淺析稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計

淺析稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計

論文摘要：案例教學(xué)法是一種尋找理論與實踐恰當(dāng)結(jié)合點的十分有效的教學(xué)方法，而稅收籌劃是一門理論和實踐相結(jié)合的課程，在這門課程的教學(xué)中采用案例教學(xué)法有其必然性。但由于案例教學(xué)自身存在一定的缺陷，從而對稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計提出了更高的要求。本文從課前準(zhǔn)備、案例引入、課堂提問、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識等五個方面入手，對稅收籌劃案例教學(xué)的課堂設(shè)計進(jìn)行研究，并提出進(jìn)行課堂設(shè)計時應(yīng)符合相應(yīng)的要求，來實現(xiàn)稅收籌劃理論知識教學(xué)與實踐知識教學(xué)的有效融合。

創(chuàng)新精神和實踐能力的培養(yǎng)是當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)，而案例教學(xué)則是實現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現(xiàn)現(xiàn)實應(yīng)用性的新興邊緣學(xué)科，做好稅收籌劃課程案例教學(xué)的課堂設(shè)計，是提高稅收籌劃課程教學(xué)質(zhì)量的重要保證。

一、在稅收籌劃課程課堂教學(xué)中采用案例教學(xué)法的必要性

稅收籌劃是指納稅人或其代理機構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)或個人涉稅事項的預(yù)先安排，實現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的一種自主理財行為。稅收籌劃課程是財政、稅收、會計、財務(wù)管理等專業(yè)的重要實踐課程之一，其所具備的以下特點決定了案例教學(xué)法在該課程中采用有其必然性。

(一)實踐性強。稅收籌劃課程是指導(dǎo)納稅人如何在合法前提下降低自身稅負(fù)的課程，與每一個企業(yè)、甚至每一個人的切身利益都息息相關(guān)。教學(xué)目的并不是停留在教會學(xué)生掌握書上的理論知識，而是側(cè)重于活學(xué)活用，即能理論聯(lián)系實際，分析生活中的案例，注重于培養(yǎng)分析問題，解決問題的能力。

(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識點多，內(nèi)容豐富且繁雜，需要綜合運用稅收制度、財務(wù)會計、企業(yè)財務(wù)管理以及經(jīng)濟法等多門課程的知識。如果采用傳統(tǒng)的講授方式，枯燥地講解，不但學(xué)生不能接受，浪費課上寶貴時間，而且也不利于學(xué)生解決實際問題能力的培養(yǎng)。

(三)內(nèi)容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎(chǔ)是現(xiàn)行稅制。從當(dāng)前我國的現(xiàn)實情況看，稅收制度是高度動態(tài)變化的，案例教學(xué)有助于學(xué)生更好地理解最新稅收制度，以及制度對企業(yè)與個人的影響。如果能夠充分發(fā)揮案例教學(xué)法的教學(xué)效果，將極大地提高課堂效率。

二、合理的課堂設(shè)計是案例教學(xué)順利進(jìn)行的保證

案例教學(xué)法是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，運用典型案例，將學(xué)生帶入特定事件的現(xiàn)場進(jìn)行案例分析，通過學(xué)生的獨立思考和集體協(xié)作，進(jìn)一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。

稅收籌劃課程屬于實踐性很強的課程，稅收籌劃實踐在經(jīng)濟生活中隨處可見，但在遠(yuǎn)離稅收籌劃實踐的高校課堂中，能將實踐與相關(guān)理論很好結(jié)合的重要方法之一就是案例教學(xué)方式的采用、發(fā)展與完善。

案例教學(xué)在稅收籌劃教學(xué)活動中雖可發(fā)揮其注重稅收籌劃實踐和提高學(xué)生分析具體涉稅問題的能力，但同時也應(yīng)該注意到案例教學(xué)的缺陷。由于案例教學(xué)是通過具體的有限的案例進(jìn)行，而不是通過理論推導(dǎo)與演繹進(jìn)行知識傳授，所以學(xué)生往往會發(fā)生知識的“過度化概括”這一問題，而學(xué)生又不自知。所謂案例教學(xué)的“過度化概括”是指學(xué)生通過某一或某幾個有吸引力的案例對概念或者原理做出概括，這種通過個別案例概括的知識在整體知識框架中不具有普適性和科學(xué)性，往往發(fā)生對知識的片面理解、狹窄概括，甚至錯誤認(rèn)識。

