高級會計師之高級會計實(shí)務(wù)題庫綜合A卷含答案

高級會計師之高級會計實(shí)務(wù)題庫綜合A卷含答案

大題（共10題）一、A單位是一家中央級事業(yè)單位，按照財務(wù)部門的要求決定在單位系統(tǒng)內(nèi)部全面檢查以促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)。2018年3月，A單位派出檢查組，對設(shè)在外省的下屬分單位B單位進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)B單位存在多頭開戶、私設(shè)小金庫的問題，正當(dāng)檢查組準(zhǔn)備的有關(guān)問題進(jìn)行深入檢查時，A單位又接到有關(guān)部門的通知，A單位財務(wù)部主任王某、B單位主任李某、副主任張某攜巨款潛逃國外，A單位立即向公安機(jī)關(guān)報案同時決定對B單位幾年來財務(wù)會計工作進(jìn)行全面檢查，經(jīng)過兩個多月的檢查一樁作案多年，涉案金額高達(dá)1000萬元的資金盜用的案件被揭開面紗，經(jīng)查王某等人的作案手段和做法如下：2015年王某被認(rèn)命為B單位主任，李某擔(dān)任B單位的副主任、張某任會計兼出納。當(dāng)時A單位出于拓展業(yè)務(wù)等考慮，授予B單位業(yè)務(wù)定價的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán)。由于尚未建立網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)控制系統(tǒng)，對下屬分單位的業(yè)務(wù)A單位每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各下屬分單位每月末將當(dāng)月收取款項(xiàng)集中匯繳到A單位的賬戶，然后確認(rèn)記賬。王某等人利用A單位授予的業(yè)務(wù)定價權(quán)采取高價收取低價向A單位匯總報賬的手法，截流了業(yè)務(wù)款項(xiàng)形成小金庫，并利用款項(xiàng)上繳的時間差，挪用款項(xiàng)由李某負(fù)責(zé)炒股，非常所得也流入小金庫，然后由會計兼出納的張某將小金庫的款項(xiàng)源源不斷地匯往境外趙某等人控制的賬戶。2016年王某調(diào)任A單位財務(wù)部主任，李某接任了B單位主任、張某任副主任，仍然兼會計和出納工作。此后的幾年間王某、李某和張某三人繼續(xù)采用上述手法大肆作案直到2018年3月A單位檢查組進(jìn)入。案發(fā)以后A單位對此案高度重視，針對此案所暴露出來的下屬單位權(quán)力過大的內(nèi)控問題A單位辦公會做出以下決定：(1)建立健全單位內(nèi)部控制由財務(wù)部負(fù)責(zé)人組織制定與實(shí)施內(nèi)部控制，今后如果內(nèi)部控制再出現(xiàn)問題應(yīng)該由財務(wù)部負(fù)責(zé)人承擔(dān)全部責(zé)任。(2)加強(qiáng)對外投資的控制，收回各下屬單位的對外投資權(quán)，單位所有投資均由A單位一把手審批。(3)加強(qiáng)財務(wù)管理。會計和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任財務(wù)登記等工作，單位的銀行預(yù)留印鑒一律由總會計師統(tǒng)一保管。(4)加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制。所有業(yè)務(wù)包括談判價格、合同簽訂、業(yè)務(wù)運(yùn)作、款項(xiàng)結(jié)算等，均由A單位業(yè)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各下屬分單位僅負(fù)責(zé)宣傳、推廣，協(xié)助催收貨款。(5)加強(qiáng)計算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計工作。實(shí)現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計算機(jī)控制，由A單位財務(wù)部每年組織對本單位下屬及分單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計。要求：【答案】A單位發(fā)生的案件說明其內(nèi)部控制制度方面存在以下缺陷：①會計和出納崗位屬于不相容的崗位，B單位由張某一人兼任會計和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。②B單位屬于非獨(dú)立法人，A單位授予其業(yè)務(wù)定價權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。③A單位對分單位業(yè)務(wù)收入確認(rèn)不及時、程序不健全，沒有對分單位業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審查，同時，對分單位資金如銀行賬戶控制不嚴(yán)，不符合有關(guān)要求。二、飛達(dá)健身器材制造有限公司專業(yè)生產(chǎn)各種健身器材，幾年來，公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一段時期，公司業(yè)績欠佳，管理層經(jīng)過市場調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其他健身器材制造企業(yè)的產(chǎn)品價格比較低，但原材料、人工工資、動力費(fèi)等，與本公司處于同一種水平，而如果按兄弟企業(yè)的價格銷售，企業(yè)就會發(fā)生虧損。