個人所得稅經(jīng)營所得的個稅計算

個人所得稅經(jīng)營所得的個稅計算

個人所得稅法對經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的規(guī)定：

一、公式

1、應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)

或＝（全年收入總額－成本、費用以及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)

2、自2024年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)待政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

減免稅額＝（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額－（其他政策減免稅額）個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）（1－50%）

3、經(jīng)營所得個人所得稅稅率表

級數(shù)應(yīng)納稅所得額（按年）稅率％速算扣除數(shù)1不超過30000元502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20245004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500二、個體工商戶應(yīng)納稅額的計算

查賬征收下計稅依據(jù)的原理：同企業(yè)所得稅。

1、扣除項目中關(guān)注

A、對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。

B、人工費：

a、實際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

b、個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。

c、取得經(jīng)營所得的個人（個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人），沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除：費用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

C、個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除。

D、研發(fā)費用，以及研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、試驗性裝置的購置費可直接扣除。

E、款待費、廣宣費、三項經(jīng)費、利息支出：扣除要求與標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅。（其中：職工訓(xùn)練經(jīng)費為2.5%）

2、不得扣除項目

A、個人所得稅稅款

B、稅收滯納金

C、罰金、罰款和被沒收財物的損失

D、不符合扣除規(guī)定的捐贈支出、直接對受益人的捐贈

E、贊助支出

F、用于個人和家庭的支出

G、業(yè)主為本人或為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費

H、個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款

I、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出

三、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計算：有兩種計算方法：查賬征稅、核定征稅。

1、查賬征稅

（A、）（投資者的工資）不得在稅前扣除。取得經(jīng)營所得的個人（個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人），沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除：費用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

B、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

C、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等詳細(xì)狀況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

D、企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

E、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工訓(xùn)練經(jīng)費支出分別在工資薪金總額（2％、14％、2.5％）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

F、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣揚費用不超過當(dāng)年（銷售（營業(yè)）收入15％）的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，（準(zhǔn)予）在以后納稅年度（結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。

G、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)款待費支出，根據(jù)（發(fā)生額的60％）扣除，但最高不得超過當(dāng)年（銷售（營業(yè)）收入的5）。

H、企業(yè)計提的各種預(yù)備金不得扣除。

I、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，依據(jù)前述規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個人費用，由投資者選擇在（其中一個企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

2、核定征收

A、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率

B、應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率

或＝成本費用支出額（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率

D、實行（核定征稅）的投資者，（不能享受）個人所得稅優(yōu)待政策。

E、取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

F、自2024年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用（查賬征收方式）計征個人所得稅。獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的狀況。

三、其他規(guī)定

1、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（對外投資分回的利息或者股息）、（紅利），不并入企業(yè)的經(jīng)營收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的"（利息、股息、紅利所得）'計算繳納個人所得稅。

2、殘疾人員取得的經(jīng)營所得，符合條件的可按規(guī)定減征個人所得稅。

例1：甲個體工商戶2024年實際發(fā)放員工工資30萬元，在計算應(yīng)繳個人所得稅時，扣除的員工的職工福利費為30000014％＝42000（元）

例2：對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按肯定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有（BD）。

A.個體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實扣除

B.實際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的"三險一金'可以稅前扣除

C.在經(jīng)營過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費可據(jù)實扣除

D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，根據(jù)租賃期限勻稱扣除

例3：丙個體工商戶從事運輸業(yè)務(wù)，賬證健全，2024年12月取得經(jīng)營收入為350000元，準(zhǔn)許扣除的當(dāng)月成本、費用（不含業(yè)主工資）及相關(guān)稅金共計260000元。1～11月累計應(yīng)納稅所得額68400元（未扣除業(yè)主費用減除標(biāo)準(zhǔn)），1～11月累計已預(yù)繳個人所得稅8200元。除經(jīng)營所得外，業(yè)主本人沒有其他收入，屬于獨生子，且2024年全年均享受贍養(yǎng)老人一項專項附加扣除。不考慮專項扣除和符合稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定的其他扣除。

解：

全年應(yīng)納稅所得額＝（350000－2