自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)

自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)資料僅供參考1月31.簡述會計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義與任務(wù)。32.簡述責(zé)任中心的含義、形式及各責(zé)任中心主要的考核指標(biāo)。33.某企業(yè)認(rèn)識到貨幣資金是流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，容易招致非法挪用、侵吞，決定設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度。請指出：（1）貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心；（2）貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)最基本的要求；（3）貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)。34.某企業(yè)存貨消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多，在對內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）由倉庫驗(yàn)收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財(cái)務(wù)部。（2）由會計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。（3）存貨由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。（4）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份使用部門留存，一份倉庫留存。倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進(jìn)建議。35.某企業(yè)計(jì)劃設(shè)計(jì)一套將成本計(jì)算和成本控制相結(jié)合的產(chǎn)品成本核算制度，咨詢機(jī)構(gòu)推薦采用標(biāo)準(zhǔn)成本會計(jì)制度。但該企業(yè)擔(dān)心標(biāo)準(zhǔn)成本會計(jì)制度違反實(shí)際成本原則，是否會游離于復(fù)式記賬的賬戶系統(tǒng)之外，不能與現(xiàn)有的會計(jì)模式和成本計(jì)算方法兼容。請你作為咨詢?nèi)藛T：（1）說服該企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本會計(jì)制度；（2）向該企業(yè)說明標(biāo)準(zhǔn)成本會計(jì)制度的實(shí)施步驟。36.某企業(yè)固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多，需要增強(qiáng)固定資產(chǎn)核算工作的規(guī)范性，以加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。要求：（1）代為設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)憑證并簡要說明其用途；（指明名稱即可，不必圖示一般格式，但至少得設(shè)計(jì)5張。）（2）代為設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算賬戶，并簡要說明其核算內(nèi)容。1月3l.記賬憑證4-2-125

答：

記賬憑證是指會計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。

32.會計(jì)崗位責(zé)任制4-3-69

答：

會計(jì)崗位責(zé)任制是指明確各項(xiàng)會計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度。

33．內(nèi)部牽制1-1-12

答：

內(nèi)部牽制是以賬目之間的相互核對為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離。即某人員的業(yè)務(wù)與另一人員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系，必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)交叉檢查或交叉控制，以便相互牽制，防止發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊。

34．企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度10-2-290

答：

企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度是由企業(yè)計(jì)劃部門、會計(jì)部門、勞動工資部門、工藝技術(shù)部門等共同制定，由企業(yè)統(tǒng)一頒布的各項(xiàng)定額和指標(biāo)，作為企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部原材料、輔助材料、燃料、在產(chǎn)品與半成品、勞務(wù)等內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算的依據(jù)。

35．經(jīng)營成果分析表12-3-384

答：

經(jīng)營成果分析表是對企業(yè)一定時(shí)期構(gòu)成經(jīng)營成果的各項(xiàng)目本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實(shí)際數(shù)等進(jìn)行比較和分析的報(bào)表。

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36．簡述對外投資的含義以及對外投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。7-1-203/205

答：

對外投資是企業(yè)單位為了經(jīng)過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其它利益將資產(chǎn)給其它單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金，以及與其它單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。

對外投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)有：

（1）能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，能夠直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；

（2）收益與風(fēng)險(xiǎn)并存；

（3）投資資產(chǎn)的流動性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；

（4）投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。

37.簡述籌資的含義以及籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。9-1-268/269

答：

籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，經(jīng)過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動?；I資業(yè)務(wù)（1）業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大；

（2）籌資方式多樣化；

（3）會計(jì)核算比較復(fù)雜；

（4）容易受到外部環(huán)境影響。

38.簡述銷售與收款業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。11-1-331

答：

銷售與收款業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)有：

（1）保證銷售收入的真實(shí)性和合理性；

（2）保證產(chǎn)品的安全、完整；

（3）保證銷售折扣措施恰當(dāng)；

（4）保證銷售和退回的合理與正確；

（5）保證貨款及時(shí)足額地收回。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題l0分，共30分)

39.由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時(shí)進(jìn)行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據(jù)交采購主管審核報(bào)銷；報(bào)銷時(shí)，采購主管認(rèn)為這只是小額零星采購，在未經(jīng)詳細(xì)審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應(yīng)商是一陌生供應(yīng)商，且該批貨物可能存在虛開發(fā)票、多報(bào)貨款的問題。而這批所采購的貨物已經(jīng)發(fā)給客戶，貨款也已報(bào)銷完畢。

要求：

(1)如果這批貨物的采購確實(shí)有作弊行為，你認(rèn)為作弊者可能是什么人?