管理層意識到，本企業(yè)的成本管理出了問題。為此，公司特意高薪聘請了高級會計師范某為公司進(jìn)行作業(yè)分析，同時派主管會計劉某陪同。（1）范某和劉某首先調(diào)查了公司的供產(chǎn)銷，將企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為80%，非增值作業(yè)的比重為20%，范某認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)將成本控制的重點(diǎn)放在非增值作業(yè)上。而劉某則認(rèn)為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點(diǎn)放在增值作業(yè)上才有意義，公司一直也是這樣處理的。（2）經(jīng)過調(diào)查，范某認(rèn)為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應(yīng)該提高資源的有效性，為此，范某認(rèn)為有必要對本企業(yè)進(jìn)行資源動因分析，特請劉某幫助設(shè)計一套資源動因分析程序。（3）在進(jìn)行資源動因分析的同時，范某也進(jìn)行了作業(yè)動因分析，認(rèn)為企業(yè)原來對增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出對企業(yè)原來劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進(jìn)行重新認(rèn)定，并提出了增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件。（4）通過上述系列的分析，范某向公司提出了改進(jìn)作業(yè)的五個方法，圓滿地幫助企業(yè)解決了問題。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），分析哪種觀點(diǎn)正確。2、指出范某提出的增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件。3、指出改進(jìn)作業(yè)的五個方法?！敬鸢浮咳⒓坠臼且患覍ｉT從事網(wǎng)約車平臺經(jīng)營的初創(chuàng)企業(yè)。公司主要以互聯(lián)網(wǎng)為載體為客戶和城市客運(yùn)公司提供信息服務(wù)和自動撮合訂單成交系統(tǒng)。公司發(fā)展初期聚集了一批精通軟件開發(fā)的技術(shù)人員和一批營銷人員。該公司已經(jīng)在北京、上海、廣州等大型城市和中心城市落地并開展業(yè)務(wù)。2015年7月，公司召開半年度經(jīng)濟(jì)形勢分析會，與會人員發(fā)言如下：總經(jīng)理：公司以免費(fèi)模式迅速占領(lǐng)市場的戰(zhàn)略實(shí)施順利，目前面臨的問題是要盡快形成有特色的商業(yè)模式。近期我們已經(jīng)完成了新的軟件平臺的上線，公司一手抓平臺開發(fā)，一手抓市場拓展。為此公司準(zhǔn)備籌集資金開展業(yè)務(wù)。請各部門經(jīng)理圍繞這兩點(diǎn)來談?wù)勛约旱南敕?。市場部：過去的半年，我公司的訂單數(shù)，每日活躍用戶量和新增客戶數(shù)等指標(biāo)都有20%以上的增長，但是競爭對手的增長也很快。要迅速占領(lǐng)市場，必須根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)傳播的特點(diǎn)進(jìn)行以“病毒式”傳播為特征的市場推廣計劃。初步計劃每月拿出一定量的資金作為紅包發(fā)放給老客戶，并以此吸引新客戶注冊使用我們的產(chǎn)品。以促使我公司用戶量和市場占有率迅速上升。財務(wù)部：從公司前半年預(yù)算執(zhí)行情況來看，盈利情況依然為虧損，收入預(yù)算完成率僅為20%，費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行率已經(jīng)超過100%。去年編制預(yù)算時采用了固定預(yù)算法，沒有預(yù)料到今年業(yè)務(wù)量的巨幅增長，由于市場的發(fā)展充滿不確定性，未來的業(yè)務(wù)量無法準(zhǔn)確預(yù)測。鑒于市場推廣需要大量的現(xiàn)金，我部門會根據(jù)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和存量資金情況編制市場費(fèi)用預(yù)算。人力資源部：鑒于公司飛速發(fā)展帶來的人手不足情況，建議公司調(diào)整人力資源發(fā)展計劃，加大引進(jìn)人才力度，同時要保證老員工能夠安心工作，不被競爭對手挖角。技術(shù)部：同意人力資源部的意見，平臺開發(fā)任務(wù)非常重，現(xiàn)有的程序員都是多任務(wù)并行，很多子項(xiàng)目已經(jīng)出現(xiàn)了延期交付的情況，平臺的升級計劃受到耽誤，勢必會影響到客戶對服務(wù)的體驗(yàn)。請根據(jù)上述資料回答下列問題：要求：甲公司的KPI是否應(yīng)以財務(wù)指標(biāo)為主？試說明原因。【答案】不應(yīng)該。根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，其關(guān)鍵成功要素是占領(lǐng)市場，而財務(wù)指標(biāo)具有滯后性，因此對于甲公司來講，應(yīng)該以非財務(wù)指標(biāo)作為主要的KPI。