐贈(zèng)燦、償胸債、寇贊助盯、集格資、摸廣告閉、樣胡品、愉職工膛福利宇或者螺利潤(rùn)逃分配耕等用忌途的年，應(yīng)暈當(dāng)視披同銷難售貨區(qū)物、糠轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)賞或者貞提供么勞務(wù)盞，但物國(guó)務(wù)勵(lì)院財(cái)憑政、壯稅務(wù)售主管捏部門旋另有占規(guī)定撒的除舞外。鞠戶（肺2豎）《瓜國(guó)家零稅務(wù)垂總局清關(guān)于陰企業(yè)圾處置己資產(chǎn)開所得灘稅處口理問愿題的無通知星》（泡國(guó)稅梅函您﹝拾20喚08添﹞道82火8暴號(hào)）欣對(duì)《賴企業(yè)音所得偵稅法眾實(shí)施低條例郊》第舒二十偽五條周的規(guī)插定做激了進(jìn)彎一步訂的解需釋，松并就禍企業(yè)受處置惕資產(chǎn)起的所命得稅射處理焰問題孝通知永如下括：鈔障①選企業(yè)刷發(fā)生抓下列敗情形包的處鍋置資候產(chǎn)，暗除將三資產(chǎn)苦轉(zhuǎn)移膜至境樸外以絕外，回由于齡資產(chǎn)趙所有店權(quán)屬將在形錄式和趁實(shí)質(zhì)薪上均微不發(fā)傲生改開變，液可作醉為內(nèi)冒部處遮置資泰產(chǎn)，鹿不視臨同銷遭售確繞認(rèn)收蒼入，雕相關(guān)稻資產(chǎn)涂的計(jì)片稅基根礎(chǔ)延癥續(xù)計(jì)僵算：瞧將資胖產(chǎn)用全于生編產(chǎn)、分制造咬、加樂工另很一產(chǎn)趴品；繩改變醉資產(chǎn)攔形狀著、結(jié)匠構(gòu)或省性能乳；改鑒變資淺產(chǎn)用控途（指如，桐自建獻(xiàn)商品脈房轉(zhuǎn)順為自葡用或爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)今）；噸將資貨產(chǎn)在釀總機(jī)乒構(gòu)及點(diǎn)其分梁支機(jī)食構(gòu)之寫間轉(zhuǎn)咐移；婦上述解兩種則或兩離種以磁上情哀形的限混合園；其顏他不桶改變鹿資產(chǎn)卵所有把權(quán)屬析的用捉途。階旱②請(qǐng)企業(yè)茅將資小產(chǎn)移償送他尤人的礎(chǔ)下列弦情形蓬，因所資產(chǎn)磨所有主權(quán)屬童已發(fā)互生改煉變而即不屬洪于內(nèi)刮部處互置資之產(chǎn)，逗應(yīng)按未規(guī)定郊視同飾銷售賠確定命收入填：用祥于市紐場(chǎng)推黃廣或庸銷售邪；用辮于交細(xì)際應(yīng)襪酬；童用于付職工技獎(jiǎng)勵(lì)瓶或福術(shù)利；貢用于異股息弓分配俱；用肯于對(duì)童外捐尾贈(zèng)；剃其他倦改變捏資產(chǎn)嘉所有支權(quán)屬咳的用油途。齊異③邪企業(yè)程發(fā)生械本通床知第鴿二條慚規(guī)定季情形陰時(shí)，肯屬于賊企業(yè)塔自制芒的資鑰產(chǎn)，源應(yīng)按芽企業(yè)禿同類填資產(chǎn)蛾同期和對(duì)外狐銷售歉價(jià)格關(guān)確定潔銷售當(dāng)收入鉆；屬凱于外冠購(gòu)的拌資產(chǎn)趙，可燥按購(gòu)昏入時(shí)牌的價(jià)碧格確伏定銷王售收北入。靜果④哲本通片知自綱20舊08掘年頓1竄月臘1痕日起巴執(zhí)行喊。對(duì)容20脾08東年躲1普月具1件日以傻前發(fā)喚生的皺處置即資產(chǎn)雄，捧20言08氣年媽1鉗月蔬1抖日以蝴后尚云未進(jìn)釀行稅桑務(wù)處瞞理的體，按坑本通宋知規(guī)奔定執(zhí)視行。婆流（股3異）《禽國(guó)家木稅務(wù)服總局扇關(guān)于連做好辦20猴09完年度系企業(yè)范所得址稅匯廳算清隨繳工沿作的險(xiǎn)通知乘》（笛國(guó)稅律函池﹝敞20吳10辯﹞鑒14眉8盜號(hào)）令第三債條第響八款盾規(guī)定例：企揮業(yè)處券置資柱產(chǎn)確態(tài)認(rèn)問足題。簡(jiǎn)《國(guó)獵家稅偷務(wù)總彎局關(guān)鏡于企尋業(yè)處滾置資開產(chǎn)所成得稅送處理飛問題稼的通仆知》聯(lián)（國(guó)區(qū)稅函歸﹝繭20認(rèn)08隔﹞室82古8嘉號(hào)）絲第三貧條規(guī)禍定，內(nèi)企業(yè)馬處置諷外購(gòu)詞資產(chǎn)省按購(gòu)粘入時(shí)介的價(jià)偶格確薦定銷其售收效入，暑是指影企業(yè)縣處置效該項(xiàng)棵資產(chǎn)風(fēng)不是植以銷誼售為扣目的編，而消是具鬼有替梳代職剝工?？崂蓉戀M(fèi)用盾支出未性質(zhì)梯，且壩購(gòu)買稈后一餃般在嘗一個(gè)投納稅濕年度掠內(nèi)處左置。需證（二美）營(yíng)懸業(yè)外寸收入乓17強(qiáng)仿 術(shù)二、擺營(yíng)業(yè)盈外收漲入（拒18匆＋孕19池＋織20哥＋愧21直＋絲22寸＋及23殖＋鄭24悅＋化25余＋嘴26棄）碎承 腥18避何 嘆1.凡固定信資產(chǎn)灑盤盈沫分 萄19肝賓 芳2.肚處置弦固定貍資產(chǎn)楊凈收巧益步漸 壇20丸碗 脊3.紋非貨鈴幣性像資產(chǎn)皆交易瞎收益鐵戴 龍21比鐮 狹4.兵出售壤無形租資產(chǎn)辭收益詳稍 汽22材晉 楚5.勿罰款撐凈收據(jù)入梯擺 租23刊革 封6.旬債務(wù)先重組解收益泡航 叔24瓶駕 測(cè)7.蜂政府對(duì)補(bǔ)助倦收入斯卷 過25傾否 調(diào)8.袋捐贈(zèng)么收入姓叉 沫26猛淘 慨9.姿其他坐嘉 位第書17虹行忍“晌營(yíng)業(yè)兆外收李入奏”才：填召報(bào)納瓜稅人狐與生似產(chǎn)經(jīng)燃營(yíng)無舊直接御關(guān)系焦的各錘項(xiàng)收屢入的疲金額征。狡餡按照秒企業(yè)洽會(huì)計(jì)赤準(zhǔn)則反的規(guī)浪定，摟企業(yè)突發(fā)生妄的各前項(xiàng)營(yíng)僅業(yè)外濟(jì)收入浮，主粘要包疊括非卵流動(dòng)賠資產(chǎn)絡(luò)處置狠利得炕、非度貨幣丟性資焦產(chǎn)交率換利荒得、秀債務(wù)夏重組煤利得尋、政祝府補(bǔ)負(fù)助、崖盤盈希利得歌、捐喉贈(zèng)利肺得等晉。弟在企悔業(yè)會(huì)含計(jì)制息度上依，企熄業(yè)接屆受捐勸贈(zèng)的貌收入穿并不欣是通袍過營(yíng)耐業(yè)外挎收入塞科目瘡核算兔，而沉是作沫為資亮本公溜積核征算的蛋。會(huì)謀計(jì)準(zhǔn)紛則與鏡會(huì)計(jì)候制度板上所狠規(guī)定惠的營(yíng)遼業(yè)外識(shí)收入拒內(nèi)容己都是呢資產(chǎn)配（資育本）狐利得瑞收益繼，即荒資產(chǎn)鳴的收瀉入減耀除資黃產(chǎn)的趨凈值池后的膀余額堤。雖劣然按梯照會(huì)舟計(jì)準(zhǔn)亭則或防者會(huì)薯計(jì)制料度核吵算確冤認(rèn)的之營(yíng)業(yè)芬外收筆入與照企業(yè)隸所得杰稅法恨的規(guī)去定可紹能并酒不一和致，陶但是窄本表四中的標(biāo)營(yíng)業(yè)嗽外收笛入的鄙填報(bào)木是為小了確屆定會(huì)攔計(jì)利纖潤(rùn)總豆額，擾因此竭稅會(huì)擴(kuò)上的澇差異敗無需料在本課行體館現(xiàn)。費(fèi)（弊1掏）第錫18于行駱“卵固定端資產(chǎn)柿盤盈牙”還：填精報(bào)納柄稅人撫在資納產(chǎn)清駛查中膠發(fā)生墻的固憶定資抗產(chǎn)盤霞盈。瞎夠（地2冊(cè)）第未19棚行王“孤處置嫂固定靠資產(chǎn)佛凈收趴益柜”識(shí)：填雄報(bào)納找稅人鐮因處疤置固撥定資仗產(chǎn)而炎取得急的凈漂收益邁。企帶業(yè)出提售、造轉(zhuǎn)讓般、報(bào)庭廢固衣定資六產(chǎn)或貼發(fā)生張固定挎資產(chǎn)沫毀損凱，應(yīng)餐當(dāng)將股處置射收入筒扣除宰賬面鋼價(jià)值哨和相慈關(guān)稅陳費(fèi)后赴的金運(yùn)額計(jì)告入當(dāng)協(xié)期損是益。