醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度（一）總則1、為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護國有資產(chǎn)的》等法規(guī)制度，制定本制度。2、院長對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責(zé)。財務(wù)科具體組織醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。（二）預(yù)算控制1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。2、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事部牽頭，相關(guān)科室參與，分工合作的預(yù)算管理工作機制。3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報，由上級主管部門審批。4、醫(yī)院按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。5、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進措施，確保年度預(yù)算的完成。（三）收入控制1、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及約和監(jiān)督。2、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。3、各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得度規(guī)定確認、核算收入。4、各項收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。5、各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。6、加強結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間，及時準(zhǔn)確核算收入。7核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。（四）支出控制12會計制度的規(guī)定確認、核算支出。3審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出。5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。6、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。7、加強成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。（五）貨幣資金控制12、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。3、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限。4開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整入賬。5、貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。支付申請。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請，注明款項的用途、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡隃?zhǔn)；支付審核。財務(wù)審核人員負責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請核無誤后簽章；全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬，不得坐支。7、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。8、加強銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶，并編負責(zé)人報告。9必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。10、加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。11記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。12、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。（六）藥品及庫存物資控制1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。4門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；加強采購量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟采購量；批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務(wù)部、專業(yè)委員關(guān)內(nèi)容進行審查、篩選，按規(guī)定審批。7、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗收入庫，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。8、加強藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗?zāi)?，保證賬賬、賬實相符。9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。10、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時，財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。（七）固定資產(chǎn)控制1、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。2處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實記錄。3、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，加強立項、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報批手續(xù)。4、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理科室、使用科室、財務(wù)部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。5、加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人員嚴(yán)格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)賬卡。6、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。7、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、限逐級審核報批后執(zhí)行。8（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）限逐級審核報批后執(zhí)行。9、建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。（八）工程項目控制1、建立健全工程項目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。2、建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。3、制定工程項目業(yè)務(wù)流程。明確項目決策、概預(yù)算編制、價款記載業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。4、加強工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。5、建立工程項目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準(zhǔn)確。6、加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責(zé)制、到有效控制。7、建立工程價款支付控制制度。嚴(yán)格按工程進度或合同約定支8、建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。（九）對外投資控制1、建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。2、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決3投資。4、嚴(yán)格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。建立和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。5、加強對外投資會計核算控制。建立賬務(wù)控制系統(tǒng)，加強對外關(guān)會計核算。6、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。7、加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應(yīng)當(dāng)實行集體決策，須履行評估、報批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。（十）債權(quán)和債務(wù)控制1、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位2、加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責(zé)定期將債權(quán)情況編制報表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報告。3、建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款項和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時清理。4、建立健全住院病人預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表的核對；每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；銷按規(guī)定報批。5、加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。6期進行債務(wù)清理，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。（十一）財務(wù)電子信息化控制12、財務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務(wù)會計內(nèi)部控制的要求。3、門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：實時監(jiān)控收款員收款、交款情況；提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù)；系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改；預(yù)交款結(jié)算校驗；票據(jù)稽核管理；欠費管理；價格管理；退款管理。4、加強財務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。5、加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼6數(shù)據(jù)要及時雙備份，專人保管，并存放