四、某行政單位已按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，自2018年年初起對外出租一棟舊辦公樓，租期4年，每年租金為75萬元。財務(wù)處建議將2018年收取的75萬元租金扣除相應(yīng)支出后的金額作為“其他收入”列入2018年度收入預(yù)算。要求：請判斷上述處理是否正確，并說明理由?！敬鸢浮坎徽_。理由：按照現(xiàn)有規(guī)定，行政單位出租、出借國有資產(chǎn)所形成的收入，應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，在扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時、足額上繳國庫，嚴(yán)禁隱瞞、截留、坐支和挪用五、甲事業(yè)單位（高等學(xué)校）為一家中央級事業(yè)單位，已經(jīng)實(shí)行國庫集中支付制度和政府采購制度。關(guān)于2019年預(yù)算編制部分內(nèi)容如下：4月份財政部門核定的基本支出用款計劃數(shù)為200萬元，其中120萬元采用財政直接支付方式，用于支付甲單位人員工資；80萬元采用財政授權(quán)支付，用于辦公等一般性支出。關(guān)于2018年預(yù)算執(zhí)行：（1）甲單位在5月10日由財政直接支付發(fā)放了工資120萬元；12日授權(quán)支付額度80萬元也已經(jīng)到賬。（2）年終甲單位尚有零余額賬戶用款額度15萬元未使用，甲單位將其轉(zhuǎn)入了自行開設(shè)的銀行存款賬戶。（3）甲單位有一施工項(xiàng)目，計劃于2018年5月到11月實(shí)施。甲單位5月份與施工方簽訂合同，并支付首付款。10月份發(fā)現(xiàn)施工設(shè)計存在問題，該項(xiàng)目處于停滯狀態(tài)，合同無法如期實(shí)施。2018年12月10日，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其他工程項(xiàng)目。要求：1.根據(jù)2019年的預(yù)算編制，按照部門預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，分別指出工資支出應(yīng)列入的支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類的類別。2.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（1），指出上述發(fā)放工資和收到授權(quán)支付額度的入賬依據(jù)以及會計處理方法。3.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（2），指出甲單位將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開設(shè)的銀行存款賬戶是否妥當(dāng)；如不妥當(dāng)，應(yīng)如何處理。4.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（3），指出甲單位的做法是否正確，并說明理由?！敬鸢浮?.根據(jù)支出功能分類，支付的工資應(yīng)歸入“教育支出”類，根據(jù)支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“工資福利支出”類。2.在財政直接支付方式下，事業(yè)單位對于財政直接支付的資金，應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入和確認(rèn)支出，即借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“財政撥款收入”科目。在財政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，即借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目。3.甲單位將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開設(shè)的銀行存款賬戶不妥當(dāng)。正確的做法：年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；下年度恢復(fù)額度時，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，借記“零余額賬戶用款額度”科目；貸記“財政應(yīng)返還額度”科目。4.甲單位的做法不正確。理由：應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，項(xiàng)目資金按照規(guī)定用途使用，不得自行調(diào)整。如因特殊原因確需調(diào)整的，必須按照規(guī)定程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。六、順風(fēng)電力公司經(jīng)批準(zhǔn)干2010年1月1日溢價發(fā)行了50萬份可轉(zhuǎn)換債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間按照面值轉(zhuǎn)換為100股普通股。自2011年起，每年1月1日付息。其他相關(guān)資料如下：(1)2010年1月1日，順風(fēng)電網(wǎng)公司收到發(fā)行價款52400萬元，所籌資金用于補(bǔ)充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%。