(網(wǎng)上形考答案任務(wù)-按順序)審計(jì)案例研究形成性考核冊答案

#/9（最新）審計(jì)案例研究形成性考核冊答案作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。3．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：錯(cuò)理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的4．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：錯(cuò).理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。.如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：錯(cuò)理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。止匕外，還需對其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？【參考答案】答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來選定函證對象。（）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。（）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。（）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對應(yīng)擴(kuò)大一些。（）函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對象。2.在教材第一章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？【參考答案】一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：經(jīng)管當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信； 被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況； 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果； 利害沖突及回避事宜； 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況； 審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。三、案例分析題【資料】注冊會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，200年1末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：i設(shè)備A賬面原值萬元，累計(jì)折舊萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。2設(shè)備B賬面原值萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3設(shè)備C賬面原值 萬，累計(jì)折舊萬元，已提取減值準(zhǔn)備 萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。4設(shè)備D賬面原值萬元，累計(jì)折舊萬元，已提取減值準(zhǔn)備萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元?！疽蟆恐赋龃嬖诘膯栴}并提出調(diào)整建議。【參考答案】該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法而按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備的做法是錯(cuò)誤的。對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對設(shè)備按其賬面原值萬元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置礎(chǔ)、在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為萬元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。設(shè)備的做法是錯(cuò)誤的，對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊萬元。建議：沖回已提的萬元折舊。設(shè)備的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備萬元沖回，以后年度也無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。作業(yè)二一、判斷正誤并說明理由1．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。.將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：對理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會(huì)虛增。3．為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對理由：審計(jì)人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存在。4．對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：錯(cuò)理由：對于利息支出，審計(jì)人員主要采用實(shí)質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。5．審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)經(jīng)管報(bào)告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的經(jīng)管情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)經(jīng)管報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1確設(shè)定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？

【參考答案】通過詢問經(jīng)管當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些工程采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)。結(jié)合第四章案例二分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。【參考答案】主要問題是以下幾點(diǎn)：（）在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計(jì)單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌模瑢徲?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。（）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配規(guī)范在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。三、案例分析題【資料】審計(jì)人員對工廠 年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：1．201年21月2日收到價(jià)值為200元0的0貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為201年112月26日。2當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，工廠包價(jià)值 元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為20年112月20日，顧客于201年21月4日收到后付款。3．201年21月6日收到價(jià)值為70元0的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于201年112月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因201年112月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于1年112月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于該產(chǎn)品于201該產(chǎn)品于201年21月5日送出，但未包括在1年112月31日存貨內(nèi)?！疽蟆空埛治錾鲜鏊姆N情況是否應(yīng)包括在201年112月31日的存貨內(nèi)，并說明理由?！緟⒖即鸢浮看尕浀慕缍☉?yīng)以企業(yè)對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)，凡是法定所有權(quán)屬于企業(yè)的存貨不管其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為企業(yè)的存貨。1第一種情況不應(yīng)包括在年末存貨中。因?yàn)榘l(fā)票上注明目的地交貨，而 年月日工廠并未收到貨物也未付款，貨物的所有權(quán)不在工廠。2第二種情況應(yīng)包括在年末存貨中。因?yàn)楣S的產(chǎn)品雖E注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣，但并未取得貨款或憑以收款的憑證，也即銷售并未實(shí)現(xiàn)，因此所有權(quán)仍屬于工廠。3第三種情況應(yīng)包括在年末存貨中。因?yàn)樵撐锲钒垂?yīng)商離廠交貨運(yùn)送，并于 年月日運(yùn)出，工廠已獲得該物品的所有權(quán)。4第四種情況不應(yīng)包括在年末存貨中。因?yàn)楫a(chǎn)品E經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方，只是存放地點(diǎn)還在工廠。作業(yè)三一、判斷正誤并說明理由.如果審計(jì)人員E從被審計(jì)單位的開戶銀行獲WY銀行對賬單和所有E支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯(cuò)理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款 .盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。3．對公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對理由：因?yàn)橥ㄟ^對公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。4．利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。答案：錯(cuò)理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合

規(guī)合法性。5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除工程的列支是否正確。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除工程的列支是否正確。二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.作為工程組審計(jì)人員，你認(rèn)為在實(shí)施損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)相聯(lián)系？【參考答案】將與購貨與付款循環(huán)、銷貨與收款循環(huán)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)及籌資與投資循環(huán)相聯(lián)系。請適當(dāng)舉例）2.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？【參考答案】首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。三、案例分析題【資料】年月日審計(jì)人員對公司年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用了相應(yīng)的審計(jì)方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。在審查貨幣資金工程包含的庫存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對，201年112月31日兩者余額均為968.。3隨后7，審計(jì)人員核對了201年21月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金日記賬的余額為13568元.，3在7審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參加，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存現(xiàn)金2768，.同3時(shí)7發(fā)現(xiàn)3月8日報(bào)銷的150元0的憑證尚未入賬。另外，有會(huì)計(jì)王XX借元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有元是公司副總經(jīng)理李XX，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準(zhǔn)的借條?！疽蟆刻钪葡铝袔齑娆F(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金經(jīng)管上存在什么問題？并指出審計(jì)意見?！緟⒖即鸢浮繋齑娆F(xiàn)金情況表年 月日 單位：元

項(xiàng) 目金額備 注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額2力加已付訖未入賬的支出憑證1力加白條抵庫數(shù)8庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額9庫存現(xiàn)金^^面結(jié)^數(shù),缺4TOC\o"1-5"\h\z企業(yè)會(huì)計(jì)：XX 出納員：XX 被審計(jì)單位公章XX 復(fù)核：XX該單位在庫存現(xiàn)金經(jīng)管上存在以下問題：A現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查日賬面結(jié)存額，元，而實(shí)際庫存現(xiàn)金，元，短缺現(xiàn)金 元。B白條抵庫。有會(huì)計(jì)王XX借5元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；還有3 元是公司副總經(jīng)理李XX,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準(zhǔn)的借條。C審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金嚴(yán)重地違反貨幣資金經(jīng)管條例。會(huì)計(jì)王XX購房挪用公款， 元。E未做到日清月結(jié)。月 日檢查有月日報(bào)銷的 元的憑證尚未入賬。審計(jì)意見：A應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。B立即催收出借的現(xiàn)金及時(shí)收回交庫。作業(yè)四一、判斷正誤并說明理由1．如期初余額對會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)理由：如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。2審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的計(jì)。3．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案:錯(cuò)理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截期。.審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位經(jīng)管當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：錯(cuò)理由：溝通僅僅是向經(jīng)管當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。5．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。答案：錯(cuò)理由：（）注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。（）報(bào)表不屬于附件也不是送使用者是送委托人。二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1結(jié).合第十章畢馬威審計(jì)訴訟案件，思考我國應(yīng)如何強(qiáng)化對境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管?！緟⒖即鸢浮勘┞冻龅膯栴}：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的要求。目前世界各國基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供經(jīng)管和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不可能在具有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部經(jīng)管水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供經(jīng)管和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)。這樣，即能保證審計(jì)獨(dú)立性，又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。2.審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？【參考答案】作為審計(jì)對象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事