稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)試題庫(kù)(帶答案)

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)試題庫(kù)(帶答案)

單選題（共50題）1、下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，可以在稅前扣除的是（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地【答案】A2、稅務(wù)師事務(wù)所自辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）個(gè)工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)材料，辦理行政登記。A.20B.15C.30D.10【答案】A3、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內(nèi)不得再次申請(qǐng)減稅、免稅。A.6個(gè)月B.24個(gè)月C.36個(gè)月D.12個(gè)月【答案】C4、國(guó)務(wù)院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中提出智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，下列對(duì)智慧稅務(wù)要求表達(dá)不正確的是（）。A.2025年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級(jí)B.2022年基本實(shí)現(xiàn)自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集C.2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶(hù)式”智能歸集D.2025年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”智能歸集【答案】D5、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】C6、2019年12月1日，稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2019年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷(xiāo)售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā边M(jìn)行分?jǐn)?，相?yīng)的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫(kù)存商品6522主營(yíng)業(yè)務(wù)成本43478應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫(kù)存商品4680主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000D.借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫(kù)存商品4800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000【答案】D7、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，雙方約定商場(chǎng)在10日內(nèi)付款可以享受2%的折扣，商場(chǎng)于8月10日實(shí)際支付不含稅貨款196000元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)為7720元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B8、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書(shū)，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章C.行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人,但是延期不得超過(guò)10日【答案】D9、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書(shū)面材料C.檢查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物D.詢(xún)問(wèn)或函證事項(xiàng)【答案】A10、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A.借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260C.借：所得稅費(fèi)用260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260【答案】D11、下列關(guān)于稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶(hù)記賬操作規(guī)范的表述錯(cuò)誤的是（）。A.代理制作原始憑證B.代理制作記賬憑證C.代為編制會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表D.代理納稅申報(bào)和納稅審核【答案】A12、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的租金C.企業(yè)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)【答案】D13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅98000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調(diào)整98000貸：銀行存款98000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅98000貸：銀行存款98000【答案】A14、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬(wàn)元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B15、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)500萬(wàn)元對(duì)外投資（開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【答案】B16、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況B.詢(xún)問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況C.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料【答案】A17、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票D.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票【答案】C18、納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。A.機(jī)構(gòu)所在地B.經(jīng)營(yíng)地C.經(jīng)營(yíng)地和機(jī)構(gòu)所在地D.收入來(lái)源地【答案】A19、（2017年）下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車(chē)制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂(lè)業(yè)【答案】B20、甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬(wàn)元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類(lèi)實(shí)木地板的不含稅售價(jià)為20萬(wàn)元。甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，剩余的一半實(shí)木地板收回后直接出售取得不含稅銷(xiāo)售收入9萬(wàn)元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A21、稅務(wù)師代理企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表審查的內(nèi)容不包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.財(cái)務(wù)預(yù)算表【答案】D22、（2013年真題）下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人因違法經(jīng)營(yíng)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D23、根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將自產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車(chē)廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車(chē)贊助給某汽車(chē)?yán)悺敬鸢浮緽24、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的，可由省級(jí)人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定減征或免征資源稅【答案】A25、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C26、下列稅務(wù)咨詢(xún)的形式中，適用于比較簡(jiǎn)單明了的涉稅事項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)的是（）。A.書(shū)面咨詢(xún)B.電話(huà)咨詢(xún)C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)【答案】B27、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A28、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A.借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260C.借：所得稅費(fèi)用260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260【答案】D29、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷(xiāo)售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D30、企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，則以下的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品B.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）C.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【答案】B31、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬(wàn)元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬(wàn)元。B化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬(wàn)元的不含稅價(jià)格將該批化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是（）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15％）A.A化妝品廠無(wú)需繳納消費(fèi)稅B.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.53萬(wàn)元C.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.9萬(wàn)元D.