財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理典型經(jīng)驗(yàn)

PAGEPAGE4財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理典型經(jīng)驗(yàn)

[摘要]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。我公司根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、省公司《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考評(píng)辦法》等有關(guān)規(guī)定，先后制定、修訂和完善了《會(huì)計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部牽制制度》、《原始記錄管理制度》、《定額管理制度》、《財(cái)產(chǎn)清查制度》、《成本費(fèi)用管理制度》、《應(yīng)收賬款管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《財(cái)務(wù)分析制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作定期檢查制度》、《工程項(xiàng)目管理制度》、《財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限管理辦法》等規(guī)章制度，在依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作上發(fā)揮了重要作用。管理制度的生命力在于可操作性和執(zhí)行上，近幾年來(lái)，公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)方面緊緊抓住更經(jīng)濟(jì)、更高效、更有競(jìng)爭(zhēng)力的一流管理目標(biāo)，狠抓內(nèi)控制度的落實(shí)和有效實(shí)施，確保了經(jīng)濟(jì)安全，進(jìn)一步提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。一、專(zhuān)業(yè)管理的目標(biāo)描述（1）有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說(shuō)滲透于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要公司內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。（2）保護(hù)公司各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對(duì)本公司的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。（3）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)公司的管理層來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過(guò)各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。二、專(zhuān)業(yè)管理的主要做法2.1加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)控制（1）公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)部，設(shè)置出納、記賬、稽核、成本、存貨、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、稅金等管理崗位，明確崗位職責(zé)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)和職能。（2）明確劃分財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)和權(quán)限。公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部分設(shè)二個(gè)專(zhuān)職部門(mén)，即財(cái)務(wù)專(zhuān)職主要理財(cái)，包括資金籌措、投資預(yù)測(cè)、資產(chǎn)管理、成本開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、規(guī)劃和控制財(cái)務(wù)收支，以及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)外、上下左右關(guān)系；會(huì)計(jì)專(zhuān)職主要核算及信息提供，包括記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、辦理現(xiàn)金收付、成本核算和利潤(rùn)、納稅申報(bào)、報(bào)表編制和分析等事項(xiàng)。二個(gè)專(zhuān)職部門(mén)各司其職，避免了以往職責(zé)集于一身、缺乏相互的監(jiān)督機(jī)制。2.2強(qiáng)化會(huì)計(jì)素質(zhì)控制（1）制定科學(xué)的用人制度。一是堅(jiān)持持證上崗，通過(guò)競(jìng)聘、考核等形式，嚴(yán)把業(yè)務(wù)資格與勝任能力關(guān)，防止濫竽充數(shù)、優(yōu)親厚友。二是堅(jiān)持用人回避制度，防止形成幫派，使內(nèi)控變成“內(nèi)部人”控制。（2）加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)控制。執(zhí)行財(cái)政部及上級(jí)主管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的有關(guān)規(guī)定，按時(shí)參加年檢和繼續(xù)教育培訓(xùn)。近幾年來(lái)公司財(cái)會(huì)人員先后參加地方和省公司各種培訓(xùn)，此外財(cái)會(huì)人員利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)修專(zhuān)業(yè)課程，更新知識(shí)，開(kāi)拓視野，不斷充實(shí)和完善自我。（3）加強(qiáng)職業(yè)道德控制。一是競(jìng)聘上崗時(shí)挑選思想業(yè)務(wù)雙過(guò)硬的人員上崗；二是對(duì)在崗人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，以提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)控制成為會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)行動(dòng)，增強(qiáng)自律觀念，提高內(nèi)控行為的檔次，把強(qiáng)制控制變?yōu)樽杂X(jué)控制；三是在年終業(yè)績(jī)考核中強(qiáng)化職業(yè)道德行為規(guī)范的考核。到目前為止，公司財(cái)會(huì)人員未發(fā)現(xiàn)執(zhí)法犯法、營(yíng)私舞弊、以權(quán)謀私、弄虛作假的行為。（4）進(jìn)行崗位輪換控制。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換，公司每3-4年進(jìn)行一次崗位輪換，既能避免崗位終身制形成的關(guān)系網(wǎng)，又能使會(huì)計(jì)人員全面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)，熟悉和了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，有利于工作能力的提高。2.3嚴(yán)格內(nèi)部牽制控制按《會(huì)計(jì)法》中“記賬人員與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員和財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約”的原則。公司根據(jù)這一規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)內(nèi)控手續(xù)實(shí)行：（1）三分離：財(cái)務(wù)收支的決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離，并分別設(shè)置職務(wù)。2）三分開(kāi)：管錢(qián)、管物與管賬的職務(wù)分開(kāi)；支出、審批、稽核三項(xiàng)職務(wù)分開(kāi)；支票與印章保管職務(wù)分開(kāi)。控制機(jī)制，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制至關(guān)重要。因此，公司在日常經(jīng)營(yíng)和重大經(jīng)濟(jì)決策中，審計(jì)部門(mén)必須全過(guò)程參與監(jiān)督，以充分發(fā)揮監(jiān)督職能的作用。2.9應(yīng)用先進(jìn)的管理控制手段，提高控制的效率和效果。內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，僅有制度的建立遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須通過(guò)先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行執(zhí)行檢查和評(píng)價(jià)，通過(guò)管理信息系統(tǒng)來(lái)健全對(duì)所有業(yè)務(wù)、員工的控制和管理，提高內(nèi)部控制的效率和效果。公司應(yīng)用用友管理