吉林大學(xué)23春“法學(xué)”《稅法》平時(shí)作業(yè)試題庫(kù)附答案

長(zhǎng)風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。吉林大學(xué)23春“法學(xué)”《稅法》平時(shí)作業(yè)試題庫(kù)附答案（圖片大小可自由調(diào)整）第I卷一.綜合考核(共12題)1.列舉出不少于三種不是以征稅對(duì)象命名的稅種，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其命名依據(jù)。2.稅務(wù)行政訴訟(名詞解釋)3.稅收法定原則(名詞解釋)4.征稅對(duì)象(名詞解釋)5.國(guó)內(nèi)自由執(zhí)業(yè)者劉某，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)劉某與其妻王某共同贍養(yǎng)四位老人，分別是劉某父母、王某父母，劉某為獨(dú)生子女，王某有一妹，夫妻二人每月均向已年過(guò)60周歲的劉某父母和王某父母分別支付3000元贍養(yǎng)費(fèi)。王某與其妹協(xié)商，按照平均分?jǐn)偟姆绞较硎苜狆B(yǎng)老人專向附加扣除。(2)二人育有一女小劉，正在高校讀碩士研究生。(3)劉某與房產(chǎn)中介簽訂房屋租賃合同，與其妻租住在天津市河西區(qū)，月租金2500元，夫妻二人名下均無(wú)房產(chǎn)。(4)2019年，劉某因小說(shuō)發(fā)表取得出版社報(bào)酬105000元。(5)2019年8月開始，劉某通過(guò)網(wǎng)上兼職平臺(tái)講課，每月講課4次，每次報(bào)酬800元，連續(xù)講課2個(gè)月。(6)2019年12月，獲得A公司支付給劉某的特許權(quán)使用費(fèi)120000元。其他相關(guān)資料：劉某與其妻王某協(xié)商確定，涉及可分?jǐn)倢Ｏ蚋郊涌鄢模?0%比例分別扣除﹔不考慮其他事項(xiàng)。要求根據(jù)上述材料，計(jì)算回答問(wèn)題。(1)劉某和王某因贍養(yǎng)老人，全年可在個(gè)人所得稅前扣除的金額分別是多少?(2)小劉在讀碩士研究生，劉某與王某是否可因此享受個(gè)人所得稅前子女教育專向附加扣除?計(jì)算出每人可扣除的金額。(3)計(jì)算劉某與王某全年稅前可分別扣除的金額。(4)計(jì)算2019年劉某應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(5)劉某是否需要辦理匯算清繳?理由是什么?6.增值稅銷項(xiàng)稅額(名詞解釋)7.關(guān)稅完稅價(jià)格(名詞解釋)8.稅基(名詞解釋)9.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，適用稅率13%，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)購(gòu)進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅款1.3萬(wàn)元;委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.26萬(wàn)元;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬(wàn)元/個(gè)。(2)將上述委托加工的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款30萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款19.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款3.9萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的70%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，尚有30%留存?zhèn)}庫(kù)。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在6月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，但是丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。高爾夫球及球具消費(fèi)稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅;(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理10.比較代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人的區(qū)別和聯(lián)系。11.從價(jià)計(jì)征(名詞解釋)12.納稅擔(dān)保(名詞解釋)第II卷一.綜合考核(共12題)1.組成計(jì)稅價(jià)格(名詞解釋)2.超額累進(jìn)稅率(名詞解釋)3.居民企業(yè)(名詞解釋)4.增值稅一般納稅人準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些?5.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(名詞解釋)6.為什么增值稅一般納稅人會(huì)放棄免稅，而選擇正常繳納增值稅?7.列舉會(huì)計(jì)利潤(rùn)和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算過(guò)程中不少于五個(gè)方面的差異。闡述為什么會(huì)存在這些差異。8.為什么增值稅一般納稅人會(huì)放棄免稅，而選擇正常繳納增值稅9.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的三種計(jì)征方法10.代扣代繳義務(wù)人(名詞解釋)11.稅務(wù)稽查(名詞解釋)12.車輛購(gòu)置稅(名詞解釋)第I卷參考答案一.綜合考核1.參考答案：(1)反傾銷稅：反傾銷稅是指一國(guó)對(duì)本國(guó)進(jìn)口商征收的一種關(guān)稅，以防止其他國(guó)家傾銷。(2)契稅：契稅是指不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主征收的一次性稅收。(3)關(guān)稅：是引進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。2.參考答案：是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性進(jìn)行審查并作出裁決的司法活動(dòng)。3.參考答案：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。4.參考答案：征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。5.參考答案：(1)王某，2000×12=24000元?jiǎng)⒛常?000/2×12=12000元(2)可以享受劉2000/2×12=12000元王2000/2×12=12000元(3)劉，1500/2×12=9000王，1500/2×12=9000(4)應(yīng)納稅所得額：120000×(1-20%)+105000(1-20%)-24000-12000-9000=135000應(yīng)納個(gè)人所得稅額：135000×20%=27000元(5)需要辦理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商業(yè)戶定期定額管理辦法》及其有關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商業(yè)戶屬于查賬征收的，個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。6.參考答案：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。7.參考答案：是指海關(guān)規(guī)定的對(duì)進(jìn)出口貨物計(jì)征關(guān)稅時(shí)使用的價(jià)格。8.參考答案：稅基是指政府征稅的客觀基礎(chǔ)，它描述的是政府征稅的廣度，即解決對(duì)誰(shuí)的“什么”征稅的問(wèn)題。9.參考答案：(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5(萬(wàn)元)(2)甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30(萬(wàn)元)(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬(wàn)元)(5)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(萬(wàn)元)銷項(xiàng)稅額=28×17%+300×17%=55.76(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12(萬(wàn)元)(6)在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款(對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《稅收征收管理法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)10.參考答案：區(qū)別：1、代扣代繳：是指從本應(yīng)付給他人的款項(xiàng)中，“扣下”其應(yīng)納稅額，然后代其上繳。如：發(fā)放工資時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。2、代收代繳：是指“收取”他人的應(yīng)納稅款，然后代其上繳。如：辦理車輛交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司同時(shí)代地稅局收取該車輛的車船稅。