(2)對于小額零星采購業(yè)務(wù)，在進(jìn)行采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)特別注意什么問題?

6-2-180

(3)該批臨時(shí)采購業(yè)務(wù)未經(jīng)申請程序，請問這樣做妥當(dāng)嗎?如果不妥，應(yīng)如何設(shè)計(jì)臨時(shí)采購申請?zhí)幚沓绦?

6-3-193

答：

(1)作弊者可能是采購員。

(2)小額零星采購業(yè)務(wù)在采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下問題：

①對小額零星采購的處理程序、采購范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定；

②小額零星采購應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核；

③嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對采購物品進(jìn)行驗(yàn)收。

(3)該批臨時(shí)采購業(yè)務(wù)未經(jīng)申請程序，做法不妥。臨時(shí)采購申請?zhí)幚沓绦蛉缦拢?/p>

①請購單位編制請購單交供應(yīng)部門；

②供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購；

③通知財(cái)會部門以備貨款結(jié)算。

40.某企業(yè)有大量的對外投資業(yè)務(wù)，管理層希望能加強(qiáng)分類管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。但不清楚該如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，對長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的適用范圍及核算特點(diǎn)也很困惑。

的特點(diǎn)有：

籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)有：

（1）業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大；

（2）籌資方式多樣化；

（3）會計(jì)核算比較復(fù)雜；

（4）容易受到外部環(huán)境影響。

38.簡述銷售與收款業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。11-1-331

答：

銷售與收款業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)有：

（1）保證銷售收入的真實(shí)性和合理性；

（2）保證產(chǎn)品的安全、完整；

（3）保證銷售折扣措施恰當(dāng)；

（4）保證銷售和退回的合理與正確；

（5）保證貨款及時(shí)足額地收回。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題l0分，共30分)

39.由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時(shí)進(jìn)行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據(jù)交采購主管審核報(bào)銷；報(bào)銷時(shí)，采購主管認(rèn)為這只是小額零星采購，在未經(jīng)詳細(xì)審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應(yīng)商是一陌生供應(yīng)商，且該批貨物可能存在虛開發(fā)票、多報(bào)貨款的問題。而這批所采購的貨物已經(jīng)發(fā)給客戶，貨款也已報(bào)銷完畢。

要求：

(1)如果這批貨物的采購確實(shí)有作弊行為，你認(rèn)為作弊者可能是什么人?

(2)對于小額零星采購業(yè)務(wù)，在進(jìn)行采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)特別注意什么問題?

6-2-180

(3)該批臨時(shí)采購業(yè)務(wù)未經(jīng)申請程序，請問這樣做妥當(dāng)嗎?如果不妥，應(yīng)如何設(shè)計(jì)臨時(shí)采購申請?zhí)幚沓绦?

6-3-193

答：

(1)作弊者可能是采購員。

(2)小額零星采購業(yè)務(wù)在采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下問題：

①對小額零星采購的處理程序、采購范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定；

②小額零星采購應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核；

③嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對采購物品進(jìn)行驗(yàn)收。

(3)該批臨時(shí)采購業(yè)務(wù)未經(jīng)申請程序，做法不妥。臨時(shí)采購申請?zhí)幚沓绦蛉缦拢?/p>

①請購單位編制請購單交供應(yīng)部門；

②供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購；

③通知財(cái)會部門以備貨款結(jié)算。

40.某企業(yè)有大量的對外投資業(yè)務(wù)，管理層希望能加強(qiáng)分類管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。但不清楚該如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，對長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的適用范圍及核算特點(diǎn)也很困惑。