在稅收籌劃教學(xué)實踐中，由于案例教學(xué)固有的容易使學(xué)生發(fā)生“過度化概括”的缺陷，對稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計提出了更高要求。只有通過合理設(shè)計課堂教學(xué)過程，將案例教學(xué)的優(yōu)勢和傳統(tǒng)理論教學(xué)方法的優(yōu)勢結(jié)合起來，才能真正提高稅收籌劃教學(xué)的質(zhì)量和改善教學(xué)效果。

三、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計具體實施

從稅收籌劃教學(xué)實踐看，傳統(tǒng)的理論講解或許對于知識的概括有很好的效果，但是學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣并不濃厚，感性認(rèn)識也并不強，而利用稅收籌劃實踐中長期積累下來的經(jīng)典案例和各國的實踐案例，會收到良好的教學(xué)效果，而良好的教學(xué)效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學(xué)課堂的合理設(shè)計。

(一)注重課前準(zhǔn)備工作。案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備是課堂成功與否的關(guān)鍵。在案例教學(xué)活動中，教師發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)案例討論過程的作用。教師不僅要引導(dǎo)學(xué)生去思考、去爭辯，進(jìn)而從案例中獲得某種經(jīng)歷和感悟，還要解決案例中的特定問題，引導(dǎo)學(xué)生探尋特定案例情景復(fù)雜性的過程及其背后隱含的各種因素和發(fā)展變化的多種可能性。所以，教師的課前準(zhǔn)備工作就必須要細(xì)化。同時，案例教學(xué)課堂上，學(xué)生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問題，因此無論多么細(xì)化的準(zhǔn)備工作都不為過。

一般說，稅收籌劃案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備工作分教師和學(xué)生兩部分。教師的準(zhǔn)備工作可以從以下幾個方面進(jìn)行：1、熟悉案例，找出案例中的關(guān)鍵性問題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學(xué)；如果不只一種，就應(yīng)該設(shè)計相應(yīng)的方法幫助學(xué)生形成對案例的嚴(yán)密的邏輯分析方法。3、預(yù)先估計一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會出現(xiàn)一種觀點占上風(fēng)的現(xiàn)象。如果在一些重要問題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發(fā)激發(fā)起學(xué)生的思維；如果出現(xiàn)一邊倒的情況，就要想辦法扭轉(zhuǎn)，扮演起與學(xué)生觀點相對立的角色。4、根據(jù)學(xué)生的知識背景，預(yù)設(shè)引導(dǎo)案例討論的問題和課堂規(guī)劃，激發(fā)學(xué)生參與討論的熱情。如果案例對學(xué)生來說過于復(fù)雜，就要設(shè)計較多的問題加以引導(dǎo)：如果不是太復(fù)雜，就要更多地督促學(xué)生進(jìn)行多種多樣的參與。5、根據(jù)上述準(zhǔn)備，寫出簡單的組織教學(xué)的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學(xué)，設(shè)計了哪些問題來引導(dǎo)學(xué)生討論等。

學(xué)生的準(zhǔn)備工作是由學(xué)生在案例教學(xué)中扮演的角色所要求的。學(xué)生在案例教學(xué)中不僅要對案例提出個人的分析意見而且需要有充分的理由說服老師和同學(xué)，所以課前的思考與準(zhǔn)備是非常重要的。在案例教學(xué)中學(xué)生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據(jù)即將學(xué)習(xí)的稅收籌劃的理論和概念構(gòu)建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準(zhǔn)備。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學(xué)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于稅收籌劃的經(jīng)典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學(xué)生的思維之后，隨著課堂教學(xué)內(nèi)容的深入，更重要的是引入目前實踐活動中的新設(shè)案例，必要的情況下，教師自己設(shè)計新的案例，以激發(fā)學(xué)生討論的積極性。

稅收籌劃案例教學(xué)是通過向?qū)W生發(fā)放文字材料、運用多媒體、投影儀等呈現(xiàn)案例；教師或?qū)W生用語言描述案例等方式展示案例。案例在引入時，教師應(yīng)在教學(xué)中盡可能詳盡地分析案例所處的經(jīng)濟環(huán)境，讓學(xué)生盡快地進(jìn)入案例情境之中，同時還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預(yù)設(shè)框架作簡單的介紹，以免學(xué)生在案例討論的環(huán)節(jié)上離題太遠(yuǎn)，以免案例討論目標(biāo)的迷失和討論時間的失控。