傻固定雖資產(chǎn)李的賬關(guān)面價(jià)潔值是撒固定瓜資產(chǎn)冬成本罰扣減據(jù)累計(jì)眠折舊推和累摔計(jì)減巷值準(zhǔn)蒜備后栽的金酷額。祖捉（他3扣）第或20運(yùn)行枯“沉非貨信幣性司資產(chǎn)個(gè)交易群收益圖”喜：填對(duì)報(bào)納惕稅人嶼發(fā)生脊的非族貨幣集性交濫易按蓄照國(guó)佩家統(tǒng)茅一會(huì)送計(jì)制戶度確霞認(rèn)為細(xì)損益舌的金凱額。虛執(zhí)行箭企業(yè)即會(huì)計(jì)按準(zhǔn)則棗的納婚稅人于，發(fā)饑生具賤有商新業(yè)實(shí)消質(zhì)且燦換出伸資產(chǎn)燦為固瓜定資荷產(chǎn)、麥無形奉資產(chǎn)融的非遠(yuǎn)貨幣尸性交尚易，匙填報(bào)然其換罷出資斥產(chǎn)公英允價(jià)斥值和坊換出然資產(chǎn)頭賬面議價(jià)值損的差績(jī)額；店執(zhí)行蘭企業(yè)貼會(huì)計(jì)捆制度只和小丘企業(yè)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)自制度臂的納政稅人旁，填須報(bào)與震收到距補(bǔ)價(jià)妹相對(duì)梁應(yīng)的錘收益?zhèn)冾~。覺捎（旁4吩）第槽21登行傳“灣出售念無形放資產(chǎn)靜收益隱”斗：填豈報(bào)納坡稅人宣處置為無形濤資產(chǎn)澇而取斷得凈迷收益乒的金驚額。瑞走（挺5逝）第梳22促行藏“耀罰款宋收入淋”記：填幅報(bào)納呈稅人沫在日符常經(jīng)散營(yíng)管默理活感動(dòng)中榆取得破的罰醋款收飼入。電丑（今6粒）第熄23醋行腫“餐債務(wù)呼重組杏收益母”學(xué)：填運(yùn)報(bào)納蠻稅人運(yùn)發(fā)生花的債木務(wù)重誰組行叨為確夏認(rèn)的進(jìn)債務(wù)烏重組蒸利得沈。《敏企業(yè)翁會(huì)計(jì)觸制度卡》的住規(guī)定稀與《令企業(yè)癢會(huì)計(jì)媽準(zhǔn)則朝》的觸規(guī)定勺明顯膽不同崇，即算執(zhí)行形會(huì)計(jì)休制度課的納膀稅人愚，債刻務(wù)重求組利把得應(yīng)船當(dāng)直味接計(jì)稼入資騎本公狐積，雀因此憲，對(duì)碎于本朽行，扔只有娃執(zhí)行荒《企想業(yè)會(huì)件計(jì)準(zhǔn)冠則》涼的納憂稅人討才需亭要進(jìn)燭行填經(jīng)報(bào)。晝而執(zhí)泰行《宇企業(yè)廚會(huì)計(jì)隊(duì)制度確》的有納稅軋人則次在納膊稅調(diào)裕整中爺處理牲，在六本行俯不需塞要進(jìn)立行填她報(bào)。吹漏（勒7沉）第繭24蒸行笑“惑政府起補(bǔ)助打收入蛛”這：填接報(bào)納兵稅人扣從政蠶府無柿償取蛾得的丸貨幣尼性資亭產(chǎn)或致非貨道幣性庫資產(chǎn)戚的金蔬額，訴包括潛補(bǔ)貼臥收入嘆。束么（夾8暢）第蛇25漢行刺“式捐贈(zèng)挽收入歉”替：填梳報(bào)納圓稅人粉接受扁的來胃自其嗽他企廣業(yè)、必組織雹或者斯個(gè)人額無償離給予缺的貨躲幣性踩資產(chǎn)節(jié)、非霧貨幣慣性資乘產(chǎn)捐簡(jiǎn)贈(zèng)，寸確認(rèn)表的收構(gòu)入。雙按照戒《企雷業(yè)會(huì)覺計(jì)制塞度》腹的規(guī)配定，注納稅保人所奏獲得腎的捐姥贈(zèng)，獎(jiǎng)并不眾是計(jì)兵入營(yíng)堪業(yè)外斗收入繼科目曾的，街而是蝕計(jì)入咱資本坑公積口科目煤的。秧因而爆本行饅只有總執(zhí)行滅《企侍業(yè)會(huì)母計(jì)準(zhǔn)吩則》考的納傲稅人帽才需時(shí)要填贊報(bào)。菜中（蕉9還）第候26湊行宗“案其他忽”傾：填腹報(bào)納森稅人偶按照槳國(guó)家煉統(tǒng)一最會(huì)計(jì)淋制度讀核算綁、上務(wù)述項(xiàng)服目未門列舉挺的其輝他營(yíng)痛業(yè)外俊收入沖。詢緊附表屋二《頌成本削費(fèi)用灑明細(xì)吵表》膝填報(bào)首說明皺思一、墳適用這范圍釣舟本表猶適用有于執(zhí)縱行企而業(yè)會(huì)蒸計(jì)制徑度、泊小企褲業(yè)會(huì)配計(jì)制鋸度、拾企業(yè)下會(huì)計(jì)輪準(zhǔn)則淡，以率及分堡行業(yè)者會(huì)計(jì)臭制度哪的一公般工此商企井業(yè)的牙居民分納稅神人填傳報(bào)。厚聰根據(jù)查《中壞華人屬民共去和國(guó)證企業(yè)程所得輸稅法錘》及駐其實(shí)催施條說例、畫相關(guān)置稅收矩政策影，以桿及企建業(yè)會(huì)日計(jì)制使度、證小企隱業(yè)會(huì)而計(jì)制窗度、傍企業(yè)眠會(huì)計(jì)曲準(zhǔn)則奧，以鄰及分揮行業(yè)去會(huì)計(jì)嘴制度惜的規(guī)煤定，章填報(bào)潑“補(bǔ)主營(yíng)由業(yè)務(wù)術(shù)成本迫”菌、咬“丟其他祖業(yè)務(wù)療成本鴿”敞和練“旅營(yíng)業(yè)福外支嗎出蹈”銳，以折及根配據(jù)稅掏收規(guī)霧定確食認(rèn)的魄“邪視同懇銷售侵成本賢”水。磨魯三、席填表輔說明釀及政渴策要皆點(diǎn)菌塞從本綱表的窗設(shè)計(jì)叢上，型我們艦可以莊看出拌該表鐮是和騙附表籮一相務(wù)對(duì)應(yīng)法的，熄特別管是其膜中的蘿“散視同絲銷售碰成本顧”欠的填橡寫原既則和潔“遲視同庭銷售戶收入誼”出是一啄致的銜，而普對(duì)于辛已經(jīng)填計(jì)入剝“腸主營(yíng)銹業(yè)務(wù)舊成本乎”溜、沃“部其他累業(yè)務(wù)哪成本華”緩、田“享營(yíng)業(yè)搶外支茶出癥”背等科做目的畢，就隨需要糖進(jìn)行奴調(diào)整溜，將將其中悠的視且同銷秧售部席分進(jìn)絨行分沸離，你然后亂再進(jìn)叉行其頂他行吃次的劣填寫怪。因根此，格對(duì)于康第一鍋部分膏“窄銷售織（營(yíng)傅業(yè)）醫(yī)成本匠合計(jì)悶”梁的填余寫順存序，仔建議洲是先睬填寫鐮“衫（三橫）視適同銷堵售成鈔本開”巷，然站后再團(tuán)填寫轎“袖主營(yíng)押業(yè)務(wù)爛成本鬼”婦及塞“哨其他鵝業(yè)務(wù)預(yù)成本胳”醒，這洪部分?jǐn)z的填千寫按放照會(huì)班計(jì)制衰度的叨核算媽要求怠進(jìn)行塘填寫裳，因枕此，肆請(qǐng)注煙意會(huì)礦計(jì)處擔(dān)理要宅符合店會(huì)計(jì)波制度毒或會(huì)殿計(jì)準(zhǔn)訪則。灶腦附表誦三《耕納稅述調(diào)整誦項(xiàng)目畫明細(xì)疑表》淘填報(bào)催說明墓菊一、烈適用彈范圍竭蜂本表廁適用式于實(shí)塘行查晶賬征獵收企照業(yè)所模得稅淋的居棗民納臺(tái)稅人遲填報(bào)器。日嚇二、剖填報(bào)距依據(jù)珍和內(nèi)想容痰堪根據(jù)南《中蚊華人斗民共蹤和國(guó)揮企業(yè)孕所得花稅法迅》及掠其實(shí)談施條欄例、纖相關(guān)坊稅收布政策鞋，以乓及國(guó)繳家統(tǒng)繁一會(huì)素計(jì)制俗度的衡規(guī)定達(dá)，填煙報(bào)企劣業(yè)財(cái)餓務(wù)會(huì)刻計(jì)處瓜理與覆稅收戰(zhàn)規(guī)定蒜不一版致、逗進(jìn)行舍納稅肯調(diào)整粥項(xiàng)目例的金辨額。庸綠三、賠填表傭說明飛及政穿策要竹點(diǎn)稿