要求：

(1)代為設(shè)計(jì)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)；7-1-204

(2)代為設(shè)計(jì)長期股權(quán)投資核算方法的選擇標(biāo)準(zhǔn)及核算要點(diǎn)。7-3-235

答：

(1)交易性金融資產(chǎn)是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)而且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其它投資。

持有至到期投資是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。包括企業(yè)從二級市場上的固定利率國債、浮動利率公司債券等。

可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除貸款和應(yīng)收款、持有至到期投資、交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。包括企業(yè)從二級市場上購入的，有報(bào)價(jià)的債券投資、股票投資、基金投資等。

長期股權(quán)投資是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，例如對子公司投資、聯(lián)營企業(yè)投資和合營企業(yè)投資。這種投資主要是為了達(dá)到控制其它單位或?qū)ζ渌鼏挝粚?shí)施重大影響，或出于其它長期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。

投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

(2)影響長期股權(quán)投資核算方法選擇的決定性因素是投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系：

（1）對子公司投資的，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法；（2）對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；

（3）對被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。

成本法核算的要點(diǎn)是：一般反映的是投資方的股權(quán)投資成本。

權(quán)益法核算的要點(diǎn)是：根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營損益的份額。

41．甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，需要設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)的會計(jì)制度。

要求：請為甲公司設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。10-5-318

答：根據(jù)甲公司大量、大批單步驟生產(chǎn)的特點(diǎn)，適合以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象，即成本計(jì)算方法采用品種法。成本計(jì)算流程如下：

（1）根據(jù)原始憑證、其它有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其它支出分配表。

（2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。

（3）將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等。

（4）將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。

（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”。10月1. 預(yù)算會計(jì)制度答案：預(yù)算會計(jì)制度:規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會計(jì)制度。（2分）它包括財(cái)政總預(yù)算（政府）會計(jì)制度、行政單位預(yù)算會計(jì)制度、事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)制度。（1分）2. 會計(jì)制度的局部設(shè)計(jì)答案：會計(jì)制度的局部設(shè)計(jì):指對個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，（2分）可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。（1分）3. 限額領(lǐng)料單答案：限額領(lǐng)料單:一種多次使用的領(lǐng)料憑證，（1分）適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。（2分）4.對外投資職責(zé)分離制度答案：對外投資職責(zé)分離制度:指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，（1分）確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（2分）5. 財(cái)務(wù)狀況分析表答案：財(cái)務(wù)狀況分析表:根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，（1分）對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表。（2分）四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1. 簡述會計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。答案：會計(jì)制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計(jì)制度的保護(hù)性措施。（2分）內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計(jì)控制、內(nèi)部管理控制。（1分）內(nèi)部會計(jì)控制包括八個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。(2分)2. 簡述企業(yè)在設(shè)計(jì)庫存現(xiàn)金會計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取的做法。答案：（1）加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。（1分）（2）根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。（1分）（3）庫存現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。（1分）（4）借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（5）取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（1分）3. 簡述籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)除實(shí)行職責(zé)分工外的其它目標(biāo)。答案：籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)除實(shí)行職責(zé)分工外的其它目標(biāo)如下：（1）實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。（1分）（2）正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。（1分）（3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度。（1分）（4）定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性。（1分）（5）保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。（1分）五、綜合設(shè)計(jì)題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1. 某公司職員陳某，自至間，身兼單位招待應(yīng)酬費(fèi)的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達(dá)6年的工作時(shí)間中，采用不規(guī)模填寫報(bào)銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報(bào)銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計(jì)金額等方式瘋狂作案，非法獲取報(bào)銷費(fèi)用，合計(jì)人民幣36.9萬元。據(jù)審計(jì)人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報(bào)銷憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會人員的審核簽字。要求：（1）根據(jù)上述資料，請指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題？（2）一個(gè)規(guī)范的零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計(jì)？答案：（1）①職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任出納。（2分）②報(bào)銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時(shí)間過長。（1分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。對企業(yè)關(guān)鍵的財(cái)會崗位，能夠?qū)崿F(xiàn)強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過5年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。（1分）（2）①先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證，（1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計(jì)部門。（1分）②經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款。（1分）③將報(bào)銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬。（1分）2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度的有效實(shí)施，需要設(shè)計(jì)規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計(jì)，應(yīng)涉及各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報(bào)廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務(wù)。（2分）（1）取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制“固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。（1分）（2）為反映、監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)，開設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為專用式明細(xì)賬。（1分）（3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，按每類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（1分）（4）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（1分）（5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動表”，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況。（1分）（6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實(shí)性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實(shí)存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并填制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”。（1分）（7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報(bào)上級主管部門審核。（1分）（8）在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表”，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)，并指出銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)：（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分）（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款。（1分）（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。（1分）銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨。（2分）（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（2分）（3）運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計(jì)部門。（1分）（4）會計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。（1分）1月31.會計(jì)分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會計(jì)信息對相關(guān)會計(jì)對象進(jìn)行分析與考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)規(guī)范。