案例教學(xué)的采用使得課堂教學(xué)縮短了理論知識與實際生活環(huán)境的差距，精心設(shè)計的案例特別有助于這一特點的發(fā)揮。所以，借助稅收籌劃理論的實踐運用，教師在日常的教學(xué)與科研工作中需要不斷積累案例，對案例進(jìn)行整理與規(guī)劃，甚至對案例進(jìn)行必要的修改，凸現(xiàn)每一個案例的特點，以便其更能反映某一知識點的運用，便于課堂教學(xué)的使用。

(三)優(yōu)化課堂實施方法。提問是案例教學(xué)活動中組織和控制課堂教學(xué)的重要手段。好的提問能夠把學(xué)生帶入“問題情境”，有助于提高學(xué)生運用有價值的信息分析案例和進(jìn)行創(chuàng)造性思維，也有助于教師不斷調(diào)控教學(xué)程序進(jìn)而實現(xiàn)案例教學(xué)的目標(biāo)。

學(xué)生“進(jìn)入”案例情境之中，教師應(yīng)立即設(shè)疑問難，要求學(xué)生剖析解惑。教師的設(shè)疑不宜將所有的問題一次全盤拋出，而應(yīng)由表及里，由淺入深，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到“循序漸進(jìn)”的目的。否則學(xué)生難免產(chǎn)生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設(shè)疑后，不能放任自流，主要有兩個基本任務(wù)：一是巡回檢查，了解學(xué)生自主探究的情況，進(jìn)行個別指導(dǎo)，并對學(xué)生探究的進(jìn)程等進(jìn)行“微觀調(diào)控”；二是指導(dǎo)學(xué)法，如指導(dǎo)學(xué)生選擇分析問題的角度、理解知識的內(nèi)在聯(lián)系、學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法規(guī)、系統(tǒng)地闡述問題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎(chǔ)。

稅收籌劃案例教學(xué)活動中的提問，可以從以下幾個方面著手：1、提問的內(nèi)容應(yīng)該對案例分析具有一定的啟發(fā)性。問題的設(shè)計應(yīng)該具有趣味性和預(yù)見性，要符合學(xué)生思維的特點。2、提問的結(jié)構(gòu)應(yīng)該具有關(guān)聯(lián)性。案例教學(xué)的提問要盡可能集中在那些牽一發(fā)而動全身的關(guān)鍵點上，以利于突出重點、攻克難點；同時，組織一連串課堂提問，構(gòu)成一個指向明確、思路清晰、具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的能夠打開學(xué)生思路的“問題鏈”。3、提問的方式要多樣化。通過直問、曲問、反問、激問、引問、追問等方式，將案例教學(xué)引向深入。

圍繞案例的各種提問在稅收籌劃案例教學(xué)中的作用不僅表現(xiàn)為對課堂內(nèi)容的組織上，而且在學(xué)生討論發(fā)生過度發(fā)散的問題時，提問還可以發(fā)揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關(guān)理論的作用。

(四)強化案例討論效果。案例討論是案例教學(xué)的主體部分。從實踐中看，案例教學(xué)這些功效的發(fā)揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強化案例討論在案例教學(xué)中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個階段：

1、組織小組討論——群體合作探究階段。學(xué)生通過自己的分析獲得了個人關(guān)于案例問題的見解后，教師應(yīng)組織學(xué)生分組討論。這一階段應(yīng)鼓勵每個學(xué)生發(fā)表自己的看法、認(rèn)識和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養(yǎng)合作精神。為了最大限度地發(fā)揮小組討論的效益，小組的規(guī)模應(yīng)以4～6人為最佳，成員輪流擔(dān)任組長，組長負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)關(guān)系、記錄討論內(nèi)容。這一階段的任務(wù)就是找出關(guān)鍵論點，相互之間的關(guān)系和問題；考慮備選的解決方案、可能出現(xiàn)的結(jié)果以及決定采取的措施?？梢栽试S意見、見解有沖突、紛爭，無須達(dá)成共識。在這一階段，強調(diào)學(xué)生的合作精神，通過合作拓寬學(xué)生的思維廣度、空間。