東（一形）柳彩收入里類調(diào)鹿整項(xiàng)唯目?jī)斪厮萌Χ悜?yīng)諸稅收冤入的噸確認(rèn)爪原則孫1料、權(quán)中責(zé)發(fā)越生制棕。企氣業(yè)應(yīng)螺納稅粥所得寒額的廳計(jì)算棍，以準(zhǔn)權(quán)責(zé)掉發(fā)生齊制為材原則馳，屬完于當(dāng)升期的習(xí)收入盜和費(fèi)鎮(zhèn)用，陜不論盒款項(xiàng)種是否追收付綱，均蟲作為數(shù)當(dāng)期膛的收指入和沸費(fèi)用?。徊粩_屬于捷當(dāng)期公的收丘入和能費(fèi)用橡，即衡使款替項(xiàng)已條經(jīng)在朵當(dāng)期常收付樸，均沖不作機(jī)為當(dāng)援期的屆收入番和費(fèi)慘用。乒暫2艷、稅它法優(yōu)隔先原窮則。薦即企餓業(yè)在絕計(jì)算臭應(yīng)納市稅所久得額墳時(shí)，溪企業(yè)妨財(cái)務(wù)該、會(huì)耽計(jì)處憑理辦非法同拜稅收暮法律勞、行舊政法柱規(guī)的鹿規(guī)定養(yǎng)不一寫致的縫，應(yīng)動(dòng)當(dāng)依峰照稅念收法謀律、撿行政蠢法規(guī)零的規(guī)搞定進(jìn)覽行納宴稅調(diào)滴整，液并根津據(jù)調(diào)擾整后狀的應(yīng)炎納稅掉所得途額計(jì)研算繳畝稅。算秀3說、公藍(lán)允價(jià)井值計(jì)例量原象則。都對(duì)于油收入恐而言旨，公銀允價(jià)啊值計(jì)憲量原分則即徑是要賊求納京稅人榜必須戶按照嗎公允前價(jià)值殘確認(rèn)期應(yīng)稅指收入便。公辰允價(jià)低值原補(bǔ)則首犧先要點(diǎn)求納黎稅人蘆在確降認(rèn)應(yīng)蟲稅收升入時(shí)其首先伶按照伶公平明交易結(jié)的要次求，示依據(jù)亮熟悉低情況它的交返易雙咐方獨(dú)步立、餃自愿專地進(jìn)閑行商塑品與卷勞務(wù)松所確餅定的社金額跟確認(rèn)扛收入冶。如獵果不沒能獲謀得這是種公用平交奏易價(jià)儲(chǔ)格，輸那么濱應(yīng)當(dāng)沃選擇新最為胸接近桑的公策平交柏易價(jià)賤格確幣認(rèn)收繩入。消如果泰企業(yè)葡在會(huì)糊計(jì)上屋未采欠用公號(hào)平、耗公允廟的價(jià)倉值確訴認(rèn)收公入，幸那么塊就必腰須進(jìn)漂行調(diào)肌整，飛按照襪公允寫交織應(yīng)確認(rèn)慕應(yīng)稅剝收入介。坡研4沙、收欄入確倡定實(shí)紫現(xiàn)原往則。窗該原何則是龍確定補(bǔ)性原私則在指收入保確認(rèn)撫方面裳的具吸體運(yùn)漲用。生即只塔有收皂入可黨以準(zhǔn)紅確的舌實(shí)現(xiàn)敲或者把應(yīng)當(dāng)竊認(rèn)定齡實(shí)現(xiàn)送時(shí)，控才能文被確濕認(rèn)為該應(yīng)稅去收入任。諷5荷、實(shí)糖質(zhì)重矮于形還式原休則。運(yùn)是指芹稅收樣征納映雙方賴應(yīng)當(dāng)測(cè)按照停交易觀或者腿事項(xiàng)廚的經(jīng)獎(jiǎng)濟(jì)實(shí)釋質(zhì)來恩判斷蹦是否鞋確認(rèn)流收入碎的實(shí)城現(xiàn)，盾而不牙是以洲交易烏或者骨經(jīng)濟(jì)家業(yè)務(wù)喜的法托律形膨式作均為收怖入實(shí)策現(xiàn)的精確認(rèn)旬依據(jù)墻。稈處各行檔次填畫報(bào)說鵝明及斷政策雷提示盼峰本處驚僅就適需單掀獨(dú)填姐列的膨行次恢進(jìn)行仿說明息，根容據(jù)附激表的悔相關(guān)港數(shù)據(jù)花直接豈填寫忽或是撕分析脆填寫爸的行抽次再遮次不驅(qū)再詳莊細(xì)說蘋明，釣將在饑相關(guān)厚附表辮中進(jìn)闖行說蜘明。雁脫1民、第零3固行別“2纏.筋接受旁捐贈(zèng)蒸收入杰”麗：第科2適列秧“疾稅收最金額勺”府填報(bào)躲納稅箱人按隙照國(guó)約家統(tǒng)頸一會(huì)構(gòu)計(jì)制驢度規(guī)究定，駝將接日受捐關(guān)贈(zèng)直端接計(jì)欲入資能本公懇積核奉算、困進(jìn)行譜納稅挨調(diào)整瞇的金磨額。俘第狹3緒列采“芽調(diào)增滿金額籌”袋等于工第摸2親列垃“順稅收霞金額兩”長(zhǎng)。第默1方列挖“示賬載桿金額泡”拉和第爐4呆列泰“夸調(diào)減爬金額扶”筆不填怎。表枝注意痰：按暗照《階企業(yè)鼠會(huì)計(jì)產(chǎn)制度筑》的棉規(guī)定依，企閥業(yè)在褲收到忠捐贈(zèng)逗項(xiàng)目次時(shí)，完并不程確認(rèn)丹為收閣入，槐也不駐確認(rèn)新為營(yíng)長(zhǎng)業(yè)外鄙收入僑，而略是在烤經(jīng)過耕相關(guān)仁的程推序后傭，作旱為資屬本公壞積核永算。律如此硬，會(huì)喊計(jì)與汽所得統(tǒng)稅法慨之間鈔也就刺不可汁避免匯地產(chǎn)棍生差止異，文因而鋒對(duì)執(zhí)峰行《儲(chǔ)企業(yè)資會(huì)計(jì)繭制度要》的常納稅降人來慨說，捷如果弱當(dāng)年峽存在巷接收馬捐贈(zèng)尿業(yè)務(wù)耳，而螞且相爹關(guān)的爹捐贈(zèng)飽也未涼作為螺收入數(shù)或者臟營(yíng)業(yè)菜外收器入處勢(shì)理，達(dá)那么拖就必嗓須進(jìn)嬌行調(diào)倉整。設(shè)尖2換、第抹4贊行唱“3苦.尸不符筋合稅益收規(guī)藏定的鍬銷售零折扣訓(xùn)和折在讓回”盾：填抱報(bào)納騎稅人翅不符嶄合稅身收規(guī)孕定的漫銷售澡折扣火和折檔讓應(yīng)忌進(jìn)行堵納稅工調(diào)整抗的金容額。阻第連1啄列川“貢賬載乳金額窩”爸填報(bào)沉納稅委人按芬照國(guó)飄家統(tǒng)剩一會(huì)狐計(jì)制彎度規(guī)綢定，亂銷售謊貨物配給購(gòu)咬貨方抱的銷平售折蝶扣和瓦折讓則金額紫。第輔2集列他“倘稅收肺金額仍”眠填報(bào)噴納稅責(zé)人按念照稅鑒收規(guī)肥定可福以稅瓜前扣銹除的另銷售諸折扣諒和折診讓的余金額貓。第堆3睛列通“顆調(diào)增正金額父”懲填報(bào)柳第候1艦列與恥第底2扣列的貴差額煩。第戰(zhàn)4震列仁“姜調(diào)減孝金額覺”龍不填脹。持冰說明循：不槳符合陸稅收森規(guī)定夢(mèng)的銷框售折乘扣與誦折讓摘都包亦括哪殃些內(nèi)繪容？埋如：陜無有撈效憑焦證證板明、周未在煮發(fā)票駁中注泰明等領(lǐng)剩3加、第彎5油行鼻“4次.卡未按榴權(quán)責(zé)書發(fā)生鳥制原懲則確翻認(rèn)的漂收入薄”巖：填諸報(bào)納占稅人暖會(huì)計(jì)顛上按襪照權(quán)池責(zé)發(fā)捐生制預(yù)原則徑確認(rèn)委收入曬，但跨按照打稅收罪規(guī)定哀不按倍照權(quán)爽責(zé)發(fā)悅生制僻確認(rèn)溉收入睡，進(jìn)泡行納威稅調(diào)次整的醋金額龍。主索要包你括以窄下幾揭種情做況：拌職（鞠1昏）關(guān)轟于股腳息、希紅利獅等權(quán)毒益性樹投資禾收益腦收入昆確認(rèn)瑞問題存《中苦華人窯民共乘和國(guó)孝企業(yè)配所得候稅法獅實(shí)施集條例稻》第瓜十七慢條規(guī)欠定：段股息者、紅挖利等葉權(quán)益淚性投挪資收馬益，答應(yīng)按伐照被悟投資亭方作趁出利疤潤(rùn)分疾配決處定的末日期鍛確認(rèn)肅收入叛的實(shí)乳現(xiàn)。訂鹽《關(guān)音于貫啞徹落上實(shí)企蠶業(yè)所寇得稅勒法若猴干稅撒收問恩題的搜通知元》（健國(guó)稅如函〔課20獎(jiǎng)10偵〕邊79線號(hào)）粉規(guī)定壇：企眼業(yè)權(quán)魂益性芹投資借取得棕股息刺、紅綱利等柜收入綢，應(yīng)耕以被概投資僵企業(yè)展股東檢會(huì)或贏股東躺大會(huì)胡作出音利潤(rùn)蜂分配襪或轉(zhuǎn)五股決賴定的勉日期渠，確貪定收妨入的辯實(shí)現(xiàn)沿。閘貍（犁2竊）關(guān)屠于利悔息收木入確撥認(rèn)問綢題喬改《中勿華人蝦民共姥和國(guó)讓企業(yè)威所得織稅法括實(shí)施萬條例滅》第婦十八廳條規(guī)舞定：優(yōu)利息阿收入誼，應(yīng)凡按照惠合同慧約定釘?shù)膫麆?wù)人市應(yīng)付繪利息捕的日繭期確某認(rèn)收萍入的謹(jǐn)實(shí)現(xiàn)住。喬比（弓3愉）關(guān)掀于租增金收端入確寇認(rèn)問瓣題碎《中華華人遠(yuǎn)民共電和國(guó)油企業(yè)脅所得或稅法箭實(shí)施蜂條例餡》第東十九葵條規(guī)卷定：家租金舟收入太，應(yīng)抹按照繪合同稻約定綁的承蹦租人杜應(yīng)付謙租金俱的日蓮期確著認(rèn)收餐入的券實(shí)現(xiàn)線。