32.會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)：總體設(shè)計(jì)是對設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

33.會計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置：是將會計(jì)對資金運(yùn)動的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)）

34.會計(jì)核算形式：是指會計(jì)會計(jì)核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會計(jì)核算組織程序。

35.財(cái)務(wù)狀況分析表：是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36．簡述企業(yè)零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。要點(diǎn)：（1）有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。（2）報(bào)銷前，由業(yè)務(wù)部門主管和會計(jì)部門主管審批，授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其它特殊原因會計(jì)主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審核，也須事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。（3）定期進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核對。37．簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。答案要點(diǎn)：（1）根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，該業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序設(shè)計(jì)要能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整；（2）準(zhǔn)確反映增減、處理、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計(jì)算折舊和修理費(fèi)用；（3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。38．簡述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。（2）股票交款單合計(jì)數(shù)與銀行收款通知單金額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對一致。（3）對股東名冊持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對一致。（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39．甲公司正在設(shè)計(jì)材料采購、驗(yàn)貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)。你認(rèn)為該如何完成此項(xiàng)工作？答案要點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序，具體包括：①供貨方將材料發(fā)票、運(yùn)單和退貨單經(jīng)過銀行寄至購貨方；②購貨方財(cái)會部門收到寄來的單據(jù)，交供應(yīng)部門審核并編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，將提貨單給運(yùn)輸部門提貨；③倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門；④供應(yīng)部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財(cái)會；⑤財(cái)會對照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋”付訖”章，與訂購單副本一并歸檔。（2）材料采購、驗(yàn)貨、付款控制點(diǎn)采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同核對，材料驗(yàn)收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實(shí)核對。

40.某集團(tuán)公司是一家大型企業(yè)，集團(tuán)公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點(diǎn)既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點(diǎn)既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計(jì)算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團(tuán)公司不同的成本計(jì)算對象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法。答案要點(diǎn)：（1）實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動，即相對穩(wěn)定性原則。（2）對于集團(tuán)公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。對于大量大批且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。

41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票；經(jīng)銷售部門主管（能夠授權(quán)銷售員）和會計(jì)部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款；倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。銷售部門和會計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。（2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并予以審核。一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。1月31.會計(jì)分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會計(jì)信息對相關(guān)會計(jì)對象進(jìn)行分析與考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)規(guī)范。

32.會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)：總體設(shè)計(jì)是對設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

33.會計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置：是將會計(jì)對資金運(yùn)動的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)）

34.會計(jì)核算形式：是指會計(jì)會計(jì)核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會計(jì)核算組織程序。

35.財(cái)務(wù)狀況分析表：是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36．簡述企業(yè)零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。要點(diǎn)：（1）有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。（2）報(bào)銷前，由業(yè)務(wù)部門主管和會計(jì)部門主管審批，授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其它特殊原因會計(jì)主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審核，也須事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。（3）定期進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核對。37．簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。答案要點(diǎn)：（1）根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，該業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序設(shè)計(jì)要能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整；（2）準(zhǔn)確反映增減、處理、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計(jì)算折舊和修理費(fèi)用；（3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。38．簡述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。（2）股票交款單合計(jì)數(shù)與銀行收款通知單金額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對一致。（3）對股東名冊持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對一致。（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39．甲公司正在設(shè)計(jì)材料采購、驗(yàn)貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)。你認(rèn)為該如何完成此項(xiàng)工作？答案要點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序，具體包括：①供貨方將材料發(fā)票、運(yùn)單和退貨單經(jīng)過銀行寄至購貨方；②購貨方財(cái)會部門收到寄來的單據(jù)，交供應(yīng)部門審核并編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單給運(yùn)輸部門提貨；③倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門；④供應(yīng)部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財(cái)會；⑤財(cái)會對照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋”付訖”章，與訂購單副本一并歸檔。（2）材料采購、驗(yàn)貨、付款控制點(diǎn)采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同核對，材料驗(yàn)收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實(shí)核對。