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅6萬(wàn)元【答案】B32、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門(mén)領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B33、對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷(xiāo)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）。A.納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人B.控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人C.省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人【答案】B34、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期無(wú)期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C35、稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.金融商品的買(mǎi)入價(jià)確定時(shí)，不得將買(mǎi)入或銷(xiāo)售過(guò)程中的稅費(fèi)計(jì)入買(mǎi)入價(jià)中B.金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票【答案】C36、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷(xiāo)售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B37、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。A.借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入B.借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)C(jī).借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整【答案】C38、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類(lèi)同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。A.0萬(wàn)元B.72萬(wàn)元C.88萬(wàn)元D.120萬(wàn)元【答案】B39、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分公司分回稅后收益折合人民幣20萬(wàn)元（A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B40、某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷(xiāo)售方，并收到紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－390?貸：原材料3000B.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－390?貸：原材料3000C.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）－390?貸：原材料3000D.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000【答案】A41、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（）。A.4年B.5年C.10年D.無(wú)限期【答案】B42、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說(shuō)法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.納稅人接受娛樂(lè)服務(wù)支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減【答案】C43、（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務(wù)B.銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法D.出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)【答案】A44、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案A.取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照10B.取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D45、下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯(cuò)誤的是（）。A.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類(lèi)業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任B.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系可以以書(shū)面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)D.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系【答案】B46、張欣2019年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為8000元，各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。張欣對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，該項(xiàng)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D47、下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A.新能源汽車(chē)制造業(yè)B.娛樂(lè)業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.煙草制造業(yè)【答案】A48、地西泮片劑含量測(cè)定采用紫外分光光度法(吸收系數(shù)法)，而其注射液的含量測(cè)定卻采用高效液相色譜法，其原因?yàn)锳.地西泮注射液在紫外光區(qū)沒(méi)有最大吸收波長(zhǎng)(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸鈉等附加劑，干擾紫外分光光度法測(cè)定其含量D.地西泮的紫外吸收強(qiáng)度低，方法靈敏度差E.注射液的含量測(cè)定要求更準(zhǔn)確【答案】C49、某經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務(wù)向銀行借款，支付借款利息100萬(wàn)。對(duì)于該筆利息，稅務(wù)處理正確的是（）。A.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.可以差額納稅，抵減的稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”核算C.可以差額納稅，抵減的稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算D.相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”核算【答案】B50、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B多選題（共20題）1、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)代建復(fù)式賬簿，按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定，應(yīng)代為編制、報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)的報(bào)表有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.應(yīng)稅所得表D.現(xiàn)金流量表E.留存利潤(rùn)表【答案】AC2、下列對(duì)于稅收策劃的理解正確的有（）。A.為納稅人進(jìn)行稅收策劃時(shí)，必須以法律為界限B.稅收策劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑C.稅收策劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小D.稅收策劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重E.稅收策劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展【答案】ABD3、下列行為中，屬于行政處罰行為的有（）。A.罰金B(yǎng).罰款C.沒(méi)收違法所得D.停止出口退稅權(quán)E.采取稅收保全措施【答案】BCD4、對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（）。A.行政賠償B.行政獎(jiǎng)勵(lì)C.行政處罰D.核定稅額E.補(bǔ)繳稅款和滯納金的決定【答案】ABCD5、—般稅務(wù)咨詢(xún)的服務(wù)內(nèi)容有（）。A.適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢(xún)B.適用稅收程序法方面的稅收咨詢(xún)C.解決稅收分歧方面的咨詢(xún)D.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)E.最新股票漲跌動(dòng)態(tài)的咨詢(xún)【答案】ABCD6、某制造企業(yè)2019年5月購(gòu)入價(jià)值150萬(wàn)元的設(shè)備和價(jià)值380萬(wàn)元的房產(chǎn)投入使用，在享受固定資產(chǎn)加速折舊政策時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.設(shè)備價(jià)值允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊B.在賬務(wù)處理上需要將設(shè)備的價(jià)值一次性計(jì)入成本費(fèi)用C.房產(chǎn)價(jià)值允許采用縮短折舊年限、雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法等加速折舊方法加速折舊D.一旦企業(yè)選擇采用加速折舊政策，對(duì)于稅會(huì)差異應(yīng)該通過(guò)納稅調(diào)整的方式減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要也可選擇不實(shí)行加速折舊政策【答案】ACD7、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品分發(fā)給職工D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】BC8、下列關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)建賬的說(shuō)法，正確的有（）。A.設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品（材料）盤(pán)點(diǎn)表和利潤(rùn)表B.設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬等C.復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須使用訂本式D.簡(jiǎn)易賬可以采用訂本式，也可以不采用E.賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫(xiě)、裝訂或者粘貼【答案】ABC9、下列企業(yè)變動(dòng)情形中，屬于注銷(xiāo)稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)變換會(huì)計(jì)師B.