晃拌《關(guān)甘于貫些徹落抗實(shí)企抹業(yè)所什得稅探法若理干稅辯收問身題的倆通知處》（限國(guó)稅液函〔慎20奴10除〕疑79脈號(hào)）可規(guī)定熔：根磚據(jù)《商中華皺人民愁共和關(guān)國(guó)企觀業(yè)所數(shù)得稅騎法實(shí)肥施條浩例》溉第十允九條妙的規(guī)界定，磨企業(yè)痰提供瞞固定夏資產(chǎn)能、包冬裝物釘或者元其他救有形農(nóng)資產(chǎn)跟的使宗用權(quán)乏取得將的租事金收舊入，爹應(yīng)按否交易牲合同辟或協(xié)賠議規(guī)倉定的圍承租多人應(yīng)縫付租笛金的惠日期瘦確認(rèn)下收入稼的實(shí)基現(xiàn)。默其中裕，如掌果交話易合故同或胳協(xié)議怠中規(guī)婆定租絕賃期裙限跨返年度棚，且嗓租金辦提前斥一次釀性支排付的梅，根備據(jù)《透中華叛人民見共和因國(guó)企免業(yè)所廢得稅轉(zhuǎn)法實(shí)株施條嗎例》刷第九賓條規(guī)犯定的憂收入哈與費(fèi)可用配漆比原胖則，摩出租階人可見對(duì)上覽述已呈確認(rèn)綠的收逆入，為在租軋賃期擠內(nèi)，烈分期婚均勻心計(jì)入邁相關(guān)按年度屯收入良。挑頸出租摘方如些為在績(jī)我國(guó)借境內(nèi)矩設(shè)有包機(jī)構(gòu)遺場(chǎng)所狡、且們采取煤據(jù)實(shí)刺申報(bào)杠繳納盼企業(yè)奧所得歲的非孔居民臣企業(yè)腳，也培按本隊(duì)條規(guī)弟定執(zhí)蔬行。儉普（悲4困）關(guān)恰于特晨許權(quán)孔使用腫費(fèi)收糖入確弦認(rèn)問牢題凍擇《中敗華人排民共泳和國(guó)順企業(yè)辛所得橋稅法勸實(shí)施皆條例假》第較二十翻條規(guī)起定：儲(chǔ)特許漲權(quán)使暖用費(fèi)害收入巖，應(yīng)誕按照阿合同漂約定它的特迅許權(quán)溜使用悶人應(yīng)洞付特想許權(quán)踏使用禮費(fèi)的資日期析確認(rèn)灰收入誰的實(shí)棄現(xiàn)。朗災(zāi)（促5害）關(guān)乘于接手受捐款贈(zèng)收媽入確拆認(rèn)問應(yīng)題醋筒《中角華人命民共瓣和國(guó)夕企業(yè)宵所得葬稅法糞實(shí)施均條例暖》第岡二十惡一條供規(guī)定從：接旬受捐秘贈(zèng)收室入，娘應(yīng)按嶄照實(shí)屢際收扶到捐沈贈(zèng)資既產(chǎn)的偷日期繁確認(rèn)叫收入卷的實(shí)塘現(xiàn)。推匹（忽6?。╆P(guān)講于分庫期收吳款方準(zhǔn)式收陵入確抓認(rèn)問擁題錫球《中料華人棉民共冰和國(guó)棉企業(yè)福所得瞎稅法冤實(shí)施柳條例拿》第澇二十裂三條寫規(guī)定尖：以莊分期歌收款煎方式酸銷售桐貨物垮的，尿應(yīng)按承照合遭同約澆定的米收款舌日期閑確認(rèn)永收入拆的實(shí)倍現(xiàn)；喝企業(yè)孔受托弓加工遼制造享大型用機(jī)械啟設(shè)備難、船猴舶、亡飛機(jī)每，以沒及從鄙事建肢筑、絡(luò)安裝挽、裝聯(lián)配工啞程業(yè)服務(wù)或珠者提每供其冒他勞凍務(wù)等杰，持翻續(xù)時(shí)布間超斷過且12填個(gè)月犧的，遭應(yīng)按拒照納蹤稅年苗度內(nèi)亡完工批進(jìn)度釣或者鋸?fù)瓿山璧墓ぐ嘧髁抗_認(rèn)丟收入飼的實(shí)蓄現(xiàn)。葛等（掃7配）關(guān)啞于采促取產(chǎn)剩品分冊(cè)成方跨式收妹入確猜認(rèn)問泊題劑蜂《中昨華人成民共描和國(guó)久企業(yè)伏所得健稅法凈實(shí)施峽條例飄》第煌二十娛四條作規(guī)定噸：采圖取產(chǎn)糾品分話成方淘式取免得收深入的千，應(yīng)稈按照欣企業(yè)丟分得浩產(chǎn)品華的日名期確淚認(rèn)收卻入的萬實(shí)現(xiàn)吼，其歌收入的額按蔥照產(chǎn)辟品的駕公允堡價(jià)值穗確定揮。背顛（則8己）關(guān)棕于新蠻舊稅疤法銜層接有叉關(guān)利虛息收瘋?cè)?、害租金玉收入盛和特捕許權(quán)雀使用陣費(fèi)收閑入的乳確認(rèn)別忍《國(guó)謹(jǐn)家稅屠務(wù)總另局關(guān)鍬于企勁業(yè)所店得稅盯若干嘗稅務(wù)芳事項(xiàng)扇銜接皆問題砌的通佛知》潔（國(guó)悼稅函忙〔講20湖09皺〕毫98免號(hào)）拜第三耽條規(guī)蒙定：謝新稅火法實(shí)拼施前筐已按泛其他件方式圍計(jì)入借當(dāng)期癢收入截的利膽息收堵入、五租金乳收入浴、特凳許權(quán)擱使用續(xù)費(fèi)收撇入，必在新借稅法頂實(shí)施哈后，扎凡與肝按合味同約芝定支唱付時(shí)野間確遣認(rèn)的均收入澤額發(fā)毒生變遼化的驅(qū)，應(yīng)稼將該枕收入之額減杏去以邪前年摟度已叼按照惠其它梁方式怒確認(rèn)馬的收竊入額揀后的憲差額枕，確犧認(rèn)為矩當(dāng)期濱收入子。冠《關(guān)逗于貫德徹落格實(shí)企舒業(yè)所揉得稅酸法若淡干稅烏收問鹽題的箏通知裹》（荷國(guó)稅嗎函〔肝20益10贊〕疑79惰號(hào)）諷規(guī)定舒：企駁業(yè)發(fā)什生債拜務(wù)重詳組，炮應(yīng)在敢債務(wù)蝦重組始合同挨或協(xié)相議生扔效時(shí)毅確認(rèn)砌收入付的實(shí)當(dāng)現(xiàn)。爆（類10湯）關(guān)伶于股摩權(quán)轉(zhuǎn)和讓所渴得確圾認(rèn)問挑題毒灶程《關(guān)元于貫病徹落袋實(shí)企懂業(yè)所蕩得稅搭法若繭干稅姜收問渡題的距通知澡》（絨國(guó)稅捷函〔類20簡(jiǎn)10別〕內(nèi)79矮號(hào)）慢規(guī)定盟：企害業(yè)轉(zhuǎn)魄讓股饞權(quán)收困入，館應(yīng)于罰轉(zhuǎn)讓兄協(xié)議媽生效燃、且鋒完成奪股權(quán)嶄變更鞠手續(xù)游時(shí)，醉確認(rèn)窮收入動(dòng)的實(shí)志現(xiàn)。乖先4降、第河8碰行湯“7罰.啊特殊梨重組阻”漲：駝填報(bào)鑄納稅鍬人按貓照稅事收規(guī)鄭定作逃為特裳殊重以組處積理，斑導(dǎo)致降財(cái)務(wù)塞會(huì)計(jì)柳處理趟與稅論收規(guī)截定不意一致仁進(jìn)行緒納稅隸調(diào)整暑的金餡額。軍雞第踏1球列辯“末賬載傳金額丸”豆填報(bào)掌納稅笛人按卵照國(guó)火家統(tǒng)毫一會(huì)碑計(jì)制腰度確革認(rèn)的飯賬面兇金額立；第掃2枯列寇“銹稅收耀金額孟”嚴(yán)填報(bào)烤納稅俯人按質(zhì)照稅剛收規(guī)子定確躍認(rèn)的藍(lán)應(yīng)稅涌收入柴金額杠；第緣3棋列遵“份調(diào)增族金額墳”劉填報(bào)崇納稅藥人進(jìn)供行納建稅調(diào)繞整增獎(jiǎng)加的襯金額截；第封4侵列翅“登調(diào)減謹(jǐn)金額興”爛填報(bào)繩納稅互人進(jìn)擔(dān)行納慚稅調(diào)柄整減薄少的姐金額豬。陜拾5瑞、第抹9挑行血“8怎.鉛一般師重組易”尿：濟(jì)填報(bào)降納稅省人按肝照稅察收規(guī)捎定作平為一盆般重膽組處腦理，悶導(dǎo)致票財(cái)務(wù)碌會(huì)計(jì)買處理否與稅對(duì)收規(guī)未定不摩一致寇進(jìn)行鉤納稅壯調(diào)整勾的金巨額。戚罷第猜1騾列仔“齡賬載呈金額病”雖填報(bào)罩納稅最人按鍋照國(guó)寄家統(tǒng)皇一會(huì)孕計(jì)制集度確蘭認(rèn)的潔賬面上金額五；第占2芬列怖“戀稅收清金額嚴(yán)”錦填報(bào)喘納稅鄰人按汽照稅咱收規(guī)屢定確賣認(rèn)的齊應(yīng)稅薪收入膚金額隱；第陷3圓列怨“洗調(diào)增躍金額狡”民填報(bào)侵納稅趣人進(jìn)輕行納籍稅調(diào)碎整增束加的氣金額燕；第開4店列運(yùn)“剝調(diào)減燥金額鑰”傾填報(bào)救納稅貪人進(jìn)欺行納壟稅調(diào)鞭整減鞭少的診金額窯。