2、組織班級交流——自主學(xué)習(xí)互補階段。班級交流是在教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的全班所有學(xué)生積極參與的活動，是小組討論的延續(xù)與深入，主要任務(wù)是解決小組討論階段遺留的有爭議的問題。這一階段學(xué)生可以進(jìn)一步集思廣益，取長補短。這一階段教師要特別把握討論應(yīng)沿著預(yù)期的軌道運行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導(dǎo)到問題的解決上去。同時，應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現(xiàn)不同稅種此消彼長，降低稅收籌劃效果的情況。

在這兩個階段的討論中，教師的任務(wù)主要是引導(dǎo)討論的方向而不是內(nèi)容本身。在案例教學(xué)中，老師不是傳統(tǒng)意義上的教師，不要在案例討論時插入“專家”的建議或事實。重要的是讓學(xué)生們表達(dá)各種觀點和想法。學(xué)生們可以憑借自己的看法、知識和經(jīng)驗來評價和分析案例。在討論中要強調(diào)討論語言的術(shù)語化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過程中，達(dá)到通過討論加深理解程度、增強分析能力的目的。

(五)深化歸納或演繹一般知識和理論。案例教學(xué)的最后一個步驟是歸納或演繹理論知識的階段，這使得案例教學(xué)回歸到教學(xué)的基本層面上來了。在這個階段教師進(jìn)行總結(jié)評價，學(xué)生在教師的總結(jié)評價過程中得到認(rèn)知結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對案例本身所蘊涵的稅收籌劃規(guī)律或原理進(jìn)行總結(jié)和歸納，提高學(xué)生分析、解決相關(guān)問題的經(jīng)驗與能力，并點明這一理論或知識點在稅收籌劃課程框架中的位置，對該理論要進(jìn)行詳實地闡述，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上，用傳統(tǒng)的合乎邏輯的演繹對一般知識做出抽象化概括，對案例教學(xué)起到“點睛”的作用；二是對學(xué)生在討論階段中的表現(xiàn)進(jìn)行評價。對討論中積極發(fā)言的同學(xué)給以肯定；對有獨特見解的同學(xué)給予表揚；對學(xué)生在自主探究中暴露出來的典型思維(正確的或錯誤的)給予合理的評價。

四、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計要求

完善的課堂設(shè)計是取得滿意教學(xué)效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計盡善盡美，必須使整個課堂設(shè)計滿足以下要求：

(一)案例教學(xué)法不能取代傳統(tǒng)的課堂教學(xué)。案例教學(xué)的優(yōu)勢是明顯的，但缺乏對概念、原理等概括化知識的批判性分析能力的培養(yǎng)；反過來講，傳統(tǒng)教學(xué)雖然有某些局限性，但傳統(tǒng)教學(xué)連貫性強，對于稅收籌劃基本概念和基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)，具有無法替代的重要作用。

(二)稅收籌劃案例教學(xué)的實施要與整體稅收學(xué)和財務(wù)管理學(xué)的教學(xué)環(huán)境相配合。要使案例教學(xué)充分發(fā)揮其功能，取得良好的效果，不但教學(xué)案例本身質(zhì)量要高，還要求教師具備相當(dāng)廣泛的知識背景、豐富的教學(xué)經(jīng)驗和技巧，并需要占用相當(dāng)多的精力和時間。這就需要課時安排上兼顧理論講授與案例教學(xué)，并能在教學(xué)設(shè)施上創(chuàng)造條件。如果學(xué)校能夠提供模擬仿真的環(huán)境，或在實際經(jīng)濟部門，如工商企業(yè)、稅務(wù)部門或會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，建立一定的教學(xué)實習(xí)基地，教學(xué)的效果會更好。

(三)稅收籌劃案例教學(xué)需要注意教師與學(xué)生的互動。長期以來，基礎(chǔ)教育階段“填鴨式”教育體制培養(yǎng)出來的學(xué)生，往往習(xí)慣于被動地接受教師傳授知識，而當(dāng)教師走到學(xué)生之中參加討論時，學(xué)生仍感到有一種無形的“防火墻”，從而對學(xué)生