40.某集團(tuán)公司是一家大型企業(yè)，集團(tuán)公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點(diǎn)既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點(diǎn)既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計(jì)算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團(tuán)公司不同的成本計(jì)算對象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法。答案要點(diǎn)：（1）實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動，即相對穩(wěn)定性原則。（2）對于集團(tuán)公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。對于大量大批且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。

41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票；經(jīng)銷售部門主管（能夠授權(quán)銷售員）和會計(jì)部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款；倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。銷售部門和會計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。（2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并予以審核。一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。10月31、內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。32、會計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置會計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會計(jì)對資金運(yùn)動的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)）33、盤點(diǎn)控制經(jīng)過企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。34、成本會計(jì)制度成本會計(jì)制度是企業(yè)會計(jì)工作中記錄、計(jì)算、分配、歸集、報(bào)告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會計(jì)制度的重要組成部分。35、管理報(bào)表管理報(bào)表即對內(nèi)會計(jì)報(bào)表，是指專門提供給企業(yè)各級管理人員的，無須對外報(bào)送的報(bào)表，是會計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36、簡述會計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義及意義。會計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會計(jì)核算與監(jiān)督和會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計(jì)工作的過程。會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義在于（1）有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息。37、在設(shè)計(jì)會計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)遵循哪些設(shè)計(jì)原則？真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況；要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合；體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；憑證格式的設(shè)計(jì)要簡明實(shí)用，滿足管理要求；38、簡述長期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。企業(yè)的長期股權(quán)投資按照會計(jì)準(zhǔn)則能夠選擇成本法和權(quán)益法兩種核算方法，其決定因素在于與投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系。按照中國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對子公司投資，日常采用成本法，編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法。除子公司外，對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法。對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39、某企業(yè)擁有自己的運(yùn)輸部門。供應(yīng)部門將提貨單交給運(yùn)輸部門，運(yùn)輸部門將提貨任務(wù)下達(dá)給司機(jī)。司機(jī)A與倉庫保管員B達(dá)成合謀共識，A利用自己承擔(dān)提貨任務(wù)的機(jī)會，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣她人后，再行入庫，入庫時(shí)B明知入庫貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財(cái)會部門依據(jù)發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進(jìn)行審核無誤后辦理付款。此舉導(dǎo)致該倉庫存貨賬實(shí)嚴(yán)重不符，且直至年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)才得以覺察，但已給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。要求：(1)根據(jù)上述資料，請你評價(jià)該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。(2)請為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生(請從盤存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述)。（1）該企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價(jià)內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。該企業(yè)在存貨管理方面的控制制度存在很大的問題。該公司沒有貨沒有執(zhí)行存貨職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度，采購、驗(yàn)收人員相互勾結(jié)，串通一氣，使得實(shí)際入庫材料與收料單數(shù)量不符；沒有或沒有嚴(yán)格執(zhí)行完整的采購登記制度和存貨稽核制度，以保證采購訂單、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作，使得存貨帳實(shí)嚴(yán)重不符；沒有或沒有執(zhí)行建立或執(zhí)行嚴(yán)格的采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。（2）建議該公司建立貨改進(jìn)存貨方面的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)存貨的管理，應(yīng)以永續(xù)盤制為基礎(chǔ)，實(shí)行實(shí)地盤點(diǎn)制，保證賬實(shí)相符。實(shí)地盤點(diǎn)采用定期和不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的方式，并應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，成立盤點(diǎn)小組，不得由保管人員獨(dú)立進(jìn)行。在材料驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其它相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。該公司應(yīng)建立或執(zhí)行存貨的稽核制度，倉庫保管員負(fù)責(zé)集合所保管材料的存貨數(shù)量與材料吊卡是否相符；采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期貨不定期抽查采購部門的帳、卡、實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。40、請?jiān)O(shè)計(jì)外購設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程(包括涉及的部門和控制要點(diǎn))。（1）外購設(shè)備從購人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程由供貨方將設(shè)備購買發(fā)票和提貨單函寄設(shè)備部門。設(shè)備部門據(jù)設(shè)備購買通知單和合同，編制入庫單一式三聯(lián)。分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會付款。由會計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。（2）采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)提貨、驗(yàn)收、付款分管；設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本。要求：請為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。（1）成本計(jì)算方法成本計(jì)算方法包括品種法、分批法和分步法。根據(jù)該小型企業(yè)大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，而且該公司成本管理的要求是不需要分步計(jì)算半成品成本的特點(diǎn)，該企業(yè)成本計(jì)算方法應(yīng)采用品種法核算。（2）成本計(jì)算流程1.審核原始憑證。據(jù)審核無誤的原始憑證和費(fèi)用受益對象編制費(fèi)用分配表。有對應(yīng)成本項(xiàng)目直接費(fèi)用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；間接費(fèi)用，經(jīng)分配后記入；無對應(yīng)成本項(xiàng)目的間接費(fèi)用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和廢品損失等總賬和明細(xì)賬。2.編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。3、編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。4、不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬；5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。6、期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，可根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量較多的不同特點(diǎn)，計(jì)算將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。對于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法，針對期末在產(chǎn)品數(shù)量較多的特征，可采用按年初數(shù)固定、按所耗原材料費(fèi)用和按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算期末在產(chǎn)品成本的方法。1月31.預(yù)算會計(jì)制度