聯(lián)系：代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人同樣要面對(duì)國(guó)家和征稅機(jī)關(guān)，常常會(huì)同時(shí)扮演納稅人的角色，他們的很多基本權(quán)力應(yīng)該是一致的。11.參考答案：是按計(jì)稅依據(jù)分類的一類稅。指以征稅對(duì)象的價(jià)值形式為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的現(xiàn)行的產(chǎn)品稅(大型電力除外)、增值稅、各種所得稅等，都是從價(jià)稅。12.參考答案：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。第II卷參考答案一.綜合考核1.參考答案：組成計(jì)稅價(jià)格一般是指沒(méi)有銷售價(jià)格信息，根據(jù)成本金額信息核定銷售價(jià)格，據(jù)此增收相關(guān)稅款的計(jì)價(jià)方法。2.參考答案：是指把同一計(jì)稅基數(shù)劃分為相應(yīng)等級(jí)，分別適用各等級(jí)的稅率分別計(jì)算稅額，各等級(jí)稅額之和才是應(yīng)納稅額。3.參考答案：居民企業(yè)是指依照一國(guó)法律、法規(guī)在該國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。4.參考答案：(1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(2)一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(3)一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算。(4)一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并予以扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。(5)從事生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.參考答案：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。6.參考答案：國(guó)稅函〔2005〕780號(hào)文件不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是針對(duì)納稅人銷售免稅貨物，一方面享受免稅優(yōu)惠，同時(shí)違反規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的處罰。因?yàn)檎呙鞔_規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠不得開具增值稅專用發(fā)票。但對(duì)依法聲明放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)允許開具增值稅專用發(fā)票，并且允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十四條的規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。公司放棄免稅權(quán)，相應(yīng)不再屬于免征增值稅項(xiàng)目，納稅人放棄免稅權(quán)后如果符合一般納稅人條件，其購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從以上規(guī)定可以看出，在很多情況下，放棄免稅反而更加劃算。7.參考答案：工資：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)支付給職工的工資，應(yīng)按照計(jì)稅工資(即計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)，包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金)扣除﹔按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，按照應(yīng)付給職工的實(shí)際工資計(jì)入成本、費(fèi)用，這樣，計(jì)稅工資與實(shí)際應(yīng)付工資之間也會(huì)存在差額。捐贈(zèng)：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)用于公益、非救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度內(nèi)應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)和不通過(guò)規(guī)定的組織直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得扣除﹔按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，無(wú)論是否屬于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，也無(wú)論是否通過(guò)規(guī)定的組織捐贈(zèng)，都可直接計(jì)入損益。贊助支出：按照稅法的規(guī)定，各種廣告性的贊助支出可以在所得稅前扣除﹔按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，無(wú)論是廣告性質(zhì)的支出還是非廣告性質(zhì)的贊助支出，均可在當(dāng)期計(jì)入損益。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由企業(yè)提供確實(shí)的記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除﹔在會(huì)計(jì)核算中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額列支，計(jì)入當(dāng)期損益。提取壞賬準(zhǔn)備：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)按照財(cái)政部的規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除﹔按照會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備可以按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的方法和比例計(jì)算提取。差異原因：一是制訂標(biāo)準(zhǔn)的主體和適用對(duì)象不同。新所得稅法是由國(guó)家立法機(jī)關(guān)制訂、稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹實(shí)施的，而會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則是由財(cái)政部制訂、貫徹實(shí)施的。新所得稅法規(guī)范的是所得稅的處理，即我們通常說(shuō)的稅務(wù)處理。會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則規(guī)范的是會(huì)計(jì)處理。如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額及繳納企業(yè)所得稅，需按照新所得稅法的規(guī)定進(jìn)行處理。如何確認(rèn)收入利潤(rùn)，需按照會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。這是兩種不同的業(yè)務(wù)處理，一種是如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額、繳納企業(yè)所得。二是制訂標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)不同。制訂新所得稅法的主要目的是公平稅負(fù)和保證國(guó)家財(cái)政收入的完成，制訂會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的主要目的是真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，遵循客觀性、可靠性、謹(jǐn)慎性原則。目標(biāo)不同，最后產(chǎn)生的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)不同。8.參考答案：國(guó)稅函〔2005〕780號(hào)文件不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是針對(duì)納稅人銷售免稅貨物，一方面享受免稅優(yōu)惠，同時(shí)違反規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的處罰。因?yàn)檎呙鞔_規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠不得開具增值稅專用發(fā)票。但對(duì)依法聲明放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)允許開具增值稅專用發(fā)票，并且允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十四條的規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。公司放棄免稅權(quán)，相應(yīng)不再屬于免征增值稅項(xiàng)目，納稅人放棄免稅權(quán)后如果符合一般納稅人條件，其購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從以上規(guī)定可以看出，在很多情況下，放棄免稅反而更加劃算。9.參考答案：1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率2、從量計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