2010年順風(fēng)電網(wǎng)公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2010年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股。(2)2011年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①順風(fēng)電網(wǎng)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，假定順風(fēng)電網(wǎng)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為4%；②每年年末計提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③不考慮其他相關(guān)因素；④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219；⑤按實(shí)際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價值。要求：3.計算順風(fēng)電網(wǎng)公司2010年基本每股收益和稀釋每股收益?！敬鸢浮炕久抗墒找?3000040000=0.75(元)稀釋每股收益的計算：假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=52224.5*4%*(1－25%)=1566.74(萬元)假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=50*100=5000(萬股)增量股的每股收益=1566.74/5000=0.31(元)增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋的每股收益=(30000＋1566.74)(40000＋5000)=0.70(元)。七、甲單位于2013年年初收到以財政授權(quán)方式支付的辦公樓改造項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)90萬元，該項(xiàng)目原計劃于年初開始實(shí)施，但由于改造方案存在爭議，直至7月份仍未啟動實(shí)施，且未發(fā)生資金支出，為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，財務(wù)處建議將該項(xiàng)資金于當(dāng)月全額撥付給同本單位有長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系的B施工企業(yè)，并列入事業(yè)支出，待改造方案論證充分后再組織施工。要求：請判斷上述建議是否正確，并說明理由?！敬鸢浮看私ㄗh不正確。理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況結(jié)算，不得虛列支出八、甲公司是一家大型能源化工企業(yè)的下屬子公司，主業(yè)為油氣勘探開發(fā)。油氣勘探開發(fā)業(yè)務(wù)存在高風(fēng)險，為減少投資風(fēng)險，提高油氣勘探開發(fā)投資的成功率，甲公司董事會、核心管理層、風(fēng)險管理委員會、風(fēng)險管理職能部門業(yè)務(wù)骨干等擬定了一系列風(fēng)險管理流程。（1）設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)。通過設(shè)定目標(biāo)，能夠使得企業(yè)盡量避免危險性因素發(fā)生，提升運(yùn)營效率和合規(guī)性、抓住發(fā)展的機(jī)遇。（2）風(fēng)險識別評估。首先篩選中高風(fēng)險，持續(xù)評估其對公司的影響，其次進(jìn)行定量分析，精確篩選影響業(yè)務(wù)進(jìn)度的關(guān)鍵風(fēng)險和關(guān)鍵活動，以便集中資源進(jìn)行重點(diǎn)整理和監(jiān)控。（3）風(fēng)險應(yīng)對。目標(biāo)國M國雖然油氣資源豐富，但是政治環(huán)境敏感、經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜，經(jīng)常發(fā)生反政府武裝動亂，甲公司最終決定不在M國進(jìn)行投資。?（4）監(jiān)控評價。開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控，通過集成其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對風(fēng)險管理實(shí)施全方位、持續(xù)性的監(jiān)控，一旦偏離風(fēng)險容限時，能夠及時動態(tài)地作出相應(yīng)的反應(yīng)。風(fēng)險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及時向上級報告。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），指出甲公司風(fēng)險管理的目標(biāo)。2、根據(jù)資料（3），簡要分析甲公司對M國投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險應(yīng)對方法。3、為了使得全面風(fēng)險管理更加有效和高效，應(yīng)該遵循哪些原則。4、根據(jù)資料（4），指出是否存在不當(dāng)之處，并說明理由?！敬鸢浮烤?、甲公司是新能源領(lǐng)域的高科技企業(yè)，并購了經(jīng)營同類業(yè)務(wù)的乙公司。甲