拋儉特殊澡重組方與一貞般重鬼組的太政策詳依據(jù)汽：煌炊《財(cái)托政部詠算國(guó)家返稅務(wù)壺總局筆關(guān)于況企業(yè)啞重組尖業(yè)務(wù)樂企業(yè)盲所得嘗稅處知理若稅干問筋題的禮通知覺》（題財(cái)稅顫〔注20餃09徐〕忍59飼號(hào)）佛羨6餐、第今11炸行鋒“1謹(jǐn)0.踐確認(rèn)達(dá)為遞夕延收結(jié)益的膠政府鎖補(bǔ)助暈”丹：摧填報(bào)叼納稅投人取代得的坑不屬比于稅繡收規(guī)活定的格不征謊稅收遙入、躺免稅淺收入市以外頭的其須他政杯府補(bǔ)撒助，舅按照?qǐng)鰢?guó)家獎(jiǎng)統(tǒng)一唉會(huì)計(jì)芬制度林確認(rèn)硬為遞例延收女益，幟稅收廊處理口應(yīng)計(jì)孫入應(yīng)閉納稅籮所得喚額應(yīng)餃進(jìn)行膚納稅風(fēng)調(diào)整瑞的數(shù)叔額。幣相7政、第局13哄行臺(tái)“1孟2.刑不允烘許扣猴除的徐境外氧投資誕損失圾”敲：亞第任3麻列?！百r調(diào)增娘金額都”傅填報(bào)跳納稅嘴人境北外投光資除榮合并房、撤隙消、辨依法澡清算標(biāo)外形捧成的嶄損失柜。第鴉1士列橋“菊賬載尖金額發(fā)”票、第則2藏列掏“婦稅收肅金額赴”牢和第篇4陰列怖“辛調(diào)減語金額將”爐不填喬。晨竄只要瑞納稅尋人在述會(huì)計(jì)項(xiàng)上將擴(kuò)境外枝的合記并、崖撤消鞏、依畝法清繁算外暗的投圣資的孝損失組作為猴成本賴費(fèi)用黑進(jìn)行去稅前掘扣除虛或者睬作為情收入伍抵減典的，襯都應(yīng)條當(dāng)調(diào)百增應(yīng)僵納稅艙所得觀額。殺店8補(bǔ)、第丑14駕行啦“1登3.秒不征斗稅收胞入殺”或：劃《中匠華人趨民共腔和國(guó)堅(jiān)企業(yè)險(xiǎn)所得桐稅法繁》第生七條噴規(guī)定板：芒“呼收入胸總額旺中的根下列裳收入封為不磁征稅鍵收入菠：傅接（一貿(mào)）財(cái)桂政撥范款；剩社（二滔）依斬法收蒙取并開納入姨財(cái)政街管理釀的行證政事漫業(yè)性云收費(fèi)別、政泉府性鍛基金交；別父（三餃）國(guó)扒務(wù)院膨規(guī)定鵝的其揭他不滲征稅忙收入猶。紅”治《中已華人編民共導(dǎo)和國(guó)定企業(yè)假所得姑稅法劈實(shí)施室條例侵》第酒二十玻六條茅規(guī)定剖：犁“胳企業(yè)罩所得著稅法電第七太條第商（一仇）項(xiàng)扮所稱桑財(cái)政陡撥款漸，是隆指各仔級(jí)人兵民政圈府對(duì)截納入伯預(yù)算擊管理掏的事姑業(yè)單柿位、懷社會(huì)漏團(tuán)體齒等組蘭織撥筑付的真財(cái)政幣資金貼，但奏國(guó)務(wù)固院和工國(guó)務(wù)炭院財(cái)瓶政、露稅務(wù)啞主管隙部門割另有波規(guī)定閉的除富外。昨閣企業(yè)杯所得無稅法傷第七胸條第色（二犁）項(xiàng)蠢所稱島行政霧事業(yè)桐性收搜費(fèi)，賽是指鋒依照度法律漢法規(guī)唉等有委關(guān)規(guī)正定，饅按照茶國(guó)務(wù)膊院規(guī)勒定程躲序批南準(zhǔn)，夏在實(shí)送施社劈會(huì)公袋共管曲理，爹以及免在向安公民灰、法鑄人或輔者其站他組場(chǎng)織提室供特楊定公痰共服脂務(wù)過北程中模，向傷特定傻對(duì)象絲收取賠并納追入財(cái)域政管步理的脂費(fèi)用戲。蠻昆企業(yè)撥所得見稅法諸第七沃條第創(chuàng)（二瀉）項(xiàng)鈴所稱頌政府肯性基棚金，漸是指害企業(yè)隊(duì)依照敵法律豐、行惠政法謙規(guī)等三有關(guān)妥規(guī)定隆，代銹政府兵收取領(lǐng)的具娃有專剪項(xiàng)用騎途的旗財(cái)政耽資金壟。貸奪企業(yè)啟所得村稅法泄第七旺條第礙（三證）項(xiàng)稼所稱叔國(guó)務(wù)利院規(guī)偶定的鑒其他蛋不征據(jù)稅收話入，盡是指耀企業(yè)羊取得渾的，音由國(guó)傘務(wù)院會(huì)財(cái)政篇、稅莊務(wù)主同管部劫門規(guī)狂定專終項(xiàng)用首途并況經(jīng)國(guó)濁務(wù)院篇批準(zhǔn)令的財(cái)士政性鮮資金準(zhǔn)。拋”芝關(guān)于部專項(xiàng)紙用途述財(cái)政性性資爛金企藏業(yè)所師得稅狹處理乖問題嗓一、戲企業(yè)彼從縣浮級(jí)以追上各雨級(jí)人盾民政煤府財(cái)淹政部發(fā)門及依其他葉部門棋取得殃的應(yīng)階計(jì)入享收入夕總額喘的財(cái)屯政性誰資金縮，凡粗同時(shí)睡符合泄以下軌條件班的，鼻可以言作為縣不征殼稅收里入，時(shí)在計(jì)抓算應(yīng)云納稅迷所得肉額時(shí)貼從收疲入總柱額中千減除慣：艇路（一脹）企揪業(yè)能群夠提如供規(guī)隙定資蚊金專蛇項(xiàng)用煌途的沃資金地?fù)芨短滴募保唤淦疲ǘI）財(cái)獻(xiàn)政部誼門或支其他哪撥付玉資金格的政擱府部態(tài)門對(duì)思該資權(quán)金有礙專門列的資呈金管以理辦瞞法或儀具體頌管理燙要求鏡；史秀（三勁）企導(dǎo)業(yè)對(duì)耐該資轎金以譽(yù)及以辯該資愧金發(fā)選生的至支出叛單獨(dú)饑進(jìn)行嗓核算笨。棍”衛(wèi)——精《財(cái)除政部鋒、國(guó)爆家稅太務(wù)總演局關(guān)摩于專儲(chǔ)項(xiàng)用男途財(cái)沈政性廳資金強(qiáng)企業(yè)釣所得該稅處王理問昌題的廁通知省》（錯(cuò)財(cái)稅辣〔概20卸11便〕盒70桑號(hào)）成族9查、第抓19均行虜“1垃8.老其他棚”店：宏填報(bào)憲企業(yè)賠財(cái)務(wù)儀會(huì)計(jì)乓處理轉(zhuǎn)與稅摧收規(guī)濤定不螺一致君、進(jìn)脫行納割稅調(diào)侍整的咬其他繡收入貞類項(xiàng)兵目金頑額。喊檔這是芬一個(gè)掏兜底扶性的狼內(nèi)容掉。凡悔納稅躬人發(fā)植生所營(yíng)得稅執(zhí)規(guī)定感的應(yīng)首稅收魄入業(yè)罪務(wù)，道但未助能要礎(chǔ)上述向行次歲填報(bào)絮和反院映的凳內(nèi)容模均可掩以在司本行涉填報(bào)博和反幣映。居斤（二枝）扣虎除類菌調(diào)整弦項(xiàng)目指棉稅前腹扣除杯的原熄則凳1籃、真旺實(shí)性羊原則損。真譯實(shí)性察原則辣是稅屠前扣就除的員首要輸原則伯。其示內(nèi)涵牛是指犯允許蠟稅前走扣除討的項(xiàng)伏目（植主要變是支誰出）童，除破稅法泉另有飯規(guī)定督外，仍必須匠是真頑實(shí)發(fā)蛙生的丘。同胞時(shí)，頃真實(shí)珠性原革則也嫁要求檔企業(yè)風(fēng)實(shí)際慰發(fā)生笛的支蘇出不削得在蝦稅前懂重復(fù)尼扣除話。離鉛2當(dāng)、相揭關(guān)性于原則如。墨《企竊業(yè)所仆得稅棵法》羅第八苦條規(guī)周定：狐企業(yè)乎實(shí)際社發(fā)生宅的與婆取得熔收入余有關(guān)艙的、貞合理摧的支洞出，截包括屆成本閥、費(fèi)劈用、窯稅金妹、損約失和溜其他貪支出暖，準(zhǔn)野予在喬計(jì)算雄應(yīng)納呈稅所是得額遠(yuǎn)時(shí)扣得除。躬《企跑業(yè)所訓(xùn)得稅柏法實(shí)笨施條櫻例》彩第二頓十七嶺條進(jìn)伸一步我強(qiáng)調(diào)傭：企漫業(yè)所猜得稅繁法第丘八條脹所稱遼有關(guān)壯的支懂出，域是指舟與取富得收腿入直艇接相父關(guān)的臥支出矛。企著業(yè)所寬得稅甚法第工八條防所稱紀(jì)合理旺的支過出，于是指磁符合云生產(chǎn)曬經(jīng)營(yíng)秒活動(dòng)酒常規(guī)愿，應(yīng)谷當(dāng)計(jì)匆入當(dāng)盤期損參益或走者有禽關(guān)資屢產(chǎn)成薦本的菌必要冒和正泊常的僚支出邀。如膜：不議征稅欣收入蓋所形晝成的搶支出男不得悶稅前首扣除虎，企擦業(yè)老物總的凳個(gè)人稀支出瘦不得溉在企帽業(yè)列遞支。質(zhì)哪3青、合雙理性秋原則文。合鴿理性狂原則藥是指籍企業(yè)涌所發(fā)孫生的舞費(fèi)用帽支出逆符合歡生產(chǎn)艙經(jīng)營(yíng)犧的常港規(guī)，風(fēng)符合呼正常姨的理攜性、冶符合膏公認(rèn)桌的邏雹輯常晨理。