32.會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)方式的會議設(shè)計(jì)

33.總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

34.會計(jì)科目表

35.貨幣資金增減變動情況表

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36.簡述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。

37.簡述無形資產(chǎn)的含義及無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。

38.簡述籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。

五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39.甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)，經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。請你為甲公司設(shè)計(jì)一套較科學(xué)的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)。

40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個(gè)生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：

(1)除計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。

(2)只計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。

要求：

(1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計(jì)算方法?并解釋其核算特點(diǎn)。

(2)請為甲公司設(shè)計(jì)第二種方案所適用的成本計(jì)算流程。

41.某公司是一家大型企業(yè)，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計(jì)為一式三份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。

要求：

(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計(jì)是否可行?發(fā)貨單的設(shè)計(jì)存在哪些不足?

(2)請為該公司設(shè)計(jì)發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。10月31.會計(jì)人員制度32.修訂性設(shè)計(jì)33.控制性原則34.多欄式總賬35.采購日報(bào)表四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡述貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。37.簡述企業(yè)設(shè)備采購、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程。38.簡述對外投資職責(zé)分離制度的含義，以及投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。(2)說明各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求。40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計(jì)算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的原始記錄。要求：為乙公司設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會計(jì)人員編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證)及用途。41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)一人辦理，近來業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批人員，準(zhǔn)備充實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門，但不知如何設(shè)置崗位和職責(zé)分工。要求：(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。(2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。1月31．流程圖法32．全面設(shè)計(jì)33．會計(jì)崗位責(zé)任制34．共同類會計(jì)科目35．銀行借款報(bào)告單四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。37．什么是固定資產(chǎn)?簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。38．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中的職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)。五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都能夠填寫領(lǐng)料單，由倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實(shí)際情況沒有對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。要求：(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的主要問題及可能導(dǎo)致的弊端。(2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計(jì)。40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個(gè)生產(chǎn)步驟但管理上不要求計(jì)算半成品成本。要求：(1)請為該企業(yè)設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法，重點(diǎn)規(guī)劃其成本計(jì)算對象和成本計(jì)算期。(2)根據(jù)適用的成本計(jì)算方法，設(shè)計(jì)成本計(jì)算流程。41．某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個(gè)產(chǎn)品銷售網(wǎng)點(diǎn)，主要進(jìn)行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點(diǎn)的店長兼任記賬員。自以來，她采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自擔(dān)任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，她又利用負(fù)責(zé)清理收回銷售網(wǎng)點(diǎn)的外單位欠款機(jī)會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時(shí)，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對她的經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的控制要點(diǎn)。31.流程圖法：業(yè)務(wù)流程圖利用簡單的圖形和符號，表示企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作步驟、先后次序等情況。