企業(yè)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.企業(yè)發(fā)生解散D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)E.納稅人因住所變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】BCD10、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的說(shuō)法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳的稅款共計(jì)12.5萬(wàn)元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件，依法確定計(jì)算征收稅款的方式和方法C.對(duì)確無(wú)記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應(yīng)納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年【答案】BC11、下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費(fèi)支出C.捐贈(zèng)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出E.贊助支出【答案】BC12、下列各項(xiàng)中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識(shí)E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度【答案】ABD13、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（）。A.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)C.提供非學(xué)歷教育服務(wù)D.銷(xiāo)售其2015年購(gòu)買(mǎi)的不動(dòng)產(chǎn)E.提供人力資源外包服務(wù)【答案】BCD14、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除B.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅C.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額E.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免【答案】ABCD15、納稅人必須持有稅務(wù)登記證件才能辦理的涉稅事項(xiàng)有()。A.開(kāi)立銀行賬戶(hù)B.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.辦理增值稅納稅申報(bào)D.申請(qǐng)辦理延期繳納稅款E.申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明【答案】AD16、下列（）應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅。A.企業(yè)將資金無(wú)償借給個(gè)人使用B.個(gè)人股東王某將資金無(wú)償借給企業(yè)使用C.將購(gòu)進(jìn)的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工D.將自產(chǎn)的白酒作為禮品贈(zèng)送E.個(gè)人將房屋無(wú)償贈(zèng)送給他人【答案】AD17、以下企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)按復(fù)式賬建賬建制的有（）。A.某個(gè)體工商戶(hù)，注冊(cè)資金25萬(wàn)元B.某提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的私營(yíng)業(yè)戶(hù)，月銷(xiāo)售額50000元C.某個(gè)體工商戶(hù)，注冊(cè)資金18萬(wàn)元D.某生產(chǎn)性個(gè)體工商戶(hù)，月銷(xiāo)售額70000元E.甲和乙兩人共同成立個(gè)體工商戶(hù)，注冊(cè)資金是13萬(wàn)元【答案】ABD18、非法印制、倒賣(mài)完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（）。A.處以2000元以下的罰款B.處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款C.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任D.處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款【答案】BCD19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說(shuō)法，正確的有（）A.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不允許扣除D.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除E.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得稅前扣除【答案】AC20、（2017年真題）下列屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票的有（）。A.鐵路客運(yùn)火車(chē)票B.住宿業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅普通發(fā)票D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票E.航空運(yùn)輸電子客票行程單【答案】A大題（共10題）一、稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)2019年納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門(mén)領(lǐng)用的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購(gòu)入，適用13%的稅率，由于企業(yè)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷(xiāo)售，所以無(wú)法直接調(diào)整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當(dāng)期已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結(jié)賬。要求：按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額，并做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄?！敬鸢浮慷⒛称髽I(yè)2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬(wàn)元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2020年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2019年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）2019年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過(guò)2019年職工工資總額的5%部分金額12萬(wàn)元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)超標(biāo)部分未扣繳個(gè)人所得稅（經(jīng)計(jì)算為0.3萬(wàn)元）。（2）2017年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，于2019年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。（3）2019年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)稽查部門(mén)作出如下決定，并于2020年7月制作稅務(wù)行政處罰告知書(shū)通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過(guò)當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元，自2020年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。（2）對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對(duì)該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿(mǎn)之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。問(wèn)題：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說(shuō)明理由。2.企業(yè)若對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？【答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)之處①企業(yè)支付給供貨方違約金4萬(wàn)元可以在企業(yè)所得稅前扣除，無(wú)需作納稅調(diào)整增加；②補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不應(yīng)直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)原已申報(bào)的應(yīng)納稅所得額-120萬(wàn)元。該企業(yè)彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為-78萬(wàn)元，無(wú)需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；③按應(yīng)補(bǔ)稅額處以50%罰款和自2020年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金錯(cuò)誤。因?yàn)樵撈髽I(yè)以查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損后，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，因此該企業(yè)無(wú)需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，所以無(wú)需繳納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照虛假申報(bào)進(jìn)行處罰，罰款額度為5萬(wàn)元以下；④因企業(yè)未代扣個(gè)人所得稅的處罰不當(dāng)。因扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款處理是正確的，但不能對(duì)扣繳義務(wù)人征收滯納金。因?yàn)橹挥性诳劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（2）措施①收到告知書(shū)之日起3日內(nèi)向做出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)聽(tīng)證；②收到處理決定書(shū)后a.企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；b.企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行政復(fù)議或直接向法院起訴；c.提出行政復(fù)議申請(qǐng)期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起15日內(nèi)。三、某企業(yè)2020年6月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)你作為稅務(wù)師為其逐一分析當(dāng)月增值稅的稅務(wù)處理。（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得收入30萬(wàn)元；（2）將企業(yè)閑置的辦公樓投資于另一企業(yè)，含增值稅評(píng)估價(jià)值為1850萬(wàn)元，該辦公樓為抵債時(shí)取得，抵債時(shí)作價(jià)800萬(wàn)，企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。