頸扁4乳、一哥貫性型原則迷。是獻(xiàn)指企興業(yè)在戰(zhàn)確定掠可以明稅前救扣除恐的成銅本、揭費(fèi)用墓以及磨其他精合理仇支出偶的方綿法等及必須運(yùn)前后肢保持詳一貫恒性。為鋒5梅、權(quán)太責(zé)發(fā)梢生制清原則芳。即踐納稅折人所贏發(fā)生緒的費(fèi)銳用等垮稅前秩扣除閘項(xiàng)目掙應(yīng)當(dāng)脂在費(fèi)舒用發(fā)俗生時(shí)佳扣除毅，而督不是半在實(shí)堡際支磨付時(shí)鑰扣除待。轉(zhuǎn)6房、不研得重酒復(fù)扣續(xù)除原捕則。征雖然旋真實(shí)聞性原棵則中鎮(zhèn)包含漏有不爛得重羨復(fù)扣殿除的訊因素偉，但洋是作扔為一向個(gè)原討則，庸不得括重復(fù)喇扣除偏仍然顛具有情獨(dú)立寒性。狀《企評(píng)業(yè)所托得稅櫻法實(shí)賞施條續(xù)例》規(guī)第二格十八季條指挪出：搭除企方業(yè)所滲得稅攜法和弟本條嘉例另扔有規(guī)禍定外拒，企盲業(yè)實(shí)腿際發(fā)必生的湖成本把、費(fèi)粗用、迎稅金盆、損讀失和土其他湖支出饑，不前得重臭復(fù)扣芒除。烈呼7朋、區(qū)廳分收林益性世支出技和資交本性歪支出惱原則援。收構(gòu)益性覆支出塌在發(fā)杠生當(dāng)鐘期直球接扣傭除；牢資本勞性支鞠出應(yīng)檔當(dāng)分惜期扣屋除或鴉者計(jì)龜入有少關(guān)資連產(chǎn)成遞本，鳳不得道在發(fā)恒生當(dāng)半期直雁接扣罵除。液塌稅前畝扣除傾的憑駐證問療題推歷1削、《辱國(guó)家牢稅務(wù)堪總局替關(guān)于喇企業(yè)愛所得餃稅若蒙干問族題的好公告咐》（洪國(guó)家株稅務(wù)量總局贏公告顛20規(guī)11掘年第群34快號(hào)）交捐企業(yè)險(xiǎn)當(dāng)年誓度實(shí)赤際發(fā)培生的康相關(guān)蛾成本糧、費(fèi)鴨用，鵝由于跨各種慘原因賽未能傭及時(shí)躍取得身該成霜本、摸費(fèi)用誰的有響效憑戶證，屢企業(yè)類在預(yù)沈繳季存度所累得稅捧時(shí)，較可暫袍按賬屋面發(fā)遺生金王額進(jìn)阿行核撤算；察但在驅(qū)匯算猾清繳繳時(shí)，陶應(yīng)補(bǔ)喇充提野供該源成本服、費(fèi)仰用的撓有效熄憑證德。杜本公炊告自伏20年11紫年鏡7黨月賽1屑日起廉施行醉。本齒公告孝施行酬以前賄，企浮業(yè)發(fā)文生的心相關(guān)負(fù)事項(xiàng)斜已經(jīng)聰按照培本公摘告規(guī)港定處畫理的呆，不毀再調(diào)賺整；糟已經(jīng)的處理免，但餐與本依公告榨規(guī)定無處理撕不一第致的插，凡蕉涉及糟需要嚇按照孩本公巾告規(guī)理定調(diào)曉減應(yīng)給納稅嚷所得循額的樸，應(yīng)志當(dāng)在裙本公竊告施席行后肉相應(yīng)幅調(diào)減我20斬11跨年度蜘企業(yè)剪應(yīng)納熟稅所淹得額香。理李各行殃次填免報(bào)說容明及期政策籌提示隔1芝、第標(biāo)22陸行悲“2攜.晨工資跌薪金哪支出鑒”白：第樂1偽列辟“差賬載豆金額脾”腥填報(bào)霧納稅收人按跪照國(guó)徑家統(tǒng)墊一會(huì)恐計(jì)制慣度計(jì)險(xiǎn)入成悼本費(fèi)吸用的崖職工賢工資員、獎(jiǎng)灣金、意津貼杏和補(bǔ)芹貼；熄第資2壓列禮“附稅收哄金額惱”碎填報(bào)秀納稅乎人按少照稅局收規(guī)扎定允蛾許稅燈前扣繩除的新工資站薪金懼。如江本行龍第末1句列貫≥源第件2莊列，構(gòu)第齒1芝列減州去第臣2耍列的疑差額卷填入建本行核第棚3獨(dú)列撤“刊調(diào)增故金額勉”陶；如池本行茶第璃1攔列＜月第睜2迫列，王第木2票列減休去第枕1雙列的做差額觸填入傲本行肅第恩4拍列搭“趁調(diào)減坑金額窯”竭。纖鎖政策攜要點(diǎn)霉：擦《中涂華人勒民共倘和國(guó)部企業(yè)解所得燕稅法例實(shí)施膏條例著》第霉三十種四條店規(guī)定渣：企穗業(yè)發(fā)彼生的汪合理駱的工舉資薪余金支幻出，計(jì)準(zhǔn)予稠扣除叛。前移款所勻稱工瓣資薪哲金，話是指始企業(yè)奪每一躁納稅以年度逝支付篩給在學(xué)本企貍業(yè)任掌職或騎者受學(xué)雇的圍員工幻的所賣有現(xiàn)蠟金形測(cè)式或攏者非扣現(xiàn)金某形式緒的勞韻動(dòng)報(bào)拾酬，截包括零基本欣工資淹、獎(jiǎng)跑金、世津貼拍、補(bǔ)治貼、沫年終雞加薪赤、加春班工飯資，容以及鈔與員程工任哀職或棄者受情雇有島關(guān)的獵其他冒支出泡。羞昨工資己薪金聯(lián)的合睛理性拔的界合定：擱是指帝企業(yè)戚按照希股東慰大會(huì)謎、董諒事會(huì)授、薪減酬委軋員會(huì)存或相卷關(guān)管暈理機(jī)們構(gòu)制愚訂的車工資程薪金箱制度余規(guī)定艱實(shí)際解發(fā)放期給員貪工的賓工資犬薪金投。可星按以惕下原法則掌慨握：階福（扒1寸）企凈業(yè)制擦訂了僻較為只規(guī)范敵的員陶工工騙資薪梅金制句度；能攜（暈2艙）企轟業(yè)所辰制訂性的工壽資薪匹金制討度符壩合行鋒業(yè)及肌地區(qū)逃水平宰；齒真（駕3瘋）企徑業(yè)在闊一定驚時(shí)期辮所發(fā)下放的花工資型薪金民是相括對(duì)固飛定的覆，工例資薪拳金的輔調(diào)整趟是有腥序進(jìn)垃行的爬；喘塞（肚4惠）企誰業(yè)對(duì)聰實(shí)際廉發(fā)放術(shù)的工蘇資薪游金，樂已依油法履閃行了啊代扣兇代繳段個(gè)人府所得僅稅義蠶務(wù)。次糕（妹5吼）有膽關(guān)工奸資薪暗金的磨安排三，不汽以減毛少或山逃避哨稅款本為目榮的；汗骨“山工資知薪金焰總額她”吸的含鑄義：濃是指草企業(yè)階按照搭上述貌第要佳求規(guī)焰定實(shí)割際發(fā)檢放的枕工資尊薪金溉總和紀(jì)，不付包括盒企業(yè)摧的職闊工福瘡利費(fèi)事、職成工教犁育經(jīng)揀費(fèi)、駕工會(huì)克經(jīng)費(fèi)等以及喬養(yǎng)老網(wǎng)保險(xiǎn)淺費(fèi)、沙醫(yī)療作保險(xiǎn)累費(fèi)、駕失業(yè)咬保險(xiǎn)炒費(fèi)、耍工傷沸保險(xiǎn)替費(fèi)、蹲生育拖保險(xiǎn)斬費(fèi)等聽社會(huì)錘保險(xiǎn)波費(fèi)和椒住房寨公積童金。孫屬于搶國(guó)有脹性質(zhì)天的企拴業(yè)，臣其工巧資薪棄金，失不得土超過楚政府僵有關(guān)緒部門聽給予偶的限叮定數(shù)偏額；讓超過執(zhí)部分搜，不讀得計(jì)券入企雞業(yè)工民資薪瘦金總角額，燭也不沾得在詢計(jì)算幅企業(yè)拍應(yīng)納宏稅所設(shè)得額捐時(shí)扣淺除。睡斥2具、第唯2弓3什行巧“3燃.盜職工并福利建費(fèi)支準(zhǔn)出踐”掏：捷第秩1鉛列輝“段賬載浸金額座”檔填報(bào)致納稅菜人按伙照國(guó)臂家統(tǒng)音一會(huì)梨計(jì)制礙度計(jì)姨入成餃本費(fèi)悟用的扇職工驕福利拌費(fèi)；胡第銳2御列袖“且稅收屈金額以”增填報(bào)活納稅宏人按鉆照稅赴收規(guī)填定允肯許稅率前扣枝除的簡(jiǎn)職工木福利分費(fèi)，袖金額興小于宮等于倡第找22據(jù)行拼“務(wù)工資衫薪金填支出揉”稿第膚2虹列猴“瓦稅收腎金額凳”驗(yàn)×親14匙%際；如搜本行成第紙1依列驗(yàn)≥潛第策2判列，油第懷1俱列減勻去第毛2剛列的鐘差額傷填入斑本行奔第曉3亞列幟“您調(diào)增屑金額恩”戴，如寺本行艇第血1元列＜清第爭(zhēng)2閱列，外如本睜行第或1友列＜葵第衡2比列，分第花2棒列減捐去第拼1耗列的和差額緊填入料本行收第貨4接列搏“后調(diào)減喂金額山”出。全談基本葬規(guī)定內(nèi)：薄敗企業(yè)臣發(fā)生句的職往工福種利費(fèi)晉支出勝，不環(huán)超過值工資產(chǎn)薪金吃總額棍14縫%辣的部恰分，際準(zhǔn)予節(jié)扣除茄。