基礎(chǔ)講義練習(xí)0101sj第四編審計(jì)測(cè)試流程

第十一章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四編審計(jì)測(cè)試流程取合理保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向要求會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)第十一章把握好會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。由于本章理論性較強(qiáng)，在考試時(shí)會(huì)學(xué)第一節(jié)第一，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論其他審計(jì)程序。會(huì)計(jì)師除了采用上述程序從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和見(jiàn)解的機(jī)會(huì)。項(xiàng)目組通過(guò)討論可以使成項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方 【例題1·單選題】在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（） 勢(shì) 【例題2·多選題】會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有（）[答疑編 『答案解析』項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生域；選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。第三節(jié)第二，各方面的情況可能會(huì)互相影響，會(huì)計(jì)師在了解各方面情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各個(gè)因二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境以及其他外部因起關(guān)注；但是企業(yè)表示有自備的發(fā)電機(jī)，會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)電機(jī)是否屬實(shí)，是否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。聯(lián)方價(jià)格是否合理。單一公司還是公司，如果是公司，分子公司的重要性如何；對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、財(cái)務(wù)報(bào)甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S）20×82T2S且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品10%。。20×86500一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)行業(yè)分析報(bào)告顯示，20×820×9。董事會(huì)于20×8年12月26日決定居給予總額為00萬(wàn)的補(bǔ)償，制定了20×820×7STST3232002815STST240240000002402400100100針對(duì)資料一（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)資料一所述事項(xiàng)是生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S）20×82T2S且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品10%。[答疑編 （/否是①20×7T4.56%，20×8S14.97%，10.41%。但了解甲公司情況及其環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)S產(chǎn)品與T2%，同時(shí)S產(chǎn)品T產(chǎn)品提高了10%ST存貨風(fēng)險(xiǎn)（否是②TST20×8T營(yíng)業(yè)收攤。20×86500一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)行業(yè)分析報(bào)告顯示，20×820×9。[答疑編 （是/否定是[答疑編 稱(chēng)是180020%股權(quán)，1（5（的風(fēng)險(xiǎn)董事會(huì)于20×8年12月26日決定居給予總額為00萬(wàn)的補(bǔ)償，制定了[答疑編 是否可能表明存在重大（/否定是第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)的 第三，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能各類(lèi)、賬戶(hù)余額、披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。第二，在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢(xún)問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)。，第一會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層識(shí)別出的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。第二，在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，會(huì)計(jì)師可通過(guò)向管理層詢(xún)問(wèn)，事項(xiàng)。會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層（特別是審計(jì)）之間的溝通，以及被控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與信息處理有關(guān)的控制活動(dòng)，包括的一般控制和應(yīng)用控制。被審計(jì)單位通常執(zhí)行各種措施，檢查各種類(lèi)型信息處理環(huán)境下的的準(zhǔn)確性、完整性和。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括了解被審計(jì)單位如何將、記錄以及資產(chǎn)位的一般控制活動(dòng)，特別是的一般控制。素（如信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)）則可能地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師應(yīng)第一，對(duì)于連續(xù)審計(jì)，會(huì)計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審進(jìn)而影響會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)→相關(guān)認(rèn)定→常用的控制活動(dòng)→被審計(jì)單位的控制活動(dòng)→控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)顧客的信用額度不超過(guò)×××元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××。建立新顧客。次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有在確定重要的業(yè)務(wù)流程和類(lèi)別后，會(huì)計(jì)師便可著手了解每一類(lèi)重要在或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序，即重要流程。第一，會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他指引獲得有關(guān)信息，還可以通過(guò)對(duì)于每個(gè)重要流程，會(huì)計(jì)師都會(huì)考慮這些控制目標(biāo)。評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的重要標(biāo)如果會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評(píng)價(jià)，那么針對(duì)業(yè)務(wù)流程第一，會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者會(huì)計(jì)師并不打算信賴(lài)控制，這時(shí)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)為了解各類(lèi)重要在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過(guò)程，會(huì)計(jì)師通常會(huì)每年執(zhí)行穿行行穿試，涵蓋從發(fā)生到記賬的整個(gè)過(guò)程。即會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些控制在該期間內(nèi)是否得到一貫運(yùn)行進(jìn)試?！纠}4·多選題】在了解控制環(huán)境時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）[答疑編 環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層和員工，會(huì)計(jì)師可能了解管可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是（）。[答疑編 B6·多選題】下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（）B.定期與客戶(hù)對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異[答疑編 『答案解析』會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部【例題7·多選題】會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（） 第五節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)、賬戶(hù)余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。，，某類(lèi)、賬戶(hù)余額、披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。平，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。在被審計(jì)單位對(duì)日常采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)可能僅以電子形式存在，其會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)而做出相評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終?！纠}8·多選題】在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（） 【例題9·多選題】在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）