（3）將自有資金5000萬(wàn)元借給甲公司使用，本月取得含稅貸款利息50萬(wàn)元。（4）本廠對(duì)外營(yíng)業(yè)的非獨(dú)立核算食堂，當(dāng)月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入20萬(wàn)元?！敬鸢浮克摹⒛巢惋嫻緸樵鲋刀愐话慵{稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入212萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。（2）外購(gòu)一批餐具，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款29萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.77萬(wàn)元。（3）購(gòu)入相關(guān)食材，其中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)12萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，支付款項(xiàng)8萬(wàn)元；從批發(fā)企業(yè)購(gòu)入免稅蔬菜，支付款項(xiàng)5萬(wàn)元。已知：上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額選擇在購(gòu)入當(dāng)月抵扣。要求：（1）適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的納稅人，要求其取得相關(guān)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，其“銷(xiāo)售額”包括哪些內(nèi)容？（2）計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額及當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。（3）做出上述業(yè)務(wù)中與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）“銷(xiāo)售額”包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。其中，納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包括一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售額，免稅銷(xiāo)售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額，即征即退項(xiàng)目銷(xiāo)售額。（2）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝（37700＋120000×9%）×15%＝7275（元）抵減前應(yīng)納增值稅＝2120000÷（1＋6%）×6%－（37700＋120000×9%）＝71500（元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅＝71500－7275＝64225（元）（3）會(huì)計(jì)處理：取得收入：借：銀行存款2120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）120000當(dāng)月外購(gòu)餐具：借：原材料290000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37700貸：銀行存款327700五、（2016年）2016年7月18日，某市咨詢(xún)公司程先生前往誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)，現(xiàn)就下列問(wèn)題分別予以解答：?jiǎn)栴}（1）：甲企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時(shí)確認(rèn)收入？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的優(yōu)惠？問(wèn)題（2）：乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司，價(jià)格偏低，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，簡(jiǎn)述理由。問(wèn)題（3）：丙企業(yè)將對(duì)外投資的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否需要繳納印花稅？簡(jiǎn)述理由?！敬鸢浮苛?、（1）基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門(mén)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。稅務(wù)師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業(yè)2019年已結(jié)帳。（2）審核資料：①7月8日，第10號(hào)憑證：公司將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出70000貸：庫(kù)存商品70000②12月13日，第18號(hào)憑證，本月對(duì)一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行改擴(kuò)建，支出金額為10萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原值18萬(wàn)元，尚未提足折舊，該倉(cāng)庫(kù)在2020年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一商場(chǎng)簽訂了一份租賃合同，合同約定該公司將其購(gòu)置多年，暫不使用的倉(cāng)庫(kù)租給商場(chǎng)儲(chǔ)放貨物，租期為半年（當(dāng)年7月-12月），合同注明含稅租金2萬(wàn)元，合同約定商場(chǎng)應(yīng)于當(dāng)年12月31日支付租金，當(dāng)年租金未收到，公司未做賬務(wù)處理；④審核“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)，有貸方余額3.8萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含非應(yīng)稅消費(fèi)品出租的包裝物押金2.26萬(wàn)元，該押金已逾期；⑤審核“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，其中記載有如下事項(xiàng)：A.為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元B.向其他企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬(wàn)元【答案】（1）存在影響納稅的問(wèn)題及賬務(wù)調(diào)整分錄：①自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中的視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。由于這是非公益性捐贈(zèng)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元，應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝120000×13%＝15600（元），調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整15600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15600調(diào)增視同銷(xiāo)售所得＝120000－70000＝50000（元）。②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未提足折舊的固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，應(yīng)先轉(zhuǎn)入在建工程核算。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程100000貸：以前年度損益調(diào)整100000應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。③企業(yè)租賃倉(cāng)庫(kù)應(yīng)該確認(rèn)收入，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝20000÷（1＋5%）＝19047.62（元），應(yīng)納增值稅＝20000÷（1＋5%）×5%＝952.38（元）借：其他應(yīng)收款20000貸：以前年度損益調(diào)整19047.62應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅952.38七、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：資料1：5月12日，48號(hào)憑證：支付生產(chǎn)工人勞務(wù)派遣費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本666000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：銀行存款667500后附原始憑證：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)為*人力資源服務(wù)*派遣費(fèi)，注明金額666000元，稅額1500元，備注欄注明“差額征稅”。（2）網(wǎng)上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。資料2：5月29日，115號(hào)憑證：支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：【答案】八、某公司2018年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：（1）2018年12月對(duì)某存貨計(jì)提了10萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）違反環(huán)保規(guī)定支付罰款20萬(wàn)元。如何進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理？【答案】九、某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以?xún)r(jià)值520萬(wàn)元的產(chǎn)品換取500萬(wàn)元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)150萬(wàn)元。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計(jì)借款額為670萬(wàn)元。（4）與丙公司簽訂專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計(jì)100萬(wàn)元。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬(wàn)元。（6）以一棟價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬(wàn)元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項(xiàng)本息共計(jì)80萬(wàn)元，銀行另支付給該企業(yè)20萬(wàn)元差價(jià)款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。（7）該公司研發(fā)部為戊公司開(kāi)發(fā)適用軟件，雙方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，取得的報(bào)酬為1200萬(wàn)元，其中包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元。（8）簽訂了一份產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同金額為120萬(wàn)元，次月因購(gòu)買(mǎi)方資金困難減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