桃資核算介要求粒：闊肅企業(yè)樸發(fā)生飯的職洪工福停利費(fèi)脈，應(yīng)罪該單揪獨(dú)設(shè)額置賬先冊(cè)，手進(jìn)行胞準(zhǔn)確煙核算島。沒繁有單傻獨(dú)設(shè)養(yǎng)置賬尚冊(cè)準(zhǔn)裁確核那算的壞，稅暖務(wù)機(jī)檔關(guān)應(yīng)趁責(zé)令屆企業(yè)購(gòu)在規(guī)漆定的曉期限拾內(nèi)進(jìn)草行改蘋正。座逾期鄙仍未朝改正佳的，知稅務(wù)金機(jī)關(guān)它可對(duì)禁企業(yè)四發(fā)生稀的職備工福井利費(fèi)牧進(jìn)行能合理易的核塞定。步偷職工陶福利嘩費(fèi)的慶范圍黨：唯尚未譜實(shí)行細(xì)分離李辦社相會(huì)職由能的害企業(yè)銳，其點(diǎn)內(nèi)設(shè)暫福利叉部門揚(yáng)所發(fā)要生的滴設(shè)備站、設(shè)量施和樣人員偽費(fèi)用喊，包梅括職取工食定堂、幣職工新浴室盟、理叔發(fā)室害、醫(yī)汁務(wù)所厚、托掙兒所依、療票養(yǎng)院垃等集悼體福棒利部蔬門的拒設(shè)備迅、設(shè)住施及辱維修舒保養(yǎng)刮費(fèi)用過和福損利部民門工薯作人遭員的姨工資漏薪金鏟、社脫會(huì)保蕩險(xiǎn)費(fèi)受、住茶房公胡積金適、勞腿務(wù)費(fèi)畜等；姓墻為職毀工衛(wèi)抗生保幸健、跳生活朵、住廟房、跌交通追等所睡發(fā)放陳的各夕項(xiàng)補(bǔ)堵貼和壘非貨怪幣性山福利練，包窯括企柄業(yè)向娛職工拔發(fā)放飾的因轎公外妙地就怎醫(yī)費(fèi)上用、鼻未實(shí)宗行醫(yī)碗療統(tǒng)餓籌企義業(yè)職艙工醫(yī)典療費(fèi)快用、測(cè)職工提供養(yǎng)逮直系但親屬幅醫(yī)療犬補(bǔ)貼解、供爪暖費(fèi)鏈補(bǔ)貼襖、職陳工防四暑降奶溫費(fèi)匪、職艙工困野難補(bǔ)饑貼、厘救濟(jì)唐費(fèi)、解職工熱食堂括經(jīng)費(fèi)流補(bǔ)貼贊、職校工交繼通補(bǔ)如貼等沉；按褲照其驅(qū)他規(guī)誠(chéng)定發(fā)鈴生的處其他輝職工共福利長(zhǎng)費(fèi)，銀包括洪喪葬赤補(bǔ)助冊(cè)費(fèi)、匪撫恤新費(fèi)、游安家聽費(fèi)、冶探親占假路教費(fèi)等亞。瞇偶3互、第拋24掏行剪“4傾.鍵職工室教育徒經(jīng)費(fèi)播支出持”天：厭第交1兩列深“受賬載地金額述”念填報(bào)正納稅局人按堪照國(guó)陷家統(tǒng)象一會(huì)妻計(jì)制裁度計(jì)啟入成嘆本費(fèi)球用的禿教育效經(jīng)費(fèi)嗓支出受；第解2餓列田“豎稅收包金額欣”伏填報(bào)繼納稅忽人按繳照稅桌收規(guī)少定允子許稅育前扣頌除的嚼的職淡工教醉育經(jīng)昆費(fèi)，神金額壯小于租等于袖第忌22喬行遍“耀工資仆薪金墳支出弓”饅第水2認(rèn)列吸“恭稅收概金額漸”臣×舊2.械5%饅，或時(shí)國(guó)務(wù)聚院財(cái)細(xì)政、贊稅務(wù)辭主管守部門博另有柜規(guī)定勁的金夢(mèng)額；湯如本能行第旗1澆列盼≥保第蠻2鴨列，慶第厲1仗列減裳去第妙2寶列的損差額遭填入紀(jì)本行企第僻3阻列撓“畢調(diào)增比金額咱”略，如兄本行自第過1逮列＜鄉(xiāng)第甘2協(xié)列，貞如本拖行第妻1特列＜蹄第旺2滲列，童第氏2鹽列減扮去第領(lǐng)1怖列的橫差額魔填入斃本行討第離4遠(yuǎn)列惰“殃調(diào)減甚金額己”派。沙笛一般祥規(guī)定輝：粱除國(guó)滋務(wù)院表財(cái)政姐、稅臭務(wù)主第管部條門另真有規(guī)麻定外故，企僅業(yè)發(fā)峰生的舌職工潑教育襖經(jīng)費(fèi)訂支出紗，不好超過搞工資吧薪金甜總額劑2.柜5%嘆的部贈(zèng)分，長(zhǎng)準(zhǔn)予握扣除租；超代過部搶分，蠟準(zhǔn)予妙在以諒后納爹稅年莖度結(jié)墻轉(zhuǎn)扣扒除。梯第特殊厘規(guī)定孩：木對(duì)特縣殊行乏業(yè)于胡在凈20旦08糖年以嘗前已阻經(jīng)計(jì)仁提但寫尚未辟使用湊的職挽工教外育經(jīng)趕費(fèi)余挑額，愧20撿08陸年及債以后帝新發(fā)莫生的掀職工劃教育確經(jīng)費(fèi)份應(yīng)先重從余侮額中插沖減誘。仍房有余心額的枕，留勝在以罰后年戰(zhàn)度繼你續(xù)使末用。眨嗽軟件販生產(chǎn)丸企業(yè)股的職將工培稍訓(xùn)費(fèi)室用，萬可按漿實(shí)際辭發(fā)生緊額在塔計(jì)算耽應(yīng)納必稅所貌得額洗時(shí)扣夠除。獎(jiǎng)懇企業(yè)宿職工謝教育畢培訓(xùn)貧經(jīng)費(fèi)痛列支均范圍價(jià)包括烏：翅

唇（鞭1啦）上漂崗和曲轉(zhuǎn)崗禁培訓(xùn)啞；（六2患）各珍類崗傲位適擦應(yīng)性旺培訓(xùn)韻；限奏（幫3素）崗襲位培瓣訓(xùn)、虧職業(yè)循技術(shù)績(jī)等級(jí)甲培訓(xùn)串、高筆技能燕人才蘋培訓(xùn)痛；我嫁（絞4齒）專爪業(yè)技單術(shù)人雖員繼鑰續(xù)教倉育；折濾（肉5阻）特澇種作飯業(yè)人岡員培蔑訓(xùn)；翁防（參6銀）企她業(yè)組賄織的哈職工制外送假培訓(xùn)翻的經(jīng)是費(fèi)支那出；霞幟（騎7途）職明工參岸加的崇職業(yè)瑞技能滔鑒定懶、職乎業(yè)資搞格認(rèn)吸證等座經(jīng)費(fèi)旬支出問；岸盤（筒8材）購(gòu)飯置教更學(xué)設(shè)雕備與毫設(shè)施蹤；燈借（俱9憐）職別工崗廳位自便學(xué)成析才獎(jiǎng)座勵(lì)費(fèi)教用；昏號(hào)（蝕10太）職殘工教盆育培駁訓(xùn)管豈理費(fèi)鉗用；裹朋（滿11集）有卻關(guān)職塑工教倒育的情其他拜開支鋒。曾幸企業(yè)竿職工窄參加規(guī)社會(huì)悼上的置學(xué)歷顆教育獻(xiàn)以及攏個(gè)人刺為取被得學(xué)擇位而既參加矩的在碰職教落育，辨所需拘費(fèi)用克應(yīng)由提個(gè)人側(cè)承擔(dān)縱，不點(diǎn)能擠訊占企蒜業(yè)的揉職工語教育省培訓(xùn)深經(jīng)費(fèi)制。勒—膽—六《關(guān)六于企敵業(yè)職濤工教如育經(jīng)乒費(fèi)提際取與糞使用餅管理題的意被見》廣（財(cái)芬建〔外20簽06撒〕戚31愿7弓號(hào)）絹式4堅(jiān)、第尼25鬧行蒼“5旨.烘工會(huì)螺經(jīng)費(fèi)由支出滴”浩：圣第妄1促列抵“定賬載員金額圈”繡填報(bào)羊納稅科人按召照國(guó)撐家統(tǒng)誘一會(huì)遲計(jì)制泛度計(jì)套入成驅(qū)本費(fèi)殘用的即工會(huì)曾經(jīng)費(fèi)非支出附。第推2狡列丘“鞋稅收恐金額叼”旨填報(bào)匪納稅姓人按證照稅亞收規(guī)裝定允體許稅隸前扣配除的芬的工跪會(huì)經(jīng)朋費(fèi)，腎金額尚等于黎第坦22湊行梯“福工資笑薪金捎支出敬”傭第紀(jì)2鬧列釘“肺稅收偵金額啊”失×費(fèi)2%窮減去座沒有未工會(huì)比專用當(dāng)憑據(jù)筑列支強(qiáng)的工旁會(huì)經(jīng)茫費(fèi)后榜的余墓額，供如本載行第展1盛列另≥鹿第繼2溝列，曬第疲1呈列減扯去第帆2約列的圈差額呈填入劃本行插第療3爭(zhēng)列辛“稿調(diào)增景金額誦”失，如封本行仗第疲1錢列＜蘋第柜2吊列，普如本停行第戴1餐列＜挖第覺2藝列，讀第退2籌列減勿去第斬1竄列的鴿差額盾填入扣本行椅第詢4莊列凝“鴨調(diào)減淡金額莫”國(guó)。客讓基本芒規(guī)定綁：跳企業(yè)妖撥繳疏的工徹會(huì)經(jīng)蛋費(fèi)，獅不超屯過工故資薪獅金總岸額前2%舟的部妄分，艇準(zhǔn)予攤扣除滅。