32.全面設(shè)計(jì)：指對個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，它又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。

33.會計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度。

34.共同類會計(jì)科目：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會計(jì)科目，如清算資金往來。

35.銀行借款報(bào)告單是對企業(yè)各種銀行借款的借入、償還和結(jié)欠情況進(jìn)行詳細(xì)反映的報(bào)表

36.要點(diǎn)：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才能夠辦理收款，出具收款收據(jù)。2.庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計(jì)員登記和保管。3.定期進(jìn)行收款通知單，庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯(cuò)誤等。

37.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞動、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：1.保證固定資產(chǎn)取得的合理性。合理確定固定資產(chǎn)是進(jìn)行會計(jì)處理的先決條件。保證固定資產(chǎn)確認(rèn)已計(jì)量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，以便真實(shí)地反映她們的價(jià)值和正確的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.保證固定資產(chǎn)的安全和完整。要自考答案加，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整時(shí)保證企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。

38.職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)：1.籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批之外的人員審核并提出意見，必要時(shí)可聘請外部財(cái)務(wù)顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，一般由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3.會計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計(jì)核算人員適當(dāng)分離。5.不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

39.主要問題：1.倉庫保管員并不是根據(jù)領(lǐng)料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實(shí)行棵樹的計(jì)劃和控制，可能導(dǎo)致缺貸損失。2.不能因?yàn)榻⒘舜尜J明細(xì)賬忽略對存貸實(shí)行盤點(diǎn)，否則賬實(shí)不符，也可能出現(xiàn)弄錯(cuò)或舞弊行為。修正性設(shè)計(jì)：1.倉庫保管員只有經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單等有關(guān)憑證才能發(fā)料，且領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內(nèi)部審計(jì)人員等共同組成盤點(diǎn)小組，定期對企業(yè)存貸實(shí)施盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定是否相符。

40.1）品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的產(chǎn)品。由于是大批大量的生產(chǎn)，應(yīng)定期計(jì)算成本，即以每月的起止日期作為成本計(jì)算的起止日期，成本計(jì)算期與會計(jì)報(bào)告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。2）品種法核算流程：1.根據(jù)原始憑證、其它有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其它支出分配表。2.各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”‘輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。3.將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。4.將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，“制造費(fèi)用明細(xì)賬”，“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。5.將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”。41.1）1.王某既是店長又是記賬員，職責(zé)分工不合理。2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。3.未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷挪用的公款，同時(shí)賬內(nèi)做假賬。2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn):1.銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨。2.貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細(xì)賬。3.運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計(jì)部門。4.會計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn):1.銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。2.嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貸款。3.定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。10月31.內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是指單位或者組織內(nèi)部為了提高經(jīng)營效率和充分獲取并使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。其作用在于保證會計(jì)資料的真實(shí)可靠、減少工作差錯(cuò)；加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，穩(wěn)定經(jīng)營生產(chǎn)秩序；防止貪污盜竊，挪用公款，營私舞弊等行為；便于事后審計(jì)工作，降低審計(jì)費(fèi)用；加強(qiáng)管理，減少決策失誤，提高經(jīng)濟(jì)效率。32.會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)就是提出解決問題的方案，是對所設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作作出全面安排及規(guī)劃。其內(nèi)容包括：1、提高經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)；2、會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)；3、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)；4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)；5、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)；6、其它會計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)；7、完成會計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)提交的資料。33.會計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置會計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會計(jì)對資金運(yùn)動的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。34.會計(jì)科目會計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照慣例和核算的要求而設(shè)計(jì)。即根據(jù)會計(jì)核算的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，這就是會計(jì)科目。35.財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告是會計(jì)核算工作的結(jié)果，是企業(yè)經(jīng)營活動的總結(jié)。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，實(shí)際工作中稱為會計(jì)報(bào)表，它是對企業(yè)