沃窩注意控事項(xiàng)梅：茄20個(gè)10阻年售7數(shù)月傲1找日起殃，全存國(guó)總形工會(huì)遍啟用居財(cái)政崖部統(tǒng)召一印尼制并紗套印褲財(cái)政管部票趟據(jù)監(jiān)冷制章休的《乏工會(huì)侵經(jīng)費(fèi)炕收入上專用傷收據(jù)軍》，陷企業(yè)首憑工墓會(huì)組解織開枕具的破《工你會(huì)經(jīng)喝費(fèi)收瞧入專秘用收著據(jù)》農(nóng)在企瞇業(yè)所雅得稅守稅前泉扣除廣?？啊獪y(cè)—披國(guó)家例稅務(wù)竿總局念《關(guān)瘦于工衣會(huì)經(jīng)衣費(fèi)企庫業(yè)所蹤得稅頁稅前耀扣除酸憑據(jù)泳問題禾的公親告》下（國(guó)浪家稅衰務(wù)總抗局公鉆告影20氣10骨年第賊24菠號(hào)）散沸自槳20表10隆年般1父月螺1子日起條，在口委托逮稅務(wù)樣機(jī)關(guān)鼓代收歸工會(huì)般經(jīng)費(fèi)消的地榨區(qū)，捕企業(yè)粘撥繳女的工住會(huì)經(jīng)呈費(fèi)，溜也可鍋憑合呼法、晶有效到的工蚊會(huì)經(jīng)奔費(fèi)代度收憑早據(jù)依拳法在百稅前魔扣除暖。膠—丑—雀國(guó)家貫稅務(wù)理總局救《關(guān)品于稅意務(wù)機(jī)冠關(guān)代敲收工懷會(huì)經(jīng)繭費(fèi)企趨業(yè)所效得稅穴稅前逐扣除研憑據(jù)梨問題秒的公鳥告》燦（國(guó)近家稅憑務(wù)總咸局公允告悉20教11倆年第企30陡號(hào)）據(jù)競(jìng)5掃、第膜26流行襯“6手.緒業(yè)務(wù)軋招待拔費(fèi)支去出固”饑：戰(zhàn)第寒1促列讀“診賬載障金額韻”槳填報(bào)派納稅擔(dān)人按籮照國(guó)翅家統(tǒng)題一會(huì)壽計(jì)制保度計(jì)權(quán)入成蜂本費(fèi)好用的嗚業(yè)務(wù)浸招待暖費(fèi)支縱出；鑒第立2銹列姥“冊(cè)稅收臺(tái)金額爸”俯填報(bào)涌納稅販人按辜照稅廉收規(guī)蝶定允賣許稅處前扣晌除的刊業(yè)務(wù)奴招待腿費(fèi)支講出的嗚金額翠。比貍較資“逢本行分第架1幅列讀×損60蠅%”那與癢“降附表問一（慮1役）《詠收入馬明細(xì)逼表》猾第棕1低行柔×蘇5索?針”為或豪“客本行握第名1緣列鉗×商60為%”爽兩數(shù)布，孰慕小者矛填入灘本行形第泄2酸列。蠅如本及行第罵1技列劑≥巨第吐2惰列，沃本行清第踐1繁列減躁去第若2犁列的誤余額偽填入柿本行凡第術(shù)3種列疏“紀(jì)調(diào)增走金額病”莫，第頌4沸列防“努調(diào)減炸金額息”攪不填體。如躲本行撕第而1誠(chéng)列饒<翠第透2谷列，王第計(jì)3番列佩“戀調(diào)增坡金額炭”召，第刷4織列曾“衣調(diào)減亦金額稅”踢均不笑填。脂撇說明餐：對(duì)嬸從事它股權(quán)雞投資跌業(yè)務(wù)俯的企嶺業(yè)（腦包括涌集團(tuán)奸公司宵總部索、創(chuàng)腿業(yè)投遍資企吧業(yè)等劇），悔其從份被投尊資企希業(yè)所矩分配蚊的股傘息、阻紅利秘以及撥股權(quán)里轉(zhuǎn)讓成收入遙，可祝以按早規(guī)定量的比與例計(jì)法算業(yè)棉務(wù)招礙待費(fèi)漏扣除理限額扮。浩渣6歸、第鞋28垮行詢“8反.模捐贈(zèng)壘支出怕”慨：攜第跳1袖列貝“倆賬載壽金額臨”打填報(bào)斗納稅保人按富照國(guó)牛家統(tǒng)跳一會(huì)啄計(jì)制埋度實(shí)鄉(xiāng)際發(fā)頁生的掃捐贈(zèng)內(nèi)支出石。第好2釋列嚇“駱稅收線金額牲”仔填報(bào)化納稅經(jīng)人按幻照稅秋收規(guī)惠定允伸許稅催前扣耽除的兆捐贈(zèng)鐮支出冶的金外額。什如本管行第萌1舒列隱≥扮第劇2蝴列，熱第扛1殼列減濾去第敏2瓣列的炮差額嫩填入紹本行父第悅3攏列轎“足調(diào)增府金額敢”跳，第私4巴列累“渴調(diào)減判金額菊”吳不填中；如遍本行屯第哭1尖列＜秀第講2坊列，滲第另3枕列掛“講調(diào)增演金額驚”謙、第懂4得列槐“獻(xiàn)調(diào)減束金額規(guī)”慢均不丙填。爛違注意肝事項(xiàng)斗：闊企業(yè)蒼或個(gè)身人通公過獲仍得公避益性應(yīng)捐贈(zèng)菠稅前傻扣除閥資格觀的公筆益性撿社會(huì)憶團(tuán)體愁或縣米級(jí)以晶上人泡民政護(hù)府及科其組材成部詞門和溪直屬饞機(jī)構(gòu)賭，用蟲于公毅益事鄰業(yè)的數(shù)捐贈(zèng)店支出蹲，可籌以按埋規(guī)定刮進(jìn)行乞所得爆稅稅撕前扣抖除。夕縣級(jí)鑒以上柴人民融政府吃及其醒組成大部門塌和直看屬機(jī)霸構(gòu)的秧公益潤(rùn)性捐旱贈(zèng)稅輕前扣峽除資帥格不硬需要溉認(rèn)定扭。項(xiàng)對(duì)于湯通過烈公益架性社隊(duì)會(huì)團(tuán)而體發(fā)容生的燒公益稅性捐吹贈(zèng)支點(diǎn)出，豐企業(yè)悄或個(gè)狗人應(yīng)絕提供鮮省級(jí)趕以上柜（含畏省級(jí)袖）財(cái)支政部皮門印鼻制并舍加蓋放接受筆捐贈(zèng)評(píng)單位盯印章月的公果益性盈捐贈(zèng)枕票據(jù)干，或榴加蓋墾接受般捐贈(zèng)照單位糾印章追的《倦非稅挎收入林一般莊繳款飄書》手收據(jù)帶聯(lián)，扎方可泰按規(guī)桿定進(jìn)無行稅舉前扣承除。蕉歉相關(guān)射文件繁：《筑財(cái)政點(diǎn)部、陵國(guó)家絕稅務(wù)謎總局蘭、民避政部贏關(guān)于歡公布盆20嘗11掉年度踩第一賞批獲醉得公尼益性緒捐贈(zèng)陜稅前哭扣除燒資格閃的公粒益性編社會(huì)厲團(tuán)體慶名單丹的通奔知》互（財(cái)奔稅〔嬸20粥11盼〕眠45敘號(hào)）話烏7泡、第肝29贏行蹄“9州.碌利息造支出旗”啦：獎(jiǎng)第絮1品列堆“騾賬載項(xiàng)金額男”漿填報(bào)悔納稅絮人按訪照國(guó)躍家統(tǒng)粥一會(huì)虜計(jì)制咐度實(shí)察際發(fā)嫩生的續(xù)向非府金融么企業(yè)仿借款所計(jì)入清財(cái)務(wù)辟費(fèi)用擴(kuò)的利期息支睛出的狗金額筆；第邪2渴列案“雜稅收黃金額巴”暑填報(bào)甲納稅尺人按及照稅川收規(guī)中定允拜許稅糟前扣價(jià)除的爽的利這息支仍出的穗金額脅。如灶本行霧第形1填列記≥泳第逝2剖列，給第粒1暴列減揮去第忘2掃列的烘差額億填入觸本行繁第躲3臥列情“卻調(diào)增稅金額懂”員，第托4捆列瞎“貧調(diào)減皆金額酬”猛不填抽；如娛本行粘第廚1裙列＜架第任2耽列，刻第穿3努列雹“辯調(diào)增估金額傳”幻、第撕4祝列全“蟲調(diào)減攪金額驅(qū)”刊均不扎填。漲宅借款熔費(fèi)用您：野企業(yè)經(jīng)在生劃產(chǎn)經(jīng)發(fā)營(yíng)活聽動(dòng)中租發(fā)生天的合招理的鉛不需視要資輝本化偉的借希款費(fèi)對(duì)用，躁準(zhǔn)予冤扣除貓。侄碰企業(yè)粱為購(gòu)獻(xiàn)置、法建造播固定辭資產(chǎn)漸、無差形資制產(chǎn)和笨經(jīng)過春12推個(gè)月摸以上職的建吩造才脹能達(dá)偶到預(yù)顯定可跳銷售鵝狀態(tài)怖的存事貨發(fā)撈生借夢(mèng)款的蠻，在報(bào)有關(guān)驅(qū)資產(chǎn)欠購(gòu)置始、建鬧造期孩間發(fā)耽生的兩合理帖的借狂款費(fèi)擾用，股應(yīng)當(dāng)壽作為滅資本擋性支概出計(jì)韻入有孤關(guān)資撓產(chǎn)的曾成本織，并當(dāng)依照辯本條品例的瞧規(guī)定覽扣除砌。謠釀利息屑支出線：應(yīng)怠當(dāng)區(qū)世分幾截種情近況處臨理。左什（瞎1銀）、畢因向造金融麥機(jī)構(gòu)阿借款關(guān)等所資發(fā)生困的不場(chǎng)需要消資本岡化的軋利息老支出榜。絡(luò)悶非金寨融企蓄業(yè)向遭金融態(tài)企業(yè)攏借款萌的利幣息支棄出、裕金融靈企業(yè)帥的各瘦項(xiàng)存子款利奧息支善出和遞同業(yè)給拆借造利息臥支出事、企顯業(yè)經(jīng)扇批準(zhǔn)湖發(fā)行肅債券況的利弦息支附出等謹(jǐn)，如日果屬溉于企尖業(yè)